政府會計第04章流動資產(chǎn)

計政府會第四章流動資產(chǎn)學習目標了解政府會計中流動資產(chǎn)的概念、分類；掌握流動資產(chǎn)的確認與計量；掌握各項流動資產(chǎn)的賬務(wù)處理。重點與難點重點：各項流動資產(chǎn)的賬務(wù)處理難點：零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度、預付賬款、壞賬準備、加工物品、待攤費用的賬務(wù)處理。第一節(jié)資產(chǎn)概述第二節(jié)貨幣資金第三節(jié)短期投資第四節(jié)應(yīng)收及預付款項第五節(jié)存貨目錄CONTENTS第六節(jié)待攤費用第一節(jié)資產(chǎn)概述01PART01一、資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指政府會計主體過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項形成的，由政府會計主體控制的，預期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟利益流入的經(jīng)濟資源。其中，服務(wù)潛力是指政府會計主體利用資產(chǎn)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)以履行政府職能的潛在能力。經(jīng)濟利益流入表現(xiàn)為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入，或者現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流出的減少。二、資產(chǎn)的分類按照資產(chǎn)是否充當支付手段劃分貨幣資金非貨幣資金按照資產(chǎn)的變現(xiàn)或耗用時間劃分流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)按照政府單位對資產(chǎn)的控制形式劃分政府單位占有和使用的資產(chǎn)政府單位管理的公用資產(chǎn)政府單位受托代理的資產(chǎn)三、資產(chǎn)的確認支付對價取得沒有支付對價取得對于無法可靠地計量取得價值的資產(chǎn)，不予以確認。四、資產(chǎn)的計量資產(chǎn)的計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價值和名義金額。政府會計主體在對資產(chǎn)進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本。采用重置成本、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當保證所確定的資產(chǎn)金額能夠持續(xù)、可靠計量。第二節(jié)貨幣資金02PART01一、庫存現(xiàn)金的核算序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

（1）

提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款等

—存現(xiàn)借：銀行存款等貸：庫存現(xiàn)金—

（2）

差旅費職工出差等借出現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金

—出差人員報銷差旅費借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等[實際報銷金額]庫存現(xiàn)金[實際報銷金額小于借款金額的差額]貸：其他應(yīng)收款或：借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等[實際報銷金額]貸：其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金[實際報銷金額大于借款金額的差額]

借：行政支出/事業(yè)支出等[實際報銷金額]

貸：資金結(jié)存——貨幣資金序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計（3）

其他涉及現(xiàn)金的業(yè)務(wù)因開展業(yè)務(wù)等其他事項收到現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：事業(yè)收入/應(yīng)收賬款等借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：事業(yè)預算收入等因購買服務(wù)、商品或其他事項支出現(xiàn)金借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/其他費用/應(yīng)付賬款等貸：庫存現(xiàn)金借：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等貸：資金結(jié)存——貨幣資金對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)借：其他費用貸：庫存現(xiàn)金借：其他支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金

（4）受托代理、代管現(xiàn)金收到借：庫存現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn)貸：受托代理負債—支付借：受托代理負債貸：庫存現(xiàn)金——受托代理資產(chǎn)—序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

（5）

現(xiàn)金溢余按照溢余金額轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：其他預算收入屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金

借：其他預算收入

貸：資金結(jié)存——貨幣資金屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他收入—序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

（6）

現(xiàn)金短缺按照短缺金額轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：其他支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款

借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：其他支出屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準后借：資產(chǎn)處置費用貸：待處理財產(chǎn)損溢—二、銀行存款的核算序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

（1）將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金/事業(yè)收入/其他收入等借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：事業(yè)預算收入/其他預算收入等（2）提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款—（3）支付款項借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/其他費用等

貸：銀行存款借：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等

貸：資金結(jié)存——貨幣資金序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

（4）銀行存款賬戶收到銀行存款利息借：銀行存款

貸：利息收入借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：其他預算收入支付銀行手續(xù)費等借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等

貸：銀行存款借：行政支出/事業(yè)支出等

貸：資金結(jié)存——貨幣資金

（5）受托代理、代管銀行存款收到借：銀行存款——受托代理資產(chǎn)

貸：受托代理負債—支付借：受托代理負債

貸：銀行存款——受托代理資產(chǎn)—序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

（6）

外幣業(yè)務(wù)以外幣購買物資、勞務(wù)等借：在途物品/庫存物品等貸：銀行存款[外幣賬戶]/應(yīng)付賬款等[外幣賬戶]借：事業(yè)支出等

貸：資金結(jié)存——貨幣資金以外幣收取相關(guān)款項等借：銀行存款[外幣賬戶]/應(yīng)收賬款等[外幣賬戶]貸：事業(yè)收入等借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：事業(yè)預算收入等期末，根據(jù)各外幣賬戶按照期末的即期匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款等貸：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等[匯兌收益]借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等[匯兌損失]貸：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款等

借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：行政支出/事業(yè)支出等[匯兌收益]借：行政支出/事業(yè)支出等[匯兌損失]貸：資金結(jié)存——貨幣資金三、其他貨幣資金的核算序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

（1）形成其他貨幣資金取得銀行本票、銀行匯票、信用卡時借：其他貨幣資金——銀行本票存款/銀行匯票存款/信用卡存款貸：銀行存款

—

（2）

發(fā)生支付用銀行本票、銀行匯票、信用卡支付時借：在途物品/庫存物品等貸：其他貨幣資金——銀行本票存款/銀行匯票存款/信用卡存款借：事業(yè)支出等[實際支付金額]

貸：資金結(jié)存——貨幣資金

（3）

余款退回時銀行本票、銀行匯票、信用卡的余款退回時借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行本票存款/銀行匯票存款/信用卡存款

—四、零余額賬戶用款額度的核算序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計（1）收到額度收到“授權(quán)支付到賬通知書”借：零余額賬戶用款額度貸：財政撥款收入借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸：財政撥款預算收入

（2）

按照規(guī)定支用額度支付日?；顒淤M用借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等貸：零余額賬戶用款額度借：行政支出/事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度購買庫存物品或購建固定資產(chǎn)等借：庫存物品/固定資產(chǎn)/在建工程等貸：零余額賬戶用款額度

（3）

提現(xiàn)從零余額賬戶提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶借：零余額賬戶用款額度貸：庫存現(xiàn)金借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存——貨幣資金序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

（4）因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回本年度授權(quán)支付的款項借：零余額賬戶用款額度

貸：庫存物品等借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

貸：行政支出/事業(yè)支出等以前年度授權(quán)支付的款項借：零余額賬戶用款額度

貸：庫存物品/以前年度盈余調(diào)整等借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整

財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

（5）

年末，注銷額度根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷財政授權(quán)支付額度借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度

貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度本年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度

借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付貸：財政撥款收入

借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度貸：財政撥款預算收入序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

（6）

下年初，恢復額度根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復財政授權(quán)支付額度借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度五、財政應(yīng)返還額度的核算序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

（1）

財政直接支付方式下，確認財政應(yīng)返還額度年末本年度預算指標數(shù)與當年實際支付數(shù)的差額借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付貸：財政撥款收入借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度貸：財政撥款預算收入下年度使用以前年度財政直接支付額度支付款項時借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/庫存物品等貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付借：行政支出/事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度

（2）

財政授權(quán)支付方式下，確認財政應(yīng)返還額度年末本年度預算指標數(shù)大于額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付貸：財政撥款收入借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度貸：財政撥款預算收入年末根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度處理借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

下年初額度恢復和下年初收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額

借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付

借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度第三節(jié)短期投資03PART01序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

（1）取得短期投資取得短期投資時借：短期投資

貸：銀行存款等借：投資支出

貸：資金結(jié)存——貨幣資金收到購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時借：銀行存款

貸：短期投資借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：投資支出（2）短期投資持有期間收到利息借：銀行存款

貸：投資收益借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：投資預算收益

（3）

出售短期投資或到期收回短期投資（國債）本息借：銀行存款[實際收到的金額]投資收益[借差]

貸：短期投資[賬面余額]投資收益[貸差]借：資金結(jié)存——貨幣資金[實收款]投資預算收益[實收款小于投資成本的差額]

貸：投資支出[出售或收回當年投資的]/其他結(jié)余[出售或收回以前年度投資的]投資預算收益[實收款大于投資成本的差額]第四節(jié)應(yīng)收及預付款項04PART01一、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

（1）收到商業(yè)匯票銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營收入等

—

（2）

商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款[貼現(xiàn)凈額]經(jīng)營費用等[貼現(xiàn)利息]

貸：應(yīng)收票據(jù)[不附追索權(quán)]/短期借款[附追索權(quán)]借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：經(jīng)營預算收入等[貼現(xiàn)凈額]附追索權(quán)的商業(yè)匯票到期未發(fā)生追索事項借：短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)

—序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

（3）商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資借：庫存物品等

貸：應(yīng)收票據(jù)銀行存款[差額]借：經(jīng)營支出等[支付的金額]

貸：資金結(jié)存——貨幣資金

（4）

商業(yè)匯票到期商業(yè)匯票到期，收回應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：經(jīng)營預算收入等商業(yè)匯票到期，付款人無力支付票款時借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)

—二、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計（1）發(fā)生應(yīng)收賬款時應(yīng)收賬款收回后不需上繳財政借：應(yīng)收賬款

貸：事業(yè)收入/經(jīng)營收入/其他收入等——應(yīng)收賬款收回后需上繳財政借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)繳財政款——（2）收回應(yīng)收賬款時應(yīng)收賬款收回后不需上繳財政借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款借：資金結(jié)存——貨幣資金等

貸：事業(yè)預算收入/經(jīng)營預算收入/其他預算收入等應(yīng)收賬款收回后需上繳財政借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款——序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計（3）逾期無法收回的應(yīng)收賬款報批后予以核銷借：壞賬準備/應(yīng)繳財政款貸：應(yīng)收賬款——事業(yè)單位已核銷不需上繳財政的應(yīng)收賬款在以后期間收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：非財政撥款結(jié)余等單位已核銷需上繳財政的應(yīng)收賬款在以后期間收回借：銀行存款等貸：應(yīng)繳財政款——三、預付賬款的主要賬務(wù)處理序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計（1）發(fā)生預付賬款時借：預付賬款貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等借：行政支出/事業(yè)支出等貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存（2）收到所購物資或勞務(wù)，以及根據(jù)工程進度結(jié)算工程價款等時借：業(yè)務(wù)活動費用/庫存物品/固定資產(chǎn)/在建工程等貸：預付賬款零余額賬戶用款額度/財政撥款收入/銀行存款等[補付款項]借：行政支出/事業(yè)支出等[補付款項]貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

（3）

預付賬款退回當年預付賬款退回借：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸：預付賬款借：財政撥款預算收入/資金結(jié)存貸：行政支出/事業(yè)支出等以前年度預付賬款退回借：財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸：預付賬款借：資金結(jié)存貸：財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整/財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整等（4）逾期無法收回的預付賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款

貸：預付賬款

——四、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

（1）

取得的長期股權(quán)投資取得長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利[取得投資支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤]

貸：銀行存款[取得投資支付的全部價款]借：投資支出[取得投資支付的全部價款]

貸：資金結(jié)存——貨幣資金收到取得投資所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利或利潤時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：投資支出等

（2）

持有投資期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：應(yīng)收股利

貸：投資收益/長期股權(quán)投資——收到現(xiàn)金股利或利潤時借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：投資預算收益五、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

（1）

取得的債券投資取得長期債券投資借：長期債券投資應(yīng)收利息[取得投資支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息]貸：銀行存款[取得投資支付的全部價款]借：投資支出[取得投資支付的全部價款]

貸：資金結(jié)存——貨幣資金收到取得投資所支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時

借：銀行存款貸：應(yīng)收利息

借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：投資支出等

（2）

持有投資期間按期計提利息借：應(yīng)收利息[分期付息、到期償還“銀行存款”債券計提的利息]貸：投資收益——實際收到利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：投資預算收益六、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

（1）

發(fā)生暫付款項（包括償還未報銷的公務(wù)卡款項）

暫付款項時借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/零余額賬戶用款額度等

——報銷時借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等[實際報銷金額]

貸：其他應(yīng)收款借：行政支出/事業(yè)支出等[實際報銷金額]

貸：資金結(jié)存收回暫付款項時借：庫存現(xiàn)金/銀行存款等貸：其他應(yīng)收款——（2）發(fā)生其他各種應(yīng)收款項確認其他應(yīng)收款時借：其他應(yīng)收款貸：上級補助收入/附屬單位上繳收入/其他收入等——

收到其他應(yīng)收款項時

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金等貸：其他應(yīng)收款借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：上級補助預算收入/附屬單位上繳預算收入/其他預算收入等序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計

（3）

撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金財務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金

——根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時

借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等貸：庫存現(xiàn)金

借：行政支出/事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存——貨幣資金

（4）

逾期無法收回的其他應(yīng)收款經(jīng)批準核銷時借：壞賬準備[事業(yè)單位]/資產(chǎn)處置費用[行政單位]貸：其他應(yīng)收款——已核銷的其他應(yīng)收款在以后期間收回事業(yè)單位：借：其他應(yīng)收款

貸：壞賬準備借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)收款行政單位：借：銀行存款等

貸：其他收入

借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：其他預算收入七、壞賬準備的主要賬務(wù)處理序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計（1）年末全面分析不需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提壞賬準備，確認壞賬損失借：其他費用貸：壞賬準備——沖減壞賬準備借：壞賬準備貸：其他費用——（2）逾期無法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款報批后予以核銷借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款——已核銷不需上繳財政的應(yīng)收款項在以后期間收回借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款借：資金結(jié)存——貨幣資金等貸：非財政撥款結(jié)余等第五節(jié)存貨05PART01一、在途物品的主要賬務(wù)處理序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計（1）購入材料等物資，結(jié)算憑證收到貨未到，款已付或已開出商業(yè)匯票借：在途物品

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等

貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存（2）所購材料等物資到達驗收入庫借：庫存物品

貸：在途物品—二、庫存物品的主要賬務(wù)處理（一）庫存物品的取得序號業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計（1）外購的庫存物品驗收入庫借：庫存物品貸：財政撥款收入/財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款/應(yīng)付賬款等借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等貸：財政撥款預算收入/資金結(jié)存自制的庫存物品加工完成、驗收入庫借：庫存物品——相關(guān)明細科目貸：加工物品——自制物品—委托外單位加工收回的庫存物品借：庫存物品——相關(guān)明細科目貸：加工物品——委托加工物品—業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計置換換入的庫存物品，借：庫存物品[換出資產(chǎn)評估價值+其他相關(guān)支出]

固定資產(chǎn)累計折舊/無形資產(chǎn)累計攤銷

資產(chǎn)處置費用[借差]

貸：庫存物品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等[賬面余額]

銀行存款等[其他相關(guān)支出]

其他收入[貸差]

借：其他支出[實際支付的其他相關(guān)支出]

貸：資金結(jié)存

涉及補價的：①支付補價的

借：庫存物品[換出資產(chǎn)評估價值+其他相關(guān)支出+補價]

固定資產(chǎn)累計折舊/無形資產(chǎn)累計攤銷

資產(chǎn)處置費用[借差]

貸：庫存物品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等[賬面余額]

銀行存款等[其他相關(guān)支出+補價]

其他收入[貸差]

借：其他支出[實際支付的補價和其他相關(guān)支出]貸：資金結(jié)存借：庫存物品[換出資產(chǎn)評估價值+其他相關(guān)支出-補價]銀行存款等[補價]固定資產(chǎn)累計折舊/無形資產(chǎn)累計攤銷資產(chǎn)處置費用[借差]貸：庫存物品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等[賬面余額]

銀行存款等[其他相關(guān)支出]

應(yīng)繳財政款[補價-其他相關(guān)支出]

其他收入[貸差]

借：其他支出[其他相關(guān)支出大于收到的補價的差額]

貸：資金結(jié)存②收到補價的業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計接受捐贈的庫存物品借：庫存物品[按照確定的成本]

貸：銀行存款等[相關(guān)稅費]

捐贈收入

借：其他支出[實際支付的相關(guān)稅費]

貸：資金結(jié)存無償調(diào)入的庫存物品借：庫存物品[按照確定的成本]

貸：銀行存款等[相關(guān)稅費]無償調(diào)撥凈資產(chǎn)借：其他支出[實際支付的相關(guān)稅費]

貸：資金結(jié)存按照名義金額入賬的接收捐贈、無償調(diào)入的庫存物品及發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等借：庫存物品[名義金額]貸：捐贈收入[接受捐贈]/無償調(diào)撥凈資產(chǎn)[無償調(diào)入]—借：其他費用貸：銀行存款等借：其他支出貸：資金結(jié)存（二）庫存物品的發(fā)出業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計開展業(yè)務(wù)活動、按照規(guī)定自主出售或加工物品等領(lǐng)用、發(fā)出庫存物品時借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用/經(jīng)營費用/加工物品等

貸：庫存物品[按照領(lǐng)用、發(fā)出成本]—經(jīng)批準對外捐贈的庫存物品發(fā)出時借：資產(chǎn)處置費用

貸：庫存物品[賬面余額]

銀行存款[歸屬于捐出方的相關(guān)費用]借：其他支出[實際支付的相關(guān)費用]

貸：資金結(jié)存業(yè)務(wù)內(nèi)容財務(wù)會計預算會計經(jīng)批準無償調(diào)出的庫存物品發(fā)出時借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

貸：庫存物品[賬面余額]借：資產(chǎn)處置費用

貸：銀行存款等[歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費用]借：其他支出[實際支付的相關(guān)費用]

貸：資金結(jié)存經(jīng)批準對外出售[自主出售除外]的庫存物品發(fā)出時