北京市教育委員會(huì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指導(dǎo)手冊(cè)

北京市教育委員會(huì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作指導(dǎo)手冊(cè)

目錄

一、手冊(cè)概述............................................................................3

（一）評(píng)價(jià)目的........................................................................3

（二）適用范圍和注意事項(xiàng)..............................................................3

（三）評(píng)價(jià)依據(jù)........................................................................3

（四）遵循原則........................................................................4

（五）手冊(cè)制定及更新..................................................................4

二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作流程................................................................5

（一）評(píng)價(jià)啟動(dòng)和準(zhǔn)備階段..............................................................5

（-）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施階段............................................................7

（三）內(nèi)部控制問題認(rèn)定................................................................9

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)評(píng)分...............................................................10

（五）評(píng)價(jià)報(bào)告編制階段...............................................................10

（六）問題整改階段...................................................................10

（七）需要被評(píng)價(jià)單位配合的事項(xiàng).......................................................10

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容及要求.............................................................12

（-）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容...............................................................12

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要求...............................................................13

四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)測(cè)試方法...............................................................15

（-）常用測(cè)試方法...................................................................15

（二）訪談...........................................................................15

（三）穿行測(cè)試.......................................................................16

（四）控制測(cè)試.......................................................................17

五、內(nèi)部控制問題的認(rèn)定及整改...........................................................20

（-）分類及認(rèn)定.....................................................................20

（二）內(nèi)部控制問題的歸類與描述.......................................................21

（三）問題的溝通與確認(rèn)（被評(píng)價(jià)單位需要配合的事項(xiàng)）..................................21

（四）內(nèi)部控制缺陷的整改（被評(píng)價(jià)單位適用）...........................................21

六、編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告...............................................................23

七、評(píng)價(jià)溝通機(jī)制.......................................................................24

八、附表................................................................錯(cuò)誤!未定義書簽。

附表一：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿-資料清單》................................................26

附表二：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿-取證單》..................................................28

附表三：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿-內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》........................................29

附表四：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿-問題及整改情況表》........................................41

附表五：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿-訪談?dòng)涗洷怼?.............................................42

附表六：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》大綱.....................................................44

附表七：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告交換意見表》...............................................46

一、手冊(cè)概述

（一）評(píng)價(jià)目的

北京市教育委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“市教委”）按照國家有關(guān)部門關(guān)于建立和完善行政事業(yè)單位

內(nèi)控體系的有關(guān)要求，結(jié)合市教委內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，通過開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，了解各單

位管理現(xiàn)狀及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制工作存在的不足之

處和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步明確單位內(nèi)部控制的要求和重點(diǎn)內(nèi)容，有針對(duì)性地健全內(nèi)部控制體系，

提高各單位內(nèi)控管理水平。

編制本《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作手冊(cè)》，用以指導(dǎo)全系統(tǒng)內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控

評(píng)價(jià)”）工作。

（二）適用范圍和注意事項(xiàng)

本《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作手冊(cè)》適用于北京市教育委員會(huì)對(duì)本級(jí)及所屬預(yù)算單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)

工作。

本手冊(cè)所涉內(nèi)容并非一成不變，市教委應(yīng)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《關(guān)

于北京市貫徹V行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）＞的實(shí)施意見》《北京市財(cái)政局關(guān)于發(fā)布

北京市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的通知》等文件要求，結(jié)合各單位實(shí)際業(yè)務(wù)、管理

實(shí)際，參照本手冊(cè)的基本內(nèi)容要求，開展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。

（三）評(píng)價(jià)依據(jù)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)依據(jù)包括但不限于以下內(nèi)容：

1.《中華人民共和國預(yù)算法（2018修正）》（中華人民共和國主席令第22號(hào)）

2.《中華人民共和國政府采購法》（中華人民共和國主席令第14號(hào)）及相關(guān)管理辦法、

實(shí)施條例等

3.《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法（2017修正）》（中華人民共和國主席令第86號(hào)）及相

關(guān)管理辦法、實(shí)施條例等

4.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)［2012）21號(hào)）

5.教育部《關(guān)于做好〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉實(shí)施工作的通知》（教財(cái)函

（2013）142號(hào)）

6.《關(guān)于北京市貫徹v行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）＞的實(shí)施意見》（京財(cái)會(huì)（2014）

125號(hào)）

7.《北京市財(cái)政局關(guān)于發(fā)布北京市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的通知》（京財(cái)會(huì)

（2017）946號(hào)）

8.《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》

9.《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

10.北京市教育委員會(huì)及各預(yù)算單位與內(nèi)部控制相關(guān)的文件、資料等。

（四）遵循原則

內(nèi)控評(píng)價(jià)應(yīng)遵循以下原則：

1.全面性原則：涵蓋單位及其所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行。

2.重要性原則：在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要單位、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

3.客觀性原則：準(zhǔn)確地揭示管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

4.整改提高原則：重點(diǎn)查找整改單位存在的控制缺陷，促進(jìn)單位提高管理水平。

（五）手冊(cè)制定及更新

本手冊(cè)由市教委依照相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合系統(tǒng)內(nèi)、外部情況和單位內(nèi)部控制管理要求制定，

并下發(fā)各單位進(jìn)行指導(dǎo)各單位內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的開展。

本手冊(cè)將根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境、組織架構(gòu)、管理要求、重大風(fēng)險(xiǎn)的變化及內(nèi)外部檢查評(píng)價(jià)的結(jié)

果以及執(zhí)行中的問題，適時(shí)更新、完善。

二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作流程

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：組成評(píng)價(jià)工作組、制定評(píng)價(jià)工作方案、發(fā)布工作通知、實(shí)施

現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。按照推進(jìn)內(nèi)容分為內(nèi)控評(píng)價(jià)

啟動(dòng)和準(zhǔn)備階段、內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)施階段、內(nèi)控問題認(rèn)定、評(píng)分階段、評(píng)價(jià)報(bào)告編制階段及整改階

段等。

啟動(dòng)和準(zhǔn)備評(píng)價(jià)實(shí)施問題認(rèn)定

評(píng)價(jià)打分T報(bào)告編制—問題整改

(-)評(píng)價(jià)啟動(dòng)和準(zhǔn)備階段

本階段工作主要包括編制評(píng)價(jià)工作方案，確定內(nèi)控評(píng)價(jià)工作機(jī)構(gòu)，確定評(píng)價(jià)工作使用的文

檔模板，開展評(píng)價(jià)人員培訓(xùn)，召開內(nèi)控評(píng)價(jià)工作啟動(dòng)會(huì)等。

1.確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作機(jī)構(gòu)

市教委應(yīng)結(jié)合評(píng)價(jià)計(jì)劃，組織招標(biāo)或比選工作，確定實(shí)施評(píng)價(jià)工作的第三方事務(wù)所，成立

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組，落實(shí)相應(yīng)的工作職責(zé)，具體組織開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)工作蛆組

成利人員數(shù)量、結(jié)構(gòu)，應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)內(nèi)容、工作量、人員水平和獨(dú)立性等因素考慮C

外部事務(wù)所接受市教委委托，組成評(píng)價(jià)工作小組，對(duì)被評(píng)價(jià)單位開展評(píng)價(jià)工作，按照既定

評(píng)價(jià)方案執(zhí)行評(píng)價(jià)工作。

2.編制內(nèi)控評(píng)價(jià)工作方案

市教委根據(jù)當(dāng)年工作計(jì)劃確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作總體安排，市教委確定市教委內(nèi)部評(píng)價(jià)牽

頭部門，并會(huì)同事務(wù)所制定內(nèi)控評(píng)價(jià)工作方案。

內(nèi)控評(píng)價(jià)方案應(yīng)至少包含以下內(nèi)容：

(1)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的目標(biāo)、范圍、方法、機(jī)構(gòu)、人員組織、時(shí)間安排等；

(2)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作所關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域；

(3)需要被評(píng)價(jià)單位配合的事項(xiàng)；

(4)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及指標(biāo)分值；

(5)確定評(píng)價(jià)材料清單和工作底稿；

(6)明確各類單位的評(píng)價(jià)流程、指標(biāo)、底稿、報(bào)告等評(píng)價(jià)規(guī)范資料等.

3.發(fā)布內(nèi)控評(píng)價(jià)工作通知及評(píng)價(jià)資料清單

(1)發(fā)布評(píng)價(jià)工作通知

市教委向被評(píng)價(jià)單位布置任務(wù)，組織被評(píng)價(jià)單位召開啟動(dòng)會(huì)，向被評(píng)價(jià)單位布置工作任務(wù)，

并將資料清單發(fā)給被評(píng)價(jià)單位準(zhǔn)備資料。

(2)發(fā)布評(píng)價(jià)資料清單

在實(shí)地進(jìn)行評(píng)價(jià)前，市教委應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)工作方案要求，向被評(píng)價(jià)單位發(fā)放資料清單，被評(píng)

價(jià)單位應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際情況，按以下內(nèi)容提供相關(guān)資料，清單詳見附表一：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底

稿-資料清單》：

①基礎(chǔ)資料

包含單位“三定”方案；法人證書復(fù)印件；機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)劃分；領(lǐng)導(dǎo)班子構(gòu)成及分工；單

位發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃；年度工作計(jì)劃、年度工作總結(jié)；內(nèi)部控制手冊(cè)；內(nèi)控自評(píng)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

報(bào)告；評(píng)價(jià)期間領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議紀(jì)要；評(píng)價(jià)期間培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)內(nèi)容；評(píng)價(jià)期間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)(賬、

表、憑證等)；截止評(píng)價(jià)截止日的固定資產(chǎn)明細(xì)(電子版)；信息系統(tǒng)建立、使用情況；上年

內(nèi)控自評(píng)報(bào)告及評(píng)價(jià)系統(tǒng)數(shù)據(jù)；評(píng)價(jià)期間相關(guān)的審計(jì)報(bào)告(內(nèi)外部檢查)、資產(chǎn)清查報(bào)告及整

改報(bào)告等。

②業(yè)務(wù)資料

包含評(píng)價(jià)期間單位的決算報(bào)表、預(yù)算及預(yù)算批復(fù)各職能部門預(yù)算申報(bào)資料(如工作計(jì)劃、

預(yù)算明細(xì)等)；固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)記錄；新購資產(chǎn)的預(yù)算、滅外投資、出租出借、無償劃轉(zhuǎn)、

資產(chǎn)處置等審批或備案文件；政府采購項(xiàng)目清單及政府采購檔案（如招標(biāo)公告、評(píng)標(biāo)記錄、會(huì)

議紀(jì)要、中標(biāo)通知書、政采合同、政采結(jié)算單、驗(yàn)收證明等）；工程項(xiàng)目清單及所有工程項(xiàng)目

檔案（如可研報(bào)告、概預(yù)算、施工圖、竣工驗(yàn)收單、結(jié)算審計(jì)報(bào)告、決算審計(jì)報(bào)告等）；合同

臺(tái)賬及大額經(jīng)濟(jì)合同、合同審批單等。

③評(píng)價(jià)小組認(rèn)為需要的其他資料

④如單位無法提供某項(xiàng)資料的，應(yīng)及時(shí)與所負(fù)責(zé)的評(píng)價(jià)小組聯(lián)系，說明原因或協(xié)商資料替

代方法。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施階段

1,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作實(shí)施的主要程序

收集、審閱現(xiàn)收集、審閱現(xiàn)

了解單位情況

有內(nèi)控制度有業(yè)務(wù)流程

穿行測(cè)試,風(fēng)

編制底稿訪談險(xiǎn)評(píng)估、評(píng)價(jià)

評(píng)分

（1）初步了解單位內(nèi)部控制基本情況，聽取被評(píng)價(jià)單位相關(guān)人員對(duì)單位內(nèi)部控制制度建

設(shè)與執(zhí)行情況的介紹及單位內(nèi)控自評(píng)情況。

（2）收集、審閱單位現(xiàn)行的內(nèi)部管理制度，對(duì)各項(xiàng)制度本身是否健全、能否滿足部門職

責(zé)要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞進(jìn)行評(píng)價(jià)。

(3)收集、審閱重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程，對(duì)流程設(shè)計(jì)是否合理、重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是否得到有效防控進(jìn)

行評(píng)價(jià)。

(4)進(jìn)行單位層面和業(yè)務(wù)層面六大業(yè)務(wù)(預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同)

的穿行測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；評(píng)價(jià)單位是否按照《內(nèi)部控制手冊(cè)》設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制流程及相關(guān)制度

執(zhí)行，是否存在執(zhí)行不到位或不執(zhí)行的情況。

內(nèi)部控制制度測(cè)試分為符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩種類型。

符合性測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制制度的遵循情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，其方法主要有：審閱證據(jù)、跟蹤

重做、以及實(shí)地觀察等；

實(shí)質(zhì)性測(cè)試是對(duì)被評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)信息、各種數(shù)據(jù)進(jìn)行審核檢查的活動(dòng)，其方法有盤存法、

函證法、賬戶分析法、調(diào)節(jié)法、鑒定法等。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作對(duì)內(nèi)控制度、六大業(yè)務(wù)流程全部進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)各單位提供的資料進(jìn)行復(fù)

核，對(duì)財(cái)務(wù)憑證、報(bào)表等進(jìn)行抽憑檢查，抽查量應(yīng)不低于70%0

(5)對(duì)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制管理人員、重點(diǎn)業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人員、關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行

訪談，詢問內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行情況、實(shí)施過程中遇到的問題、影響內(nèi)控執(zhí)行的情況及其對(duì)內(nèi)部

控制的意見和建議。

(6)編制復(fù)核評(píng)價(jià)底稿。

2.評(píng)價(jià)小組實(shí)施評(píng)價(jià)過程中注意事項(xiàng)

(1)各評(píng)價(jià)小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，參照本手冊(cè)規(guī)定的內(nèi)容和要求，

開展對(duì)被評(píng)價(jià)單位的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。

(2)各評(píng)價(jià)小組應(yīng)依據(jù)被評(píng)價(jià)單位所處的環(huán)境及面臨的主要管控問題，識(shí)別和評(píng)估業(yè)務(wù)

和管理流程中的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，從而循定被評(píng)價(jià)單位的主要管理問題和風(fēng)險(xiǎn)管控重點(diǎn)。

(3)各評(píng)價(jià)小組應(yīng)在內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)施過程中，選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法進(jìn)行必要的測(cè)試，獲取

充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試。

(4)評(píng)價(jià)小組人員應(yīng)針對(duì)流程中存在的具體風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)價(jià)控制措施是否設(shè)計(jì)有效、控制

是否到位，是否能夠合理保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，如存在異常，則進(jìn)一步分析原

因，得出評(píng)價(jià)結(jié)果，并做出記錄，確認(rèn)內(nèi)控缺陷和不足。

(5)訪談工作原則上采取一對(duì)一的交流方式，評(píng)價(jià)小組可提前將訪談對(duì)象名單發(fā)送給被

評(píng)價(jià)單位，便于雙方確認(rèn)人員及時(shí)間安排。

(6)在評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的特殊事項(xiàng)或重大問題，應(yīng)及時(shí)上報(bào)給市教委。

3.被評(píng)價(jià)單位在本階段的注意事項(xiàng)

(1)被評(píng)價(jià)單位應(yīng)在評(píng)價(jià)小組入場(chǎng)前，根據(jù)附表一《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)資料清單》收集評(píng)價(jià)

資料，并配合相關(guān)工作的開展。

(2)被評(píng)價(jià)單位應(yīng)保障提供的各項(xiàng)資料真實(shí)、有效。

(3)評(píng)價(jià)被評(píng)價(jià)單位應(yīng)配合評(píng)價(jià)工作的開展與進(jìn)行。

(4)對(duì)評(píng)價(jià)小組在實(shí)施評(píng)價(jià)過程中提出的問題及時(shí)進(jìn)行溝通與確認(rèn)。

(三)內(nèi)部控制問題認(rèn)定

各評(píng)價(jià)小組應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析與認(rèn)定，在與被評(píng)價(jià)單位溝通一

致的基礎(chǔ)上進(jìn)行問題的認(rèn)定，列示由此可能導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)與缺陷，并對(duì)應(yīng)提出整改建議。整

改建議須內(nèi)容具體，切實(shí)可行。

需要注意的是，如對(duì)某一問題雙方持不同意見并經(jīng)過溝通不能達(dá)成一致的，應(yīng)將對(duì)應(yīng)問題

及雙方意見全面記錄在取證單中，并及時(shí)上報(bào)給市教委，如直至報(bào)告編寫階段雙方仍對(duì)某一問

題存在不同意見的，應(yīng)作為特殊事項(xiàng)列示在報(bào)告中。

同時(shí)，如對(duì)于評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，評(píng)價(jià)小組在評(píng)價(jià)過程中能夠發(fā)現(xiàn)被評(píng)價(jià)單位在評(píng)價(jià)

時(shí)點(diǎn)日后已經(jīng)自主整改，經(jīng)評(píng)價(jià)小組核實(shí)確認(rèn)整改到位的，可以不再在報(bào)告中反映，僅記錄在

附表二《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿-取證單》中并說明整改情況即可。

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)評(píng)分

評(píng)價(jià)小組應(yīng)依據(jù)市教委制定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)打分體系指標(biāo)及分?jǐn)?shù)，對(duì)被評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控

制情況進(jìn)行評(píng)分，對(duì)評(píng)分結(jié)果填寫附表三《內(nèi)部控制底稿-內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》

（五）評(píng)價(jià)報(bào)告編制階段

在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施和內(nèi)控問題認(rèn)定工作完成后，各評(píng)價(jià)小組應(yīng)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部

控制規(guī)范（試行）》和市教委工作方案的要求，為被評(píng)價(jià)單位編寫《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》。評(píng)

價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿等資料，按照規(guī)定的程序

和要求，及時(shí)編制。

（六）問題整改階段

存在問題的被評(píng)價(jià)單位應(yīng)制定整改方案。整改方案應(yīng)符合有針對(duì)性、可衡量、可完成、符

合現(xiàn)實(shí)情況以及及時(shí)性等原則。被評(píng)價(jià)單位須填寫附表四《問題及整改情況表》與整改報(bào)告，

原則上半年內(nèi)完成，按照整改方案進(jìn)行整改。

（七）需要被評(píng)價(jià)單位配合的事項(xiàng)

1.人員協(xié)調(diào)

被評(píng)價(jià)單位應(yīng)指定聯(lián)系人，聯(lián)系人需要和負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)的負(fù)責(zé)人（即評(píng)價(jià)小組負(fù)責(zé)人）協(xié)

商好入戶及評(píng)價(jià)時(shí)間，預(yù)計(jì)每單位現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間2?3周左右，且不少于10個(gè)工作日。

被評(píng)價(jià)單位需協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)人員、合同管理員、采購管理員、資產(chǎn)管理員、工程項(xiàng)目管理員、

人事、辦公室主任等人員，共同收集所需資料，并配合事務(wù)所開展訪談工作。

2.資料的收集與提供

被評(píng)價(jià)單位需對(duì)照資料清單收集、提供相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，

所提供的資料必須真實(shí)、完整、有效地反映被評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制情況。

對(duì)于資料的提供方式應(yīng)提前與評(píng)價(jià)小組溝通一致。

3.辦公場(chǎng)地的提供

被評(píng)價(jià)單位聯(lián)系人應(yīng)在評(píng)價(jià)小組入戶前，與負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)的負(fù)責(zé)人（即評(píng)價(jià)小組負(fù)責(zé)人）

確認(rèn)入戶人數(shù)及所需要的場(chǎng)地大小，以便工作的順利開展。

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容及要求

(-)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容

內(nèi)控評(píng)價(jià)工作依托各單位編制的年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告、單位自評(píng)情況、單位內(nèi)

部控制手冊(cè)、資料提供情況，對(duì)單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)行評(píng)價(jià)o評(píng)價(jià)被評(píng)價(jià)單位在編制行政事

業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告中所含數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制建立和實(shí)施過程中存在的突

出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)等.主要分為單位層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)兩

個(gè)方面進(jìn)行，具體介紹如下：

1.單位層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

(1)評(píng)價(jià)內(nèi)容

評(píng)價(jià)內(nèi)容包括：內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況、單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實(shí)施責(zé)任情

況、對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約情況、內(nèi)部控制制度完備情況、不相容崗位與職責(zé)分離控制情況、評(píng)價(jià)

與監(jiān)督執(zhí)行情況、內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況等。

(2)各評(píng)價(jià)小組應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際情況，對(duì)單位層面內(nèi)部控制打分，并完成附表二《內(nèi)部

控制評(píng)價(jià)底稿-取證單》，評(píng)價(jià)控制的合理性和有效性。

2.業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

(1)評(píng)價(jià)內(nèi)容

評(píng)價(jià)內(nèi)容包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況、預(yù)算業(yè)務(wù)管理控制情況、收支業(yè)務(wù)管理控制情況、債務(wù)業(yè)

務(wù)管理控制情況、政府采購業(yè)務(wù)管理控制情況、資產(chǎn)管理控制情況、建設(shè)項(xiàng)目管理控制情況、

合同管理控制情況等。

(2)評(píng)價(jià)小組應(yīng)當(dāng)參考《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》及相關(guān)文件要求，通過

適當(dāng)?shù)姆椒?如訪談、穿行測(cè)試、文件查閱等)收集、確認(rèn)、分析相關(guān)信息，完成附表二《內(nèi)

部控制評(píng)價(jià)底稿-取證單》。

3.個(gè)性化指標(biāo)評(píng)價(jià)

由于被評(píng)價(jià)單位存在個(gè)體差異，評(píng)價(jià)指標(biāo)中預(yù)留個(gè)性化指標(biāo)，以體現(xiàn)部分特色內(nèi)部控制管

理內(nèi)容和機(jī)制，共預(yù)留不超過5分，由市教委根據(jù)實(shí)際情況確認(rèn)。由于個(gè)性化指標(biāo)的不確定性，

在附表三《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿-內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》中暫不列示相關(guān)內(nèi)容。

(二)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要求

各評(píng)價(jià)小組應(yīng)按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)施方案，組織人員，兼顧全面、有重點(diǎn)，按時(shí)、保質(zhì)開

展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。

1.評(píng)價(jià)工作重點(diǎn)。

(1)流程和制度設(shè)計(jì)的有效性。主要評(píng)價(jià)是否涵蓋了本單位管理中需關(guān)注的重點(diǎn)問題及

重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)；是否明確了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理要求；風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否存在缺陷和漏洞，能否防

范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理中的不規(guī)范行為，有效降低和控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)；是否制定了清晰、

明確的業(yè)務(wù)流程；各個(gè)崗位間的職責(zé)分工是否明確、不相容崗位是否分離；決策、執(zhí)行、監(jiān)督

是否實(shí)現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對(duì)等；是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)

制。

(2)流程和制度執(zhí)行的有效性。主要檢查各項(xiàng)活動(dòng)是否受已制定的流程規(guī)范執(zhí)行；是否

保留了完整和可靠的文檔記錄時(shí)，要注意驗(yàn)證每個(gè)業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)核實(shí)實(shí)際執(zhí)行情況與流程圖、

流程描述及風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的描述是否一致；驗(yàn)證業(yè)務(wù)活動(dòng)所經(jīng)過的流程和控制是否有完整和可

靠的文檔記錄，是否保留了控制實(shí)施證據(jù)。

(3)內(nèi)部控制制度、規(guī)范是否根據(jù)外部環(huán)境變化、單位實(shí)際情況、風(fēng)險(xiǎn)缺陷等及時(shí)更新。

(4)單位能否針對(duì)內(nèi)部控制主題展開研討或培訓(xùn)，研討或培訓(xùn)的開展是否能夠達(dá)到預(yù)期

效果，單位主要負(fù)責(zé)人及內(nèi)控關(guān)鍵崗位是都具有較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，內(nèi)部控制工作是否有力有序

的開展。

(5)單位是否定期展開內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工乍。評(píng)價(jià)覆蓋面是否完整，反映

問題是否全面，是否及時(shí)提出防范措施。

(6)單位是否建立內(nèi)控信息化平臺(tái)，平臺(tái)模塊是否完整、是否實(shí)現(xiàn)模塊聯(lián)通、執(zhí)行流程

與內(nèi)控規(guī)范一致。

(7)單位內(nèi)部是否建立信息共享與溝通機(jī)制，是否按照內(nèi)部控制要求進(jìn)行有效的信息的

收集、傳遞、處理。

2.評(píng)價(jià)方法的選擇。根據(jù)評(píng)價(jià)項(xiàng)目的不同，應(yīng)當(dāng)綜合考慮評(píng)價(jià)方法進(jìn)行評(píng)價(jià)，獲取充分、

相關(guān)、可靠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并做出書面記錄。

四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)測(cè)試方法

(-)常用測(cè)試方法

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和測(cè)試包括但不限于如下幾種方法，評(píng)價(jià)小組可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇：

(1)個(gè)別訪談法：根據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)需要，對(duì)被評(píng)價(jià)部門負(fù)責(zé)人或員工進(jìn)行單獨(dú)訪談，以獲

取有關(guān)信息。

(2)穿行測(cè)試法：通過抽取一套貫穿流程全過程的業(yè)務(wù)史錄文檔，來了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程

執(zhí)行的情況。

(3)抽樣法：針對(duì)具體的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及所管控風(fēng)險(xiǎn)的高低，

從確定的抽樣總體中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對(duì)業(yè)務(wù)樣本的符合性進(jìn)行判斷，進(jìn)而對(duì)業(yè)務(wù)流

程控制運(yùn)行的有效性做出評(píng)價(jià)。

(4)實(shí)地查驗(yàn)法：?jiǎn)挝粚?duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，以及對(duì)存貨出、入庫等控制環(huán)力進(jìn)

行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)。

2.本部分內(nèi)容主要為評(píng)價(jià)小組列示測(cè)試方法，被評(píng)價(jià)單位主要進(jìn)行配合工作。

(二)訪談

訪談(個(gè)別訪談法)，訪談工作是指通過直接的、單獨(dú)的訪問，對(duì)單位的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略、

業(yè)務(wù)、流程、制度、人事等方面進(jìn)行全方位的了解，通過交流找到日前工作中的重點(diǎn)、難點(diǎn)或

者障礙，明確評(píng)價(jià)工作的關(guān)注要點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1.訪談目的：

(1)深入、確切地了解各流程的實(shí)際操作狀況；

(2)與管理層討論、確定目前的執(zhí)行步驟是否符合單位相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定，是否能夠

應(yīng)對(duì)行業(yè)的最新變化和發(fā)展；

(3)對(duì)訪談過程中了解到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)進(jìn)行記錄；

(4)對(duì)目前存在的問題進(jìn)行記錄;

（5）對(duì)存在問題或可能的風(fēng)險(xiǎn)的解決方案或思路進(jìn)行初步溝通。

2.制定訪談?dòng)?jì)劃：

評(píng)價(jià)小組需制定單位層面控制相關(guān)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)層面各業(yè)務(wù)流程的訪談?dòng)?jì)劃。訪談?dòng)?jì)劃建立

在評(píng)價(jià)小組查閱了單位層面和業(yè)務(wù)層面相關(guān)控制文檔的基礎(chǔ)上，以便能夠在訪談之前對(duì)被評(píng)價(jià)

單位的控制活動(dòng)有一個(gè)較為全面的認(rèn)識(shí)和理解從而更有針對(duì)性的發(fā)問，有助于節(jié)省訪談時(shí)間。

訪談?dòng)?jì)劃需要根據(jù)各個(gè)相關(guān)領(lǐng)域和各個(gè)業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)，有針對(duì)性地安排訪談對(duì)象，合理

規(guī)劃訪談時(shí)間，保證訪談質(zhì)量，降低重復(fù)訪談次數(shù)。在訪談?dòng)?jì)劃中需要填列涉及的控制領(lǐng)域（單

位層面控制訪談）或業(yè)務(wù)流程名稱和流程負(fù)責(zé)人（業(yè)務(wù)層面控制訪談）、被訪談部門、被訪談

崗位、計(jì)劃訪談日期及時(shí)間、主要訪談內(nèi)容以及訪談人信息。訪談之前需將訪談?dòng)?jì)劃發(fā)給被訪

談人以便其提前準(zhǔn)備訪談內(nèi)容并安排合適的受訪時(shí)間。

3.訪談內(nèi)容：了解內(nèi)控體系文件所描述的單位層面各領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)和控制情況，確認(rèn)實(shí)際的

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)是否發(fā)生變化。在訪談過程中需要按照流程涉及到的業(yè)務(wù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制活

動(dòng)進(jìn)行訪談。

4.訪談形式：盡可能采用一對(duì)一、面對(duì)面的方式進(jìn)行訪談。

5.訪談?dòng)涗洠核性L談內(nèi)容形成書面訪談紀(jì)要。

6.根據(jù)訪談結(jié)果更新《底稿》：根據(jù)訪談獲取的信息，填制或更新附表五《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

底稿-訪談?dòng)涗洝贰?/p>

（三）穿行測(cè)試

穿行測(cè)試主要運(yùn)用穿行測(cè)試法。通過抽取一套貫穿流程全過程的業(yè)務(wù)記錄文檔，來了解整

個(gè)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的情況，主要測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性。

穿行測(cè)試是對(duì)《內(nèi)部控制手冊(cè)》中流程描述的檢測(cè)。流程描述是對(duì)單位現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀

的記錄，即每個(gè)步驟的具體工作內(nèi)容、關(guān)注要點(diǎn)以及每個(gè)步驟使用的表單。

1.測(cè)試目的：驗(yàn)證控制描述或流程描述中所記錄的控制內(nèi)容是否正確，各環(huán)節(jié)是否按照其

相關(guān)規(guī)定運(yùn)行，是否存在控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行缺陷。

2.測(cè)試對(duì)象：各單位層面控制措施和業(yè)務(wù)層面各流程的所有控制點(diǎn)，包括關(guān)鍵控制點(diǎn)和非

關(guān)鍵控制點(diǎn)。

3.樣本選取原則：

(1)樣本必須能夠代表該領(lǐng)域或該子流程的典型業(yè)務(wù)及操作流程

(2)樣本需要盡可能覆蓋該領(lǐng)域或該子流程的所有控制點(diǎn)；

(3)對(duì)于那些確實(shí)無法被覆蓋的控制點(diǎn)，可以單獨(dú)選取額外樣本進(jìn)行測(cè)試；

(4)必須隨機(jī)選取，采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法。

4.樣本數(shù)?：根據(jù)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制識(shí)別工作過程中劃分出的各業(yè)務(wù)子流程，并對(duì)每個(gè)子

流程中的控制點(diǎn)選取一個(gè)樣本進(jìn)行測(cè)試。對(duì)于財(cái)務(wù)憑證或報(bào)表等資料的抽取量應(yīng)不低于70%o

5.記錄樣本：

(1)對(duì)于取得的樣本資料，均需要進(jìn)行掃描、編號(hào)，并存檔保管；

(2)按照附表二：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿-取證單》及其他底稿記錄測(cè)試結(jié)果，標(biāo)注異常樣

本及情況。

(四)控制測(cè)試

控制測(cè)試需要綜合運(yùn)用抽樣法、實(shí)地查驗(yàn)法等。針對(duì)具體的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)

發(fā)生頻率及所管控風(fēng)險(xiǎn)的高低，從確定的抽樣總體中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，參照控制的標(biāo)

準(zhǔn)程序或最佳實(shí)踐，對(duì)業(yè)務(wù)樣本進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并對(duì)其符合性進(jìn)行判斷，進(jìn)而對(duì)業(yè)務(wù)流程控制

運(yùn)行的有效性做出評(píng)價(jià)的測(cè)試。

1.測(cè)試目的：確認(rèn)各子流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)是否執(zhí)行有效。

2.測(cè)試對(duì)象：各子流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

3.測(cè)試方法：

■詢問(可選)：

(1)首先詢問控制執(zhí)行人是否了解其控制目的及執(zhí)行方法；

(2)其次詢問是否在日常工作中實(shí)際實(shí)施控制，且具體如何操作；

(3)重點(diǎn)關(guān)注操作有哪些證據(jù)及相關(guān)文檔如何保管等。

■觀察(可選)：

(1)觀察員工執(zhí)行控制步驟；

(2)可能需要其他跟進(jìn)測(cè)試;

(3)文檔記錄要求：誰，什么時(shí)候，觀察的結(jié)果。

?審閱、檢查控制執(zhí)行證據(jù)(必選)：

(1)獲得控制執(zhí)行相關(guān)證據(jù)；

(2)審閱文檔記錄或報(bào)告，查看是否留有控制執(zhí)行的痕跡；

(3)評(píng)價(jià)控制執(zhí)行是否有效、符合視定(例如審批是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)娜?，在活?dāng)?shù)臅r(shí)間執(zhí)

行等)；

(4)記錄所獲取的證據(jù)，并對(duì)測(cè)試過程、測(cè)試結(jié)果及結(jié)論進(jìn)行書面記錄。

4.樣本選取原則：

(1)針對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)流程獨(dú)立選取樣本，樣本只需覆蓋被測(cè)試控制點(diǎn)即可，不需要覆蓋流

程中的其他控制活動(dòng)；

(2)必須隨機(jī)選取，采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法；

(3)避免選取穿行測(cè)試中已經(jīng)測(cè)試的樣本；若穿行測(cè)試中測(cè)試的為唯一樣本，則控制測(cè)

試結(jié)果可以直接根據(jù)穿行測(cè)試結(jié)果確認(rèn)。

5.記錄樣本：

(1)對(duì)于控制測(cè)試過程中取得的無異常樣本，不需要復(fù)印留底；

(2)對(duì)于存在異常內(nèi)容的樣本，均需要進(jìn)行存檔；

(3)采用附表二《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿-取證單》進(jìn)行樣本記錄;

(4)對(duì)于個(gè)別控制步驟采用的替代樣本，需要描述替代樣本以及采用替代樣本的原因(原

有樣本為何不適用)。

五、內(nèi)部控制問題的認(rèn)定及整改

內(nèi)控問題是指某個(gè)內(nèi)部控制措施的設(shè)計(jì)或運(yùn)行不暢，從而導(dǎo)致的內(nèi)部控制措施全部失效或

部分失效的行為。

(-)分類及認(rèn)定

1.內(nèi)控缺陷

確認(rèn)內(nèi)控問題應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)控缺陷認(rèn)定，內(nèi)控缺陷按照缺陷類型分可以分為設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)

行缺陷。

設(shè)計(jì)缺陷：是指單位在設(shè)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)時(shí)，可能存在設(shè)計(jì)漏洞，導(dǎo)致某個(gè)控制不能滿足控制

目標(biāo)從而導(dǎo)致單位發(fā)生損失的可能性增加。

設(shè)計(jì)缺陷強(qiáng)調(diào)的是必要的控制或者控制的必要成分缺失，或者某個(gè)現(xiàn)有的控制不合理，導(dǎo)

致這個(gè)控制不能滿足控制目標(biāo)。這樣的缺陷稱為控制設(shè)計(jì)缺陷。例如，缺少績(jī)效考核機(jī)制、缺

少合理的事前審批機(jī)制等。

執(zhí)行缺陷：是指控制設(shè)計(jì)完好，但沒有被正確地執(zhí)行的控制，該部分控制已經(jīng)包含在現(xiàn)有

內(nèi)控體系中，但卻因?yàn)楦鞣N原因在實(shí)際操作中未能被執(zhí)行或未能被完整執(zhí)行的控制。

執(zhí)行缺陷強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)完好設(shè)計(jì)的控制沒有如設(shè)計(jì)那樣被實(shí)際運(yùn)行。例如，單位具有明確

的事前審批規(guī)定，但在實(shí)際操作中，并未按照要求執(zhí)行相關(guān)審批等?？刂茍?zhí)行缺陷多在控制測(cè)

試中發(fā)現(xiàn)。

2.內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定

各評(píng)價(jià)小組應(yīng)根據(jù)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況、評(píng)價(jià)得分結(jié)果，結(jié)合訪談及測(cè)試

得到的結(jié)果進(jìn)行考慮，識(shí)別被評(píng)價(jià)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和執(zhí)行上是否存在缺陷。

存在下列情況之一，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在缺陷：未實(shí)現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo)；未執(zhí)行規(guī)定的

控制活動(dòng)；突破規(guī)定的權(quán)限；不能及時(shí)提供控制運(yùn)行有效的相關(guān)證據(jù)等。

（二）內(nèi)部控制問題的歸類與描述

各評(píng)價(jià)小組應(yīng)對(duì)照評(píng)價(jià)指標(biāo)體系將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行歸類匯總，形成內(nèi)部控制問題

點(diǎn)，對(duì)于問題的描述應(yīng)當(dāng)清晰、客觀，并列示問題認(rèn)定的依據(jù)。

各評(píng)價(jià)小組匯總內(nèi)控執(zhí)行問題的同時(shí)應(yīng)對(duì)應(yīng)給出整改建議，以便被評(píng)價(jià)單位能夠制定具體

的整改計(jì)劃，保證單位的內(nèi)部控制體系的持續(xù)有效運(yùn)行。

（三）問題的溝通與確認(rèn)（被評(píng)價(jià)單位需要配合的事項(xiàng)）

1.各評(píng)價(jià)小組在評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)整理總結(jié)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)與被評(píng)價(jià)單位有關(guān)

領(lǐng)導(dǎo)、部門召開座談會(huì)對(duì)初步評(píng)價(jià)結(jié)果交換意見，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大和特殊問題需要及時(shí)上報(bào)市

教委以確定是否增加評(píng)價(jià)程序或延伸評(píng)價(jià)。

2.被評(píng)價(jià)單位需要及時(shí)對(duì)于內(nèi)控發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行確認(rèn)，如存在疑問或不同意見的，應(yīng)與評(píng)

價(jià)小組進(jìn)行溝通，如雙方對(duì)于某一問題持不同意見并經(jīng)過溝通不能達(dá)成一致的，應(yīng)將對(duì)應(yīng)問題

及我方意見全面記錄在取證單中，并及時(shí)上報(bào)給市教委進(jìn)行處理，如直至報(bào)告編寫階段雙方仍

對(duì)某一問題存在不同意見的，應(yīng)作為特殊事項(xiàng)列示在報(bào)告中。

（四）內(nèi)部控制缺陷的整改（被評(píng)價(jià)單位適用）

在評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，被評(píng)價(jià)單位結(jié)合評(píng)價(jià)報(bào)告自行分析問題原因，例如：

控制活動(dòng)缺失、控制活動(dòng)本身缺乏執(zhí)行性、人為執(zhí)行不利、審批不當(dāng)?shù)龋徊⑨槍?duì)所發(fā)現(xiàn)的問題、

流程管控缺陷，提出整改建議。整改建議須內(nèi)容具體，切實(shí)可行。

存在缺陷的部門或單位應(yīng)制定整改方案，明確整改負(fù)責(zé)部門/人以及整改的計(jì)劃完成時(shí)間。

整改方案應(yīng)符合有針對(duì)性、可衡量、可完成、符合現(xiàn)實(shí)情況以及及時(shí)性等原則，同時(shí)按照市教

委要求進(jìn)行上報(bào)。原則上半年內(nèi)上報(bào)整改報(bào)告。

1.制定整改計(jì)劃：市教委應(yīng)要求并監(jiān)督被評(píng)價(jià)單位負(fù)責(zé)人根據(jù)已識(shí)別的缺陷的性質(zhì)，結(jié)合

單位實(shí)際情況制定相應(yīng)的整改計(jì)劃。

2.選擇整改方式：對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)需要整改的內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷，需在已有的內(nèi)控管理制度體系

中補(bǔ)充相關(guān)規(guī)定或修改原有規(guī)定，按照各單位既定的制度及程序?qū)ψ龀龅难a(bǔ)充或修改進(jìn)行審批;

對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)需要整改的內(nèi)控執(zhí)行缺陷，需加強(qiáng)內(nèi)控的執(zhí)行力度，要求控制執(zhí)行人嚴(yán)格按照相

關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.進(jìn)行整改：各單位在選擇好整改方式后由各缺陷對(duì)應(yīng)的控制或流程的責(zé)任部門負(fù)責(zé)，按

照預(yù)定的整改計(jì)劃進(jìn)行整改。監(jiān)督部門應(yīng)實(shí)時(shí)監(jiān)督缺陷整改的進(jìn)度，并協(xié)調(diào)解決整改過程中出

現(xiàn)的問題。

六、編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

為準(zhǔn)確反映被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制情況，各評(píng)價(jià)小組應(yīng)結(jié)合評(píng)價(jià)目的、評(píng)價(jià)指標(biāo)等內(nèi)容撰寫

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)針對(duì)被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制建設(shè)情況、內(nèi)部控制實(shí)施

情況、內(nèi)部監(jiān)督情況等，對(duì)內(nèi)部控制工作基本情況、評(píng)價(jià)工作開展情況、評(píng)價(jià)結(jié)果、評(píng)價(jià)過程

中發(fā)現(xiàn)的問題、建議等相關(guān)內(nèi)容作出描述，詳見附表六：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》大綱。

各報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的基本情況：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的開展過程。

2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)：表述內(nèi)部控制評(píng)價(jià)依據(jù)的的法律法規(guī)、政策指引及單位內(nèi)

部制度等。

3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍和內(nèi)容：指評(píng)價(jià)工作的具體范圍，包括內(nèi)部控制單位層面與業(yè)務(wù)層

面的評(píng)價(jià)。

4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法：指單位在評(píng)價(jià)過程中的工作程序和方法。

5.內(nèi)部控制工作中存在的問題：包括設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷、單位層面、業(yè)務(wù)層面的問題。

6.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)得分情況：對(duì)本次內(nèi)控評(píng)價(jià)的最終得分。

7.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問題的對(duì)應(yīng)建議：結(jié)合提出的問題對(duì)應(yīng)提出有效的、可執(zhí)行的管理建

議。

七、評(píng)價(jià)溝通機(jī)制

(-)重點(diǎn)事項(xiàng)

市教委、評(píng)價(jià)小組(外部事務(wù)所)、被評(píng)價(jià)單位之間應(yīng)當(dāng)建立有效的溝通機(jī)制，鼓勵(lì)三方

采用多種方式進(jìn)行溝通，同時(shí)對(duì)以下幾點(diǎn)進(jìn)行提示：

1.評(píng)價(jià)小組在實(shí)施評(píng)價(jià)過程中應(yīng)合理運(yùn)用評(píng)價(jià)方法，得出有效的評(píng)價(jià)結(jié)論，如有需要與被

評(píng)價(jià)單位確認(rèn)的疑點(diǎn)或問題應(yīng)及時(shí)與被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行溝通。

2.評(píng)價(jià)小組如發(fā)現(xiàn)被評(píng)價(jià)單位存在特殊事項(xiàng)的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)市教委并與被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行溝

通，在實(shí)施評(píng)價(jià)程序后應(yīng)及時(shí)與被評(píng)價(jià)單位召開座談會(huì)對(duì)初步評(píng)價(jià)結(jié)果交換意見。

3.被評(píng)價(jià)單位對(duì)于評(píng)價(jià)小組提出的問題(包括匯總后的問題與實(shí)施評(píng)價(jià)過程中需要確認(rèn)的

問題)應(yīng)給予意見的反饋。

4.評(píng)價(jià)小組評(píng)價(jià)報(bào)告編制完成后,應(yīng)與市教委、被評(píng)價(jià)單位再次進(jìn)行意見交換和總結(jié)，被評(píng)

價(jià)單位填寫附表七：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告交換意見表》對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)及意見反饋。

5.被評(píng)價(jià)單位對(duì)評(píng)價(jià)問題的整改計(jì)劃與落實(shí)情況應(yīng)及時(shí)向市教委進(jìn)行匯報(bào)。

(-)聯(lián)席會(huì)議

除常規(guī)溝通方式外，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)將引入聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，促進(jìn)口徑的統(tǒng)一、特殊事項(xiàng)的討

論等，聯(lián)席會(huì)議由市教委牽頭，召開總結(jié)式、討論式聯(lián)席會(huì)議，正式撤戶前，應(yīng)至少召開1

至3次會(huì)議，原則上各項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人應(yīng)全員參加。

附表一：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿-資料清單》

附表二：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿-取證單》

附表三：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿-內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》

附表四：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿-問題及整改情況》

附表五：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿-訪談?dòng)涗洷怼?/p>

附表六：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)報(bào)告》大綱

附表七：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告反饋意見表》

附表一：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿-資料清單》

一、基礎(chǔ)資料

1.單位“三定”方案【編辦發(fā)布】

2.法人證書復(fù)印件

3.機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)劃分、人員名冊(cè)、學(xué)生名冊(cè)

4.領(lǐng)導(dǎo)班子構(gòu)成及分工

5.單位發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃【“十三五”規(guī)劃】

6.XXXX年工作計(jì)劃、年度工作總結(jié)

7.內(nèi)部控制手冊(cè)、制度匯編（至少包含單位層面與業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控措施、流程及制度）

8.單位出具過的內(nèi)控自評(píng)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告

9.評(píng)價(jià)期間的會(huì)議紀(jì)要【含會(huì)議原始記錄及會(huì)議紀(jì)要】

10.評(píng)價(jià)期間的內(nèi)部控制培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)現(xiàn)場(chǎng)照片、培訓(xùn)簽到

11.評(píng)價(jià)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（賬、表、憑證等）

12.截止評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的固定資產(chǎn)明細(xì)（電子版）

13.信息系統(tǒng)建立、使用情況說明及系統(tǒng)截圖

14.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告及ji。

15.單位近五年的審計(jì)報(bào)告（內(nèi)外部檢查）、資產(chǎn)清查報(bào)告、產(chǎn)權(quán)登記報(bào)告及整改報(bào)告

16.評(píng)價(jià)期間的輪崗相關(guān)記錄

二、六大業(yè)務(wù)模塊資料

17.評(píng)價(jià)期間的決算報(bào)表（全部報(bào)表）、預(yù)算及預(yù)算批復(fù)

18.評(píng)價(jià)期間的各職能部門預(yù)算申報(bào)資料（如工作計(jì)劃、預(yù)算明細(xì)等）

19.評(píng)價(jià)期間的固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)記錄【含簽字】及盤點(diǎn)總結(jié)

20.單位對(duì)外投資、出租出借、無償劃轉(zhuǎn)審批或備案文件

21.評(píng)價(jià)期間的資產(chǎn)處置等審批或備案文件

22.評(píng)價(jià)期間的政府采購項(xiàng)目清單/臺(tái)賬及政府采購檔案（如招標(biāo)公告、評(píng)標(biāo)記錄、會(huì)

議紀(jì)要、中標(biāo)通知書、政采合同、政采結(jié)算單、驗(yàn)收證明等）

23.評(píng)價(jià)期間的工程項(xiàng)目（含基礎(chǔ)設(shè)施改造、修繕維修等項(xiàng)目）清單及所有工程項(xiàng)目檔

案（如可研報(bào)告、概預(yù)算、施二圖、竣工驗(yàn)收單、結(jié)算審計(jì)報(bào)告、決算審計(jì)報(bào)告、項(xiàng)目變

更申請(qǐng)審批表等）

24.評(píng)價(jià)期間的合同臺(tái)賬及經(jīng)濟(jì)合同、合同審批單等

25.其他需要的資料

附表二：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿-取證單》

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)取證記錄（按三級(jí)指標(biāo)編制）

被評(píng)價(jià)單位名稱：

評(píng)價(jià)項(xiàng)目：北京市教育委員會(huì)XXXX年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

具體評(píng)價(jià)（調(diào)查）事項(xiàng)

評(píng)價(jià)內(nèi)容/指標(biāo)：

問題/內(nèi)容列示

評(píng)價(jià)證據(jù)名稱和來源：

評(píng)價(jià)單位：

年月日

被審計(jì)（調(diào)查）單位認(rèn)定意見：

（單位公章）認(rèn)定人簽字：年月日

附表三：《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)底稿-內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系》

一破指杯二級(jí)搞標(biāo)二縱擢懷押價(jià)內(nèi)容

單位層面（本指標(biāo)35分）1.內(nèi)部控制獨(dú)設(shè)啟動(dòng)情況內(nèi)控組織及工作機(jī)制建設(shè)是否按要求設(shè)置7內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu).

是否明■內(nèi)控工作的牽頭部門及在內(nèi)控工作中的職費(fèi)

單位層面（本指嫁35分）1內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況內(nèi)控囹螟及工作機(jī)制建設(shè)

（或本頭崗位及織費(fèi)）。

是否明瞞內(nèi)控工作的監(jiān)?部門及在內(nèi)控工作中的職貴

單位層面（本18標(biāo)35分）1.內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況內(nèi)控?zé)熆椉肮ぷ鳈C(jī)制建設(shè)

（或監(jiān)督崗位及段貴）.

單位主要亞務(wù)部門負(fù)責(zé)人是否在單位內(nèi)部控期較導(dǎo)機(jī)

單位層面（本指標(biāo)35分）1.內(nèi)部控制城設(shè)啟動(dòng)情況內(nèi)控組織及工作機(jī)俎建設(shè)

構(gòu)中任職。

單位層面（本指凝35分）1.內(nèi)舒控制建設(shè)啟動(dòng)情況內(nèi)控囹織及工作機(jī)制建設(shè)是否制定了符合本單位役濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)。

單位層面（本招標(biāo)35分）1.內(nèi)部控制城設(shè)啟動(dòng)情況內(nèi)控組織及工作機(jī)制建設(shè)是否針對(duì)本單位內(nèi)控悻系的建設(shè)制定了工作方案.

是否制定了計(jì)對(duì)內(nèi)控工作鴛設(shè)與實(shí)施的內(nèi)部監(jiān)■工作

單位層面（本指嫁35分）1內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況內(nèi)控祖織及工作機(jī)制建設(shè)

程序或工作方案，

單位層面（本招標(biāo)35分）1.內(nèi)部控制獨(dú)設(shè)啟動(dòng)情況內(nèi)控組織及工作機(jī)制建設(shè)是否*立了關(guān)于民瞼評(píng)怙的制度或相關(guān)墳定.

單位層面（本指標(biāo)35分）1.內(nèi)部控制求設(shè)啟動(dòng)情況內(nèi)控組織及工作機(jī)制it設(shè)鳳險(xiǎn)停估工作是否歸口管理.

單位層面（本報(bào)嫁35分）1.內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況內(nèi)控組織及工作機(jī)制辭設(shè)是否有明魂的風(fēng)物評(píng)估工作方案。

.?位層面（本指標(biāo)35分）1.內(nèi)部控制獨(dú)設(shè)啟動(dòng)情況業(yè)務(wù)流程校理是否對(duì)J5算業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理井編制流程圖.

單位層面（本指凝35分）1.內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況業(yè)務(wù)流程梳理流程圖及“務(wù)流港梳理是否合理，是否符合實(shí)際

單位層面（本指標(biāo)35分）1.內(nèi)部控制求設(shè)啟動(dòng)情況業(yè)務(wù)流程椽?dú)欠駥?duì)總算業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別.

對(duì)ffl算業(yè)務(wù)流林各環(huán)節(jié)的風(fēng)防點(diǎn)進(jìn)行織別是否合理.

單位層面（本指標(biāo)35分）1內(nèi)都控制建設(shè)啟動(dòng)情況業(yè)務(wù)流程桃理

是否符合實(shí)際。

是否對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)中已識(shí)別的風(fēng)瞼點(diǎn)制定了反隴防控指

單位層面（本指標(biāo)35分）1內(nèi)部控制獨(dú)設(shè)啟動(dòng)情況業(yè)務(wù)流程梳理

椅或相關(guān)規(guī)定。

對(duì)RS算業(yè)務(wù)中已R別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定了風(fēng)陵防控措施或

單位層面（本招標(biāo)35分）1.內(nèi)85控制球設(shè)啟動(dòng)情況業(yè)務(wù)流程榜雙

相關(guān)規(guī)定是否合芨,是否符合實(shí)際。

-31指標(biāo)二SI指標(biāo)三鍛指標(biāo)評(píng)價(jià)內(nèi)容備注

單位層圓（小招標(biāo)33"J1.內(nèi)部拄制比設(shè)后項(xiàng)情況業(yè)勢(shì)流程檢：！是否對(duì)收爻業(yè)務(wù)進(jìn)行機(jī)理開嬪制1ft程圖”

對(duì)收支業(yè)務(wù)進(jìn)行檢理井城制流程圖呆否合理.是否符

單位層面（本指格35分）1.內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況業(yè)務(wù)流程梳理

合實(shí)際.

單位層面（本指標(biāo)35分）1.內(nèi)部也制建設(shè)啟動(dòng)情況業(yè)務(wù)流程梳理是否對(duì)收支業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)以進(jìn)行識(shí)別.

對(duì)收支業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行織別是否合理.

單位層面（本指標(biāo)35分）1.內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況山務(wù)流理植專

是否符合實(shí)斥。

是否對(duì)收支業(yè)務(wù)中已識(shí)別的風(fēng)隨點(diǎn)制定了風(fēng)險(xiǎn)防控措

單位層面（本指標(biāo)35分）1內(nèi)都控制建設(shè)啟動(dòng)情況業(yè)務(wù)近程梳理

施或相關(guān)規(guī)定。

用收支業(yè)務(wù)中已訊別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定了風(fēng)隨防控措地或

單位層面（本指標(biāo)35分）1.內(nèi)部控制獨(dú)設(shè)啟動(dòng)情況業(yè)務(wù)流程植理

相關(guān)規(guī)定是否合興,是否符合實(shí)際。

單位層面（本指凝35分）1.內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況業(yè)務(wù)流程糠理是否對(duì)政府采購業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理并慎制流程圖。

對(duì)政府采購業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理并修制流程序是否合理，是

單位層面（本指標(biāo)35分）1.內(nèi)部控制獨(dú)設(shè)啟動(dòng)情況業(yè)務(wù)流程校理

否符合實(shí)際

單位層面（本掙蟒35分）1.內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況業(yè)務(wù)流程槐理是否對(duì)政府采購業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的反除點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別，

對(duì)政府采購業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別是否合

艙位層面（本指標(biāo)35分）1內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況業(yè)務(wù)流程梳理

理,是否符合實(shí)斥。