公司內(nèi)部控制管理手冊(cè)

XXXX有限公司

內(nèi)部限制管理手冊(cè)

2014年8月

目錄

第一章總則

第一條概述

其次條內(nèi)部限制手冊(cè)適用范圍

第三條內(nèi)部限制目標(biāo)

第四條內(nèi)部限制原則

其次章內(nèi)部限制組織架構(gòu)及職責(zé)權(quán)限

第五條內(nèi)部限制組織架構(gòu)

第六條內(nèi)部限制組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)

第三章內(nèi)部限制整體框架和流程限制

第七條內(nèi)部限制整體框架的五要素

第八條流程限制要點(diǎn)

第九條流程限制關(guān)鍵限制點(diǎn)

第四章內(nèi)部限制評(píng)估工作程序

第十條內(nèi)部限制要素

第十一條評(píng)估范圍的設(shè)定

第十二條內(nèi)部限制設(shè)計(jì)有效性評(píng)估

第十三條內(nèi)部限制運(yùn)行有效性評(píng)估

第十四條內(nèi)部限制缺陷評(píng)價(jià)及整改跟進(jìn)

第十五條內(nèi)部限制描述方法

第十六條內(nèi)部限制測(cè)試方法

第十七條內(nèi)部限制流程文檔簽署確認(rèn)

第十八條出具內(nèi)部限制評(píng)估報(bào)告

第十九條內(nèi)部限制流程文檔的更新

第五章內(nèi)部限制管理考核與激勵(lì)

其次十條內(nèi)部限制管理考核責(zé)任主體

其次十一條內(nèi)部限制管理考核原則

其次十二條內(nèi)部限制管理考核方法

第六章附則

其次十三條內(nèi)部限制手冊(cè)維護(hù)

其次十四條說(shuō)明與生效

第一章總則

第一條概述

為了加強(qiáng)和規(guī)范XXXX有限公司（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司”）的

內(nèi)部限制，進(jìn)一步提高集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理水邛和風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)力，

促進(jìn)集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)總體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，依據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政

部等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部限制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《基本

規(guī)范》）與相關(guān)配套指引的要求，并結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際狀況，

制定本管理手冊(cè)。

其次條內(nèi)部限制管理手冊(cè)適用范圍

（一）本管理手冊(cè)是集團(tuán)建設(shè)并實(shí)施內(nèi)部限制體系的綱領(lǐng)性

文件，集團(tuán)公司及其獨(dú)資、控股、托管企業(yè)、事業(yè)部和直屬單位

（以下簡(jiǎn)稱投資企業(yè)）要細(xì)致組織實(shí)施，嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。集團(tuán)公

司參股企業(yè)可參照?qǐng)?zhí)行。

（二）集團(tuán)公司各職能部門和各投資企業(yè)要充分相識(shí)內(nèi)部限

制體系建設(shè)工作的長(zhǎng)期性和艱難性，把建立和有效運(yùn)行內(nèi)部限制

體系作為本部門/企業(yè)的重要工作，建立長(zhǎng)效機(jī)制，指定專職管

理崗位或?qū)Ｂ毠芾聿块T，履行內(nèi)部限制職能，切實(shí)做到實(shí)施有力。

（三）集團(tuán)公司各職能部門和各投資企業(yè)要依據(jù)本管理手冊(cè)

編制規(guī)范（見附件1）的要求，制定、完善和細(xì)化本部門/企業(yè)

的內(nèi)部限制實(shí)施細(xì)則。

第三條內(nèi)部限制目標(biāo)

依據(jù)《基本規(guī)范》要求，內(nèi)部限制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)

營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提

高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。要完成如下目標(biāo)：

（一）合理確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，確保集團(tuán)公司

上下從思想上、相識(shí)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部限制保持高度統(tǒng)一，

并進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)行為上的統(tǒng)-O

（二）建立一套內(nèi)容涵蓋集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)領(lǐng)域的內(nèi)部

限制機(jī)制，確保集團(tuán)公司各項(xiàng)工作統(tǒng)一、規(guī)范、有序運(yùn)行，最大

限度地削減或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證集團(tuán)公司協(xié)調(diào)、持續(xù)、快速發(fā)展，

促進(jìn)集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）促進(jìn)集團(tuán)公司完善和規(guī)范管理行為，保證資產(chǎn)的平安、

完整及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、精確，以進(jìn)一步提高集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管

理水平和經(jīng)營(yíng)效率。

（四）建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部限制體系建設(shè)方法和規(guī)范，

為集團(tuán)公司內(nèi)部限制體系建設(shè)、運(yùn)行和評(píng)價(jià)供應(yīng)指引，并作為建

立、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及驗(yàn)證內(nèi)部限制的依據(jù)。以建立統(tǒng)一、規(guī)范、有

效運(yùn)行的內(nèi)部限制體系，進(jìn)一步完善和優(yōu)化集團(tuán)公司的內(nèi)部限

制，增加集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)力。

第四條內(nèi)部限制原則

集團(tuán)公司開展內(nèi)部限制體系建設(shè)工作應(yīng)遵循以下工作原則：

（一）全面性原則：內(nèi)部限制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過

程，覆蓋集團(tuán)公司及其投資企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（二）重要性原則：內(nèi)部限制應(yīng)當(dāng)在全面限制的基礎(chǔ)上，關(guān)留

意要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）制衡性原則：內(nèi)部限制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)

責(zé)支配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)

營(yíng)效率。

（四）適應(yīng)性原則：內(nèi)部限制應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)

范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水同等相適應(yīng)，并隨著狀況的變更剛好加

以調(diào)整。

（五）成本效益原則：內(nèi)部限制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效

益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效限制。

其次章內(nèi)部限制組織架構(gòu)及職責(zé)權(quán)限

第五條內(nèi)部限制組織架構(gòu)

（一）集團(tuán)公司內(nèi)部限制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和全體

員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)限制目標(biāo)的過程。因此，內(nèi)部限制體系建

設(shè)工作不僅是集團(tuán)公司管理層的責(zé)任，而且是集團(tuán)公司上下全體

員工都須要參與的一項(xiàng)工作。

（二）集團(tuán)公司內(nèi)部限制體系工作，在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下形成決

策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督四個(gè)層次的管理架構(gòu)。.

第六條內(nèi)部限制組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)

（一）董事會(huì)

董事會(huì)是內(nèi)部限制的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部限制的建立健全和

有效實(shí)施，詳細(xì)職責(zé)包括：

1.審批內(nèi)控體系建設(shè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方案。

2.審批內(nèi)控體系建設(shè)的有關(guān)發(fā)展規(guī)劃、工作方案等。

3.審批內(nèi)部限制管理手冊(cè)等內(nèi)控體系建設(shè)成果文件。

4.審批內(nèi)部限制評(píng)價(jià)報(bào)告。

5.確定其他重大事項(xiàng)。

董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，詳細(xì)職責(zé)包括：

1.指導(dǎo)公司內(nèi)部限制機(jī)制建設(shè)。

2.監(jiān)督內(nèi)部限制的有效實(shí)施和內(nèi)部限制自我評(píng)價(jià)狀況。

3.協(xié)調(diào)內(nèi)部限制審計(jì)。

4.董事會(huì)授予的其他權(quán)限等。

(二)監(jiān)事會(huì)

監(jiān)事會(huì)是內(nèi)部限制的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)董事會(huì)建立與實(shí)

施內(nèi)部限制進(jìn)行監(jiān)督。

(三)管理層

管理層是內(nèi)部限制體系建設(shè)和實(shí)施的干脆領(lǐng)導(dǎo)和執(zhí)行機(jī)

構(gòu)，包括領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和工作機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面，詳細(xì)組成及職責(zé)如下：

1.內(nèi)控建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組

(1)組成

組長(zhǎng)：集團(tuán)公司總經(jīng)理

副組長(zhǎng)：分管集團(tuán)公司支配財(cái)務(wù)部、規(guī)劃發(fā)展部、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)

部和紀(jì)檢監(jiān)察部的集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)

成員：集團(tuán)公司各職能部門負(fù)責(zé)人

(2)詳細(xì)職責(zé)

①組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控體系建設(shè)工作。

②審核內(nèi)控體系建設(shè)的有關(guān)發(fā)展規(guī)劃、工作方案等。

③審核內(nèi)部限制管理手冊(cè)、內(nèi)控流程文件匯編、權(quán)限指引等

內(nèi)控體系建設(shè)成果文件。

④審核內(nèi)部限制評(píng)價(jià)報(bào)告。

⑤協(xié)調(diào)處理內(nèi)控體系建設(shè)中的其他重大事項(xiàng)。

2.內(nèi)控建設(shè)工作小組

（1）組成

組長(zhǎng)：紀(jì)檢監(jiān)察部負(fù)責(zé)人

副組長(zhǎng)：支配財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部、規(guī)劃發(fā)展部、人力資源

部、黨群工作部負(fù)責(zé)人

成員：集團(tuán)公司各職能部門相關(guān)人員

內(nèi)控建設(shè)工作小組的辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在紀(jì)檢監(jiān)察部（風(fēng)控室）。

（2）詳細(xì)職責(zé)

①擬訂內(nèi)控體系建設(shè)的有關(guān)發(fā)展規(guī)劃、工作方案等。

②組織開展內(nèi)控體系建設(shè)的相關(guān)培訓(xùn)。

③編制內(nèi)控體系建設(shè)相關(guān)文件的模板。

④審查內(nèi)控體系建設(shè)的有關(guān)成果文件。

⑤督促、指導(dǎo)各部門、各投資企業(yè)相關(guān)工作。

⑥通報(bào)內(nèi)控體系建設(shè)工作進(jìn)展?fàn)顩r。

⑦辦理內(nèi)控體系建設(shè)的其他事項(xiàng)。

（四）評(píng)價(jià)部門

集團(tuán)公司紀(jì)檢監(jiān)察部（審計(jì)室）是內(nèi)部限制體系的評(píng)價(jià)部門，

負(fù)責(zé)組織評(píng)價(jià)工作，其詳細(xì)職責(zé)包括：

1.組織制定內(nèi)部限制評(píng)價(jià)制度。

2.擬訂內(nèi)部限制評(píng)價(jià)工作方案。

3.組織各職能部門與各投資企業(yè)內(nèi)部限制自我評(píng)價(jià)和測(cè)試

工作。

4.對(duì)于評(píng)價(jià)過程中發(fā)覺的重大問題，剛好與相關(guān)管理層溝

通，認(rèn)定內(nèi)部限制缺陷，擬定整改方案，并對(duì)整改狀況出具審核

看法。

5.匯總內(nèi)部限制自我評(píng)價(jià)底稿和報(bào)告、內(nèi)部限制工作小組測(cè)

試評(píng)價(jià)工作底稿和評(píng)價(jià)報(bào)告。

6.編制內(nèi)部限制評(píng)價(jià)報(bào)告，剛好向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）或

管理層報(bào)告。

7.督促落實(shí)內(nèi)部限制缺陷整改。

8,負(fù)責(zé)內(nèi)部限制評(píng)價(jià)相關(guān)記錄或者資料的歸檔工作。

9.辦理內(nèi)部限制評(píng)價(jià)相關(guān)的其他事項(xiàng)。

（五）各職能部門和各投資企業(yè)

各職能部門和各投資企業(yè)是內(nèi)部限制的執(zhí)行主體。各職能部

門和各投資企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)控建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組和內(nèi)控建設(shè)職能

崗位/部門/，負(fù)責(zé)本部門（相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域）和本企業(yè)的內(nèi)控體系

建設(shè)與實(shí)施工作，其詳細(xì)職責(zé)包括：

1.收集、整理、統(tǒng)計(jì)、分析其職能或業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的各類與風(fēng)

險(xiǎn)和內(nèi)部限制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，探討風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策

略，編制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。

2.梳理業(yè)務(wù)流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)限制點(diǎn)，明確關(guān)鍵限制措施，依

據(jù)模板編制流程文件（內(nèi)控實(shí)施細(xì)則）。

3.對(duì)業(yè)務(wù)流程的實(shí)際操作進(jìn)行日常限制監(jiān)測(cè)，以公司內(nèi)控目

標(biāo)為準(zhǔn)則，識(shí)別偏離目標(biāo)的緣由或現(xiàn)行體系與其環(huán)境適應(yīng)性方面

的差距，找出改進(jìn)的機(jī)會(huì)，制定行動(dòng)方案付諸實(shí)施。

4.比照內(nèi)控相關(guān)規(guī)范、指引，制訂、修訂本部門/企業(yè)職責(zé)

范圍內(nèi)的規(guī)章制度。

5.對(duì)認(rèn)定的內(nèi)部限制缺陷，擬定整改方案。

6.協(xié)作公司內(nèi)部限制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估每年至少一次的檢查與測(cè)

試工作。

7.組織本部門（相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域）/企業(yè)員工學(xué)習(xí)內(nèi)控學(xué)問和

相關(guān)的法律法規(guī)等要求，必要時(shí)將相關(guān)要求轉(zhuǎn)化到管理文件中。

8.梳理部門（相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域）/企業(yè)崗位的職責(zé)權(quán)限，編制

崗位說(shuō)明書。

9.組織本部門（相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域）/企業(yè)的內(nèi)部限制自我評(píng)價(jià)

工作。

10.與本部門（相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域）/企業(yè)有關(guān)的內(nèi)控體系建設(shè)的

其他工作。

第三章內(nèi)部限制的整體框架和流程限制

第七條內(nèi)部限制整體框架的五要素

依據(jù)《基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引中的要求，并結(jié)合國(guó)際公

認(rèn)的C0S0內(nèi)部限制評(píng)估整合框架，集團(tuán)公司內(nèi)部限制的整體框

架包含以下五大要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境一一是集團(tuán)公司實(shí)施內(nèi)部限制的基礎(chǔ)，一般包

括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)支配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、

企業(yè)文化等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)一一是集團(tuán)公司剛好識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部限制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）限制活動(dòng)一一是集團(tuán)公司依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，接受相應(yīng)

的限制措施，將風(fēng)險(xiǎn)限制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通一一是集團(tuán)公司剛好、精確地收集、傳遞與

內(nèi)部限制相關(guān)的信息，確保信息在集團(tuán)內(nèi)部、集團(tuán)與外部之間進(jìn)

行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督一一是集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部限制建立與實(shí)施狀況

進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部限制的有效性，發(fā)覺內(nèi)部限制缺陷，應(yīng)

當(dāng)剛好加以改進(jìn)。

第八條流程限制要點(diǎn)

流程限制主要是指對(duì)業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵限制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)描述、操

作程序描述以及限制活動(dòng)。集團(tuán)公司各職能部門和各投資企業(yè)要

依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引第1號(hào)一一紐織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)

用指引的詳細(xì)規(guī)定開展內(nèi)部限制建設(shè)和實(shí)施工作。重點(diǎn)要把握業(yè)

務(wù)流程及關(guān)鍵限制點(diǎn)的限制活動(dòng)的幾個(gè)要點(diǎn)：

（一）不相容職務(wù)分別限制。通過崗位職責(zé)分工，在業(yè)務(wù)流程

中涉及到的授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄等五個(gè)步驟中，確保

每一步都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行。

（二）授權(quán)審批。業(yè)務(wù)活動(dòng)的權(quán)限，依捱不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，不

同的崗位以及業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要性程度，按不同層次進(jìn)行審批。

（三）記錄的完整性。對(duì)限制活動(dòng)中的行為要進(jìn)行記錄，確保

原始材料真實(shí)可查。

（四）監(jiān)督和改進(jìn)，要定期和不定期對(duì)各業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵限制

點(diǎn)進(jìn)行梳理和監(jiān)督檢查，對(duì)存在的缺陷進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。

第九條流程限制關(guān)鍵限制點(diǎn)

以《基本規(guī)范》五要素為指引，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指

引》，參照國(guó)內(nèi)大中型企業(yè)內(nèi)部限制的做法，集團(tuán)公司確定了基

本的業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵限制點(diǎn)，集團(tuán)公司各職能部門和各投資企業(yè)

要圍繞（但不限于）此業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵限制點(diǎn)，建立本部門/企

業(yè)的內(nèi)部限制實(shí)施細(xì)則。

流程限制關(guān)鍵限制點(diǎn)及責(zé)任部門

主要責(zé)任

限制流程一級(jí)流程關(guān)鍵限制點(diǎn)備注

部門

組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行

治理結(jié)構(gòu)與議事規(guī)則

公空

組織組織董事會(huì)特地委員會(huì)

資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部

架構(gòu)架構(gòu)重大事項(xiàng)決策

人力資源部

組織架構(gòu)調(diào)整

投資企業(yè)管控

發(fā)展戰(zhàn)略制定

發(fā)展發(fā)展行

發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施

戰(zhàn)略戰(zhàn)略燃咳展部

發(fā)展戰(zhàn)略評(píng)估與調(diào)整

人力資源引進(jìn)與開發(fā)

人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃

人力人力人力需求分析管理

人力資源部

資源資源職位分析

聘請(qǐng)管理

員工培訓(xùn)

主要責(zé)任

限制流程一級(jí)流程關(guān)鍵限制點(diǎn)備注

部門

人力資源的運(yùn)用與退出

績(jī)效考核與薪酬管理

重大福利政策管理

員工離職

人力資源分析與評(píng)估

平安生產(chǎn)、環(huán)保限制

平安生產(chǎn)、環(huán)保管理

社會(huì)平安生產(chǎn)和員工平安培訓(xùn)嫩啜展部

責(zé)任產(chǎn)品質(zhì)量平安生產(chǎn)、環(huán)保事故應(yīng)急預(yù)警及報(bào)告機(jī)制人力資部

平安、環(huán)保事故調(diào)查與處理

產(chǎn)品質(zhì)量限制

企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)企業(yè)企業(yè)文化宣揚(yáng)

工作部

文化文化企業(yè)文化與業(yè)務(wù)融合

企業(yè)文化評(píng)估與創(chuàng)新

籌資業(yè)務(wù)限制

籌資方案審批

籌資合同訂立

籌資

籌集資金的運(yùn)用與管理

本金、利息和股利支付

會(huì)計(jì)限制

投資業(yè)務(wù)限制

投資評(píng)估分析與決策審批

資金投資投資評(píng)價(jià)與執(zhí)行管理檄U爍部

活動(dòng)投資項(xiàng)目處置鄭酬精

投資后評(píng)價(jià)

會(huì)計(jì)限制

資金營(yíng)運(yùn)限制

資金支付業(yè)務(wù)與賬戶管理

現(xiàn)金及銀行存款管理

資金營(yíng)運(yùn)資金結(jié)算管理.warn

票據(jù)與印章管理

并照交易限制

衍生工具限制

選購(gòu)選購(gòu)支配與審批

選購(gòu)

業(yè)務(wù)供應(yīng)商選擇與評(píng)價(jià)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部

主要責(zé)任

限制流程一級(jí)流程關(guān)鍵限制點(diǎn)備注

部門

選賤價(jià)格管理

選殿合同訂立

選賤臉收與入賬

選購(gòu)付款限制

選欺業(yè)務(wù)后評(píng)估

存貨管理

存貨選購(gòu)

支配財(cái)務(wù)部

存貨外購(gòu)存貨驗(yàn)收

資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部

存貨領(lǐng)用

存貨盤點(diǎn)與減值

資產(chǎn)

固定資產(chǎn)管理

管理

固定資產(chǎn)取得與驗(yàn)收

固定資產(chǎn)運(yùn)用與維護(hù)

固定

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)與減值資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部

資產(chǎn)

固定資產(chǎn)抵押

固定贊產(chǎn)處置

會(huì)計(jì)限制

無(wú)形資產(chǎn)管理

無(wú)形資產(chǎn)投資預(yù)算

無(wú)形資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部

無(wú)形資產(chǎn)交付驗(yàn)收

資產(chǎn)支配財(cái)務(wù)部

資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)處置

管理會(huì)計(jì)限制

關(guān)聯(lián)交易管理

關(guān)聯(lián)

重大關(guān)聯(lián)交易審核支配財(cái)務(wù)部

交易

會(huì)計(jì)限制

銷售審批與定價(jià)

銷售業(yè)務(wù)審批

客戶開發(fā)與信用管理

銷售銷售定價(jià)業(yè)務(wù)管理支配財(cái)務(wù)部

銷售

業(yè)務(wù)合同管理資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部

銷售發(fā)貨與收款

客戶服務(wù)

賒罪業(yè)務(wù)管控

立項(xiàng)與探討

探討與探討與規(guī)劃發(fā)展部

研發(fā)項(xiàng)目過程管理

開發(fā)開發(fā)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部

開發(fā)與愛惜

主要責(zé)任

限制流程一級(jí)流程關(guān)鍵限制點(diǎn)備注

部門

工程立項(xiàng)與決策審批

工程設(shè)計(jì)

工程招標(biāo)

規(guī)劃發(fā)展部

工程工程造價(jià)

工程項(xiàng)目支配財(cái)務(wù)部

項(xiàng)目合同管理

紀(jì)檢監(jiān)察部

工程建設(shè)

工程驗(yàn)收

項(xiàng)目后評(píng)估

調(diào)查評(píng)估與審批

擔(dān)保對(duì)外

擔(dān)保執(zhí)行與監(jiān)控支配財(cái)務(wù)部

業(yè)務(wù)擔(dān)保

擔(dān)保終止

承包方選擇規(guī)劃發(fā)展部

業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)

業(yè)務(wù)外包實(shí)施支配財(cái)務(wù)部

外包外包

承包商履約實(shí)力評(píng)估資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部

財(cái)務(wù)報(bào)告編制

會(huì)計(jì)政策變更及會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)整

日常賬務(wù)處理

財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理

財(cái)務(wù)

報(bào)告資產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)核實(shí)、減值現(xiàn)膿

報(bào)告支配財(cái)務(wù)部

單體報(bào)表編制

合并報(bào)表編制

財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外供應(yīng)

財(cái)務(wù)分析

預(yù)算編制

全面

全面預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算支配財(cái)務(wù)部

預(yù)算預(yù)算調(diào)整

預(yù)算考核

合同編制與審核

合同訂立

資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部

合同履行

合同合同規(guī)劃發(fā)展部

合同變更解除

管理管理紀(jì)檢監(jiān)察部

合同糾紛處理

集團(tuán)辦公室

合同印章管理與合同歸檔

合同管理后評(píng)估

內(nèi)部?jī)?nèi)部?jī)?nèi)部報(bào)告形成與審核董事會(huì)辦公室

信息信息信息收集整理與分析管理集團(tuán)辦公室

主要責(zé)任

限制流程一級(jí)流程關(guān)鍵限制點(diǎn)備注

部門

傳遞傳遞內(nèi)部報(bào)告運(yùn)用內(nèi)部限制評(píng)價(jià)

信息披露與保密部門

反舞弊管理機(jī)制

信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃

信息系統(tǒng)開發(fā)

信息信息

信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部

系統(tǒng)系統(tǒng)

信息系統(tǒng)平安

信息系統(tǒng)應(yīng)用限制

第四章內(nèi)部限制評(píng)估工作程序

第十條內(nèi)部限制要素

集團(tuán)公司內(nèi)部限制是由集團(tuán)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層、

全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)限制目標(biāo)的過程，其包括每個(gè)重要及

子流程的交易發(fā)起、審批授權(quán)、記錄、處理和報(bào)告的過程。集團(tuán)

公司的內(nèi)部限制要素包括：

（一）發(fā)起一一因一項(xiàng)交易的發(fā)生而產(chǎn)生的應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)臋?quán)力或

義務(wù)、增加的資產(chǎn)或負(fù)債，即交易記錄的起點(diǎn)。

（二）審批授權(quán)一一在交易執(zhí)行或記錄之前，有獨(dú)立的審批授

權(quán)，對(duì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)。

（三）記錄一一每項(xiàng)交易一旦發(fā)起，必需在交易的過程中將相

關(guān)的限制過程及關(guān)鍵限制點(diǎn)進(jìn)行記錄。

（四）處理一一必需正確執(zhí)行交易過程中的信息，以確保交易

記錄的精確性。

（五）報(bào)告一一營(yíng)運(yùn)過程中產(chǎn)生信息的匯報(bào)過程。

第十一條評(píng)估范圍的設(shè)定

內(nèi)部限制評(píng)估范圍的設(shè)定應(yīng)從內(nèi)部限制的目標(biāo)動(dòng)身，即：合

理保證集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)

信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果及促進(jìn)集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)

略，參照《基本規(guī)范》與相關(guān)配套指引的要求，并結(jié)合公司的實(shí)

際經(jīng)營(yíng)狀況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，接受以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的工作方法，將對(duì)集

團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作有重大影響的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及業(yè)務(wù)流程納入評(píng)估

范圍。內(nèi)部限制評(píng)估的方式、范圍、程序和頻率，由集團(tuán)公司依

據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變更及業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r等確定。詳細(xì)來(lái)

說(shuō)，可通過以下方式設(shè)定評(píng)估范圍：

（一）全面了解集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)范圍。首先識(shí)別屬于集團(tuán)公司

范疇內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，并對(duì)其進(jìn)行分類歸納和評(píng)估，應(yīng)著重考察金

額重大（如交易金額較大）或者性質(zhì)重大（如交易數(shù)量頻繁、易

受人為操縱或損失、存在關(guān)聯(lián)方交易或牽涉困難的財(cái)務(wù)報(bào)表披露

要求等）的業(yè)務(wù)。

（二）考慮相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平。對(duì)上述重要或特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，考察其在51常交易中可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注其對(duì)集

團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理效率、合法合規(guī)、資產(chǎn)平安以及財(cái)務(wù)報(bào)告、相關(guān)

信息真實(shí)完整等的影響。結(jié)合考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果和專業(yè)推斷，

對(duì)具有重大風(fēng)險(xiǎn)影響的業(yè)務(wù)納入評(píng)估范圍。

（三）細(xì)分業(yè)務(wù)流程。結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際業(yè)務(wù)狀況，對(duì)納入

評(píng)估范圍的業(yè)務(wù)進(jìn)行流程分解，按業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分成若干業(yè)務(wù)子流

程，從而便利了解相應(yīng)的詳細(xì)限制活動(dòng)，并進(jìn)行設(shè)計(jì)及限制有效

性測(cè)試等。

第十二條內(nèi)部限制設(shè)計(jì)有效性評(píng)估

（一）內(nèi)部限制設(shè)計(jì)的有效性是指為實(shí)現(xiàn)限制目標(biāo)所必需的

內(nèi)部限制程序都存在并且設(shè)計(jì)恰當(dāng)，能夠?yàn)橄拗颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)供應(yīng)

合理保證。

（二）通過與流程負(fù)責(zé)人或相關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)人訪談以了解各重

要流程的內(nèi)部限制活動(dòng)，并通過穿行測(cè)試確認(rèn)內(nèi)部限制的真實(shí)

性，用以評(píng)價(jià)現(xiàn)有內(nèi)部限制在設(shè)計(jì)上限制措施能否達(dá)到預(yù)期的限

制目標(biāo)。（詳細(xì)測(cè)試方法詳見本管理手冊(cè)第十六條）

（三）若發(fā)覺有任何不足之處，將相關(guān)缺陷記錄至缺陷報(bào)告，

然后逐一評(píng)價(jià)其發(fā)生的可能性和潛在的影響。

第十三條內(nèi)部限制運(yùn)行有效性評(píng)估

（一）除以上評(píng)價(jià)內(nèi)部限制在設(shè)計(jì)上的有效性外，還應(yīng)對(duì)內(nèi)部

限制在運(yùn)行上的有效性進(jìn)行測(cè)試，內(nèi)部限制運(yùn)行的有效性是指在

內(nèi)部限制設(shè)計(jì)有效的前提下，內(nèi)部限制能夠依據(jù)設(shè)計(jì)的內(nèi)部限制

程序正確地執(zhí)行，從而為限制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)供應(yīng)合理保證，包括限

制措施是否按設(shè)計(jì)得到一貫有效的執(zhí)行和限制執(zhí)行人員是否具

備相應(yīng)的職權(quán)或資格等。

（二）內(nèi)部限制運(yùn)行的有效性離不開設(shè)計(jì)的有效性。假如內(nèi)部

限制在設(shè)計(jì)上是無(wú)效的，那么，即使這些內(nèi)部限制制度能夠得到

一貫的執(zhí)行，也不能認(rèn)為其運(yùn)行是有效的。

（三）內(nèi)部限制測(cè)試僅針對(duì)關(guān)鍵限制進(jìn)行。關(guān)鍵限制是指對(duì)公

司日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作具有深化的影響的限制，關(guān)鍵限制的失敗將干脆

影響到公司戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)平安限制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）通過執(zhí)行內(nèi)部限制測(cè)試（包括信息系統(tǒng)應(yīng)用限制）驗(yàn)證

關(guān)鍵限制是否在固定期間內(nèi)得到一貫有效的執(zhí)行。評(píng)價(jià)現(xiàn)有內(nèi)部

限制措施在操作上能否達(dá)到預(yù)期的限制目標(biāo)。

若發(fā)覺有任何不足之處，將相關(guān)缺陷記錄至缺陷報(bào)告，然后

逐一評(píng)價(jià)其影響。

第十四條內(nèi)部限制缺陷評(píng)價(jià)及整改跟進(jìn)

在執(zhí)行內(nèi)部限制設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)后，需把識(shí)別

到的內(nèi)部限制缺陷依據(jù)其類型進(jìn)行分析。

（一）內(nèi)部限制缺陷主要分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷：

1.設(shè)計(jì)缺陷：指的是內(nèi)部限制措施在設(shè)計(jì)上本身就存在漏洞

或限制缺失，限制措施無(wú)法將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的最低水平。

2.運(yùn)行缺陷：指的是限制措施在設(shè)計(jì)上本身是有效的，但限

制執(zhí)行人并未按規(guī)定將限制活動(dòng)一貫的有效執(zhí)行。

（二）內(nèi)部限制缺陷按其后果的嚴(yán)峻性和發(fā)生的可能性還可

以分為三大類：重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

1.重大缺陷：是指一個(gè)或多個(gè)限制缺陷的組合，可能導(dǎo)致集

團(tuán)公司嚴(yán)峻偏離限制目標(biāo)的情形。結(jié)合集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)

果，僅高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵限制點(diǎn)的內(nèi)部限制缺陷才可能產(chǎn)生重大

缺陷。

2.重要缺陷：是指一個(gè)或多個(gè)限制缺陷的組合，其嚴(yán)峻程度

和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致集團(tuán)公司偏離限制目

標(biāo)的情形。

3.一般缺陷：是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他限制缺

陷。

（三）內(nèi)部評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)部限制缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的

緣由，提出整改方案，并與各流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行確認(rèn)后，實(shí)行適當(dāng)

的形式剛好向董事會(huì)、管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，并考慮是否有

必要就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)覺的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任

人的責(zé)任。

（四）內(nèi)部限制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部限制缺陷整改狀況，在

各流程負(fù)責(zé)人針對(duì)內(nèi)控缺陷完成初步整改后，檢查相關(guān)的支持性

文件，推斷整改措施是否得到恰當(dāng)實(shí)行，是否能滿足風(fēng)險(xiǎn)限制的

要求。

第十五條內(nèi)部限制描述方法

在內(nèi)部限制評(píng)估工作過程中，凡是與集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)作密切

相關(guān)并產(chǎn)生重大影響的限制都須要進(jìn)行詳細(xì)的記錄。

（一）在編寫流程描述時(shí)，對(duì)于每個(gè)限制點(diǎn)的描述應(yīng)包括以下

六個(gè)要素內(nèi)容：

1.誰(shuí)是該限制的執(zhí)行者。

2.限制在什么時(shí)間發(fā)生。

3.限制涉及的操作對(duì)象，限制活動(dòng)客體，表單或文檔名稱。

4.限制體現(xiàn)在什么地方。

5.該限制的目的。

6.如何執(zhí)行限制活動(dòng)，詳細(xì)操作和限制執(zhí)行過程。

例如：財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人（誰(shuí)）每月末（什么時(shí)間）將本月

實(shí)際資金收支與預(yù)算進(jìn)行比較分析（如何實(shí)施），并在分析報(bào)告

上簽字（什么地方），以確保當(dāng)月資金支配的執(zhí)行無(wú)重大錯(cuò)誤和

遺漏（目的）。

（二）在記錄被納入工作范圍的流程時(shí)，可以通過以下方式識(shí)

別流程層面的主要限制點(diǎn)：

1.批閱現(xiàn)行的管理制度。

2.詢問有關(guān)責(zé)任人限制狀況。

3,進(jìn)行穿行測(cè)試。

4.將內(nèi)部限制設(shè)計(jì)與《基本規(guī)范》和其它內(nèi)部限制資料進(jìn)行

比較和差異分析。

（三）運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)的工作底稿模版記錄內(nèi)部限制描述（詳見附件

2）o在工作過程中，將現(xiàn)有的過程、政策、方法、操作守則、業(yè)

務(wù)流程和業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)記錄。

第十六條內(nèi)部限制測(cè)試方法

在進(jìn)行測(cè)試時(shí)，通常在制定風(fēng)險(xiǎn)限制矩陣（RCM）對(duì)主要業(yè)

務(wù)涉及到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，運(yùn)用穿行測(cè)試和限制測(cè)試分

別檢驗(yàn)和評(píng)價(jià)有關(guān)內(nèi)部限制在設(shè)計(jì)上和操作上的有效性。

（一）風(fēng)險(xiǎn)限制矩陣：即將業(yè)務(wù)流程中所涉及的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)應(yīng)的

內(nèi)部限制進(jìn)行梳理、匯總和匹配，從而幫助發(fā)覺設(shè)計(jì)性限制缺陷

的一種矩陣式表格?！撅L(fēng)險(xiǎn)限制矩陣的模板請(qǐng)參見附件2）

通過在風(fēng)險(xiǎn)限制矩陣中列示業(yè)務(wù)流程中所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

點(diǎn)，并將公司已有的限制活動(dòng)按重要性進(jìn)行劃分，記錄詳細(xì)的限

制活動(dòng)內(nèi)容、限制負(fù)責(zé)人、限制類型和涉及的會(huì)計(jì)科目認(rèn)定等內(nèi)

容，可明確地將主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和詳細(xì)的限制活動(dòng)匹配起來(lái)，評(píng)估限

制活動(dòng)的設(shè)計(jì)是否合理和是否滿足風(fēng)險(xiǎn)限制的要求，從而幫助發(fā)

覺是否存在設(shè)計(jì)性限制缺陷。

（二）穿行測(cè)試：即對(duì)完整業(yè)務(wù)流程軌跡按交易流程進(jìn)行模擬

跟蹤，須要批閱及復(fù)印交易所涉及的實(shí)際交易單據(jù)、憑證、對(duì)賬

單及其它有關(guān)文件。

每年都須要對(duì)項(xiàng)目范圍內(nèi)的主要流程進(jìn)行穿行測(cè)試。測(cè)試人

員通?？梢栽诹私饨灰琢鞒碳白R(shí)別內(nèi)部限制點(diǎn)編制內(nèi)部限制評(píng)

價(jià)文檔的同時(shí)進(jìn)行穿行測(cè)試。

在穿行測(cè)試中，應(yīng)在每類重大交易中選擇一筆交易，從其業(yè)

務(wù)起點(diǎn)追溯至業(yè)務(wù)的終結(jié)。通過流程穿行測(cè)試可以驗(yàn)證并確認(rèn)內(nèi)

部限制的可行性及有效性，所取得的樣本將留作今后評(píng)價(jià)階段的

書面證據(jù)。應(yīng)選取一個(gè)比較完整的樣本，從業(yè)務(wù)流程的起先至結(jié)

束進(jìn)行測(cè)試，盡量確保針對(duì)流程各個(gè)環(huán)節(jié)獲得的文檔能保持勾稽

關(guān)系。

在考慮內(nèi)部限制設(shè)計(jì)的有效性時(shí)，測(cè)試人員需推斷其內(nèi)部限

制設(shè)計(jì)是否可以防范/規(guī)避有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)（例如，須要處理什么風(fēng)險(xiǎn)？

限制如何進(jìn)行？限制頻率是否足夠？員工技能或閱歷是否滿足

有效操作？）o

（三）限制測(cè)試：即記錄主要內(nèi)部限制的執(zhí)行狀況，涉及管理

層審核、職責(zé)與權(quán)限的劃分、授信對(duì)賬及差錯(cuò)報(bào)告等重要內(nèi)部限

制點(diǎn)，需批閱（包括在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中批閱）有關(guān)文件及單據(jù)。

1.在評(píng)價(jià)內(nèi)部限制的運(yùn)行的有效性時(shí)，須要執(zhí)行限制測(cè)試。

可以實(shí)行以下的測(cè)試方法驗(yàn)證相關(guān)內(nèi)部限制是否有效運(yùn)行:

種類定義

與對(duì)有關(guān)限制具有相識(shí)的人員進(jìn)行訪談。（例如：詢問有關(guān)限制活動(dòng)，

詢問

并從訪談中得到證據(jù)以證明有關(guān)跟進(jìn)工作行之有效）

視察視察限制的執(zhí)行。（例如：視察盤點(diǎn)）

檢查限制執(zhí)行的記錄或文件。（例如：檢查銀行調(diào)整表作為有效操作

批閱與檢查

的證據(jù)）

對(duì)相應(yīng)的限制進(jìn)行重新演算，確保其正確操作。（例如：重新執(zhí)行工

重新執(zhí)行

資的計(jì)算過程，確保結(jié)果一樣）

復(fù)原系統(tǒng)資料，比較結(jié)果以確認(rèn)系統(tǒng)限制能正常操作。（例如：自動(dòng)

系統(tǒng)查詢

產(chǎn)生例外報(bào)告，設(shè)立邏輯性系統(tǒng)準(zhǔn)入限制，確保職責(zé)分工及適當(dāng)授權(quán)）

2.限制測(cè)試需依據(jù)內(nèi)部限制實(shí)施的頻率遵循確定的抽樣基

準(zhǔn)，詳細(xì)為：

內(nèi)部限制實(shí)施的頻率每年樣本數(shù)量范圍

每年（一般為年終）1個(gè)

每季度1個(gè)

每月1個(gè)

每周2個(gè)

每天5個(gè)

反復(fù)持續(xù)進(jìn)行（一天內(nèi)發(fā)生多次）5個(gè)

不定時(shí)2個(gè)

系統(tǒng)應(yīng)用限制1個(gè)（不包括信息限制技術(shù)的一般限制）

注：在抽樣時(shí)可多抽取發(fā)生時(shí)間接近財(cái)務(wù)年度期末的樣本。

3.如發(fā)覺內(nèi)部限制的有效性出現(xiàn)問題，需向流程負(fù)責(zé)人了解

有沒有補(bǔ)償限制。假如有補(bǔ)償限制，測(cè)試員須要針對(duì)補(bǔ)償限制進(jìn)

行測(cè)試。以下為發(fā)覺內(nèi)部限制缺陷時(shí)的相關(guān)處理程序：

(1)將不能通過測(cè)試的狀況分類(一般缺陷、重要缺陷或重

大缺陷)。

(2)依據(jù)項(xiàng)目管理框架報(bào)告有關(guān)狀況、對(duì)公司的影響、短期

及長(zhǎng)期的解決方案。

(3)以風(fēng)險(xiǎn)為動(dòng)身點(diǎn)，從內(nèi)部限制缺陷發(fā)生可能性和影響程

度兩個(gè)方面來(lái)確定哪些內(nèi)部限制缺陷構(gòu)成了重大缺陷或重要缺

陷。

4.保持足夠的書面文檔支持內(nèi)部限制評(píng)價(jià)工作的進(jìn)行特殊

重要，因此測(cè)試人員必需完成測(cè)試記錄，內(nèi)容包括：

(1)測(cè)試負(fù)責(zé)人員和測(cè)試日期。

(2)樣品數(shù)量和抽取方法(從哪段時(shí)段/對(duì)象總體中抽取樣

本，用什么方法等)。

(3)測(cè)試結(jié)論(是否通過測(cè)試)。

第十七條內(nèi)部限制流程文檔簽署確認(rèn)

每年在完成年度內(nèi)部限制評(píng)估文檔編制工作后，內(nèi)部限制評(píng)

價(jià)部門須要將內(nèi)部限制評(píng)估文檔及相關(guān)內(nèi)部限制缺陷報(bào)告發(fā)給

各流程負(fù)責(zé)人簽署確認(rèn)，以確保內(nèi)部限制流程描述與實(shí)際狀況相

符。由內(nèi)部限制評(píng)價(jià)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌整個(gè)內(nèi)部限制流程文檔簽認(rèn)的

全過程，包括簽署確認(rèn)的時(shí)間支配、內(nèi)部限制流程文檔的下發(fā)、

文檔收回等。

經(jīng)流程負(fù)責(zé)人簽署確認(rèn)的流程文檔需妥當(dāng)保管，作為集團(tuán)公

司綻開內(nèi)部限制評(píng)估項(xiàng)目的書面證據(jù)。

第十八條出具內(nèi)部限制評(píng)估報(bào)告

每年內(nèi)部限制評(píng)價(jià)部門應(yīng)依據(jù)《基本規(guī)范》與相關(guān)配套指引

的要求，在完成內(nèi)部限制評(píng)估工作后，匯總內(nèi)部限制評(píng)估工作的

結(jié)果和整改完成狀況，編制內(nèi)部限制評(píng)估報(bào)告。內(nèi)部限制評(píng)估報(bào)

告至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）內(nèi)部限制評(píng)估工作的總體狀況。

（二）內(nèi)部限制評(píng)估的依據(jù)和范圍。

（三）內(nèi)部限制評(píng)估的程序和方法。

（四）內(nèi)部限制缺陷及其認(rèn)定狀況。

（五）內(nèi)部限制缺陷的整改狀況及重大缺陷擬實(shí)行的整改措

施。

（六）內(nèi)部限制有效性的結(jié)論。

若存在一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部限制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)做出內(nèi)部限制無(wú)

效的結(jié)論。內(nèi)部限制評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)控建設(shè)工作

領(lǐng)導(dǎo)小組審核，并經(jīng)董事會(huì)審批。

第十九條內(nèi)部限制流程文檔的更新

（一）各部門/企業(yè)應(yīng)有責(zé)任將年度內(nèi)發(fā)生的流程變更信息，

包括任何并購(gòu)活動(dòng)的產(chǎn)生、組織架構(gòu)和重要職位變動(dòng)、業(yè)務(wù)流程

變更、新業(yè)務(wù)增加等剛好向內(nèi)控建設(shè)工作小組報(bào)備。

（二）各部門/企業(yè)應(yīng)在變更發(fā)生后填寫《流程變更報(bào)備表》

（詳見附件3）,并將報(bào)備表提交內(nèi)控建設(shè)工作小組進(jìn)行備案。

內(nèi)控建設(shè)工作小組關(guān)注流程內(nèi)容變更的性質(zhì)和重要性，并對(duì)內(nèi)部

限制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)后確定是否須要更新和修訂內(nèi)部限制流程

文檔的內(nèi)容。

第五章內(nèi)部限制管理考核與激勵(lì)

其次十條內(nèi)部限制管理考核責(zé)任主體

內(nèi)部限制管理考核每年一次。由內(nèi)部限制評(píng)價(jià)部門在審計(jì)委

員會(huì)或內(nèi)控建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組的指導(dǎo)下負(fù)責(zé)組織，考核結(jié)果上報(bào)

董事會(huì)或管理層審議。

其次十一條內(nèi)部限制管理考核原則

內(nèi)部限制管理的考核應(yīng)當(dāng)遵循可控性、責(zé)權(quán)利對(duì)等、分級(jí)考

核、公允公正以及不重復(fù)考核等原則，確保考核結(jié)果的合理性和

精確性。

（一）可限制性原則：是指用于考核各部門/企業(yè)執(zhí)行狀況的

內(nèi)部限制管理考核指標(biāo)是該部門/企業(yè)可以掌控的，因此不達(dá)標(biāo)

的部門/企業(yè)，由部門/企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)主責(zé)。

（二）責(zé)權(quán)利對(duì)等原則：是指考核部門要把考核指標(biāo)落實(shí)到責(zé)

任部門/企業(yè)，確定各部門/企業(yè)考核責(zé)任的同時(shí)要賜予其相應(yīng)的

權(quán)利。

（三）分級(jí)考核的原則：是指集團(tuán)公司考核各部門/企業(yè)負(fù)責(zé)

人，各部門/企業(yè)負(fù)責(zé)人考核各內(nèi)部限制執(zhí)行崗位/相關(guān)部門。

（四）公允公正原則：是指在考核時(shí)要嚴(yán)格依據(jù)內(nèi)部限制管理

考核制度和考核指標(biāo)，通過嚴(yán)格的記分方法，客觀地評(píng)價(jià)各職能

部門的內(nèi)部限制管理狀況，做到對(duì)各部門/企業(yè)的評(píng)價(jià)公允公正。

（五）不重復(fù)考核的原則：是指對(duì)于集團(tuán)公司的年度績(jī)效考核

已考核的內(nèi)容，在此處不重復(fù)考核。

其次十二條內(nèi)部限制管理考核方法

每年年末，在審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)控建設(shè)工作小組的指導(dǎo)下，內(nèi)

部限制評(píng)價(jià)部門組織對(duì)各部門/企業(yè)的內(nèi)部限制管理工作進(jìn)行考

核，對(duì)職能部門/企業(yè)的內(nèi)部限制管理狀況和限制措施的執(zhí)行狀

況進(jìn)行通報(bào)和督促整改，發(fā)生損失時(shí)追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，待

條件成熟時(shí)可考慮接受與績(jī)效考核和薪酬支配掛鉤的方法。

第六章附則

其次十三條內(nèi)部限制手冊(cè)維護(hù)

（一）本管理手冊(cè)的修訂等日常維護(hù)由集團(tuán)公司內(nèi)控建設(shè)工

作小組牽頭負(fù)責(zé)。

（二）各投資企業(yè)應(yīng)指定特地管理部門負(fù)責(zé)本企業(yè)內(nèi)部限制

實(shí)施細(xì)則的日常管理和維護(hù)。

（三）對(duì)于本管理手冊(cè)日常運(yùn)用過程中發(fā)覺的問題，應(yīng)剛好反

饋給集團(tuán)公司內(nèi)控建設(shè)工作小組的辦事機(jī)構(gòu)。

其次十四條說(shuō)明與生效

（一）本管理手冊(cè)未盡事宜，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和集團(tuán)公

司章程的規(guī)定執(zhí)行；衣管理手冊(cè)如與國(guó)家日后頒布的法律法規(guī)或

經(jīng)合法程序修改后的集團(tuán)公司章程相抵觸時(shí)，按國(guó)家有關(guān)法律法

規(guī)和集團(tuán)公司章程的規(guī)定執(zhí)行。

（二）本管理手冊(cè)由董事會(huì)審議通過并授權(quán)集團(tuán)公司紀(jì)檢監(jiān)

察部負(fù)責(zé)說(shuō)明。

（三）本管理手冊(cè)自董事會(huì)審議通過之日起生效并施行。

附件：1.內(nèi)部限制實(shí)施細(xì)則（模版）

2.內(nèi)部限制評(píng)估工作底稿（模版）

3.流程變更報(bào)備表（模版）

附件1

內(nèi)部限制實(shí)施細(xì)則

（模版）

一、XX管理目標(biāo)

1.XX業(yè)務(wù)目標(biāo)

XX業(yè)務(wù)目標(biāo)是XXXXXXXXXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX,詳細(xì)如下圖所

不0

目標(biāo)1)XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

2.XX合規(guī)目標(biāo)

XX合規(guī)目標(biāo)是XXXXXXXXXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX,詳細(xì)如下圖所

示

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

.(XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

■XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

二、XX業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

LXX經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

XX經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是X義XXXXXXXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX,詳細(xì)如下所

不0

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

2.XX合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在XX的內(nèi)部限制中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)如下圖所示。

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

三、XX業(yè)務(wù)限制流程

XX流程

關(guān)

序責(zé)任協(xié)作/支持不相容監(jiān)督檢查相

業(yè)務(wù)流程制度

號(hào)部門/人部門職責(zé)內(nèi)容

11

A

22

三7

33

4

4

y

5

5

???

???

四、XX業(yè)務(wù)流程相關(guān)方法、制度

制度編號(hào)

制度名稱XX制度

受控狀態(tài)

執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

編制日期審核日期批準(zhǔn)日期

修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期

附件2

內(nèi)部限制評(píng)估工作底稿（模版）

一、流程描述

公司名稱：XXXXX公司

流程：XXXXXX業(yè)務(wù)流程

索引號(hào):

廈孟期何：頁(yè)碼：

索引號(hào)業(yè)務(wù)子流程1

aXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

bxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

索引號(hào)業(yè)務(wù)子流程2

axxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

bxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

二、風(fēng)險(xiǎn)限制矩陣及穿行測(cè)試表

流程

裁止日切

管

理

覺

穿行

穿行

制

發(fā)

身行限

險(xiǎn)層

試

息

試

測(cè)

陷

問

測(cè)

執(zhí)行限洌試缺