做賬實(shí)操-存貨的定義及資產(chǎn)負(fù)債表存貨列報(bào)哪些科目

做賬實(shí)操1/23會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-存貨的定義及資產(chǎn)負(fù)債表存貨列報(bào)哪些科目？一、存貨的定義：存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售，包括可供直接銷售的商品和需要經(jīng)過(guò)進(jìn)一步加工后出售的原材料等。二、資產(chǎn)負(fù)債表中存貨列報(bào)以下科目：1.材料采購(gòu)：反映企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。2.在途物資：核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。3.原材料：企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。4.材料成本差異：核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。5.庫(kù)存商品：企業(yè)庫(kù)存的各種商品，包括外購(gòu)商品、自制商品產(chǎn)品、存放在倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。6.發(fā)出商品：企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。7.商品進(jìn)銷差價(jià)：從事商品流通的企業(yè)采用售價(jià)核算的情況下，其商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。8.委托加工物資：企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。9.周轉(zhuǎn)材料：企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品等。10.消耗性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。11、自制半成品:企業(yè)經(jīng)過(guò)部分加工但尚未完工成為產(chǎn)成品、仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。存貨的常用會(huì)計(jì)分錄一、存貨采購(gòu)1.貨款已付，存貨入庫(kù)借：原材料/庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2.貨款未付，存貨入庫(kù)借：原材料/庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款二、存貨發(fā)出1.生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：原材料2.生產(chǎn)入庫(kù)借:庫(kù)存商品/自制半成品貸:生產(chǎn)成本3.銷售發(fā)出借:發(fā)出商品貸:庫(kù)存商品4.確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品三、存貨清查1.存貨盤盈批準(zhǔn)前：借：原材料/庫(kù)存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用2.存貨盤虧批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料/庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（自然災(zāi)害等原因除外）批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢四、存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）或者根據(jù)存貨賬齡(比如長(zhǎng)呆滯或者5年以上全額計(jì)提）。2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。日常工作中存貨注意事項(xiàng)一、存貨采購(gòu)環(huán)節(jié)1.供應(yīng)商選擇：選擇信譽(yù)良好、產(chǎn)品質(zhì)量可靠的供應(yīng)商，以確保存貨的質(zhì)量。對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行定期評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果調(diào)整采購(gòu)策略。2.采購(gòu)計(jì)劃：根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售預(yù)測(cè)和庫(kù)存水平制定合理的采購(gòu)計(jì)劃，避免過(guò)多或過(guò)少采購(gòu)。考慮采購(gòu)周期、運(yùn)輸時(shí)間等因素，確保存貨的及時(shí)供應(yīng)。3.合同管理：與供應(yīng)商簽訂明確的采購(gòu)合同，包括貨物規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款。嚴(yán)格按照合同執(zhí)行采購(gòu)，及時(shí)處理合同糾紛。二、存貨入庫(kù)環(huán)節(jié)1.驗(yàn)收：對(duì)采購(gòu)的存貨進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收，檢查貨物的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等是否符合合同要求。對(duì)于不合格的存貨，及時(shí)與供應(yīng)商聯(lián)系進(jìn)行退換貨處理。2.入庫(kù)登記：及時(shí)辦理存貨入庫(kù)手續(xù)，準(zhǔn)確記錄存貨的名稱、數(shù)量、規(guī)格、入庫(kù)時(shí)間等信息。對(duì)不同批次、不同規(guī)格的存貨進(jìn)行分類存放，便于管理和查找。3.庫(kù)存管理系統(tǒng)：建立完善的庫(kù)存管理系統(tǒng)，實(shí)時(shí)掌握存貨的庫(kù)存數(shù)量、位置、狀態(tài)等信息。定期對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。三、存貨存儲(chǔ)環(huán)節(jié)1.倉(cāng)庫(kù)環(huán)境：保持倉(cāng)庫(kù)的干燥、通風(fēng)、清潔，避免存貨受潮、發(fā)霉、變質(zhì)。對(duì)于特殊存貨，如易燃易爆品、化學(xué)品等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行存儲(chǔ)和管理。2.存貨保管：對(duì)存貨進(jìn)行分類保管，根據(jù)存貨的性質(zhì)和特點(diǎn)采取適當(dāng)?shù)谋９艽胧?。定期檢查存貨的質(zhì)量和狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題存貨。3.庫(kù)存安全：加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)的安全管理，采取防火、防盜、防潮等措施，確保存貨的安全。對(duì)貴重存貨和重要物資進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和管理。四、存貨發(fā)出環(huán)節(jié)1.領(lǐng)料審批：嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)料審批制度，根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和領(lǐng)料單發(fā)放存貨。對(duì)領(lǐng)料人員進(jìn)行身份核實(shí)，防止存貨的冒領(lǐng)和濫用。2.發(fā)貨管理：對(duì)銷售發(fā)貨進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保發(fā)貨的數(shù)量、規(guī)格、客戶信息等準(zhǔn)確無(wú)誤。及時(shí)辦理發(fā)貨手續(xù)，更新庫(kù)存管理系統(tǒng)中的庫(kù)存信息。3.成本核算：準(zhǔn)確核算存貨的發(fā)出成本，采用合理的成本核算方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。五、存貨盤點(diǎn)環(huán)節(jié)1.定期盤點(diǎn)：定期對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)，一般至少每年進(jìn)行一次。對(duì)于重要存貨和高價(jià)值存貨，可以增加盤點(diǎn)次數(shù)。2.盤點(diǎn)方法：采用科學(xué)的盤點(diǎn)方法，如實(shí)地盤點(diǎn)法、抽樣盤點(diǎn)法等。對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真分析和處理，及時(shí)調(diào)整庫(kù)存管理系統(tǒng)中的庫(kù)存信息。3.差異處理：對(duì)于盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的差異，要及時(shí)查明原因，進(jìn)行相應(yīng)的處理。如屬于人為原因造成的損失，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。六、其他注意事項(xiàng)1.內(nèi)部控制：建立健全存貨內(nèi)部控制制度，明確各部門和人員的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)存貨的管理和監(jiān)督。定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估和完善，確保其有效性。2.財(cái)務(wù)核算：準(zhǔn)確進(jìn)行存貨的財(cái)務(wù)核算，及時(shí)記錄存貨的增減變動(dòng)情況。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)和披露。3.信息溝通：加強(qiáng)各部門之間的信息溝通和協(xié)作，及時(shí)共享存貨信息，提高存貨管理效率。與供應(yīng)商和客戶保持良好的溝通，及時(shí)了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和需求變化。?會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物