《企業(yè)社保稅征中行政負(fù)擔(dān)探究-以C市為例》開題報告文獻(xiàn)綜述5800字

企業(yè)社保稅征中行政負(fù)擔(dān)研究--以C市為例一、選題意義和研究價值（一）選題意義對社保費征繳體制研究的補充。由于社保費管理責(zé)任主體不統(tǒng)一，國內(nèi)學(xué)者圍繞社保費征收問題進(jìn)行了大量的研究，關(guān)于社保費劃轉(zhuǎn)稅務(wù)的相關(guān)研究較少，筆者立足于現(xiàn)實工作，通過梳理劃轉(zhuǎn)的做法和成效，分析劃轉(zhuǎn)中存在的問題及成因，探討社保費征繳體制未來的發(fā)展方向，筆者希望基于整體政府理論的視角提出完善實施的對策建議，進(jìn)而探尋社保費征收職責(zé)對社?；鹗罩胶夂蛯崿F(xiàn)全國統(tǒng)籌方面的積極作用，為社會保障理論體系研究提供理論支撐。（二）研究價值為未來稅費協(xié)同征管的推廣提供發(fā)展思路。社保費征收職責(zé)劃轉(zhuǎn)問題引發(fā)了國內(nèi)各界的關(guān)注，其中關(guān)于劃轉(zhuǎn)稅務(wù)意味著企業(yè)社保費強監(jiān)管的討論最為激烈。在“放管服”改革的大背景下，如何在堅持不增加企業(yè)社保費負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，避免企業(yè)漏繳和少繳問題的出現(xiàn)，是社保費征繳體制改革待解決的核心問題。通過本研究，以期探討職責(zé)劃轉(zhuǎn)后稅務(wù)機關(guān)權(quán)責(zé)的理想配置，進(jìn)一步優(yōu)化征管的流程，為后期的社會保險全國統(tǒng)籌、降低社會保險費率等一系列改革舉措奠定基礎(chǔ)。二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀和發(fā)展動態(tài)（一）國外研究PeterH.Shuck(1992)認(rèn)為在社會保險費征收制度中，法律形式復(fù)雜、內(nèi)容存在差異，在社會保險費籌集工作中各地缺乏統(tǒng)一規(guī)范的指導(dǎo)。WoutervanGinneken(1999)對社保費征繳擴面問題進(jìn)行了研究。他認(rèn)為征繳擴面難主要由兩方面因素造成，一是征繳部門管理難度大。社會保險費繳納人員數(shù)量龐大、人員情況差異大、繳費標(biāo)準(zhǔn)多樣等，這些都對征繳部門的管理工作提出了挑戰(zhàn)。二是部分民眾參加保險意識不強或經(jīng)濟能力不足，不想或不能參保。Colin(2002)針對社會保險費清欠難問題進(jìn)行了研究。不同于稅收的強制性，社保費的征收在管理中比較勢微，企業(yè)即便發(fā)生欠費，相關(guān)部門在缺少法律的賦權(quán)下，無有效強制清欠手段;對企業(yè)員工而言，企業(yè)是他們賴以生存的依靠，二者不平等的地位關(guān)系讓員工對企業(yè)的欠繳行為只能忍氣吞聲。Echeva和IzaAmaia(2016)在研究中指出，必須加強社保費監(jiān)管的強制性措施，以法律的形式予以規(guī)范，明確各方權(quán)利義務(wù)，加大懲戒力度，提高欠費代價，倒逼征繳效率提。PBestari(2018)則從信息技術(shù)角度對提升社保費征繳效率進(jìn)行了研究，他認(rèn)為當(dāng)前是大數(shù)據(jù)時代，通過數(shù)據(jù)研判的方法可以以最直觀的方式查出瞞報、漏報企業(yè)信息，而這一方法的實現(xiàn)需要網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的支撐。并且，通過搭建網(wǎng)絡(luò)信息平臺，也可以加快部門間數(shù)據(jù)交互，促進(jìn)部門合作。MuhammadShakaibAkra(2019)認(rèn)為信息化征管手段要與政策同步結(jié)合發(fā)展。社保費政策是開展社保工作的政策依據(jù)，現(xiàn)代化信息手段是實現(xiàn)政策實踐性、操作性的高效途徑。政府部門要順應(yīng)時代發(fā)展，將完善政策和提高信息化征管水平相結(jié)合，從而提高效率。BaileryandTurner(2020)指出，企業(yè)逃避繳納社會保險費現(xiàn)象較多的國家，一般社保費率都較高。因此降低社會保險費的費率是提高企業(yè)參保積極性最直接最有效的手段。（二）國內(nèi)研究關(guān)于社會保險費征收屬性方面的研究，謝文慶(2018)認(rèn)為征收社會保險費比征收社會保險稅更適合我國當(dāng)前國情。稅收具有強制性，如果以“稅”的形式征收社保費，對企業(yè)的征收力度就會加強，從而加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響市場主體活躍度。而以“費”的形式征收，政策更具靈活性，更適合當(dāng)前的經(jīng)濟形勢。郭坤歌(2019)認(rèn)為征收社會保險稅強化社?；鸹I集的有效手段。隨著老齡化加劇和保險待遇提升，“入不敷出”成為社?；鸬男鲁B(tài)，征收社保稅可以加強社?；鸬膩碓幢Ｕ稀O雪嬌(2021)在其研究中認(rèn)為，建立全國統(tǒng)一的社保制度勢在必行，以“稅”的形式籌集社?；穑袭?dāng)前社保制度的發(fā)展趨勢，有利于提高社保基金的統(tǒng)籌級次和存進(jìn)社會保障體系進(jìn)一步完善。李連友(2020)分析了我國新冠肺炎疫情爆發(fā)后的就業(yè)形勢，指出社會保險費存在自身無法克服的固有缺陷，難以滿足未來我國發(fā)展的需要，認(rèn)為應(yīng)通過“費改稅”對社會保險進(jìn)行全面的變革以適應(yīng)我國就業(yè)發(fā)展的需要。劉義圣(2021)從制度公平性、征管法治化、基金管理成本三個方面，分析了社會保險“費改稅”對推進(jìn)基本養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌的作用。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，信息技術(shù)的進(jìn)步，我國社會保險“費改稅”的技術(shù)條件相對成熟。社會保險“費改稅”后，社會保障稅應(yīng)作為中央統(tǒng)籌收入，且應(yīng)與經(jīng)濟社會發(fā)展階段相匹配，與新型城市化戰(zhàn)略同步推進(jìn)。關(guān)于社會保險費征收難點的研究。鄒閣(2021)認(rèn)為當(dāng)前社保費征收最大的難點是保證應(yīng)繳盡繳。他認(rèn)為我國在社保費宣傳方面、法律法規(guī)制定方面都存在不足，并且社保費的繳費群體除了企事業(yè)單位，大部位是以城鄉(xiāng)居民為主的自然人繳費人，繳費人員數(shù)量龐大、個體化差異大，這些都加大了稅務(wù)部門征繳社保費的工作難度。劉洋(2021)提出完善立法是當(dāng)前社保費征管的難點問題。由于立法的缺失，致使征管部門缺乏行之有效的管理手段，對部分企業(yè)的欠費行為無計可施，無法保障這些企業(yè)員工的合法權(quán)益。關(guān)于提升社會保險費征收效率的研究。孫雪嬌(2022)認(rèn)為雖然稅務(wù)部門征收社會保險費方面具有征繳范圍廣、力度大、資源豐富的優(yōu)勢，但這些優(yōu)勢更適用于對企業(yè)單位的征管，而對城鄉(xiāng)居民、靈活就業(yè)人員還是社保部門聯(lián)系緊密，因此兩個部門應(yīng)加強溝通，發(fā)揮各自優(yōu)勢，建立信息聯(lián)動機制，切實為城鄉(xiāng)居民做好相關(guān)服務(wù)。張宇晨(2021)指出新一輪的征繳體制變革后，社會保險費的征收仍然存在企業(yè)人力成本較高、個體工商戶斷繳嚴(yán)重、個人權(quán)益意識淡薄等問題，推進(jìn)社會保險費的征管職能平穩(wěn)過渡應(yīng)從優(yōu)化社會保險費征收體系、搭建社會信用體系，提高個人權(quán)益意識等方面著手改進(jìn)。杜鵬程(2022)指出稅務(wù)部門若想真正發(fā)揮社會保險費征收優(yōu)勢，需要加快系統(tǒng)整合，堵塞征管政策漏洞，規(guī)范征管流程，做好社會保險費征收同時積極參與社會保險費繳費信息發(fā)布、證明出具、政策宣傳和員工相關(guān)權(quán)益的維護等相關(guān)工作。劉海兵(2021)認(rèn)為提升智能化征管水平，將各項業(yè)務(wù)規(guī)范和流程、風(fēng)險監(jiān)管和預(yù)警、以納稅人繳費人為中心的理念集成整合到征管平臺，提高征管效率，推進(jìn)政府治理現(xiàn)代化進(jìn)程。關(guān)澤群(2022)從社會保險費法制化、加快推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”、改變代征社會保險費模式、優(yōu)化稅務(wù)機構(gòu)人員管理等幾個角度提出優(yōu)化社會保險費征收的對策。李連友(2022)指出為了保持社會保險費征收的高效運轉(zhuǎn)，需要構(gòu)造社會保險費征收協(xié)助機制。一方面，要合理分配社會保險費征收部門權(quán)責(zé)，再造經(jīng)辦機構(gòu)協(xié)助社會保險費征收的權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任；另一方面，要在法律上確認(rèn)稅務(wù)部門的征收主體地位，建立以稅務(wù)部門為主的全責(zé)征管體系、優(yōu)化社會保險費征收流程、健全社會保險費信息共享機制，如此才能全面保障繳費人的自身利益。三、主要研究思路、研究內(nèi)容和在學(xué)術(shù)方面的創(chuàng)新點（一）研究思路本文以社會保險費征收問題的橫向部門協(xié)作為核心展開研究，圍繞基層部門特別是基層稅務(wù)部門如何在當(dāng)前背景下更好地承接社會保險費征收工作職責(zé)，解決社會保險費征收職責(zé)劃轉(zhuǎn)背景下社會保險費征收工作遇到的具體問題，而其他部門作為政府新政策推行運作的主體，如何通過更好地通過橫向部門協(xié)作來提升政府體系職責(zé)變革的讓渡效率，保障稅務(wù)部門征收工作的基礎(chǔ)質(zhì)效，提高社會保險費的征繳水平。（二）研究內(nèi)容本文從整體政府的視角出發(fā)，以長沙市社保費征管為研究對象，在梳理長沙市社保費征管現(xiàn)狀和問題的基礎(chǔ)上，以提高社保費征管效率、降低征繳成本為出發(fā)點和落腳點，剖析征管問題產(chǎn)生的深層次原因，基于實踐訴求提出有針對性的對策建議、具體研究內(nèi)容如下:摘要1緒論 1.1研究背景 1.2研究意義 1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.4 研究方法2制度相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)2.1相關(guān)概念 2.1.1社保稅征2.1.2行政負(fù)擔(dān)2.2理論基礎(chǔ) 2.2.1制度變遷理論 2.2.2委托代理理論2.2.3整體政府理論2.2.4行政負(fù)擔(dān)理論3.國內(nèi)企業(yè)社保稅征政策實施現(xiàn)狀 3.1相關(guān)制度及背景 3.2國內(nèi)政策改革分析 3.3國內(nèi)政策效果分析 4整體政府視角下長沙市企業(yè)社保稅征的現(xiàn)狀及效應(yīng)分析 4.1長沙市基本概況 4.2長沙市企業(yè)社保稅征的現(xiàn)狀4.2.1整合部門職責(zé)4.2.2整合業(yè)務(wù)流程4.2.3整合數(shù)據(jù)資源4.2.4整合服務(wù)供給4.3對長沙市企業(yè)社保稅征的效應(yīng)4.3.1權(quán)責(zé)配置更清晰4.3.2征管措施更規(guī)范4.3.3信息共享更順暢4.3.4資源利用更有效5整體政府視角下長沙市企業(yè)社保稅征中存在的問題及原因5.1長沙市企業(yè)社保稅征中存在的行政負(fù)擔(dān) 5.1.1基層平臺繳費服務(wù)體驗感差5.1.2部門銜接處理問題效率低下5.1.3基層部門政策銜接矛盾突出5.1.4基層稅務(wù)部門征管力量不足5.2長沙市企業(yè)社保稅征存在問題的原因5.2.1部門間政務(wù)信息數(shù)據(jù)無法兼容5.2.2部門間利益難以統(tǒng)一調(diào)和5.2.3費源管理受到多重限制5.2.4部門間監(jiān)督問責(zé)無法實現(xiàn)6對策建議 6.1打通橫向信息交流，完善信息資源共享平臺6.2明確各部門職責(zé)權(quán)限，打破部門間利益壁壘6.3持續(xù)推進(jìn)立法進(jìn)程，不斷加強費源管理6.4加強部門外部監(jiān)管，健全監(jiān)督制約機制7結(jié)論 （三）研究創(chuàng)新本文的創(chuàng)新之處主要有:結(jié)合當(dāng)前社會保險費征收職責(zé)劃轉(zhuǎn)的時代背景，關(guān)注稅務(wù)部門全責(zé)征收以來所產(chǎn)生的問題，比較分析國際上社保征收模式和部門協(xié)作的理論基礎(chǔ)及現(xiàn)實經(jīng)驗，以稅務(wù)部門為切入點，討論其征收過程中所產(chǎn)生的問題如何通過部門橫向協(xié)作來更好地進(jìn)行規(guī)避和解決，繼而延伸到如何更好地達(dá)成基層政府部門的橫向協(xié)作、如何優(yōu)化我國基層政府部門的整體運行，為基層部門如何通過橫向協(xié)作來平穩(wěn)的完成職責(zé)劃轉(zhuǎn)讓渡工作提供建議。四、擬采取的研究方法和技術(shù)路線（一）文獻(xiàn)分析法本研究前期通過中國知網(wǎng)數(shù)據(jù)庫、稅務(wù)官網(wǎng)及內(nèi)部網(wǎng)站等平臺查閱了大量社會社會保險費征收、社會保險費征繳模式、部門橫向協(xié)作機制等相關(guān)文獻(xiàn)，通過全面了解相關(guān)社保政策文件、借鑒社會保險與部門協(xié)作領(lǐng)域研究成果，分類梳理、歸納和總結(jié)，從中汲取對本文研究有價值的理論和觀點，從而探討如何在社保費征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)背景下通過加強橫向部門協(xié)作來幫助基層稅務(wù)機關(guān)做好社保征收工作。（二）案例研究法本文以長沙市為例，試圖將理論分析與事實分析相結(jié)合、理論研究與對策研究相結(jié)合，對社保費征背景下社保征收工作橫向部門協(xié)作問題進(jìn)行全面的考察，力求將研究創(chuàng)新建立在理論與實踐相結(jié)合的基礎(chǔ)上，真正探索出社保費征繳工作中行之有效的部門協(xié)作方法。五、進(jìn)度安排和預(yù)期成果周次工作任務(wù)第1周—第2周分析選題，收集資料，確定題目；第3周—第4周收集參考文獻(xiàn)，確定研究目的和內(nèi)容，準(zhǔn)備開題；第4周—第5周進(jìn)行開題答辯；第6周—第9周對論文的主題進(jìn)行深入的研究，形成初稿；第10周—第11周進(jìn)行中期答辯；第12周—第14周根據(jù)中期答辯結(jié)果和指導(dǎo)老師意見繼續(xù)完成論文；第15周—第16周評閱老師進(jìn)行評閱，提交答辯申請，完成最終答辯。六、已有基礎(chǔ)通過在中國知網(wǎng)和官網(wǎng)等數(shù)據(jù)庫，查找期刊，論文和相關(guān)資料，借鑒研究學(xué)者的理論和方法，總結(jié)分析其結(jié)果，豐富研究的理論意義。閱讀大量的參考資料、文獻(xiàn)，掌握大量數(shù)據(jù)，文中使用材料翔實、恰當(dāng)。論文表現(xiàn)出對實際問題有較強的創(chuàng)新，分析能力和概括能力。理論分析準(zhǔn)確，邏輯嚴(yán)密，層次清楚，結(jié)構(gòu)合理，語言流暢。七、主要參考文獻(xiàn)[1]章寧曉，郭毓敏.社保稅征背景下靈活用工模式的合規(guī)應(yīng)用[J].勞動和社會保障法規(guī)政策?？?2021,000(003):P.62-64.[2]陳穎.社保稅征,企業(yè)突圍之路[J].納稅,2019(1):1.[3]謝文慶.個人所得稅改革與社保費劃轉(zhuǎn)稅務(wù)征收對中小企業(yè)及其員工的影響研究[J].企業(yè)改革與管理,2018(20):2.[4]郭坤歌.稅務(wù)機關(guān)征收社保費對企業(yè)的影響[J].管理學(xué)家,2019,000(005):82-83.[5]勵偉巍.稅務(wù)機關(guān)征收社保費對企業(yè)的影響[J].市場觀察,2019(4):1.[6]鄭秉文.社會保險費"流失"估算與深層原因分析——從稅務(wù)部門征費談起[C]//養(yǎng)老金融評論(2019年第七輯).2019.[7]王超.“社保入稅”政策實施對酒店企業(yè)用工模式的影響及對策研究[D].青島大學(xué),2020.[8]關(guān)燦亮.淺談社保征管體制改革后民營企業(yè)應(yīng)對策略[J].消費導(dǎo)刊,2019,000(023):140-141.[9]張登麗.稅務(wù)征收社保費后人工成本控制探討[J].2021.[10]孫雪嬌,范潤,翟淑萍.社保費征管體制改革如何影響企業(yè)避稅——來自社保費征管部門轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)自然實驗證據(jù)[J].上海財經(jīng)大學(xué)學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版）,2021,023(002):76-92.[11]劉洋.社保費征管中存在的問題及對策研究[J].區(qū)域治理,2021,000(017):P.1-3.[12]關(guān)澤群,劉雅琴.稅收共治與企業(yè)避稅——基于稅務(wù)機關(guān)征收社保費的視角[J].中國總會計師,2022(10):4.[13]邱惠妮.社會保險費劃歸稅務(wù)征收對小微企業(yè)影響的分析——基于黨的十九大深化國地稅征管改制的背景[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟,2021,000(002):99-100.[14]李連友,黃保聰,席鵬輝.稅收征管體制改革與社保基金征繳收入[J].經(jīng)濟學(xué)動態(tài),2022(6):17.[15]薛皓天.社會保險費稅式征收法律問題研究[J].稅法解釋與判例評注,2021(1):20.[16]洪小東.社會保險費征管體制改革:挑戰(zhàn)與應(yīng)對[J].稅法解釋與判例評注,2021(1):13.[17]王松海.探析稅務(wù)部門全責(zé)征收社保費對養(yǎng)老保險繳費率下調(diào)空間的影響[J].2021.[18]肖建華,謝璐華."社保入稅"是否增強了企業(yè)所得稅的稅負(fù)粘性——基于用工成本視角的檢驗[J].當(dāng)代財經(jīng),2022(9):12.[19]郝娜.談社保征繳體制改革的政策效果[J].中文科技期刊數(shù)據(jù)庫（全文版）社會科學(xué),2022(1):3.[20]杜鵬程,杜妍,劉文翰.社會保險征收體制改革與企業(yè)勞動收入份額[J].經(jīng)濟科學(xué),2022(6):17.[21]陳妮,李宏彪.社會保險征收體制改革對江西企業(yè)的影響及對策研究[J].黑龍江人力資源和社會保障,2022(6):3.[22]張宇晨.從國際稅制結(jié)構(gòu)看我國開征社會保障稅[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2021,000(022):164-165.[23]孫雪嬌,甦葉.社保費征管體制改革與企業(yè)全要素生產(chǎn)率:促進(jìn)抑或抑制[J].財貿(mào)研究,2022,33(1):14.[24]龐鳳喜."社保入稅"及社會保障繳款征管相關(guān)問題分析[J].稅收征納,2022(3):11-14.[25]喻平粟樣丹買紫薇.從企業(yè)稅收及社保繳納看房地產(chǎn)中介行業(yè)規(guī)范發(fā)展[J].上海房地,2022(2):16-20.[26]周芬.個稅改革背景下社保入稅的風(fēng)險管控及籌劃[J].西部財會,2021.[27]張家欣.社保費稅務(wù)征繳問題研究——以深圳市為例[J].中國管理信息化,2021,024(002):P.171-172.[28]曹越,胡文君."社保入稅"