《出納理論與實務(wù)》課件-出納理論與實務(wù)（項目六）

出納理論與實務(wù)目錄CONTENTS項目六

出納工作交接與應(yīng)用任務(wù)一出納工作交接任務(wù)二出納工作交接程序任務(wù)三出納工作交接訓(xùn)練學(xué)習(xí)目標(biāo)了解出納工作交接的概念、原因及主要內(nèi)容；理解出納工作交接的責(zé)任，交接前應(yīng)做的準備工作；掌握出納交接工作的具體階段任務(wù)，出納移交清冊的編制。項目六

出納工作交接與應(yīng)用案例導(dǎo)入項目六

出納工作交接與應(yīng)用

2021年11月，出納人員文貞向單位申請到國外留學(xué)兩年，財務(wù)處負責(zé)人經(jīng)與單位負責(zé)人協(xié)商同意后，財務(wù)處決定由韋玉來擔(dān)任出納工作。那么，文貞和韋玉應(yīng)如何辦理出納交接工作呢？交接工作由誰監(jiān)交呢？你知道該如何辦理交接工作嗎？思維導(dǎo)圖項目六

出納工作交接與應(yīng)用項目六

出納工作交接與應(yīng)用任務(wù)一出納工作交接一、出納工作交接的概念

出納工作交接是指出納人員因工作調(diào)動或因故離職等原因，由離任出納人員將有關(guān)工作和資料移交給后任出納人員的工作過程。

出納工作交接要做到兩點：一是移交人員與接管人員要辦清手續(xù)；二是交接過程中要有專人負責(zé)監(jiān)交。任務(wù)一出納工作交接一、出納工作交接的概念

《會計法》第四十一條規(guī)定：“會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)監(jiān)交；會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交?！背黾{交接要按照會計人員交接的要求進行。出納人員調(diào)動工作或者離職時，與接管人員辦清交接手續(xù)，是出納人員應(yīng)盡的職責(zé)，也是分清移交人員與接管人員責(zé)任的重大措施。辦好交接工作，可以使出納工作前后銜接，可以防止出現(xiàn)賬目不清、財務(wù)混亂的現(xiàn)象。任務(wù)一出納工作交接二、出納工作交接的原因

我國《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二十五條規(guī)定：“會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或離職?！?/p>

出納人員辦理交接手續(xù)的主要原因包括以下6個方面：任務(wù)一出納工作交接二、出納工作交接的原因

(1)出納人員因辭職而離開單位。

(2)因企業(yè)內(nèi)部工作變動，不再擔(dān)任出納職務(wù)。

(3)因病假、事假或臨時調(diào)用，不能繼續(xù)從事出納工作。

(4)因特殊情況如停職審查等，按規(guī)定不宜繼續(xù)從事出納工作。

(5)上述被代理人員回到原出納崗位恢復(fù)工作時。

(6)企業(yè)因其他情況按規(guī)定應(yīng)辦理出納交接工作的，如企業(yè)解散、破產(chǎn)、兼并、合并、分立等情況發(fā)生時，出納人員應(yīng)向接收單位或清算組移交相關(guān)資料。任務(wù)一出納工作交接三、出納工作交接的內(nèi)容

不同單位由于企業(yè)規(guī)模大小、會計人員數(shù)量不同，出納人員的具體分工和負責(zé)的業(yè)務(wù)會有所不同，出納工作交接的具體內(nèi)容也會有所不同。實務(wù)中，出納工作交接主要包括以下9個方面的內(nèi)容：任務(wù)一出納工作交接三、出納工作交接的內(nèi)容

(1)對于庫存現(xiàn)金(現(xiàn)鈔、金銀珠寶等)、有價證券(證券、股票、商業(yè)匯票等)、其他貴重物品，要根據(jù)會計賬簿的有關(guān)記錄逐一點交。

(2)移交支票(空白現(xiàn)金支票、作廢現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等)、發(fā)票(空白發(fā)票、已用或作廢發(fā)票存根聯(lián)或作廢發(fā)票其他聯(lián)等)、印章(財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒、印章和印鑒卡片以及“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”“銀行收訖”“銀行付訖”等業(yè)務(wù)印鑒)，接交人要認真清點。任務(wù)一出納工作交接三、出納工作交接的內(nèi)容

(3)支票、發(fā)票的號碼必須是相連的，交接時要注意清點。

(4)出納憑證(原始憑證、記賬憑證)、收款收據(jù)(空白收據(jù)、已用或作廢收據(jù)存根聯(lián)或作廢收據(jù)其他聯(lián))、支票簿，接收時要查看清楚,并妥善保管。

(5)出納賬簿(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等)移交時，接交人應(yīng)核對賬賬、賬實是否相符、完整。

(6)其他有關(guān)會計資料(出納報告單，銀行對賬單，應(yīng)由出納人員保管的合同、協(xié)議等)，有關(guān)會計文件、會計用品移交時，應(yīng)列出清單,認真記載。

任務(wù)一出納工作交接三、出納工作交接的內(nèi)容

(7)企業(yè)證件，主要包括企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照正本、副本，銀行開戶許可證，發(fā)票領(lǐng)購簿，地稅通卡等。

(8)銀行存款賬戶要與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(9)移交人應(yīng)將保險柜密碼、鑰匙、辦公室鑰匙、辦公桌鑰匙、門卡等移交給接交人。交接后接交人應(yīng)立即更換密碼及有關(guān)的鎖具。任務(wù)一出納工作交接三、出納工作交接的內(nèi)容

另外，對于實行會計電算化的單位，其出納工作交接還應(yīng)當(dāng)包括以下幾個方面的內(nèi)容：

(1)會計軟件及與會計軟件有關(guān)的密碼或口令。

(2)存儲會計數(shù)據(jù)的介質(zhì)(如磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等)。

(3)有關(guān)電算化的其他資料、實物等。任務(wù)一出納工作交接三、出納工作交接的內(nèi)容

實務(wù)中，對出納賬簿等會計檔案進行交接時，除了將當(dāng)年檔案移交外，如有以前年度尚未銷毀的會計檔案也應(yīng)全部移交。對需移交的遺留問題，移交人應(yīng)寫出書面材料，或在移交說明書上詳細說明。任務(wù)一出納工作交接四、出納工作交接的責(zé)任

出納工作交接結(jié)束后，在交接前后各期的工作責(zé)任由當(dāng)時的經(jīng)辦人各負其責(zé)，即移交人對自己經(jīng)辦的已辦理移交的資料負完全責(zé)任，不得以資料已經(jīng)移交為借口推脫責(zé)任；接收人應(yīng)認真接管移交的工作，繼續(xù)辦理未了事項。接收人應(yīng)繼續(xù)使用移交后的賬簿資料，保持會計記錄的連續(xù)性，不得另立賬簿或擅自銷毀移交資料。思維導(dǎo)圖任務(wù)二

出納工作交接程序任務(wù)二

出納工作交接程序一、交接前的準備工作任務(wù)二

出納工作交接程序1、接交人員準備工作2、移交人員準備工作1、接交人員準備工作

實務(wù)中，在出納工作交接前，接交人員應(yīng)當(dāng)做好接交準備工作，熟悉出納業(yè)務(wù)，掌握出納工作技能，準備好相關(guān)的印鑒，充分做好接交前的準備工作。任務(wù)二

出納工作交接程序2、移交人員準備工作

實務(wù)中，移交人員應(yīng)當(dāng)做好以下5點準備工作：

(1)將出納賬簿登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋相關(guān)人員的印章。

(2)出納日記賬與現(xiàn)金、銀行存款總賬核對相符，現(xiàn)金賬面余額與實際庫存現(xiàn)金核對一致，銀行存款賬面余額與銀行對賬單核對無誤。

(3)在出納賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋相關(guān)人員的印章。

(4)整理應(yīng)移交的各種資料，對未了事項要寫出書面說明。

(5)編制移交清冊，填明移交的賬簿、憑證、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、文件資料、印鑒和其他物品的具體名稱和數(shù)目。移交清冊一般一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。任務(wù)二

出納工作交接程序1、監(jiān)交A3、交接結(jié)束2、移交BC二、出納工作交接任務(wù)二

出納工作交接程序1、監(jiān)交A

為了保證交接工作順利進行，防止交接過程中出現(xiàn)違法行為，明確責(zé)任人員與接管人員的責(zé)任，會計工作交接必須有監(jiān)交人員負責(zé)監(jiān)交。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位會計機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員負責(zé)監(jiān)交。會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人負責(zé)監(jiān)交，必要時由上級主管部門派人會同監(jiān)交。任務(wù)二

出納工作交接程序

出納人員的離職交接，必須在規(guī)定的期限內(nèi)向接交人員移交清楚。移交人員在辦理交接時應(yīng)根據(jù)移交清冊內(nèi)容逐項移交，移交時必須交好工作、交好經(jīng)驗；接交人員應(yīng)認真按移交清冊當(dāng)面點收，接交時認真仔細、積極聽取移交人員的建議和經(jīng)驗。移交的內(nèi)容具體包括以下7個方面：2、移交B任務(wù)二

出納工作交接程序

(1)庫存現(xiàn)金、有價證券、貴重物品要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄由移交人員向接交人員逐一點交，庫存現(xiàn)金、有價證券、貴重物品必須與會計賬簿記錄保持一致，如有不符，移交人員必須在限期內(nèi)查清。

(2)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，在核對時如發(fā)現(xiàn)疑問，移交人員和接交人員應(yīng)一起到開戶銀行當(dāng)場復(fù)核核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2、移交B任務(wù)二

出納工作交接程序

(3)在銀行存款賬戶余額與銀行對賬單余額核對相符的條件下，移交有關(guān)票據(jù)、票證及印章，同時由接交人員更換預(yù)留在銀行的印鑒章。

(4)出納賬簿移交時，接交人員應(yīng)核對賬賬、賬實是否相符，即現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬要與現(xiàn)金、銀行存款和有價證券總賬核對相符；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符。實行會計電算化的單位，應(yīng)先將賬頁打印出來，裝訂成冊，書面移交，對有關(guān)電子數(shù)據(jù)要在實際操作狀態(tài)下進行交接。2、移交B任務(wù)二

出納工作交接程序

(5)出納憑證、出納賬簿和其他會計核算資料必須完整無缺，如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責(zé)。

(6)工作計劃移交時，為了方便接交人員開展工作，移交人員應(yīng)向接交人員介紹工作計劃執(zhí)行情況以及今后在執(zhí)行過程中應(yīng)注意的問題。

(7)移交人員應(yīng)將保險柜密碼、鑰匙、辦公桌和辦公室鑰匙逐一移交給接交人員，接交人員在接交完畢后，應(yīng)立即更換保險柜密碼及有關(guān)鎖具。2、移交B任務(wù)二

出納工作交接程序3、交接結(jié)束C

交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或蓋章。移交清冊必須具備單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)及姓名，以及移交清冊頁數(shù)、份數(shù)和其他需要說明的問題和意見。任務(wù)二

出納工作交接程序

編制移交清冊包括編制移交表和出納人員工作交接書兩部分。移交表有庫存現(xiàn)金移交表，銀行存款移交表，有價證券、貴重物品移交表，核算資料移交表，物品移交表等。

（一）庫存現(xiàn)金移交表（二）銀行存款移交表（三）有價證券、貴重物品移交表（四）核算資料移交表（五）物品移交表（六）出納人員工作交接書三、移交清冊的編制任務(wù)二

出納工作交接程序（一）庫存現(xiàn)金移交表

庫存現(xiàn)金應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金實有數(shù)額，按幣種(分為人民幣和外幣)、面值分別填入庫存現(xiàn)金移交表，見表6-1。任務(wù)二

出納工作交接程序（二）銀行存款移交表

銀行存款應(yīng)根據(jù)開戶銀行、幣種、賬面數(shù)、實有數(shù)等分別填寫銀行存款移交表，見表6-2。任務(wù)二

出納工作交接程序（三）有價證券、貴重物品移交表

出納人員應(yīng)根據(jù)清理核對后的有價證券和貴重物品按品種(名稱)、購入日期、單位、數(shù)量、金額等分別登記有價證券、貴重物品移交表。其格式可以自行設(shè)計，參見表6-3。任務(wù)二

出納工作交接程序

核算資料包括出納賬簿、收據(jù)、借據(jù)、銀行結(jié)算憑證、支票領(lǐng)用登記簿、其他文件資料等。核算資料移交表見表6-4。（四）核算資料移交表任務(wù)二

出納工作交接程序

物品主要包括會計用品、會計工具等，出納人員可以根據(jù)具體移交的物品編制物品移交表。其格式也可以自行設(shè)計，見表6-5。（五）物品移交表任務(wù)二

出納工作交接程序任務(wù)二

出納工作交接程序

出納人員工作交接書是把移交表中無法列入或尚未列入的內(nèi)容做具體說明的文件。其內(nèi)容應(yīng)包括交接雙方及監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，交接日期，移交的具體業(yè)務(wù)，移交的會計憑證、賬簿、文件，及需要說明的相關(guān)問題及意見等，詳見圖6-1。(詳細圖見教材P162頁，圖6-1出納人員工作交接書）（六）出納人員工作交接書任務(wù)三出納工作交接訓(xùn)練任務(wù)三出納工作交接訓(xùn)練

根據(jù)前面內(nèi)容的學(xué)習(xí)，文貞和韋玉應(yīng)如何辦理出納交接工作呢？下面就從文貞和韋玉的角度來辦理出納工作的交接。任務(wù)內(nèi)容

2021年11月20日，貴州聚賢啟航企業(yè)管理有限公司原出納人員文貞出國留學(xué)，財務(wù)處已決定將出納工作移交給韋玉接管。任務(wù)三出納工作交接訓(xùn)練任務(wù)三出納工作交接訓(xùn)練

任務(wù)分析

出納工作交接是保證出納賬目清晰、出納工作連續(xù)進行以及分清責(zé)任的一項重要工作，要求按照規(guī)定認真進行賬目核對、財產(chǎn)清點等工作。2021年11月20日，文貞與韋玉辦理了出納交接工作，過程如下：任務(wù)三出納工作交接訓(xùn)練

(1)在11月20日前，原出納人員文貞將已經(jīng)受理的出納業(yè)務(wù)辦理完畢，將尚未登記的賬目登記完畢，并在最后一筆余額后簽字；整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；將需要交接的資料及物品進行了清理，并填列了移交清單，如表6-6所示。任務(wù)三出納工作交接訓(xùn)練任務(wù)