農(nóng)村金融服務會計核算規(guī)范方案手冊

農(nóng)村金融服務會計核算規(guī)范方案手冊TOC\o"1-2"\h\u17843第一章：總則 3203491.1編制目的與依據(jù) 378501.1.1編制目的 356821.1.2編制依據(jù) 3164771.1.3本手冊適用于我國農(nóng)村金融服務行業(yè)的會計核算工作。 440381.1.4本手冊適用于農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行等農(nóng)村金融服務機構。 4305281.1.5本手冊適用于農(nóng)村金融服務業(yè)務中的各項會計核算活動，包括存款、貸款、中間業(yè)務等。 4167381.1.6本手冊適用于農(nóng)村金融服務會計核算人員及相關管理人員。 472221.1.7真實性原則：會計核算應當真實反映農(nóng)村金融服務業(yè)務的經(jīng)濟活動，保證會計信息的真實性。 4284761.1.8完整性原則：會計核算應全面、完整地記錄農(nóng)村金融服務業(yè)務的經(jīng)濟活動，不得遺漏。 4240841.1.9及時性原則：會計核算應及時反映農(nóng)村金融服務業(yè)務的經(jīng)濟活動，保證會計信息的時效性。 4252141.1.10準確性原則：會計核算應準確無誤地反映農(nóng)村金融服務業(yè)務的經(jīng)濟活動，保證會計信息的準確性。 421431.1.11合法性原則：會計核算應符合國家法律法規(guī)及金融政策的要求，保證會計信息的合法性。 4193471.1.12內(nèi)部控制原則：會計核算應建立完善的內(nèi)部控制制度，保證會計信息的安全性和可靠性。 4145621.1.13保密原則：會計核算人員應嚴格遵守保密制度，保證客戶信息和農(nóng)村金融服務業(yè)務信息的保密性。 43042第二章：會計科目設置 4171671.1.14資產(chǎn)類科目 4189911.1.15負債類科目 4141511.1.16所有者權益類科目 539051.1.17損益類科目 5300771.1.18資產(chǎn)類科目 5216311.1.19負債類科目 5117241.1.20所有者權益類科目 5318981.1.21損益類科目 617921.1.22資產(chǎn)類科目 6119161.1.23負債類科目 687361.1.24所有者權益類科目 634321.1.25損益類科目 711124第三章：賬務處理 7235061.1.26記賬原則 7278131.1.27記賬方法 7205061.1.28賬務處理流程 7125131.1.29賬務處理要求 8179981.1.30錯賬類型 849101.1.31錯賬更正方法 8101781.1.32錯賬更正要求 820567第四章：報表編制 9235121.1.33編制原則 9166481.1.34編制方法 9297131.1.35資產(chǎn)負債表的結構 915641.1.36編制原則 1055551.1.37編制方法 10551.1.38利潤表的結構 10300831.1.39編制原則 10135781.1.40編制方法 1177791.1.41現(xiàn)金流量表的結構 116145第五章：會計憑證管理 11168551.1.42概述 1164501.1.43原始憑證 1124941.1.44記賬憑證 12134891.1.45憑證填寫 12237461.1.46憑證審核 12199091.1.47憑證保管 12213181.1.48憑證銷毀 1215509第六章：會計賬簿管理 13186601.1.49賬簿設置原則 13271891.1.50賬簿設置內(nèi)容 1358141.1.51賬簿登記要求 13302811.1.52賬簿登記程序 1394671.1.53賬簿保管原則 14313831.1.54賬簿保管措施 1414043第七章：審計與監(jiān)督 14256551.1.55審計目標 14105831.1.56審計依據(jù) 14223481.1.57審計要求 14262771.1.58審計準備 15310711.1.59審計實施 1565421.1.60審計報告 1581601.1.61審計報告的撰寫 15185581.1.62審計報告的提交與審核 1629001.1.63審計報告的執(zhí)行與整改 1632368第八章：會計電算化 16238581.1.64選型原則 1661061.1.65選型流程 1696071.1.66操作準備 17154211.1.67操作流程 1737971.1.68操作注意事項 1743681.1.69數(shù)據(jù)備份 1786481.1.70數(shù)據(jù)恢復 1722806第九章：會計人員管理 18101671.1.71崗位職責概述 1829201.1.72具體崗位職責 18107621.1.73人員培訓 1819701.1.74人員考核 19158721.1.75人員調(diào)配 19310931.1.76獎懲措施 191895第十章：附則 19190261.1.77本手冊未涉及的其他農(nóng)村金融服務會計核算事項，應參照我國相關法律法規(guī)、會計準則和行業(yè)規(guī)范執(zhí)行。 19292451.1.78各級農(nóng)村金融服務機構應定期對會計核算工作進行自查，保證會計核算的真實性、準確性和完整性。 20173171.1.79農(nóng)村金融服務會計核算規(guī)范制定機構應定期對會計核算規(guī)范進行修訂和完善，以適應農(nóng)村金融服務發(fā)展的需要。 20251881.1.80本手冊的修改和廢止，應由我國農(nóng)村金融服務會計核算規(guī)范制定機構決定并公告。 20168871.1.81本手冊自發(fā)布之日起，原有相關規(guī)定與本手冊不符的，以本手冊為準。 20第一章：總則1.1編制目的與依據(jù)1.1.1編制目的為保證農(nóng)村金融服務會計核算工作的規(guī)范性和準確性，提高農(nóng)村金融服務質(zhì)量，防范金融風險，根據(jù)國家有關法律法規(guī)、金融政策和會計準則，特制定本手冊。本手冊旨在為農(nóng)村金融服務會計核算工作提供明確、具體的操作指南，保證農(nóng)村金融服務業(yè)務健康、穩(wěn)定發(fā)展。1.1.2編制依據(jù)（1）《中華人民共和國會計法》；（2）《企業(yè)會計準則》；（3）《金融企業(yè)會計制度》；（4）《農(nóng)村合作金融機構會計制度》；（5）國家相關金融政策及規(guī)定；（6）其他與農(nóng)村金融服務會計核算相關的法律法規(guī)。第二節(jié)適用范圍1.1.3本手冊適用于我國農(nóng)村金融服務行業(yè)的會計核算工作。1.1.4本手冊適用于農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行等農(nóng)村金融服務機構。1.1.5本手冊適用于農(nóng)村金融服務業(yè)務中的各項會計核算活動，包括存款、貸款、中間業(yè)務等。1.1.6本手冊適用于農(nóng)村金融服務會計核算人員及相關管理人員。第三節(jié)基本原則1.1.7真實性原則：會計核算應當真實反映農(nóng)村金融服務業(yè)務的經(jīng)濟活動，保證會計信息的真實性。1.1.8完整性原則：會計核算應全面、完整地記錄農(nóng)村金融服務業(yè)務的經(jīng)濟活動，不得遺漏。1.1.9及時性原則：會計核算應及時反映農(nóng)村金融服務業(yè)務的經(jīng)濟活動，保證會計信息的時效性。1.1.10準確性原則：會計核算應準確無誤地反映農(nóng)村金融服務業(yè)務的經(jīng)濟活動，保證會計信息的準確性。1.1.11合法性原則：會計核算應符合國家法律法規(guī)及金融政策的要求，保證會計信息的合法性。1.1.12內(nèi)部控制原則：會計核算應建立完善的內(nèi)部控制制度，保證會計信息的安全性和可靠性。1.1.13保密原則：會計核算人員應嚴格遵守保密制度，保證客戶信息和農(nóng)村金融服務業(yè)務信息的保密性。第二章：會計科目設置第一節(jié)科目分類1.1.14資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收賬款、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。資產(chǎn)類科目用于反映農(nóng)村金融服務機構擁有的資產(chǎn)狀況，以及資產(chǎn)的形成、使用和處置情況。1.1.15負債類科目負債類科目主要包括短期借款、長期借款、應付賬款、應付工資、應付利潤、預收賬款、應交稅費等。負債類科目用于反映農(nóng)村金融服務機構所承擔的債務情況，以及債務的形成、償還和變動情況。1.1.16所有者權益類科目所有者權益類科目主要包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。所有者權益類科目用于反映農(nóng)村金融服務機構所有者權益的變動情況，以及所有者權益的形成、分配和使用情況。1.1.17損益類科目損益類科目主要包括收入、費用、利潤等。損益類科目用于反映農(nóng)村金融服務機構在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果，以及收入、費用的形成和分配情況。第二節(jié)科目代碼及名稱1.1.18資產(chǎn)類科目（一）現(xiàn)金：1001（二）銀行存款：1002（三）短期投資：1101（四）應收賬款：1201（五）存貨：1301（六）長期投資：1401（七）固定資產(chǎn)：1501（八）無形資產(chǎn)：16011.1.19負債類科目（一）短期借款：2101（二）長期借款：2201（三）應付賬款：2301（四）應付工資：2401（五）應付利潤：2501（六）預收賬款：2601（七）應交稅費：27011.1.20所有者權益類科目（一）實收資本：3101（二）資本公積：3201（三）盈余公積：3301（四）未分配利潤：34011.1.21損益類科目（一）收入：4001（二）費用：4101（三）利潤：4201第三節(jié)科目使用說明1.1.22資產(chǎn)類科目（一）現(xiàn)金：反映農(nóng)村金融服務機構庫存現(xiàn)金的增減變動情況。（二）銀行存款：反映農(nóng)村金融服務機構在銀行存款的增減變動情況。（三）短期投資：反映農(nóng)村金融服務機構短期投資的增減變動情況。（四）應收賬款：反映農(nóng)村金融服務機構應收賬款的增減變動情況。（五）存貨：反映農(nóng)村金融服務機構存貨的增減變動情況。（六）長期投資：反映農(nóng)村金融服務機構長期投資的增減變動情況。（七）固定資產(chǎn)：反映農(nóng)村金融服務機構固定資產(chǎn)的增減變動情況。（八）無形資產(chǎn)：反映農(nóng)村金融服務機構無形資產(chǎn)的增減變動情況。1.1.23負債類科目（一）短期借款：反映農(nóng)村金融服務機構短期借款的增減變動情況。（二）長期借款：反映農(nóng)村金融服務機構長期借款的增減變動情況。（三）應付賬款：反映農(nóng)村金融服務機構應付賬款的增減變動情況。（四）應付工資：反映農(nóng)村金融服務機構應付工資的增減變動情況。（五）應付利潤：反映農(nóng)村金融服務機構應付利潤的增減變動情況。（六）預收賬款：反映農(nóng)村金融服務機構預收賬款的增減變動情況。（七）應交稅費：反映農(nóng)村金融服務機構應交稅費的增減變動情況。1.1.24所有者權益類科目（一）實收資本：反映農(nóng)村金融服務機構實收資本的增減變動情況。（二）資本公積：反映農(nóng)村金融服務機構資本公積的增減變動情況。（三）盈余公積：反映農(nóng)村金融服務機構盈余公積的增減變動情況。（四）未分配利潤：反映農(nóng)村金融服務機構未分配利潤的增減變動情況。1.1.25損益類科目（一）收入：反映農(nóng)村金融服務機構在一定時期內(nèi)的收入情況。（二）費用：反映農(nóng)村金融服務機構在一定時期內(nèi)的費用情況。（三）利潤：反映農(nóng)村金融服務機構在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果。第三章：賬務處理第一節(jié)記賬方法1.1.26記賬原則農(nóng)村金融服務會計核算應遵循以下記賬原則：（1）真實性原則：記賬應真實反映農(nóng)村金融服務業(yè)務的經(jīng)濟活動，保證賬務資料真實、完整、準確。（2）權責發(fā)生制原則：農(nóng)村金融服務業(yè)務的收入、費用應當在發(fā)生時計入當期損益，不得提前或延后。（3）會計分期原則：會計期間應按照公歷年度劃分，不得跨期處理賬務。（4）歷史成本原則：資產(chǎn)、負債的計量應以購入或發(fā)生時的成本為依據(jù)，不得隨意調(diào)整。1.1.27記賬方法（1）借貸記賬法：農(nóng)村金融服務會計核算采用借貸記賬法，以借貸方向表示經(jīng)濟業(yè)務的增減變動。（2）記賬憑證：記賬憑證是賬務處理的基礎，應包括以下內(nèi)容：（1）憑證日期；（2）憑證編號；（3）摘要；（4）科目代碼及名稱；（5）借貸方向；（6）金額；（7）附件。第二節(jié)賬務處理程序1.1.28賬務處理流程農(nóng)村金融服務會計核算的賬務處理流程主要包括以下步驟：（1）收集原始憑證：對農(nóng)村金融服務業(yè)務進行審核，保證原始憑證的真實、完整、準確。（2）編制記賬憑證：根據(jù)原始憑證，按照記賬方法編制記賬憑證。（3）記賬：將記賬憑證的內(nèi)容登記到相應的賬簿中。（4）對賬：定期對賬，保證賬簿記錄與實際業(yè)務相符。（5）結賬：按照會計分期原則，定期進行結賬，計算當期損益。（6）編制財務報表：根據(jù)賬簿記錄，編制財務報表，反映農(nóng)村金融服務業(yè)務的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。1.1.29賬務處理要求（1）記賬憑證應及時、準確、完整地編制，不得遺漏、篡改。（2）記賬憑證應按照規(guī)定程序?qū)徍?、簽字。?）賬簿記錄應清晰、整潔，不得涂改、挖補。（4）對賬工作應認真、細致，保證賬簿記錄與實際業(yè)務相符。第三節(jié)錯賬更正1.1.30錯賬類型農(nóng)村金融服務會計核算中的錯賬主要包括以下類型：（1）記賬憑證錯誤：包括科目錯誤、金額錯誤、借貸方向錯誤等。（2）賬簿記錄錯誤：包括金額錯誤、借貸方向錯誤、摘要錯誤等。（3）會計處理錯誤：包括計算錯誤、賬戶設置錯誤等。1.1.31錯賬更正方法（1）劃線更正法：對賬簿記錄中的文字、數(shù)字錯誤，可用紅色墨水劃線注銷，然后在劃線上方用藍黑墨水填寫正確的文字、數(shù)字。（2）紅字更正法：對已登記的記賬憑證中的錯誤，可用紅字編制一張與原憑證內(nèi)容相同的記賬憑證，然后編制一張藍字記賬憑證，反映正確的經(jīng)濟業(yè)務。（3）補充登記法：對漏記的經(jīng)濟業(yè)務，可用藍字編制一張記賬憑證，補充登記到相應的賬簿中。（4）轉(zhuǎn)賬更正法：對已登記的記賬憑證中的錯誤，可用轉(zhuǎn)賬憑證進行更正。1.1.32錯賬更正要求（1）錯賬更正應及時、準確，不得拖延。（2）錯賬更正應遵循會計準則和規(guī)定，保證會計信息的真實性、完整性。（3）錯賬更正應由具備專業(yè)知識的會計人員負責，保證更正過程的正確性。第四章：報表編制第一節(jié)資產(chǎn)負債表1.1.33編制原則農(nóng)村金融服務會計核算中，資產(chǎn)負債表的編制應遵循以下原則：（1）真實性原則：保證報表數(shù)據(jù)真實、完整、準確地反映農(nóng)村金融服務機構的財務狀況。（2）時效性原則：按照規(guī)定的時間節(jié)點編制資產(chǎn)負債表，及時反映農(nóng)村金融服務機構的財務狀況。（3）對比性原則：在編制資產(chǎn)負債表時，應與其他時期的報表進行對比，分析財務狀況的變化。（4）明細性原則：資產(chǎn)負債表應詳細列示各項資產(chǎn)、負債和所有者權益的具體內(nèi)容。1.1.34編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法主要包括以下步驟：（1）收集數(shù)據(jù)：收集農(nóng)村金融服務機構在一定時期內(nèi)的財務數(shù)據(jù)，包括資產(chǎn)、負債和所有者權益的變動情況。（2）計算數(shù)據(jù)：根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，計算各項資產(chǎn)、負債和所有者權益的金額。（3）填寫報表：將計算出的金額填入資產(chǎn)負債表的相應欄目。（4）審核報表：對填寫的資產(chǎn)負債表進行審核，保證數(shù)據(jù)真實、準確。1.1.35資產(chǎn)負債表的結構資產(chǎn)負債表分為兩部分：資產(chǎn)和負債及所有者權益。（1）資產(chǎn)部分：包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（2）負債及所有者權益部分：包括流動負債、長期負債和所有者權益。第二節(jié)利潤表1.1.36編制原則農(nóng)村金融服務會計核算中，利潤表的編制應遵循以下原則：（1）真實性原則：保證報表數(shù)據(jù)真實、完整、準確地反映農(nóng)村金融服務機構的經(jīng)營成果。（2）時效性原則：按照規(guī)定的時間節(jié)點編制利潤表，及時反映農(nóng)村金融服務機構的經(jīng)營成果。（3）對比性原則：在編制利潤表時，應與其他時期的報表進行對比，分析經(jīng)營成果的變化。（4）明細性原則：利潤表應詳細列示各項收入、費用和利潤的具體內(nèi)容。1.1.37編制方法利潤表的編制方法主要包括以下步驟：（1）收集數(shù)據(jù)：收集農(nóng)村金融服務機構在一定時期內(nèi)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，包括收入、費用和利潤的變動情況。（2）計算數(shù)據(jù)：根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，計算各項收入、費用和利潤的金額。（3）填寫報表：將計算出的金額填入利潤表的相應欄目。（4）審核報表：對填寫的利潤表進行審核，保證數(shù)據(jù)真實、準確。1.1.38利潤表的結構利潤表分為兩部分：收入和費用。（1）收入部分：包括營業(yè)收入、投資收益和其他收入。（2）費用部分：包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用和其他費用。第三節(jié)現(xiàn)金流量表1.1.39編制原則農(nóng)村金融服務會計核算中，現(xiàn)金流量表的編制應遵循以下原則：（1）真實性原則：保證報表數(shù)據(jù)真實、完整、準確地反映農(nóng)村金融服務機構的現(xiàn)金流量情況。（2）時效性原則：按照規(guī)定的時間節(jié)點編制現(xiàn)金流量表，及時反映農(nóng)村金融服務機構的現(xiàn)金流量情況。（3）對比性原則：在編制現(xiàn)金流量表時，應與其他時期的報表進行對比，分析現(xiàn)金流量的變化。（4）明細性原則：現(xiàn)金流量表應詳細列示各項現(xiàn)金流入、流出和凈現(xiàn)金流量的具體內(nèi)容。1.1.40編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法主要包括以下步驟：（1）收集數(shù)據(jù)：收集農(nóng)村金融服務機構在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，包括現(xiàn)金流入、流出和凈現(xiàn)金流量的變動情況。（2）計算數(shù)據(jù)：根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，計算各項現(xiàn)金流入、流出和凈現(xiàn)金流量的金額。（3）填寫報表：將計算出的金額填入現(xiàn)金流量表的相應欄目。（4）審核報表：對填寫的現(xiàn)金流量表進行審核，保證數(shù)據(jù)真實、準確。1.1.41現(xiàn)金流量表的結構現(xiàn)金流量表分為三部分：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：反映農(nóng)村金融服務機構在日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出和凈現(xiàn)金流量。（2）投資活動現(xiàn)金流量：反映農(nóng)村金融服務機構投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出和凈現(xiàn)金流量。（3）籌資活動現(xiàn)金流量：反映農(nóng)村金融服務機構籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出和凈現(xiàn)金流量。第五章：會計憑證管理第一節(jié)憑證種類1.1.42概述農(nóng)村金融服務會計核算中，會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、進行會計核算的重要依據(jù)。根據(jù)憑證的格式和內(nèi)容，會計憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。1.1.43原始憑證原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，由經(jīng)辦人員填制，用以證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成的會計憑證。原始憑證按其來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證。（1）自制原始憑證：由本單位內(nèi)部經(jīng)辦人員填制的，如收據(jù)、領料單、借款單等。（2）外來原始憑證：由外部單位或個人填制的，如發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬支票等。1.1.44記賬憑證記賬憑證是指根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照會計科目和借貸方向，填制用以登記賬簿的會計憑證。記賬憑證按其用途和格式不同，可分為以下幾種：（1）記賬憑證：分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。通用記賬憑證適用于各種經(jīng)濟業(yè)務，專用記賬憑證則根據(jù)特定業(yè)務需要設定。（2）調(diào)賬憑證：用于調(diào)整賬簿記錄，如期末計提、轉(zhuǎn)賬等。（3）決算憑證：用于編制年度財務報表。第二節(jié)憑證填寫與審核1.1.45憑證填寫（1）憑證填寫應遵循真實、完整、準確、規(guī)范的原則。（2）憑證內(nèi)容應包括：憑證名稱、填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、金額、附件張數(shù)等。（3）憑證填寫完畢，應由填制人簽名或蓋章。1.1.46憑證審核（1）審核憑證的真實性、完整性、準確性、合規(guī)性。（2）審核憑證的填寫是否符合會計制度規(guī)定，如科目使用、借貸方向等。（3）審核憑證附件是否齊全、合規(guī)。（4）審核無誤后，由審核人簽名或蓋章。第三節(jié)憑證保管與銷毀1.1.47憑證保管（1）憑證應按編號順序整理、裝訂成冊，并注明冊數(shù)、起止號碼。（2）憑證應存放在干燥、通風、安全的場所，防止丟失、損壞。（3）憑證保管期限應遵守國家檔案管理相關規(guī)定。1.1.48憑證銷毀（1）憑證銷毀應按照國家檔案管理相關規(guī)定執(zhí)行。（2）銷毀前，應對憑證進行審查，保證無遺漏、無誤。（3）銷毀憑證應采取安全、環(huán)保的方式，如粉碎、焚燒等。（4）銷毀憑證后，應由經(jīng)辦人、監(jiān)銷人簽字確認。第六章：會計賬簿管理第一節(jié)賬簿設置1.1.49賬簿設置原則農(nóng)村金融服務會計核算中，賬簿設置應遵循以下原則：（1）完整性原則：賬簿設置應能全面反映農(nóng)村金融服務機構的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（2）系統(tǒng)性原則：賬簿設置應形成完整的賬務體系，便于內(nèi)部管理和外部審計。（3）靈活性原則：賬簿設置應適應農(nóng)村金融服務機構業(yè)務發(fā)展需要，適時調(diào)整賬簿結構。（4）規(guī)范性原則：賬簿設置應符合國家法律法規(guī)和會計準則的要求。1.1.50賬簿設置內(nèi)容農(nóng)村金融服務會計核算賬簿設置主要包括以下內(nèi)容：（1）總賬：反映農(nóng)村金融服務機構全部資產(chǎn)、負債和所有者權益的賬簿。（2）明細賬：反映農(nóng)村金融服務機構各項業(yè)務的具體情況的賬簿。（3）日記賬：反映農(nóng)村金融服務機構每日經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。（4）其他輔助賬簿：根據(jù)業(yè)務需要設置的其他賬簿。第二節(jié)賬簿登記1.1.51賬簿登記要求農(nóng)村金融服務會計核算賬簿登記應遵循以下要求：（1）按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行登記，保證賬簿記錄真實、完整。（2）嚴格遵循會計分錄規(guī)則，準確無誤地登記賬簿。（3）登記賬簿時，字跡要清晰、工整，不得涂改、刮擦。（4）賬簿登記應及時，不得拖延。1.1.52賬簿登記程序農(nóng)村金融服務會計核算賬簿登記程序如下：（1）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。（2）按照記賬憑證逐筆登記總賬、明細賬和日記賬。（3）定期對賬，保證賬賬相符、賬實相符。第三節(jié)賬簿保管1.1.53賬簿保管原則農(nóng)村金融服務會計核算賬簿保管應遵循以下原則：（1）安全性原則：保證賬簿存放環(huán)境安全，防止丟失、損毀。（2）完整性原則：賬簿應保持完整，不得撕毀、剪裁。（3）可追溯性原則：賬簿應便于查閱，保證會計信息可追溯。1.1.54賬簿保管措施農(nóng)村金融服務會計核算賬簿保管措施如下：（1）設立專門的賬簿保管庫（柜），配備防火、防盜設施。（2）賬簿入庫（柜）時，應辦理入庫手續(xù)，登記賬簿名稱、編號、保管期限等。（3）賬簿保管期間，定期進行清查、核對，保證賬簿安全。（4）賬簿保管到期或業(yè)務需要時，按照規(guī)定程序辦理銷毀或轉(zhuǎn)存手續(xù)。（5）賬簿借閱時，應辦理借閱手續(xù)，保證賬簿安全歸還。第七章：審計與監(jiān)督第一節(jié)審計要求1.1.55審計目標農(nóng)村金融服務會計核算的審計工作旨在保證農(nóng)村金融服務業(yè)務的合規(guī)性、真實性、準確性和有效性，揭示潛在的風險，促進農(nóng)村金融服務機構內(nèi)部管理制度的完善。1.1.56審計依據(jù)（1）國家有關法律法規(guī)；（2）人民銀行、銀保監(jiān)會等監(jiān)管機構的相關規(guī)定；（3）農(nóng)村金融服務會計核算規(guī)范方案手冊；（4）農(nóng)村金融服務機構內(nèi)部管理制度。1.1.57審計要求（1）審計人員應具備相應的資質(zhì)和業(yè)務能力，熟悉農(nóng)村金融服務業(yè)務及會計核算規(guī)范；（2）審計工作應遵循獨立性、客觀性、公正性原則，保證審計結果的準確性；（3）審計人員應嚴格遵守審計程序，保證審計工作的合規(guī)性；（4）審計工作應關注農(nóng)村金融服務業(yè)務的風險點，保證審計重點的準確性；（5）審計報告應真實、完整、準確地反映審計結果。第二節(jié)審計程序1.1.58審計準備（1）審計人員應收集農(nóng)村金融服務會計核算的相關資料，了解業(yè)務流程和內(nèi)部控制制度；（2）審計人員應根據(jù)審計目標，制定審計計劃和審計方案；（3）審計人員應與農(nóng)村金融服務機構溝通，明確審計范圍、審計期限等事項。1.1.59審計實施（1）審計人員應按照審計方案，對農(nóng)村金融服務會計核算的各個環(huán)節(jié)進行審查；（2）審計人員應通過查閱資料、詢問相關人員等方式，了解農(nóng)村金融服務業(yè)務的真實性和合規(guī)性；（3）審計人員應關注農(nóng)村金融服務業(yè)務的風險點，對風險較高的環(huán)節(jié)進行重點審計；（4）審計人員應記錄審計過程，形成審計工作底稿。1.1.60審計報告（1）審計人員應根據(jù)審計底稿，撰寫審計報告；（2）審計報告應包括審計背景、審計范圍、審計結論等內(nèi)容；（3）審計報告應真實、完整、準確地反映審計結果，對發(fā)覺的問題提出改進建議。第三節(jié)審計報告1.1.61審計報告的撰寫（1）審計報告應采用規(guī)范的格式和表述方式，語言嚴謹、清晰；（2）審計報告應包括以下內(nèi)容：a.審計背景及目的；b.審計范圍及審計期限；c.審計依據(jù)；d.審計過程及方法；e.審計結論；f.發(fā)覺的問題及改進建議。1.1.62審計報告的提交與審核（1）審計報告應提交給農(nóng)村金融服務機構的高級管理層；（2）農(nóng)村金融服務機構應設立審計委員會或?qū)徲嫴块T，對審計報告進行審核；（3）審計報告經(jīng)審核通過后，應提交給農(nóng)村金融服務機構的董事會或相關決策機構。1.1.63審計報告的執(zhí)行與整改（1）農(nóng)村金融服務機構應根據(jù)審計報告，制定整改方案，明確整改措施和期限；（2）農(nóng)村金融服務機構應定期跟蹤整改進展，保證整改措施得到有效執(zhí)行；（3）審計部門應定期對整改情況進行評估，保證審計成果得到充分發(fā)揮。第八章：會計電算化第一節(jié)電算化軟件選用1.1.64選型原則（1）符合國家相關法律法規(guī)和政策要求，具有合法的經(jīng)營資質(zhì)。（2）滿足農(nóng)村金融機構業(yè)務需求，具備較強的適應性、擴展性和穩(wěn)定性。（3）操作簡便，易于上手，降低培訓成本。（4）具備完善的技術支持和售后服務體系。（5）價格合理，性價比高。1.1.65選型流程（1）組織專業(yè)團隊，進行市場調(diào)研，收集相關電算化軟件信息。（2）根據(jù)選型原則，對收集到的電算化軟件進行篩選和評估。（3）邀請電算化軟件供應商進行演示和講解，了解軟件功能和特點。（4）結合農(nóng)村金融機構實際情況，進行綜合評估和比較。（5）擇優(yōu)選擇電算化軟件，并進行采購。第二節(jié)電算化操作規(guī)范1.1.66操作準備（1）保證電算化軟件安裝正確，硬件設備正常運行。（2）對操作人員進行培訓，保證其熟練掌握電算化軟件操作技能。（3）制定電算化操作規(guī)程，明確操作流程和注意事項。1.1.67操作流程（1）數(shù)據(jù)錄入：按照規(guī)定格式和內(nèi)容，準確錄入各類會計數(shù)據(jù)。（2）數(shù)據(jù)審核：對錄入的數(shù)據(jù)進行審核，保證數(shù)據(jù)的真實性、完整性和準確性。（3）數(shù)據(jù)處理：對審核通過的數(shù)據(jù)進行匯總、分析、報表等操作。（4）數(shù)據(jù)輸出：按照要求輸出各類會計報表、統(tǒng)計報表等。（5）數(shù)據(jù)存儲：定期對處理后的數(shù)據(jù)進行存儲，保證數(shù)據(jù)安全。1.1.68操作注意事項（1）操作過程中，嚴格遵守操作規(guī)程，不得擅自更改操作流程。（2）不得使用未經(jīng)授權的軟件和硬件設備，保證信息安全。（3）定期對電算化軟件進行升級和維護，保證軟件正常運行。（4）發(fā)生操作失誤或異常情況時，及時報告上級，采取相應措施予以糾正。第三節(jié)數(shù)據(jù)備份與恢復1.1.69數(shù)據(jù)備份（1）制定數(shù)據(jù)備份計劃，明確備份時間、備份方式和備份頻率。（2）采用可靠的備份介質(zhì)，如硬盤、光盤等，保證備份數(shù)據(jù)的安全。（3）對備份數(shù)據(jù)進行加密，防止數(shù)據(jù)泄露。（4）定期檢查備份數(shù)據(jù)，保證備份數(shù)據(jù)的完整性和可用性。1.1.70數(shù)據(jù)恢復（1）發(fā)生數(shù)據(jù)丟失或損壞時，及時啟動數(shù)據(jù)恢復程序。（2）根據(jù)備份數(shù)據(jù)的時間戳，選擇合適的備份進行恢復。（3）按照恢復流程，逐步恢復數(shù)據(jù)，保證恢復過程順利進行。（4）恢復完成后，對數(shù)據(jù)進行檢查，保證數(shù)據(jù)的完整性。第九章：會計人員管理第一節(jié)崗位職責1.1.71崗位職責概述農(nóng)村金融服務會計人員崗位職責是指在農(nóng)村金融機構中，從事會計核算、財務管理和內(nèi)部審計等工作的人員，按照國家法律法規(guī)、財務會計制度及本機構內(nèi)部管理規(guī)定，履行相應職責，保證會計信息真實、完整、準確。1.1.72具體崗位職責（1）會計核算崗位職責（1）負責對農(nóng)村金