《基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小米公司稅收籌劃設(shè)計(jì)》5200字（論文）

基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小米公司稅收籌劃設(shè)計(jì)摘要近些年，我國(guó)政府也對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了多次的調(diào)整調(diào)整，也相應(yīng)結(jié)合了一些國(guó)家出臺(tái)的多部關(guān)于科創(chuàng)企業(yè)、環(huán)境保護(hù)企業(yè)的一些稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于現(xiàn)在的企業(yè)稅收籌劃方案，根據(jù)準(zhǔn)則的變動(dòng)相應(yīng)的做出變化，然后對(duì)于一些不太適用于新政策的我們應(yīng)該放棄掉。因此如何構(gòu)建既科學(xué)又合法的稅收籌劃方案將是每個(gè)企業(yè)的都要重視的問(wèn)題。本文研究的就是基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃的研究—以小米公司為例，通過(guò)查找小米公司近些年的會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)小米公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，然后再舉例企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算以及企業(yè)所得稅的計(jì)算對(duì)小米企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行分析并給出一些建議。關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，稅收籌劃，增值稅，所得稅目錄TOC\o"1-3"\h\u22861摘要 315101ABSTRACT 3151991、緒論 6112811.1研究背景 676531.2研究目的及意義 6287652、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推出對(duì)稅收籌劃的影響以及企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì) 673153、小米集團(tuán)財(cái)務(wù)及納稅籌劃現(xiàn)狀分析 7214933.1行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀 792803.2小米集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況分析 8105284、小米公司稅收籌劃設(shè)計(jì)與分析 9129594.1增值稅籌劃分析 965374.1.1對(duì)于企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)中賣方選擇的籌劃分析 10213214.1.2對(duì)于企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的籌劃 10124194.2企業(yè)所得稅稅收籌劃分析 10142315、企業(yè)稅收籌劃的建議 10193315.1充分考慮交易雙方對(duì)稅負(fù)的影響 10173985.2密切關(guān)注稅收法律的變化 11283926、參考文獻(xiàn) 121、緒論1.1研究背景高速發(fā)展的社會(huì)中，每一年都會(huì)出現(xiàn)很多的問(wèn)題，特別是會(huì)計(jì)行業(yè)簡(jiǎn)直是日新月異，我國(guó)也對(duì)這些會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題進(jìn)行研究找到解決的方法也出臺(tái)的多部關(guān)于科創(chuàng)企業(yè)、環(huán)境保護(hù)企業(yè)的一些稅收優(yōu)惠政策，因此對(duì)于企業(yè)的稅收管理按照以前的策略，應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)做好調(diào)整與完善企業(yè)稅收管理。所以企業(yè)應(yīng)該研究怎么樣制定稅收籌劃方案，本文主要說(shuō)明以小米公司為例基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃。當(dāng)下每個(gè)企業(yè)都想在實(shí)力上打敗其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，所以怎么樣利用合理的稅收籌劃方案減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)就顯得很重要，因?yàn)槠髽I(yè)間對(duì)比最明顯就是凈利潤(rùn)。另外公司擬定的稅收籌劃方案與企業(yè)財(cái)務(wù)資料環(huán)環(huán)相扣，它不僅可以幫助財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)技能，加強(qiáng)法律意識(shí)還能讓企業(yè)會(huì)計(jì)人員關(guān)注國(guó)家法規(guī)，進(jìn)而調(diào)整企業(yè)制度與國(guó)家要求相符。1.2研究目的及意義企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的很多好處，比如說(shuō)它可以弱化企業(yè)成本費(fèi)用比重，最大化企業(yè)的凈利潤(rùn)就有很大幫助，同時(shí)也增強(qiáng)企業(yè)在同行業(yè)的實(shí)力，還降低企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)。2021年的全球新冠肺炎疫情給每個(gè)本不富裕的家庭更加雪上加霜，每個(gè)企業(yè)都想在大環(huán)境中繼續(xù)生存下去，但是疫情的影響及企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力卻壓得他們喘不過(guò)氣來(lái)，稅收籌劃在現(xiàn)在市場(chǎng)中很重要。這引起越來(lái)越多的企業(yè)關(guān)注稅收籌劃，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)跟企業(yè)要是進(jìn)行稅收籌劃的不足，不過(guò)就目前社會(huì)上大部分的公司，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)部門里面的人員專業(yè)知識(shí)水平都還比較低，企業(yè)管理者也沒(méi)有重視這個(gè)問(wèn)題，缺乏對(duì)這方面的教育。本文就以小米公司為例，對(duì)小米公司稅收籌劃方案進(jìn)行分析。2、那么新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃產(chǎn)生了哪些影響以及企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何做出改變新會(huì)計(jì)則的頒布與實(shí)施具有很多優(yōu)點(diǎn)，我認(rèn)為它不僅使我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)體制變得越發(fā)完善，同時(shí)還提供了各種各樣不同的計(jì)價(jià)方法，使我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)方面的工作朝著更好的地方發(fā)展。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則較傳統(tǒng)的的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則他的內(nèi)容方面變得更加詳細(xì)且具體，這就可以在一定程度上的提高企業(yè)在財(cái)政管理方面的的水平，使企業(yè)會(huì)計(jì)人員可以學(xué)習(xí)更多的知識(shí)，提高自己的水平。我國(guó)推出新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，它的出臺(tái)淘汰了企業(yè)原先的稅收籌劃。在當(dāng)下企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較大的前提下，所以就更應(yīng)該注重稅收籌劃。就是收法的前提下減少成本費(fèi)用，提高利潤(rùn)。如何做好企業(yè)稅收籌劃方案呢，從以下幾點(diǎn)進(jìn)行分析（1）了解相關(guān)稅收政策的變動(dòng)情況隨著社會(huì)發(fā)展的加快，國(guó)家的很多政策常常都會(huì)做出修改與調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，參照稅收法律制度這樣的方法進(jìn)行稅收籌劃，促使企業(yè)采取一定的措施更好的降低稅收政策給企業(yè)帶來(lái)的不利影響，從而更好的經(jīng)營(yíng)。稅收籌劃并不是一成不變的，根據(jù)這兩三年來(lái)看，國(guó)家?guī)缀趺磕甓紩?huì)對(duì)相關(guān)法規(guī)做出調(diào)整，所以企業(yè)要根據(jù)變化及時(shí)調(diào)整，保證合理納稅。（2）強(qiáng)化防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)稅收籌劃同時(shí)也伴隨著一些風(fēng)險(xiǎn)，涉及了一些不穩(wěn)定因素，或許會(huì)隨時(shí)出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)，我們無(wú)法完全避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)，所以在我們制定方案的時(shí)候務(wù)必要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，把稅收方案可能會(huì)涉及到的所有風(fēng)險(xiǎn)都加以思考，從而做出最優(yōu)決策，在制作過(guò)程中最大限度的確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（3）加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，一定會(huì)出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)和模糊的業(yè)務(wù)，在及時(shí)的學(xué)習(xí)和掌握了相關(guān)稅務(wù)新規(guī)之后才會(huì)明白。獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，及時(shí)的了解國(guó)家的一些新政策，從而更好的把國(guó)家的政策和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r結(jié)合，這樣有利于企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)方向和發(fā)展規(guī)劃做出及時(shí)調(diào)整。（4）規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)必須要根據(jù)稅法規(guī)定，設(shè)置完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬表等，確保會(huì)計(jì)工作的合法合理性及準(zhǔn)確性也很重要。企業(yè)會(huì)計(jì)人員不得因企業(yè)業(yè)務(wù)不多或較為簡(jiǎn)單就對(duì)會(huì)計(jì)工作不夠重視，企業(yè)必須規(guī)定會(huì)計(jì)工作必須要規(guī)范化。對(duì)于企業(yè)的管理者而言，應(yīng)當(dāng)把提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作者的綜合素質(zhì)和專業(yè)性放在首位，另外還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的管理，使會(huì)計(jì)工作逐漸規(guī)范化。3、小米集團(tuán)財(cái)務(wù)及納稅籌劃現(xiàn)狀分析3.1行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀圖3.1近幾年手機(jī)賣出量與增長(zhǎng)情況根據(jù)上圖表數(shù)據(jù)顯示，總體而言人們對(duì)智能手機(jī)的需求是逐年下降的，這可能和近些年手機(jī)性能沒(méi)有得到大的改造有關(guān)，這也體現(xiàn)了人們對(duì)只能手機(jī)的需求量已經(jīng)達(dá)到了飽和。細(xì)看2016年智能手機(jī)的銷量來(lái)到了14.73萬(wàn)臺(tái)，近十年最高。2016年到2019年智能手機(jī)銷量微微有所下降，知道20年新冠肺炎疫情智能手機(jī)的銷量才有顯著下降的趨勢(shì)。3.2小米集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況分析表3.2小米集團(tuán)近三年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表項(xiàng)目2018年2019年2020年流動(dòng)資產(chǎn)1060.131375.391762.83非流動(dòng)資產(chǎn)392.15460.90773.97資產(chǎn)合計(jì)1452.281836.292536.80流動(dòng)負(fù)債1079.27921.81619.40非流動(dòng)負(fù)債120.3897.91217.39負(fù)債合計(jì)739.781019.721296.66所有者權(quán)益712.50816.581240.14負(fù)債及所有者權(quán)益1452.281836.292536.80營(yíng)業(yè)收入1749.152058.392458.66營(yíng)業(yè)成本1527.231772.852091.14凈利潤(rùn)134.78101.03203.13流動(dòng)比率98.22%149.21%284.60%資產(chǎn)負(fù)債率51.1142%55.53112%55.1142%銷售凈利率7.71%4.91%8.26%凈資產(chǎn)收益率-48.4505%13.1594%19.8569%營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率17.68%19.44%存貨周轉(zhuǎn)率6.675.715.63通過(guò)上表可知，小米集團(tuán)總資產(chǎn)的變化：2019年比2018年增長(zhǎng)了384.01億，增長(zhǎng)率為26.44%，2020年較2019年增長(zhǎng)700.51億，增長(zhǎng)率為18.15%；從流動(dòng)資產(chǎn)方面分析2019年較2018年增長(zhǎng)了315.26億，增長(zhǎng)率為29.74%，2020年較2019年增長(zhǎng)了387.44億，增長(zhǎng)率為28.16%。以上數(shù)據(jù)說(shuō)明小米集團(tuán)就2020年為止并未收到疫情的明顯影響，企業(yè)內(nèi)部依舊在有條不紊的運(yùn)轉(zhuǎn)。在負(fù)債方面分析：企業(yè)2019年負(fù)債總額1019.72億較2018年739.78億增長(zhǎng)了279.94億，增長(zhǎng)率為25.94%，2020年1296.66億較2019年1019.72億增長(zhǎng)了276.94億，增長(zhǎng)率27.16%；流動(dòng)負(fù)債方面2019年921.81億較2019年1079.27億下降157.46億，下降率為14.59%，2020年619.40億較2019年921.81億再次下降了302.41億，下降率為32.8%；非流動(dòng)負(fù)債方面企業(yè)2019年97.91億較2018年120.38億下降了22.47億，下降率為18.67%，2020年217.39億較2019年97.91億增長(zhǎng)了119.48億，增長(zhǎng)率為22.03%，綜上數(shù)據(jù)可知企業(yè)的負(fù)債總額在逐年增長(zhǎng)，流動(dòng)負(fù)債在逐年下降，結(jié)合企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)逐年遞增來(lái)看，企業(yè)18年，19年的上表可以知道流動(dòng)比率有點(diǎn)低，但是也可以看得出來(lái)數(shù)值在慢慢上升，2020年企業(yè)流動(dòng)比率為284.60%可以看出企業(yè)短期償債能力恢復(fù)正常，企業(yè)的短期償債能力有所回暖，再結(jié)合企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率說(shuō)明企業(yè)長(zhǎng)期償債能力也較為良好，所以整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在有所下降。企業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)134.787億，2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)101.03億，結(jié)合銷售凈利率來(lái)看企業(yè)2019年銷售凈利率比2018年下降了3個(gè)百分點(diǎn)，但消息是2020年企業(yè)獲利203.13億，銷售凈利率為8.26%，增長(zhǎng)了接近4個(gè)百分點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率來(lái)看企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力在近三年并沒(méi)有進(jìn)步，相反還有一些下降，可能就是企業(yè)近年來(lái)并沒(méi)有取得優(yōu)異表現(xiàn)的原因。另一方面逐年遞增還有凈資產(chǎn)收益率，可以企業(yè)盈利能力逐年增強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)管理水平越來(lái)越好。企業(yè)2019年?duì)I業(yè)增長(zhǎng)率17.68%，21020年19.44%說(shuō)明企業(yè)在正常運(yùn)轉(zhuǎn)。小米公司稅收籌劃設(shè)計(jì)與分析4.1企業(yè)如何減少應(yīng)交增值稅稅收籌劃分析4.1.1對(duì)于企業(yè)在采購(gòu)原材料、商品的過(guò)程中供應(yīng)商選擇問(wèn)題的方案分析通過(guò)三年的會(huì)計(jì)專業(yè)科的學(xué)習(xí)怎么抵扣增值稅，只有增值稅專用發(fā)票才可以，所以供應(yīng)商類型不同就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)交增值稅的不同。企業(yè)的從簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人手中購(gòu)買材料商品等只能抵扣3%，因此簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人要是想和客戶一直合作，在日常的交易中可以給一些優(yōu)惠，讓客戶樂(lè)于從這里買材料，不愿意和他人交易。因此企業(yè)為了追求更小的稅負(fù)企業(yè)需要選擇最為合適的籌劃方案。假設(shè)企業(yè)本月采購(gòu)一批商品用于銷售，進(jìn)貨價(jià)4000萬(wàn)元，銷售價(jià)為4500萬(wàn)元。方案1賣方為一般納稅人企業(yè)應(yīng)增值稅=4500*13%/（1+13%）-4000*13%/(1+13%)=517.699-460.177=58萬(wàn)元如果供應(yīng)商是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人的話我們要分為兩種情況討論：方案2可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況下企業(yè)應(yīng)交增值稅=4500/（1+13%）*13%-4000*3%（1+13%）=517.699-106.195=412萬(wàn)元方案3不能開(kāi)出增值稅專用發(fā)票的情況下企業(yè)應(yīng)交增值稅=4500/（1+13%）*13%=518萬(wàn)元通過(guò)比較上面三種情況我們可以得出以下結(jié)論，方案一中供應(yīng)方是增值稅一般納稅人，因此購(gòu)進(jìn)商品所支付的增值稅可以全都進(jìn)行抵扣，因此方案1中企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)最少，即最優(yōu)方案。然而方案2和方案3分別討論了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的兩種情況，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，因?yàn)樗麄兊墓?yīng)商手中購(gòu)買原材料和商品的時(shí)候，稅額也是不能全部抵扣的，這就是他們稅負(fù)比較高的原因。結(jié)合上面的分析可以發(fā)現(xiàn)，對(duì)于小米公司來(lái)說(shuō)，想要在采購(gòu)的過(guò)程中減輕稅收負(fù)擔(dān)，減少應(yīng)交增值稅，在其他條件不變的前提下，最先考慮的是增值稅一般納稅人為企業(yè)的供應(yīng)商。當(dāng)然往往事實(shí)并非竟如人意，在遇到具體情況我們有個(gè)具體分析，從稅負(fù)，凈現(xiàn)金流和稅后利潤(rùn)的角度出發(fā)，在面對(duì)供應(yīng)商選擇問(wèn)題上，整理出不同供應(yīng)商，對(duì)應(yīng)的的采購(gòu)方案進(jìn)行分析，從中找到最有利于企業(yè)的籌劃方案。4.1.2企業(yè)在銷售過(guò)程中怎樣減稅的方案分析在企業(yè)銷售過(guò)程中的稅收籌劃，如果延遲了業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，就可以降低企業(yè)所承擔(dān)墊付稅款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。接下來(lái)的問(wèn)題就是如何才能減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，我認(rèn)為有以下幾點(diǎn)：1、盡量做到在沒(méi)有收到欠款之前不要開(kāi)票。2、并不是每一次業(yè)務(wù)，我們都可以如愿收到貨款，所以如果出現(xiàn)這種情況采用分期的方案，盡量減少委托收款結(jié)算方式的發(fā)生。綜合以上兩種方法直接收款和賒銷（分期），這兩種方法其實(shí)并沒(méi)有直接的區(qū)別，因?yàn)橘d銷方式具有一項(xiàng)優(yōu)勢(shì)，它充分考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值的問(wèn)題。4.2企業(yè)所得稅稅收籌劃分析近年來(lái)，我國(guó)頒布很多關(guān)于減稅方面的政策支持科技創(chuàng)新的發(fā)展，最終目的就是幫助高新企業(yè)可以更好的發(fā)展，因?yàn)樵谄髽I(yè)發(fā)展的初期企業(yè)需要巨大的投錢進(jìn)行研究，所以有很多企業(yè)也想通過(guò)這個(gè)機(jī)會(huì)讓自己在市場(chǎng)中占據(jù)一席之地都去認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)。小米科技有限責(zé)任公司就是一個(gè)這樣的高新技術(shù)企業(yè)。企業(yè)既然想要享受國(guó)家給予的優(yōu)惠政策就必須充分了解稅收優(yōu)惠政策下面我們簡(jiǎn)單介紹以下：1、已經(jīng)把所得稅的比例降低成了15%，企業(yè)可以少交稅12、企業(yè)可以適當(dāng)?shù)亩惽皬浹a(bǔ)虧損的時(shí)間利用時(shí)間價(jià)值，3、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等等，所以在企業(yè)平時(shí)進(jìn)行的稅收籌劃方法中最有效最直接的就是利用稅收優(yōu)惠政策。5、小米公司稅收籌劃的建議5.1充分考慮交易雙方對(duì)稅負(fù)的影響綜合上述分析，小米公司想要獲得更高的利潤(rùn)，第一步要參考一下自己稅收負(fù)擔(dān)情況，第二步企業(yè)需要想到的是在買賣的過(guò)程我們?yōu)閷?duì)方付出的成本費(fèi)用和對(duì)方為我們付出的成本費(fèi)用。因?yàn)槊恳淮钨I賣的發(fā)生，企業(yè)都應(yīng)該在雙贏的基礎(chǔ)之上，如果其中的其中一方運(yùn)用稅收籌劃提高了對(duì)方的交易成本，那對(duì)方也會(huì)采用同樣的方法，來(lái)彌補(bǔ)自身的損失。因此企業(yè)在不給對(duì)方增加多余交易成本的基礎(chǔ)上，綜合分析各個(gè)成本費(fèi)用的大小來(lái)設(shè)計(jì)稅收籌劃方案。本文中通過(guò)對(duì)企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)對(duì)供應(yīng)商的選擇舉例分析出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇一般納稅人來(lái)作為供應(yīng)商，但是事實(shí)并非這樣，小米公司應(yīng)當(dāng)綜合多方面因素分析得出結(jié)論。上文中，我們研究的最主要問(wèn)題就是企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)怎么選擇供應(yīng)商的問(wèn)題，通過(guò)分析我們可以發(fā)現(xiàn)當(dāng)供應(yīng)商是增值稅一般納稅人的時(shí)候，企業(yè)交稅最少，所以一般認(rèn)為我們最好選擇增值稅一般納