2025年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》沖刺試卷六

2025年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》沖刺試卷六[單選題]1.下列各項股利分配政策中，有利于企業(yè)保持理想的資本結(jié)構(gòu)，使加權(quán)資本成本降至最低的是()。A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.穩(wěn)（江南博哥）定增長的股利政策正確答案：A參考解析：剩余股利政策的優(yōu)點：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要，有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化。[單選題]2.在經(jīng)濟周期的不同階段，企業(yè)應(yīng)采用不同的財務(wù)管理戰(zhàn)略，以下不屬于繁榮時期財務(wù)管理戰(zhàn)略的是()。A.擴充廠房設(shè)備B.開展?fàn)I銷規(guī)劃C.開發(fā)新產(chǎn)品D.增加勞動力正確答案：C參考解析：繁榮時期財務(wù)管理戰(zhàn)略包括擴充廠房設(shè)備、繼續(xù)增加存貨、提高產(chǎn)品價格、開展?fàn)I銷規(guī)劃和增加勞動力。選項C，是復(fù)蘇時期的財務(wù)管理戰(zhàn)略。[單選題]3.下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的是()。A.企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)B.銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶C.企業(yè)期末計提了第四季度的定期存款利息，但銀行尚未計息D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項，企業(yè)尚未收到通知正確答案：C參考解析：選項ABD，都會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀行對賬單的余額。[單選題]4.企業(yè)發(fā)生的下列合同成本支出中，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是()。A.非正常消耗的直接材料費B.與履約義務(wù)中已履約部分相關(guān)的支出C.明確應(yīng)由客戶承擔(dān)的管理費用D.企業(yè)承擔(dān)的管理費用正確答案：C參考解析：選項C，由客戶承擔(dān)，企業(yè)最終是要向客戶收錢的，是企業(yè)的資產(chǎn)。分析：本題考查合同成本中計入當(dāng)期損益的內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在下列支出發(fā)生時，將其計入當(dāng)期損益：①管理費用，除非這些費用明確由客戶承擔(dān)；②非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用（或類似費用），這些支出為履行合同發(fā)生，但未反映在合同價格中；③與履約義務(wù)中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相關(guān)的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動相關(guān)；④無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出。[單選題]5.甲企業(yè)持有乙企業(yè)40％的股權(quán)，能夠?qū)σ移髽I(yè)施加重大影響。20×2年12月31日，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1000萬元。乙企業(yè)20×3年市場條件發(fā)生變化導(dǎo)致一項主營業(yè)務(wù)當(dāng)年度虧損3500萬元。甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)的長期應(yīng)收款200萬元，甲企業(yè)對乙企業(yè)的虧損不承擔(dān)連帶責(zé)任。假定甲企業(yè)在取得該投資時，乙企業(yè)各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相等，雙方所采用的會計政策及會計期間相同。20×3年甲企業(yè)應(yīng)確認的投資損失為()萬元。A.1000B.1200C.1400D.3500正確答案：B參考解析：甲企業(yè)應(yīng)分擔(dān)損失＝3500×40％＝1400（萬元），但長期股權(quán)投資的賬面價值為1000萬元，因此發(fā)生了超額虧損。此時應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。因此確認投資損失的金額＝1000＋200＝1200（萬元）。未確認的損失200萬元在備查賬簿登記。會計分錄為：借：投資收益1200貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1000長期應(yīng)收款200分析：本題考查超額虧損的處理。發(fā)生超額虧損，在確認應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的虧損時，應(yīng)當(dāng)按照以下順序進行處理：（1）沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。（2）如果長期股權(quán)投資的賬面價值不足以沖減的，應(yīng)當(dāng)以其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值為限繼續(xù)確認投資損失，沖減長期權(quán)益的賬面價值。（3）在進行上述處理后，按照投資合同或協(xié)議約定企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)的，應(yīng)按預(yù)計承擔(dān)的義務(wù)確認預(yù)計負債，計入當(dāng)期投資損失。除上述情況，仍未確認的應(yīng)分擔(dān)的被投資單位的損失，應(yīng)在賬外備查登記。借：投資收益/其他綜合收益貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整/其他綜合收益長期應(yīng)收款預(yù)計負債被投資單位以后期間實現(xiàn)盈利的，扣除未確認的虧損分擔(dān)額后，應(yīng)按與上述順序相反的順序處理，減記已確認預(yù)計負債的賬面余額、恢復(fù)長期應(yīng)收款、恢復(fù)長期股權(quán)投資的賬面價值，同時確認投資收益。[單選題]6.甲公司記賬本位幣為人民幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率折算。2×22年12月1日，甲公司以每股6港元價格購入H股股票100萬股，另支付相關(guān)稅費5萬港幣，作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元＝1.1元人民幣。由于市價變動，月末該H股股票的價格為每股6.8港元，當(dāng)日匯率為1港元＝1.3元人民幣，則該金融資產(chǎn)對甲公司該年度營業(yè)利潤的影響額是()萬元人民幣。A.104B.88C.218.5D.224正確答案：C參考解析：交易性金融資產(chǎn)對該年度營業(yè)利潤的影響額＝－5×1.1＋（6.8×100×1.3－6×100×1.1）＝218.5（萬元人民幣）。[單選題]7.下列關(guān)于財務(wù)管理環(huán)節(jié)的表述中，正確的是()。A.財務(wù)計劃是財務(wù)戰(zhàn)略的具體化B.財務(wù)決策是財務(wù)管理的核心，決策成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗C.財務(wù)分析是確定有關(guān)責(zé)任單位和個人完成任務(wù)的過程D.財務(wù)評價的形式有絕對指標(biāo)、相對指標(biāo)，但不得用完成百分比考核正確答案：B參考解析：選項A，財務(wù)預(yù)算是財務(wù)戰(zhàn)略的具體化，是財務(wù)計劃的分解和落實；選項C，財務(wù)評價是指將報告期實際完成數(shù)與規(guī)定的考核指標(biāo)進行對比，確定有關(guān)責(zé)任單位和個人完成任務(wù)的過程；選項D，財務(wù)評價的形式多種多樣，可以用絕對指標(biāo)、相對指標(biāo)、完成百分比考核，也可以采用多種財務(wù)指標(biāo)進行綜合評價考核。分析：本題考查財務(wù)管理環(huán)節(jié)。（1）財務(wù)預(yù)測與預(yù)算：財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃與預(yù)算（2）財務(wù)決策與控制：財務(wù)決策（核心）、財務(wù)控制（3）財務(wù)分析與評價：財務(wù)分析、財務(wù)評價[單選題]8.下列各項中，對存貨應(yīng)采用個別計價法進行后續(xù)計量的是()。A.為某一特定的項目專門購入或制造并單獨存放的存貨B.商品流通企業(yè)的存貨C.商業(yè)零售企業(yè)的存貨D.品種繁多、收發(fā)頻繁企業(yè)的存貨正確答案：A參考解析：選項B，應(yīng)采用毛利率法；選項C，應(yīng)采用零售價法；選項D，一般采用計劃成本法。分析：本題考查個別計價法的適用情形。在制造業(yè)企業(yè)中，個別計價法主要適用于為某一特定的項目專門購入或制造并單獨存放的存貨。這種方法不能適用于可替代使用的存貨，如果用于可替代使用的存貨，則可能導(dǎo)致企業(yè)任意選用較高或較低的單位成本進行計價，來調(diào)整當(dāng)期的利潤。[單選題]9.下列關(guān)于重置成本的表述中，正確的是()。A.資產(chǎn)按照購買資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量B.資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量C.資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量D.資產(chǎn)按照市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到的價格計量正確答案：C參考解析：選項A，是關(guān)于歷史成本的表述；選項B，是關(guān)于現(xiàn)值的表述；選項D，是關(guān)于公允價值的表述。[單選題]10.某公司息稅前利潤為400萬元，資本總額賬面價值1000萬元。假設(shè)無風(fēng)險報酬率為6%，證券市場的風(fēng)險報酬率為5%，所得稅稅率為25%。債務(wù)市場價值（等于債務(wù)面值）為600萬元時，債務(wù)籌資的年利率為10%（假定不考慮發(fā)行費用），股票的β系數(shù)為1.8，則在公司價值分析法下，權(quán)益資本的市場價值為()萬元。A.2366.67B.2266.67C.1600D.1700正確答案：D參考解析：權(quán)益資本成本＝6%＋1.8×5%＝15%，權(quán)益資本的市場價值＝[400－600×10%]×(1－25%)/15%＝1700(萬元).[單選題]11.下列應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的是()。A.收回出售固定資產(chǎn)的價款B.清理過程中發(fā)生的相關(guān)稅費C.收回出售固定資產(chǎn)的殘料價值D.收到由保險公司賠償?shù)膿p失正確答案：B參考解析：選項ACD，記入“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方。分析：本題考查“固定資產(chǎn)清理”科目借貸方的核算內(nèi)容。[單選題]12.下列各項中，不屬于利潤最大化缺點的是()。A.沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系B.可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)決策短期化的傾向，影響企業(yè)長遠發(fā)展C.沒有考慮風(fēng)險問題D.通常只適用于上市公司，非上市公司難以應(yīng)用正確答案：D參考解析：選項D，是股東財富最大化的缺點。分析：本題考查利潤最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。[單選題]13.2×16年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司100％的股權(quán)，形成非同一控制下的控股合并。投資當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為600萬元（與賬面價值相同）。2×16年1月1日至2×17年12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資的公允價值上升50萬元。2×18年1月1日，乙公司接受丙公司投資，投入貨幣資金1500萬元后，甲公司持有乙公司股權(quán)比例下降至40％，對乙公司不再進行控制，但具有重大影響。甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積，不考慮其他因素。2×18年1月1日增資擴股后甲公司持有乙公司股權(quán)的賬面價值為()萬元。A.480B.900C.950D.980正確答案：D參考解析：甲公司會計處理如下：（1）確認當(dāng)期損益按照新的持股比例確認甲公司應(yīng)享有的乙公司因增資擴股而增加凈資產(chǎn)的份額＝1500×40％＝600（萬元），甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應(yīng)的原賬面價值＝800×60％＝480（萬元），甲公司應(yīng)確認投資收益＝600－480＝120（萬元）。借：長期股權(quán)投資120貸：投資收益120（2）對剩余股權(quán)按權(quán)益法追溯調(diào)整借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整40——其他綜合收益20貸：盈余公積（100×40％×10％）4利潤分配——未分配利潤（100×40％×90％）36其他綜合收益（50×40％）20調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價值＝800＋120＋60＝980（萬元）。分析：本題考查因子公司少數(shù)股東增資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的處理。（1）按照新的持股比例確認本投資方應(yīng)享有的原子公司因增資擴股而增加凈資產(chǎn)的份額，與應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益（投資收益）；投資收益＝增資金額×最新持股比例－下降比例占原比例的比值×長期股權(quán)投資原賬面價值會計分錄如下：借：長期股權(quán)投資（增資金額×最新持股比例）貸：長期股權(quán)投資（下降比例占原比例的比值×長期股權(quán)投資原賬面價值）投資收益（2）剩余股權(quán)追溯調(diào)整：①購買時點初始投資成本：剩余股權(quán)的投資成本與應(yīng)享有初始投資時點可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額比較：前者大，不調(diào)整；反之調(diào)整留存收益。②累積的凈利潤、分配現(xiàn)金股利：在處置當(dāng)期之前實現(xiàn)的凈利潤、分配的現(xiàn)金股利，調(diào)整長期股權(quán)投資和留存收益；若為處置當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤、分配的現(xiàn)金股利，則調(diào)整長期股權(quán)投資和投資收益。③累積的其他綜合收益或資本公積調(diào)整長期股權(quán)投資和其他綜合收益或資本公積。[單選題]14.甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2×21年3月15日，甲公司將達到預(yù)定可使用狀態(tài)的自行建造辦公樓對外出租，該辦公樓建造成本為3700萬元，預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為100萬元。在采用年限平均法計提折舊的情況下，2×21年該辦公樓應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A.90B.120C.0D.100正確答案：C參考解析：在采用公允價值模式計量的情況下不對該投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷。分析：本題考查公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的核算。以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)：（1）期末公允價值大于賬面價值時：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值小于賬面價值時，作相反分錄。（2）收取租金時：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）不計提折舊、攤銷與減值。[單選題]15.甲公司2×21年發(fā)生凈虧損8000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。2×21年年末，甲公司預(yù)計其在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額來彌補該虧損。甲公司在2×22年實際產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為1000。2×22年年末，甲公司預(yù)計其在未來4年能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為4000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司在2×22年年末應(yīng)進行的會計處理是()。A.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值250萬元B.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值250萬元C.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值750萬元D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值1000萬元正確答案：D參考解析：公司在2×21年年末應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝8000×25%＝2000（萬元）；2×22年彌補虧損1000萬元，需轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)1000*25%＝250（萬元）；2×22年年末對該遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)其在未來4年內(nèi)很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，所以應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額＝（8000－1000－4000）×25%＝750（萬元），2×22年合計應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元。[單選題]16.在某項租賃業(yè)務(wù)中，甲公司為承租人。甲公司在租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值為400萬元，甲公司發(fā)生的初始直接費用為5萬元，甲公司為拆卸及移除租賃資產(chǎn)預(yù)計將發(fā)生成本的現(xiàn)值為10萬元，已享受的租賃激勵為6萬元。甲公司該項使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為()萬元。A.404B.399C.415D.409正確答案：D參考解析：使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量。該成本包括：①租賃負債的初始計量金額；②在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，扣除已享受的租賃激勵相關(guān)金額；③承租人發(fā)生的初始直接費用；④承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計將發(fā)生的成本。所以該項使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本＝400＋5＋10－6＝409（萬元）。[單選題]17.甲企業(yè)年初取得100000元借款，5年期，年利率2%，每年末等額償還一次，則每年末應(yīng)償還()元。[已知（P/A，2%，5）＝4.7135，（F/A，2%，5）＝5.2040]A.21215.66B.19215.99C.100000D.110000正確答案：A參考解析：每年末應(yīng)付金額＝100000/（P/A，2%，5）＝100000/4.7135＝21215.66（元）。[單選題]18.委托加工應(yīng)稅消費品，收回后以不高于受托方的計稅價格對外出售的，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入()。A.稅金及附加B.銷售費用C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅D.委托加工物資正確答案：D參考解析：委托加工應(yīng)稅消費品，收回后以不高于受托方的計稅價格對外出售的，由受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本。分析：本題考查委托加工物資消費稅的處理。[單選題]19.下列各項中，通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是()。A.企業(yè)交納的契稅B.企業(yè)交納的增值稅C.企業(yè)交納的車輛購置稅D.企業(yè)交納的耕地占用稅正確答案：B參考解析：不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。[單選題]20.在現(xiàn)金流量表附注的補充資料中，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)減項目的是()。A.經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少B.遞延所得稅負債增加C.公允價值變動損失D.無形資產(chǎn)的處置損失正確答案：A參考解析：選項A，經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少，說明現(xiàn)金減少，導(dǎo)致現(xiàn)金流出，所以將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，應(yīng)作為調(diào)減項目。[單選題]21.甲公司持有乙公司30％的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀瑢υ摴蓹?quán)投資采用權(quán)益法核算。2×21年5月5日，甲公司將所持有乙公司股權(quán)投資中的一半出售給外部獨立第三方，取得價款800萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。甲公司無法再對乙公司施加重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為交易性金融資產(chǎn)核算。出售時，所持有乙公司30％的股權(quán)的賬面價值為1500萬元，其中“投資成本”明細為1000萬元，“損益調(diào)整”明細為300萬元，“其他綜合收益”明細為100萬元（以后年度不可重分類進損益），“其他權(quán)益變動”明細為100萬元。剩余股權(quán)的公允價值為800萬元。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響，甲公司因處置股權(quán)影響投資收益的金額為()萬元。A.50B.150C.200D.300正確答案：C參考解析：甲公司因處置股權(quán)影響投資收益的金額＝800＋800－1500＋100＝200（萬元）。借：銀行存款800交易性金融資產(chǎn)800貸：長期股權(quán)投資——投資成本1000——損益調(diào)整300——其他綜合收益100——其他權(quán)益變動100投資收益100借：其他綜合收益100貸：盈余公積、利潤分配——未分配利潤100借：資本公積——其他資本公積100貸：投資收益100分析：本題考查長期股權(quán)投資權(quán)益法減資到金融資產(chǎn)的核算。（1）確認處置部分的損益借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資投資收益（差額，或借）（2）原權(quán)益法核算確認的其他綜合收益、資本公積全部轉(zhuǎn)投資收益（不允許轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益）借：其他綜合收益資本公積——其他資本公積貸：投資收益/留存收益或相反。（3）剩余股權(quán)投資按公允價值轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)借：其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)（剩余部分的公允價值）貸：長期股權(quán)投資（剩余部分的賬面價值）投資收益（差額，或借）[單選題]22.2×21年5月15日，甲公司因購買乙公司產(chǎn)品而欠購貨款及稅款合計為113萬元，由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，減免債務(wù)20萬元，余額甲公司用銀行存款立即結(jié)清。當(dāng)日，乙公司該應(yīng)收款項的公允價值為93萬元，已對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備18萬元，則重組時乙公司應(yīng)確認的損益為()萬元。A.2B.0C.－2D.－20正確答案：C參考解析：乙公司債務(wù)重組的損益＝93－（113－18）＝－2（萬元）。借：銀行存款93壞賬準備18投資收益2貸：應(yīng)收賬款113[單選題]23.下列項目中，不屬于借款費用范疇的是()。A.借入長期借款發(fā)生的利息B.外幣借款發(fā)生的匯兌差額C.發(fā)行債券時發(fā)生的折價或溢價D.因借款而發(fā)生的手續(xù)費、傭金、印刷費等正確答案：C參考解析：借款費用包括以下四項內(nèi)容：1.因借款而發(fā)生的利息2.因借款而發(fā)生的折價或溢價的攤銷3.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額4.因借款而發(fā)生的輔助費用，諸如手續(xù)費、傭金、印刷費等。[單選題]24.下列關(guān)于使用權(quán)資產(chǎn)說法中，不正確的是()。A.使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量B.租賃負債的初始計量金額應(yīng)計入使用權(quán)資產(chǎn)成本C.在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，租賃激勵相關(guān)金額應(yīng)計入使用權(quán)資產(chǎn)成本D.承租人發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入使用權(quán)資產(chǎn)成本正確答案：C參考解析：在計算使用權(quán)資產(chǎn)成本時，在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，應(yīng)扣除已享受的租賃激勵相關(guān)金額。[單選題]25.乙股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2×21年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：A產(chǎn)成品和H材料。H材料是專門生產(chǎn)A產(chǎn)品所需的原料。A產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有6000個，賬面成本為300萬元，市場銷售價格340萬元。該公司已于2×21年10月6日與丙公司簽訂不可撤銷的購銷協(xié)議，將于2×22年2月10日之前向丙公司提供10000個A產(chǎn)成品，合同單價為635元。乙公司用于專門生產(chǎn)A產(chǎn)品的H材料期末庫存300公斤，可用于生產(chǎn)4000件A產(chǎn)品，賬面成本共計200萬元，預(yù)計市場銷售價格為230萬元，估計至完工將要發(fā)生的成本為120萬元，預(yù)計銷售10000個A產(chǎn)品所需的稅金及費用50萬元，預(yù)計銷售庫存的300公斤H材料所需的銷售稅金及費用為10萬元，則該公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值金額為()萬元。A.351B.571C.465D.530正確答案：C參考解析：該公司的兩項存貨中，A產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為10000個，庫存數(shù)量只有6000個，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價格確定預(yù)計可變現(xiàn)凈值，即6000*635/10000－50*60%＝351（萬元）。H材料是為了專門生產(chǎn)其余4000個A產(chǎn)成品而持有的，在合同規(guī)定的標(biāo)的物未生產(chǎn)出來時，該原材料也應(yīng)按銷售合同作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。則H材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)按A產(chǎn)成品的合同價為基礎(chǔ)計算，（4000×635/10000－120－50*40%）]＝114（萬元）。[單選題]26.2020年7月1日，黃河公司一項管理用專利技術(shù)被新技術(shù)替代，預(yù)期不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。該專利技術(shù)系黃河公司2019年1月1日購入，原價為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提攤銷。不考慮其他因素，影響2020年黃河公司營業(yè)利潤的金額為()萬元。A.200B.140C.60D.20正確答案：D參考解析：影響2020年黃河公司營業(yè)利潤的金額＝200/5×6/12＝20（萬元）。本題分錄為：借：管理費用20貸：累計攤銷20借：營業(yè)外支出140累計攤銷（200/5×1.5）60貸：無形資產(chǎn)200分析：本題考查無形資產(chǎn)報廢和攤銷的核算。無形資產(chǎn)處置分錄為：借：銀行存款等累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出（報廢）貸：無形資產(chǎn)資產(chǎn)處置損益（出售，或借記）報廢的差額計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。處置的差額計入資產(chǎn)處置損益，影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。[單選題]27.某商場庫存商品采用售價金額核算法進行核算。2×21年5月初，該商場的庫存商品為100件，單位進價成本為30元，單位售價為45元。當(dāng)月購進商品1000件，單位進價為35.7元，單位售價為60元。當(dāng)月銷售收入為40500元。則該商場本月銷售商品的實際成本為()元。A.24300B.14400C.16200D.22500正確答案：A參考解析：商品進銷差價率＝[（45－30）×100＋（60－35.7）×1000]/（45×100＋60×1000）×100%＝40%。本期銷售商品的成本＝40500－40500×40%＝24300（元），月末結(jié)存商品的實際成本＝30×100＋35.7×1000－24300＝14400（元）。[單選題]28.2020年3月1日，甲公司因違反環(huán)保的相關(guān)法規(guī)被處罰270萬元，列入其他應(yīng)付款。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，該罰款不得進行稅前抵扣。2020年12月31日甲公司已經(jīng)支付了200萬元的罰款。不考慮其他因素，2020年12月31日其他應(yīng)付款的暫時性差異是()萬元。A.0B.70C.200D.270正確答案：A參考解析：2020年12月31日其他應(yīng)付款的賬面價值為70萬元，由于該罰款不得稅前扣除，因此計稅基礎(chǔ)＝賬面價值70－未來可稅前扣除的金額0＝70（萬元）。暫時性差異＝70－70＝0。分析：本題考查負債的暫時性差異。[單選題]29.管理者具有很強烈的增大公司規(guī)模的欲望，因為經(jīng)理的報酬是公司規(guī)模的函數(shù)，體現(xiàn)的并購動因理論是()。A.向市場傳遞公司價值低估的信號B.降低交易成本C.協(xié)同效應(yīng)D.管理者擴張動機正確答案：D參考解析：經(jīng)理階層擴張動機論認為，管理者具有很強烈的增大公司規(guī)模的欲望，因為經(jīng)理的報酬是公司規(guī)模的函數(shù)。[單選題]30.下列各項中，不影響應(yīng)收賬款賬面價值的是()。A.計提壞賬準備B.代購貨方墊付的運雜費C.確認銷售收入時尚未收到的增值稅D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物正確答案：D參考解析：選項D，計入銷售費用。分析：本題考查應(yīng)收賬款的核算。選項A，計提壞賬準備分錄為：借：信用減值損失貸：壞賬準備選項B，代購貨方墊付的運雜費計入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款選項C，確認銷售收入時尚未收到的增值稅借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）[單選題]31.甲公司是一家生產(chǎn)和銷售辦公用電腦的企業(yè)，2×22年1月1日，甲公司向乙公司銷售100臺筆記本電腦，每臺電腦的價格為1.2萬元，成本為0.9萬元。根據(jù)合同約定，乙公司有權(quán)在收到筆記本電腦的90天內(nèi)退貨，但是需要向甲公司支付相當(dāng)于退貨產(chǎn)品銷售價格8％的退貨費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預(yù)計退貨率為10％，且在退貨過程中，甲公司預(yù)計為每臺退貨的電腦發(fā)生成本300元。截至1月31日，未發(fā)生銷售退回，甲公司原估計的退貨率不變。假定不考慮相關(guān)稅費及其他因素的影響，下列有關(guān)甲公司2×22年1月的會計處理的表述中，正確的是()。A.2×22年1月1日甲公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入108萬元B.2×22年1月1日甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本81.3萬元C.2×22年1月甲公司該業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤27萬元D.2×22年1月甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)確認預(yù)計負債108.96萬元正確答案：B參考解析：2×22年1月1日甲公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入＝100×1.2×90％＋100×1.2×10％×8％＝108.96（萬元），選項A錯誤；應(yīng)確認預(yù)計負債＝100×1.2－108.96＝11.04（萬元），選項D錯誤；應(yīng)確認應(yīng)收退貨成本＝100×0.9×10％－100×300×10％/10000＝8.7（萬元），應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本＝100×0.9－8.7＝81.3（萬元），選項B正確；由于月末預(yù)計的退貨率不變，因此1月1日確認的收入和成本即為本月的收入和成本。該業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的金額＝108.96－81.3＝27.66（萬元），選項C錯誤。分析：本題考查附有銷售退回條款的銷售。（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額（即不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認收入；（2）按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認負債；（3）按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認為一項資產(chǎn)（應(yīng)收退貨成本）；（4）按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。[單選題]32.甲公司發(fā)行了一項無固定期限、能夠自主決定支付本息的可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股。按相關(guān)合同規(guī)定，甲公司將在第5年年末將發(fā)行的該工具強制轉(zhuǎn)換為可變數(shù)量的普通股。不考慮其他因素，則甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股屬于()。A.金融資產(chǎn)B.金融負債C.權(quán)益工具D.復(fù)合金融工具正確答案：B參考解析：該可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股是一項非衍生工具，且未來交付的普通股數(shù)量是可變的，因此該可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股是甲公司的一項金融負債。分析：本題考查權(quán)益工具與金融負債的區(qū)分。對于將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具的分類，企業(yè)應(yīng)區(qū)分衍生工具還是非衍生工具。例如，甲公司發(fā)行了一項無固定期限、能夠自主決定支付本息的可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股。按相關(guān)合同規(guī)定，甲公司將在第5年年末將發(fā)行的該工具強制轉(zhuǎn)換為可變數(shù)量的普通股。該可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股是一項非衍生工具。又如，甲公司發(fā)行一項5年期分期付息到期還本，同時到期可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換債券。該可轉(zhuǎn)換債券中嵌入的轉(zhuǎn)換權(quán)是一項衍生工具。例：甲公司發(fā)行了名義金額人民幣100元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先股強制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價?！搹娭瓶赊D(zhuǎn)換優(yōu)先股整體是一項金融負債。[單選題]33.甲公司是一家工業(yè)制造業(yè)企業(yè)，2×21年5月1日該公司因引進了一條自動化生產(chǎn)線而制訂一項辭退計劃。擬辭退車間管理人員3名，共補償500000元；辭退生產(chǎn)工人15名，共補償100000元，該計劃已獲董事會批準，并已通知相關(guān)職工本人。不考慮其他因素，2×21年計入管理費用的金額為()元。A.0B.500000C.100000D.600000正確答案：D參考解析：辭退福利應(yīng)全部計入管理費用，其金額＝500000＋100000＝600000（元）。分析：本題考查辭退福利的核算。辭退福利不按照受益對象區(qū)分，均記入“管理費用”科目。借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬[單選題]34.下列關(guān)于企業(yè)融資方式的說法中，不正確的是()。A.中期票據(jù)發(fā)行采用注冊制，一次注冊通過后兩年內(nèi)可分次發(fā)行B.銀行業(yè)金融機構(gòu)向節(jié)能服務(wù)公司實施的合同能源管理項目提供的信貸融資，用能單位是項目的投資人和借款人C.商業(yè)票據(jù)融資具有融資成本較低、靈活方便等特點D.發(fā)行中期票據(jù)，主要依靠企業(yè)自身信用，無須擔(dān)保和抵押正確答案：B參考解析：銀行業(yè)金融機構(gòu)向節(jié)能服務(wù)公司實施的合同能源管理項目提供的信貸融資，節(jié)能服務(wù)公司是項目的投資人和借款人，選項B錯誤。[單選題]35.下列各項中，不會引起其他貨幣資金發(fā)生增減變動的是()。A.企業(yè)銷售商品收到銀行承兌匯票B.企業(yè)為購買基金，將資金存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶C.企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶D.企業(yè)用銀行本票購買電腦正確答案：A參考解析：選項A，應(yīng)該記入“應(yīng)收票據(jù)”科目。[單選題]36.下列關(guān)于股票回購對上市公司影響的說法中，錯誤的是()。A.造成資金緊張，降低資產(chǎn)流動性B.損害公司的根本利益C.容易導(dǎo)致公司操縱股價D.增強了對債權(quán)人利益的保護正確答案：D參考解析：股票回購對上市公司的影響有：①股票回購需要大量資金支付回購成本，容易造成資金緊張，降低資產(chǎn)流動性，影響公司的后續(xù)發(fā)展；②股票回購無異于股東退股和公司資本的減少，也可能會使公司發(fā)起人股東更注重創(chuàng)業(yè)利潤的實現(xiàn)，從而不僅在一定程度上削弱了對債權(quán)人利益的保護，而且忽視了公司的長遠發(fā)展，損害了公司的根本利益；③股票回購容易導(dǎo)致公司操縱股價。[單選題]37.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場匯率作為即期匯率近似的匯率進行核算。2×22年9月30日和10月1日的市場匯率均為1美元＝8.10元人民幣，各外幣賬戶9月30日的期末余額分別為銀行存款10.2萬美元、應(yīng)收賬款1萬美元、短期借款2萬美元。該公司當(dāng)年10月外幣收支業(yè)務(wù)如下：10日收回應(yīng)收賬款0.8萬美元，20日歸還短期借款1萬美元，25日出售一批貨款為2.8萬美元的貨物，貨已發(fā)出，款項尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，當(dāng)年10月31日的市場匯率為1美元＝8.2元人民幣，則下列說法中，不正確的是()。A.銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額為貸方1000元B.應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額為貸方3000元C.短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額為貸方1000元D.短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額為借方1000元正確答案：C參考解析：銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額＝（10.2＋0.8－1）×8.1－（10.2＋0.8－1）×8.20＝－1（萬元），選項A正確。應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額＝（1－0.8＋2.8）×8.1－（1－0.8＋2.8）×8.20＝－0.3（萬元），選項B正確。短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額＝（2－1）×8.1－（2－1）×8.2＝－0.1萬元），選項D正確，C錯誤。[單選題]38.下列各項中，不屬于會計估計變更的是()。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法B.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法C.建造合同履約進度的調(diào)整D.遞延資產(chǎn)的攤銷期間的變更正確答案：B參考解析：選項B，屬于會計政策變更。分析：本題考查會計估計變更的情形。常見的會計估計變更有：（1）各種資產(chǎn)減值準備的計提：如壞賬準備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5％改為10％。（2）各種公允價值的確定：如投資性房地產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、股份支付、債務(wù)重組、融資租賃資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等。（3）固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值的變更。（4）使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限的變更。（5）遞延資產(chǎn)的攤銷期間（如長期待攤費用）的變更。（6）收入確認中涉及的有關(guān)估計的變更：如收入的金額、勞務(wù)的完工進度、建造合同的完工程度等。（7）預(yù)計負債的確定。（8）應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異的確定。[單選題]39.關(guān)于甲公司發(fā)行的下述金融工具，應(yīng)當(dāng)分類為權(quán)益工具的是()。A.甲公司與乙公司簽訂合同約定，以1個月后600萬元等值自身普通股償還所欠乙公司600萬元債務(wù)B.甲公司發(fā)行100萬份配股權(quán)，配股權(quán)持有人可按照10元/股的價款購買一股甲公司發(fā)行的股份C.甲公司發(fā)行面值為1000萬元元的優(yōu)先股，優(yōu)先股要求每年按6%的股息率支付優(yōu)先股股息D.甲公司發(fā)行的一項永續(xù)債，無固定還款期限且不可贖回、每年按8%的利率強制付息正確答案：B參考解析：選項A，甲公司需償還的負債金額600萬元是固定的，但其需交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量隨著其權(quán)益工具市場價格的變動而變動，故應(yīng)當(dāng)劃分為金融負債；選項C，甲公司承擔(dān)了支付未來每年6%股息的合同義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就該強制付息的合同義務(wù)確認金融負債；選項D，盡管該項工具的期限永續(xù)且不可贖回，但由于企業(yè)承擔(dān)了以利息形式永續(xù)支付現(xiàn)金的合同義務(wù)，因此，符合金融負債的定義。[單選題]40.下列各項中，不屬于與企業(yè)重組有關(guān)的直接支出的是()。A.員工的自愿遣散費B.員工的強制造散費C.將不再使用的廠房的短期租賃撤銷費D.特定不動產(chǎn)、設(shè)備的資產(chǎn)減值損失正確答案：D參考解析：選項ABC，重組有關(guān)的直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，比如遣散職工的造散費、不再使用的廠房的租賃撤銷費等支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。選項D，特定不動產(chǎn)、設(shè)備的資產(chǎn)減值損失為間接支出。也就是說這種支出并不是重組直接導(dǎo)致的，如果不重組它也會發(fā)生減值。[多選題]1.下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的有()。A.支付的合同違約金B(yǎng).債務(wù)重組損失C.向慈善機構(gòu)支付的捐贈款D.在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失E.固定資產(chǎn)報廢凈損失正確答案：BD參考解析：選項B，計入投資收益或其他收益；選項D，計入所建工程項目成本。分析：本題考查營業(yè)外支出的核算。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、罰款支出、公益性捐贈支出、非常損失（是指企業(yè)對于因客觀因素如自然災(zāi)害等造成的損失，在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失）等。[多選題]2.下列稅金中，應(yīng)作為存貨價值入賬的有()。A.為購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅B.進口商品應(yīng)支付的關(guān)稅C.收回后將以不高于受托方的計稅價格對外銷售的委托加工消費品支付的消費稅D.一般納稅人購入存貨時支付的增值稅E.購貨途中發(fā)生的非正常損耗正確答案：BC參考解析：選項A，購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅應(yīng)計入稅金及附加；選項D，一般納稅人購入存貨時支付的增值稅符合抵扣規(guī)定的，應(yīng)計入增值稅進項稅額，不計入存貨成本；選項E，購貨途中發(fā)生的非正常損耗，查明原因后應(yīng)該將凈損失計入當(dāng)期損益。[多選題]3.企業(yè)提取盈余公積的用途主要有()。A.分派股利B.償還借款利息C.彌補虧損D.轉(zhuǎn)增資本E.擴大生產(chǎn)經(jīng)營正確答案：CDE參考解析：企業(yè)提取盈余公積可以用于以下三個方面：①彌補虧損，②轉(zhuǎn)增資本（或股本），③擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。[多選題]4.攤余成本是指以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)調(diào)整后的結(jié)果，下列各項屬于調(diào)整的項目有()。A.已償還的本金B(yǎng).采用實際利率法將初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額C.公允價值的變動D.累計計提的損失準備E.已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利正確答案：ABD參考解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除累計計提的損失準備。[多選題]5.假定某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品。2×21年度產(chǎn)品的銷售量為20萬件，銷售單價180元，單位變動成本為120元，固定成本總額為700萬元。如果該企業(yè)要求2×22年度利潤增長20%，則在其他條件不變的情況下，能保證其實現(xiàn)的措施有()。A.提高銷售單價至185元B.增加銷售數(shù)量1萬件C.固定成本降低100萬元D.單位變動成本降低5元E.銷售數(shù)量減少1萬件，固定成本降低160萬元正確答案：ACDE參考解析：2×21年度的利潤＝20×(180－120)－700＝500（萬元）；2×22年度目標(biāo)利潤＝500×(1＋20%)＝600(萬元)。“提高銷售單價至185元”利潤＝20×（185－120）－700＝600(萬元)，選項A正確；“增加銷售數(shù)量1萬件”利潤＝(20＋1)×(180－120)－700＝560(萬元)，選項B不正確；“固定成本降低100萬元”利潤＝20×(180－120)一(700－100)＝600(萬元)，選項C正確；“單位變動成本降低5元”利潤＝20×(180－115)一700＝600(萬元)，選項D正確；“銷售數(shù)量減少1萬件，固定成本降低160萬元”利潤＝19×(180－120)一(700－160)＝600(萬元)，選項E正確。[多選題]6.下列關(guān)于編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的有()。A.調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額一定相等B.調(diào)節(jié)未達賬項應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據(jù)D.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額E.對于未達賬項，需要進行賬務(wù)處理正確答案：BD參考解析：選項A，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一定相等，雙方記錄不一致還有可能是存在其他錯誤；選項C，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬依據(jù)，只用來調(diào)節(jié)未達賬項；選項E錯誤，未達賬項不需要進行賬務(wù)處理。分析：本題考查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額。銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤的，不能作為記賬的依據(jù)。對于未達賬項，無須進行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進行賬務(wù)處理。[多選題]7.下列關(guān)于外幣交易的處理，表述正確的有()。A.應(yīng)收賬款因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額計入財務(wù)費用B.需要計提減值準備的，應(yīng)先按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，再計提減值準備C.外幣預(yù)收賬款屬于外幣貨幣性項目D.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額E.其他權(quán)益工具投資公允價值變動產(chǎn)生的匯兌差額，計入其他綜合收益正確答案：ABDE參考解析：選項C，外幣預(yù)收賬款和預(yù)付賬款屬于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目。分析：本題考查外幣交易的會計處理。（1）外幣貨幣性項目：采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算，因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額符合資本化條件的計入成本，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）。（2）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目：不產(chǎn)生匯兌差額。（3）以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨：先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與以記賬本位幣反映的存貨成本比較，確定存貨的減值額。（4）以公允價值計量的外幣非貨幣性項目：交易性金融資產(chǎn)，因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額計入公允價值變動損益；其他權(quán)益工具投資，因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額計入其他綜合收益；關(guān)注點：其他債權(quán)投資為貨幣性項目，匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額計入財務(wù)費用。[多選題]8.下列關(guān)于發(fā)放股票股利和股票分割的說法中，正確的有()。A.都不會對公司股東權(quán)益總額產(chǎn)生影響B(tài).都會導(dǎo)致股數(shù)增加C.都會導(dǎo)致每股面額降低D.都可以達到降低股價的目的E.都會導(dǎo)致每股收益降低正確答案：ABDE參考解析：發(fā)放股票股利可以導(dǎo)致股數(shù)增加，但是不會導(dǎo)致每股面額降低，也不會對公司股東權(quán)益總額產(chǎn)生影響，發(fā)放股票股利后，會增加流通在外的股票數(shù)量，同時降低股票的每股收益和每股價格，但不會導(dǎo)致每股面額降低（選項C不正確）。股票分割時，發(fā)行在外的股數(shù)增加，使得每股面額降低，每股收益下降，每股股價降低；但公司價值不變，股東權(quán)益總額、股東權(quán)益各項目的金額及其相互間的比例也不會改變。[多選題]9.2019年1月1日，甲公司以銀行存款500萬元取得乙公司30％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2000萬元。甲公司取得投資時，乙公司只有一項固定資產(chǎn)的賬面價值和公允價值不相等。該固定資產(chǎn)的原值為300萬元，已計提折舊200萬元，公允價值為200萬元，甲公司預(yù)計該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為5年。9月10日，甲公司將其成本為100萬元的商品以150萬元的價格出售給乙公司，乙公司作為存貨核算。至2019年年末，乙公司對外出售了該批商品的60％。乙公司2019年實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2019年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有()。A.長期股權(quán)投資的入賬價值為600萬元B.計入營業(yè)外收入100萬元C.確認投資收益285萬元D.確認其他綜合收益30萬元E.年末長期股權(quán)投資的賬面價值為918萬元正確答案：ABDE參考解析：初始投資成本為500萬元，甲公司享有的乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額＝2000×30％＝600（萬元）。前者小于后者，所以應(yīng)對初始投資成本進行調(diào)整。借：長期股權(quán)投資——投資成本100貸：營業(yè)外收入100甲公司應(yīng)確認的投資收益＝（1000－100/5－50×40％）×30％＝288（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整288貸：投資收益288甲公司應(yīng)確認其他綜合收益＝100×30％＝30（萬元）。借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益30貸：其他綜合收益30年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝600＋288＋30＝918（萬元）。分析：本題考查長期股權(quán)投資權(quán)益法核算。（1）.初始投資成本的調(diào)整：初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額：借：長期股權(quán)投資——投資成本（差額）貸：營業(yè)外收入初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額時，不調(diào)整。（2）.被投資方宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時，投資方按照應(yīng)享有的份額作如下分錄：借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（3）.被投資方實現(xiàn)凈利潤，投資方需調(diào)整投資時點被投資方資產(chǎn)賬面價值與公允價值不等對凈利潤的影響、內(nèi)部交易對凈利潤的影響，然后按照調(diào)整后的凈利潤份額作如下分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益若發(fā)生虧損，作相反分錄。（4）.被投資方其他綜合收益變動，投資方按照應(yīng)享有的份額作如下分錄：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益貸：其他綜合收益（或作相反分錄）（5）.被投資方除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益其他變動，投資方按照應(yīng)享有的份額作如下分錄：借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動貸：資本公積——其他資本公積（或作相反分錄）[多選題]10.商圈融資是籌資方式的一種創(chuàng)新。下列關(guān)于商圈融資的表述中，正確的有()。A.金融機構(gòu)等培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)穩(wěn)定客戶群，擴大授信規(guī)模，降低融資風(fēng)險B.解決了上下游企業(yè)融資及擔(dān)保難的問題C.商圈融資有助于增強中小商貿(mào)經(jīng)營主體的融資能力，促進其健康發(fā)展D.增強經(jīng)營主體集聚力，提升產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度E.帶動稅收、就業(yè)增長及經(jīng)濟發(fā)展，實現(xiàn)搞活流通、擴大消費的戰(zhàn)略目標(biāo)正確答案：ACDE參考解析：選項B，為供應(yīng)鏈融資的特點。[多選題]11.下列關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有()。A.權(quán)益法下被投資方的凈利潤應(yīng)調(diào)整至投資方的會計政策和會計期間標(biāo)準后再據(jù)以認定投資收益體現(xiàn)重要性B.計提資產(chǎn)減值準備體現(xiàn)謹慎性C.固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計提折舊體現(xiàn)謹慎性D.對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正體現(xiàn)重要性E.企業(yè)具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入固定資產(chǎn)體現(xiàn)重要性正確答案：BCD參考解析：選項A，體現(xiàn)可比性；選項E，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則。分析：本題考查會計信息質(zhì)量要求。[多選題]12.下列各項中，不屬于敏感性資產(chǎn)與敏感性負債的有()。A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付票據(jù)C.短期融資券D.存貨E.長期負債正確答案：CE參考解析：經(jīng)營性資產(chǎn)項目包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項目；經(jīng)營性負債項目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項目，不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債。分析：本題考查敏感資產(chǎn)和敏感負債項目。[多選題]13.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法正確的有()。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，公允價值與原賬面價值的差額借記或借記公允價值變動損益B.同一企業(yè)一般只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，只有滿足特定條件的情況下才可以采用公允價值模式D.自用房屋轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，賬面價值小于公允價值的差額計入公允價值變動損益E.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式正確答案：ABCE參考解析：選項D，賬面價值小于公允價值的差額計入其他綜合收益。[多選題]14.吸收直接投資的籌資特點包括()。A.不易及時形成生產(chǎn)能力B.不易進行產(chǎn)權(quán)交易C.資本成本較高D.容易進行信息溝通E.能夠提高公司的社會聲譽正確答案：BCD參考解析：選項A，吸收直接投資能夠盡快形成生產(chǎn)能力；選項E，屬于發(fā)行普通股股票的籌資特點。分析：本題考查籌資方式的特點。[多選題]15.下列各項中，屬于商業(yè)信用籌資優(yōu)點的有()。A.商業(yè)信用容易獲得B.籌資成本高C.受外部環(huán)境影響較大D.企業(yè)有較大的機動權(quán)E.企業(yè)一般不用提供擔(dān)保正確答案：ADE參考解析：選項BC，屬于商業(yè)信用籌資的缺點。分析：本題考查商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點。優(yōu)點：①商業(yè)信用容易獲得；②企業(yè)有較大的機動權(quán)；③企業(yè)一般不用提供擔(dān)保。缺點：①商業(yè)信用籌資成本高；②容易惡化企業(yè)的信用水平；③受外部環(huán)境影響較大。[多選題]16.下列各項中，通過“營業(yè)外支出”科目核算的有()。A.有確鑿證據(jù)表明無法收回的其他貨幣資金B(yǎng).權(quán)益法核算時，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額C.處置作為投資性房地產(chǎn)核算的建筑物的凈損失D.自然災(zāi)害造成的原材料盤虧凈損失E.固定資產(chǎn)報廢凈損失正確答案：ADE參考解析：選項B，通過“營業(yè)外收入”科目核算；選項C，通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。[多選題]17.下列項目中，屬于借款費用的有()。A.外幣借款發(fā)生的匯兌損失B.發(fā)行公司債券折價的攤銷C.發(fā)行公司股票的傭金D.借款手續(xù)費E.發(fā)行公司債券的溢價正確答案：ABD參考解析：借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。發(fā)行公司股票屬于公司股權(quán)性融資，不屬于借款費用范疇，所發(fā)生的傭金也不屬于借款費用范疇。分析：本題考查借款費用的內(nèi)容。折價或者溢價的攤銷屬于借款費用，折價或者溢價不屬于借款費用。[多選題]18.下列屬于終結(jié)期現(xiàn)金流量的有()。A.固定資產(chǎn)的殘值收回B.墊支營運資金的收回C.固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響D.固定資產(chǎn)籌建費用E.生產(chǎn)線建造費用正確答案：ABC參考解析：終結(jié)期的現(xiàn)金流量包括固定資產(chǎn)變價凈收入、固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響、墊支營運資金的收回等。[多選題]19.對于企業(yè)而言，應(yīng)收賬款保理的財務(wù)管理作用主要表現(xiàn)在()。A.融資功能B.加重企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負擔(dān)C.減少壞賬損失D.改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)E.降低財務(wù)風(fēng)險正確答案：ACD參考解析：應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)而言，它的財務(wù)管理作用主要表現(xiàn)在：①融資功能；②減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負擔(dān)；③減少壞賬損失，降低經(jīng)營風(fēng)險；④改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。[多選題]20.下列有關(guān)會計差錯的處理中，正確的有()。A.對于當(dāng)期發(fā)生的重大差錯，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目的金額B.發(fā)現(xiàn)以前年度影響損益的不重要會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益C.對于比較會計報表期間的重大差錯，編制比較會計報表時應(yīng)調(diào)整相應(yīng)期間的凈損益及其他相關(guān)項目D.對于年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理E.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)前期的非重要差錯，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項目正確答案：ACE參考解析：選項B，應(yīng)視同當(dāng)期的會計差錯進行更正，不需要追溯重述；選項D，作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理。分析：本題考查差錯更正的會計處理。共享題干題黃山公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％計提法定盈余公積。黃山公司2021年度財務(wù)報告于2022年4月5日批準對外報出，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結(jié)束。2022年1月1日至4月5日，發(fā)生以下事項：（1）2022年1月1日，因滿足采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，黃山公司將出租的辦公樓的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式。該辦公樓的成本為1800萬元，已計提折舊180萬元，未計提減值準備。該辦公樓在變更日的公允價值為2100萬元。假定2021年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。2022年1月1日該辦公樓的計稅基礎(chǔ)為1620萬元。（2）2022年2月20日，黃山公司發(fā)現(xiàn)其在2021年的一筆銷售業(yè)務(wù)存在會計差錯。2021年12月20日，黃山公司向甲公司銷售100件產(chǎn)品，合同價為180萬元，黃山公司額外與甲公司簽訂了一項2年免費保修的合同。該保修合同構(gòu)成了單項履約義務(wù)，每件產(chǎn)品及每年保修服務(wù)的單獨售價分別為1.8萬元和10萬元。產(chǎn)品發(fā)出后黃山公司確認銷售收入180萬元。按照稅法的規(guī)定，180萬元銷售收入應(yīng)全額作為2021年度的應(yīng)稅收入。（3）2021年12月因黃山公司違約被乙公司告上法庭，乙公司要求黃山公司賠償250萬元。2021年12月31日法院尚未裁決，黃山公司對該訴訟事項確認預(yù)計負債200萬元。2022年3月5日，法院判決黃山公司賠償乙公司240萬元，雙方均服從判決。假定該項預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計時稅前抵扣，只有在損失實際發(fā)生時，才允許稅前抵扣。假設(shè)除上述事項外，黃山公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]1.針對事項（1），黃山公司應(yīng)調(diào)整2022年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“本年年初余額”的金額為()萬元。A.270B.202.5C.324D.432正確答案：C參考解析：“未分配利潤”項目的調(diào)整額＝［2100－（1800－180）]×（1－25％）×（1－10％）＝324（萬元）。變更前，該資產(chǎn)的賬面價值＝1800－180＝1620（萬元），計稅基礎(chǔ)＝1620（萬元），無差異。變更后，該資產(chǎn)的賬面價值為2100萬元，計稅基礎(chǔ)仍為1620萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異額＝2100－1620＝480（萬元），確認遞延所得稅負債額＝480×25％＝120（萬元）。借：投資性房地產(chǎn)——成本1800——公允價值變動（2100－1800）300投資性房地產(chǎn)累計折舊180貸：投資性房地產(chǎn)1800遞延所得稅負債120盈余公積36利潤分配——未分配利潤324分析：本題考查投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更。投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式由成本模式變更為公允價值模式，屬于會計政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整期初留存收益。會計上賬面價值＝公允價值，稅法上計稅基礎(chǔ)＝原值－稅法折舊，賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅。（1）2022年1月1日，因滿足采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，黃山公司將出租的辦公樓的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式。該辦公樓的成本為1800萬元，已計提折舊180萬元，未計提減值準備。該辦公樓在變更日的公允價值為2100萬元。假定2021年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。2022年1月1日該辦公樓的計稅基礎(chǔ)為1620萬元。（2）2022年2月20日，黃山公司發(fā)現(xiàn)其在2021年的一筆銷售業(yè)務(wù)存在會計差錯。2021年12月20日，黃山公司向甲公司銷售100件產(chǎn)品，合同價為180萬元，黃山公司額外與甲公司簽訂了一項2年免費保修的合同。該保修合同構(gòu)成了單項履約義務(wù)，每件產(chǎn)品及每年保修服務(wù)的單獨售價分別為1.8萬元和10萬元。產(chǎn)品發(fā)出后黃山公司確認銷售收入180萬元。按照稅法的規(guī)定，180萬元銷售收入應(yīng)全額作為2021年度的應(yīng)稅收入。（3）2021年12月因黃山公司違約被乙公司告上法庭，乙公司要求黃山公司賠償250萬元。2021年12月31日法院尚未裁決，黃山公司對該訴訟事項確認預(yù)計負債200萬元。2022年3月5日，法院判決黃山公司賠償乙公司240萬元，雙方均服從判決。假定該項預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計時稅前抵扣，只有在損失實際發(fā)生時，才允許稅前抵扣。假設(shè)除上述事項外，黃山公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]2.針對事項（2），黃山公司應(yīng)調(diào)減2021年的營業(yè)收入()萬元。A.9.47B.18C.9D.0正確答案：B參考解析：產(chǎn)品應(yīng)分攤的交易價格＝180/（100×1.8＋10×2）×（100×1.8）＝162（萬元），在產(chǎn)品發(fā)出時確認收入；保修服務(wù)應(yīng)分攤的交易價格＝180/（100×1.8＋10×2）×（10×2）＝18（萬元），應(yīng)在提供服務(wù)時候按年確認收入；因此2021年應(yīng)確認的收入為162萬元，應(yīng)調(diào)減營業(yè)收入＝180－162＝18（萬元）。借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入18貸：合同負債18借：遞延所得稅資產(chǎn)（18×25％）4.5貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用4.5借：盈余公積1.35利潤分配——未分配利潤12.15貸：以前年度損益調(diào)整（18－4.5）13.5分析：本題考查差錯更正。已確認收入金額大于應(yīng)確認收入金額，應(yīng)調(diào)減收入。主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目，所以用“以前年度損益調(diào)整”科目進行代替。當(dāng)期會計確認收入小于稅法確認的收入，以后期間會少交稅，確認遞延所得稅資產(chǎn)。（1）2022年1月1日，因滿足采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，黃山公司將出租的辦公樓的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式。該辦公樓的成本為1800萬元，已計提折舊180萬元，未計提減值準備。該辦公樓在變更日的公允價值為2100萬元。假定2021年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。2022年1月1日該辦公樓的計稅基礎(chǔ)為1620萬元。（2）2022年2月20日，黃山公司發(fā)現(xiàn)其在2021年的一筆銷售業(yè)務(wù)存在會計差錯。2021年12月20日，黃山公司向甲公司銷售100件產(chǎn)品，合同價為180萬元，黃山公司額外與甲公司簽訂了一項2年免費保修的合同。該保修合同構(gòu)成了單項履約義務(wù)，每件產(chǎn)品及每年保修服務(wù)的單獨售價分別為1.8萬元和10萬元。產(chǎn)品發(fā)出后黃山公司確認銷售收入180萬元。按照稅法的規(guī)定，180萬元銷售收入應(yīng)全額作為2021年度的應(yīng)稅收入。（3）2021年12月因黃山公司違約被乙公司告上法庭，乙公司要求黃山公司賠償250萬元。2021年12月31日法院尚未裁決，黃山公司對該訴訟事項確認預(yù)計負債200萬元。2022年3月5日，法院判決黃山公司賠償乙公司240萬元，雙方均服從判決。假定該項預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計時稅前抵扣，只有在損失實際發(fā)生時，才允許稅前抵扣。假設(shè)除上述事項外，黃山公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]3.針對事項（3），黃山公司應(yīng)調(diào)整2021年的凈利潤()萬元。A.－40B.7.5C.－30D.37.5正確答案：C參考解析：應(yīng)調(diào)減凈利潤＝（240－200）×（1－25％）＝30（萬元）。借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出（240－200）40預(yù)計負債200貸：其他應(yīng)付款240借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用50貸：遞延所得稅資產(chǎn)（200×25％）50借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（240×25％）60貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用60借：盈余公積3利潤分配——未分配利潤27貸：以前年度損益調(diào)整（40＋50－60）30分析：本題考查資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負債，或確認一項新負債。本題2021年12月預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－以后期間可以稅前扣除的金額＝0，負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。當(dāng)2022年實際判決時，需要轉(zhuǎn)回之前確認的遞延所得稅資產(chǎn)。（1）2022年1月1日，因滿足采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，黃山公司將出租的辦公樓的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式。該辦公樓的成本為1800萬元，已計提折舊180萬元，未計提減值準備。該辦公樓在變更日的公允價值為2100萬元。假定2021年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。2022年1月1日該辦公樓的計稅基礎(chǔ)為1620萬元。（2）2022年2月20日，黃山公司發(fā)現(xiàn)其在2021年的一筆銷售業(yè)務(wù)存在會計差錯。2021年12月20日，黃山公司向甲公司銷售100件產(chǎn)品，合同價為180萬元，黃山公司額外與甲公司簽訂了一項2年免費保修的合同。該保修合同構(gòu)成了單項履約義務(wù)，每件產(chǎn)品及每年保修服務(wù)的單獨售價分別為1.8萬元和10萬元。產(chǎn)品發(fā)出后黃山公司確認銷售收入180萬元。按照稅法的規(guī)定，180萬元銷售收入應(yīng)全額作為2021年度的應(yīng)稅收入。（3）2021年12月因黃山公司違約被乙公司告上法庭，乙公司要求黃山公司賠償250萬元。2021年12月31日法院尚未裁決，黃山公司對該訴訟事項確認預(yù)計負債200萬元。2022年3月5日，法院判決黃山公司賠償乙公司240萬元，雙方均服從判決。假定該項預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計時稅前抵扣，只有在損失實際發(fā)生時，才允許稅前抵扣。假設(shè)除上述事項外，黃山公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]4.上述事項進行會計調(diào)整后，對2021年12月31日資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目期末余額的影響額為()萬元。A.－4.35B.31.65C.－4.8D.31.2正確答案：A參考解析：事項1為2022年發(fā)生的會計政策變更，直接調(diào)整2022年的財務(wù)報表，不屬于2021年的日后事項，不調(diào)整2021年的財務(wù)報表項目。因此，2021年12月31日資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目期末余額的調(diào)減額＝1.35（事項2）＋3（事項3）＝4.35（萬元）。分析：本題考查對盈余公積的影響。盈余公積＝凈利潤×10％，盈余公積是所有者權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。甲公司2×21年至2×22年發(fā)生與債券相關(guān)的投資事項如下：(1)2×21年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司當(dāng)日公開發(fā)行3年期公司債券5萬張，每張面值100元，票面利率為4%，實際利率為3%，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項106元，另支付相關(guān)費用2萬元。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。(2)2×21年12月31日，由于市場利率變動，該債務(wù)工具的公允價值跌至每張80元，甲公司評估認為，該工具的信用風(fēng)險自初始確認以來未顯著增加，并計算其未來12個月預(yù)期信用損失為50萬元。(3)2×22年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項520萬元存入銀行。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]5.2×21年1月1日甲公司取得債券記入“其他債權(quán)投資——成本”科目的金額為()。A.500B.532C.528D.530正確答案：A參考解析：“其他債權(quán)投資——成本”科目核算的是債券的面值，金額5×100＝500(萬元)。借：其他債權(quán)投資——成本500（5*100）——利息調(diào)整32貸：銀行存款532(5×106＋2)(1)2×21年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司當(dāng)日公開發(fā)行3年期公司債券5萬張，每張面值100元，票面利率為4%，實際利率為3%，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項106元，另支付相關(guān)費用2萬元。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。(2)2×21年12月31日，由于市場利率變動，該債務(wù)工具的公允價值跌至每張80元，甲公司評估認為，該工具的信用風(fēng)險自初始確認以來未顯著增加，并計算其未來12個月預(yù)期信用損失為50萬元。(3)2×22年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項520萬元存入銀行。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]6.2×21年12月31日，甲公司針對該債券所做會計處理對其他綜合收益的影響金額為()萬元。A.77.96B.－77.96C.－177.96D.－127.96正確答案：B參考解析：計提利息：借：應(yīng)收利息20(500×4%)貸：投資收益15.96(532×3%)其他債權(quán)投資——利息調(diào)整4.04確認公允價值變動：借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動127.96[(532－4.04)－5×80]貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動127.96計提減值：借：信用減值損失50貸：其他綜合收益——信用減值準備50(1)2×21年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司當(dāng)日公開發(fā)行3年期公司債券5萬張，每張面值100元，票面利率為4%，實際利率為3%，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項106元，另支付相關(guān)費用2萬元。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。(2)2×21年12月31日，由于市場利率變動，該債務(wù)工具的公允價值跌至每張80元，甲公司評估認為，該工具的信用風(fēng)險自初始確認以來未顯著增加，并計算其未來12個月預(yù)期信用損失為50萬元。(3)2×22年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項520萬元存入銀行。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]7.甲公司持有的該項金融資產(chǎn)導(dǎo)致2×21年利潤總額減少的金額為()萬元。A.34.04B.65.96C.－15.96D.50正確答案：A參考解析：甲公司持有的該項金融資產(chǎn)導(dǎo)致2×20年利潤總額減少的金額＝－投資收益額15.96(532×3%)＋信用減值損失50＝34.04(萬元)。(1)2×21年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司當(dāng)日公開發(fā)行3年期公司債券5萬張，每張面值100元，票面利率為4%，實際利率為3%，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項106元，另支付相關(guān)費用2萬元。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。(2)2×21年12月31日，由于市場利率變動，該債務(wù)工具的公允價值跌至每張80元，甲公司評估認為，該工具的信用風(fēng)險自初始確認以來未顯著增加，并計算其未來12個月預(yù)期信用損失為50萬元。(3)2×22年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項520萬元存入銀行。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]8.2×22年1月10日，甲公司處置該項債券對投資收益的影響額為()萬元。A.170B.42.04C.120D.－7.96正確答案：B參考解析：處置乙公司債券應(yīng)確認的投資收益＝凈售價520－賬面價值80×5－其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)(127.96－50)＝42.04（萬元）。借：銀行存款520其他債權(quán)投資——公允價值變動127.96其他綜合收益——信用減值準備50貸：其他債權(quán)投資——成本500——利息調(diào)整27.96(32－4.04)其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動127.96投資收益42.04甲公司為增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的科目余額為0。（1）2×21年12月31日，甲公司有一項未決訴訟，預(yù)計在2×21年年度財務(wù)報告批準報出日后判決，甲公司預(yù)計其敗訴的可能性為80%，如果甲公司敗訴，需要向原告賠償損失50萬元至70萬元，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。假定稅法規(guī)定，上述訴訟賠償損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。（2）本期因銷售產(chǎn)品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認預(yù)計負債140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實際發(fā)生時允許稅前扣除。（3）本期購入其他權(quán)益工具投資，期末持有的其他權(quán)益工具投資公允價值上升250萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，其他權(quán)益工具投資持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月31日，甲公司將自用的一棟寫字樓對外出租，當(dāng)日該寫字樓的公允價值為350萬元，賬面價值為300萬元（與當(dāng)日計稅基礎(chǔ)相同），采用公允價值模式進行后續(xù)計量。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)換日該寫字樓的尚可使用年限為20年。假設(shè)凈殘值為0。（5）2×21年實現(xiàn)國債利息收入20萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)乙公司（未上市）分回股息l00萬元。因銷售假冒產(chǎn)品，被政府相關(guān)部門罰款80萬元。（6）甲公司2×21年度實現(xiàn)利潤總額為2000萬元。甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]9.針對事項（1），