內(nèi)部審計業(yè)務(wù)實務(wù)及規(guī)范化控制培訓課件

內(nèi)部審計業(yè)務(wù)實務(wù)及規(guī)范化控制

市審計局法規(guī)科胡海標

主要內(nèi)容一、實務(wù)管理和控制

審計程序、計劃編制、方案的編制、審計證據(jù)、審計工作底稿二、審計實務(wù)涉及的法律法規(guī)及實例常用的法律、法規(guī)和規(guī)章

部分審計案例實務(wù)

當前的幾個新變化實務(wù)管理和控制一

程序控制二、審計計劃的編制三、審計實施方案的控制四、審計證據(jù)的編制五、審計底稿的編制六、編制實例程序控制需把握的幾點原則一、提前告知原則二、權(quán)力制約、逐級審批審核原則三、保障合法權(quán)益原則實務(wù)管理和控制一

程序控制二、審計計劃的編制三、審計實施方案的控制四、審計證據(jù)的編制五、審計底稿的編制六、編制實例審計計劃的編制要考慮好以下幾個方面的內(nèi)容：一是組織層的戰(zhàn)略需求。二是合理配置既有資源和可利用資源。三是后續(xù)的審計發(fā)現(xiàn)問題的跟蹤落實和分析。實務(wù)管理和控制一

程序控制二、審計計劃的編制三、審計實施方案的控制四、審計證據(jù)的編制五、審計底稿的編制六、編制實例審計實施方案的編制主要作用

——指導

作戰(zhàn)方案、指揮棒、路線圖——保護保護審計人員——業(yè)務(wù)傳承

審計實施方案編制要素——被審計對象的基本情況——審計的范圍——審計的內(nèi)容——審計工作的安排及要求實務(wù)管理和控制一

程序控制二、審計計劃的編制三、審計實施方案的控制四、審計證據(jù)的編制五、審計底稿的編制六、編制實例審計證據(jù)的編制需要取證的內(nèi)容：基本情況的取證發(fā)現(xiàn)的問題的事項取證需要注意的事項：原始證據(jù)的真實性、可靠性、完整性、充分性取證單的主要內(nèi)容注意事項：取證的全面性一是基本情況二是問題事項原始證據(jù)的充分性、適當性取證單如何編制（一）一是基本情況，包括單位基本信息，如人員編制情況、任免情況、職能情況，收支情況及規(guī)模等基礎(chǔ)性信息；二是對問題事項要取證，取證要完整，由始至終，形成完整的取證鏈，同時須取得必要的原始證據(jù)取證單如何編制（二）需要注意的幾個事項一是不要把多個不同類型問題編制一個取證材料；二是杜絕事實描述不清晰，表述不完整的情況，要求我們對時間、金額、支付方向要逐一進行描述；三是盡量取得被審計單位的蓋章以及有關(guān)人員的簽字。取證單編制實例取證單的制作

審計工作底稿編制(一）審計工作稿是對審計實施方案里確定的事項以及基本情況、業(yè)績等均要編制審計工作底稿，既要對問題進行匯總性歸納，如對一個事項的全部取證歸納形成一個事項編制審計工作底稿，匯總描述，便于在編制和出具最終的審計報告時歸納，應(yīng)做到一事一稿，一個問題一個審計工作底稿。審計工作底稿編制（二）具體的方法：

（一）檢查，

（二）觀察，

（三）詢問，

（四）外部調(diào)查，

（五）重新計算，

（六）重新操作，（七）分析，審計工作底稿編制二是在審計認定的事實摘要及審計結(jié)論三是審計組長審核、把關(guān)四是留痕備查底稿編制實例底稿的編制審計實務(wù)涉及的法律法規(guī)及實例當前制定的相關(guān)法律法規(guī)文件對于日常經(jīng)費業(yè)務(wù)管理中的一些新規(guī)定（一）《關(guān)于改進工作作風密切聯(lián)系群眾的八項規(guī)定》（2012年12月4日實施）（二）《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》（2013年11月25日實施）審計實務(wù)涉及的法律法規(guī)及實例（三）《中共山東省委落實中央八項規(guī)定的十條實施辦法》（四）《山東省實施<黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例>辦法》（魯發(fā)〔2014〕5號2014年2月10日實施）；（五）《聊城市黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例管理辦法》。（六）《審計署關(guān)于加強公務(wù)支出和公款消費審計的若干意見》（2014年3月17日，審行發(fā)〔2014〕22號）三公經(jīng)費方面的具體規(guī)定（一）《黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》（中辦發(fā)[2013]22號2013年12月8日）《聊城市黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》（聊辦發(fā)〔2014〕11號，自2014年3月14號實施）；（二）《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》（財行〔2013〕286號2013年9月13日）；《聊城市市直機關(guān)會議費管理辦法》（聊辦發(fā)〔2014〕2號，自2014年3月14號實施）；三公經(jīng)費方面的具體規(guī)定（三）《中央和國家機關(guān)培訓費管理辦法》（財行〔2013〕523號2013年12月29日）；（四）《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》（財行〔2013〕531號2013年12月31日）；（五）《因公臨時出國經(jīng)費管理辦法》（財行〔2013〕516號2013年12月20日）；（六）《審計署關(guān)于加強公務(wù)支出和公款消費審計的若干意見》（審行發(fā)[2014]22號2014年3月17日）樓堂館所建設(shè)方面《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于黨政機關(guān)停止新建樓堂館所和清理辦公用房的通知》（中辦發(fā)[2013]17號

自2013年7月23日實施）兼職任職取酬方面（一）《中華人民共和國公務(wù)員法》（中華人民共和國主席令第三十五號）；（二）《中共中央組織部關(guān)于進一步規(guī)范黨政領(lǐng)導干部在企業(yè)兼職（任職）問題的意見》（中組發(fā)[2013]18號2013年10月19日）；（三）《中共山東省委辦公廳山東省人民政府辦公廳關(guān)于對相關(guān)人員在行業(yè)協(xié)會商會類社會組織兼職（任職）進行清理整頓的通知》（魯廳字[2013]33號2013年10月30日）違規(guī)發(fā)放津貼補貼方面（一）《違規(guī)發(fā)放津貼補貼行為處分規(guī)定》（監(jiān)察部、人力資源和社會保障部、財政部、審計署令第31號2013年6月13日）（二）《中華人民共和國公務(wù)員法》（中華人民共和國主席令第三十五號）；假發(fā)票（一）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）及其實施細則；（二）山東省人民政府辦公廳《關(guān)于進一步開展打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知》（魯政辦字〔2014〕70號）2014年5月20日（三）中華人民共和國會計法（2017修訂）“吃空餉”方面

（一）《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)人力資源和社會保障部等部門關(guān)于開展機關(guān)事業(yè)單位“吃空餉”問題集中治理工作意見的通知》

(國辦發(fā)〔2014〕65號)

2014年12月15日（二）《山東省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省人力資源社會保障廳等部門關(guān)于深入推進機關(guān)事業(yè)單位“吃空餉”問題集中治理工作的實施意見的通知》（魯政辦發(fā)〔2015〕1號）專項資金使用管理方面《中華人民共和國預算法》《山東省省級財政專項資金管理暫行辦法》專項資金的管理制度、辦法。如《中央財政專項扶貧資金管理辦法》、《中央財政專項扶貧資金管理辦法》、《聊城市冬季清潔取暖財政補貼專項資金管理辦法》案例一某科研單位某科研課題的能源及材料消耗費預算8萬元，實際報銷試劑、材料費共計179406元，超預算124.25%。案例二截至2016年末，某單位已結(jié)題未使用的科研項目經(jīng)費共計920.62萬元，單位統(tǒng)一轉(zhuǎn)入個人科研發(fā)展基金，供科研課題后續(xù)研究支出。案例三2013年至2014年，某單位將其他單位職工以學校名義申請到的科研經(jīng)費289萬元，以撥列支轉(zhuǎn)撥給其他單位。案例四某單位教職工自行組織的科研項目699項，經(jīng)費總額2650.36萬元，占94%，經(jīng)費報銷過程中，所用票據(jù)主要為虛假業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)票。當前一些常見常規(guī)問題的定位“預算外資金”概念已取消收費許可證已廢止執(zhí)行優(yōu)惠政策方面問題的查處和揭示資金使用層面，不應(yīng)只在核算層面反映需要進一步的深入核實查證謝謝大家！9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。2月-252月-25Tuesday,February25,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。16:06:5716:06:5716:062/25/20254:06:57PM11、夫?qū)W須志也，才須學也，非學無以廣才，非志無以成學。2月-2516:06:5716:06Feb-2525-Feb-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。16:06:5716:06:5716:06Tuesday,February25,202513、志不立，天下無可成之事。2月-252月-2516:06:5716:06:57February25,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。25二月20254:06:57下午16:06:572月-2515、會當凌絕頂，一覽