企業(yè)年金制度分析培訓課件

企業(yè)年金，您準備好了嗎？1認識企業(yè)年金認識企業(yè)年金我國企業(yè)年金制度太平企業(yè)年金優(yōu)勢2從不同的層面來理解企業(yè)年金：什么是企業(yè)年金？“企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度”——《企業(yè)年金試行辦法》政府企業(yè)（計劃發(fā)起人）金融機構（計劃管理人）一項制度安排……監(jiān)管制度一個有著規(guī)范管理和政策激勵的福利/激勵計劃一個巨大的市場和業(yè)務3什么是”退休金替代率”?退休金替代率是衡量老年保障程度的關鍵性指標,它是指退休金價值占某一基期內(nèi)員工工資(例如退休前一年、兩年或者終身平均工資)的比例.大量的研究成果表明,替代率保持70%至80%之間的水平是比較合適的，它可以保證員工退休后生活水平基本維持退休前水平不變.4建立企業(yè)年金的意義？搭建三支柱的養(yǎng)老保障體系降低政府財政負擔促進勞動力合理流動企業(yè)角度吸引優(yōu)秀人才留住骨干員工完善企業(yè)分配增強企業(yè)凝聚力和競爭力個人角度提高退休金收入水平保證高品質退休生活政府角度5我國現(xiàn)行的企業(yè)年金制度認識企業(yè)年金我國企業(yè)年金制度太平企業(yè)年金優(yōu)勢6我國企業(yè)年金制度的市場化歷程1991年，在《國務院關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定》（國發(fā)[1991]33號）中，國家首次明確提出建立中國的基本養(yǎng)老保險與企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄相結合的社會保障體系，規(guī)定社保機構可以作為補充養(yǎng)老保險的經(jīng)辦機構。

2000年，在《國務院關于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案》中，國家將企業(yè)補充養(yǎng)老保險改稱為企業(yè)年金，確定采用個人賬戶管理方式，提出企業(yè)年金的市場化運營和管理原則。

1999年，在《國務院批轉整頓保險業(yè)工作小組保險業(yè)整頓與改革方案的通知》（國發(fā)[1999]14號）中，明確界定企業(yè)補充養(yǎng)老保險屬于商業(yè)保險范疇，社會保險經(jīng)辦機構不得進入企業(yè)補充養(yǎng)老保險領域，標志著我國的企業(yè)補充養(yǎng)老保險開始邁向社會化、商業(yè)化經(jīng)營。7兩個“辦法”體現(xiàn)了對合格型企業(yè)年金計劃的要求，與以前的“補充養(yǎng)老保險”概念有了明確的區(qū)別；2個“辦法”的出臺為我國企業(yè)年金的具體運作提供了系統(tǒng)的法規(guī)依據(jù)，標志著我國已建立起初步的企業(yè)年金市場運作制度。2004年1月6日，《企業(yè)年金試行辦法》正式頒布，同年5月1日起施行；2004年2月23日，《企業(yè)年金基金管理試行辦法》正式頒布，同年5月1日起施行；兩個“辦法”的出臺意義重大在兩個“辦法”頒布之前，“企業(yè)年金”與“補充養(yǎng)老保險”概念在內(nèi)涵上并無區(qū)別，在稅優(yōu)政策上也沒有區(qū)分?！镀髽I(yè)年金試行辦法》中對“企業(yè)年金”和企業(yè)年金的建立作出了明確的規(guī)定，要成為“企業(yè)年金”就要滿足一定的條件，這在內(nèi)涵上與“補充養(yǎng)老保險”有了區(qū)別，但在稅優(yōu)政策上還沒有區(qū)分，這一點與國際慣例是有差別的。8我國企業(yè)年金制度現(xiàn)狀及展望企業(yè)年金制度核心內(nèi)容《企業(yè)年金試行辦法》國家和地方稅優(yōu)政策《企業(yè)年金基金管理試行辦法》1－發(fā)展模式

2－稅優(yōu)政策

3－計劃形式

4－運營規(guī)范

5－監(jiān)管模式

6－投資渠道

企業(yè)年金制度初步成型，在理論上已具備操作性合格性法規(guī)雛形稅優(yōu)法規(guī)雛形市場運作與監(jiān)管法規(guī)雛形但每個方面的立法都需要作進一步的細化9《企業(yè)年金試行辦法》總覽發(fā)展模式稅優(yōu)政策計劃形式運營規(guī)范監(jiān)管模式投資渠道1原則2定義4集體協(xié)商15受托機構16/17企業(yè)年金理事會18受托合同19管理關系3發(fā)起人資格5方案內(nèi)容6方案報備7資金渠道8繳費限額9基金來源10/11帳戶管理12領取13轉移14遺產(chǎn)20資產(chǎn)獨立21執(zhí)行監(jiān)督22爭議處理確定了多項重要原則1、企業(yè)年金計劃自愿建立原則；2、企業(yè)年金計劃公平、公正、公開原則，強調(diào)計劃建立中的集體協(xié)商機制；3、遞延收入和激勵收入相結合的原則；4、初步確定員工和企業(yè)分攤交費的原則，對企業(yè)和職工的繳費有上限要求；5、確定了個人帳戶完全積累，確定繳費型計劃的發(fā)展原則；6、確定了企業(yè)年金計劃報勞動保障部門備案的原則。10企業(yè)年金計劃的發(fā)起計劃發(fā)起人資格依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務具有相應的經(jīng)濟負擔能力已建立集體協(xié)商機制企業(yè)年金集體協(xié)商機制建立企業(yè)年金，應當由企業(yè)與工會或職工代表通過集體協(xié)商確定，并制定企業(yè)年金方案。國有及國有控股企業(yè)的企業(yè)年金方案草案應當提交職工大會或職工代表大會討論通過。勞動和社會保障部22號令《集體合同規(guī)定》于5月1日起實施，是“集體協(xié)商機制”的法規(guī)依據(jù)。11企業(yè)年金方案內(nèi)容參加人員范圍（適用于企業(yè)試用期滿的職工）資金籌集方式職工企業(yè)年金個人賬戶管理方式基金管理方式計發(fā)辦法和支付方式支付企業(yè)年金待遇的條件組織管理和監(jiān)督方式中止繳費的條件雙方約定的其他事項企業(yè)年金計劃方案企業(yè)年金方案報備企業(yè)年金方案應當報送所在地區(qū)縣以上地方人民政府勞動保障行政部門;中央所屬大型企業(yè)企業(yè)年金方案，應當報送勞動保障部;勞動保障行政部門自收到企業(yè)年金方案文本之日起15日內(nèi)未提出異議的，企業(yè)年金方案即行生效。12繳費限額企業(yè)繳費不超過上年度工資總額的1/12企業(yè)和職工繳費合計不超過上年度工資總額的1/6企業(yè)年金計劃繳費企業(yè)繳費職工繳費+8.33%8.33%“企業(yè)繳費的列支渠道按照國家有關規(guī)定執(zhí)行”“職工個人繳費可以由企業(yè)從職工個人工資中代扣”——國發(fā)[2000]42號《國務院關于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知》“有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并實行市場化運營和管理。企業(yè)年金實行市場完全積累，采用個人賬戶方式進行管理，費用由企業(yè)和職工個人繳納，企業(yè)繳納在工資總額4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支。……”——財稅[2001]9號《財政部國家稅務總局關于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點中有關所得稅政策問題的通知》“部分經(jīng)濟效益好的企業(yè)為職工建立的補充養(yǎng)老保險，繳納額在工資總額4%以內(nèi)的部分，……準予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。”13企業(yè)年金基金投資收益?zhèn)€人繳費企業(yè)繳費企業(yè)年金基金完全積累個人賬戶管理個人賬戶按照方案規(guī)定比例計算的數(shù)額計入完全計入凈收益計入14法定退休法定年齡退休，一次性或定期領取未達國家規(guī)定的退休年齡，不得提前提取企業(yè)年金的領取條件出境定居根據(jù)本人要求一次性支付給本人可以領取的2種情況原機構管理的4種情況工作變動處理職工變動工作單位時，企業(yè)年金個人賬戶自己可以隨同轉移升學參軍失業(yè)期間新就業(yè)單位沒有企業(yè)年金繼承職工或退休人員死亡后，其企業(yè)年金個人賬戶余額由其制定的受益人或法定繼承人一次性領取15企業(yè)年金受托模式受托人企業(yè)年金理事會法人受托機構建立企業(yè)年金的企業(yè)，應當確定企業(yè)年金受托人，受托管理企業(yè)年金，受托人可以是企業(yè)成立的企業(yè)年金理事會，也可以是符合國家規(guī)定的法人受托機構企業(yè)年金理事會由企業(yè)和職工代表組成，也可以聘請企業(yè)以外的專業(yè)人員參加，其中職工代表應不少于1/3企業(yè)年金理事會除管理本企業(yè)的企業(yè)年金事務之外，不得從事其他任何形式的營業(yè)性活動確定受托人應當簽訂書面合同合同一方為企業(yè)，另一方為受托人16企業(yè)年金管理模式受托人“可以”委托具有資格的企業(yè)年金賬戶管理機構作為賬戶管理人，負責管理企業(yè)年金賬戶委托具有資格的投資運營機構作為投資管理人，負責企業(yè)年金基金的投資運作受托人“應當”選擇具有資格的商業(yè)銀行或專業(yè)托管機構作為托管人，負責托管企業(yè)年金基金受托人與賬戶管理人、投資管理人和托管人確定委托關系，應當簽訂書面合同企業(yè)年金基金必須與受托人、賬戶管理人、投資管理人和托管人的自由資產(chǎn)或其他資產(chǎn)分開管理，不得挪作其他用途17監(jiān)管縣級以上各級人民政府勞動保障行政部門負責對本辦法的執(zhí)行情況進行監(jiān)督監(jiān)察……企業(yè)年金的監(jiān)管爭議處理因履行企業(yè)年金合同發(fā)生爭議的，當事人可以依法提請仲裁或者訴訟；因訂立或者履行企業(yè)年金方案發(fā)生爭議的，按國家有關集體合同爭議處理規(guī)定執(zhí)行。法規(guī)適用參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌的其他單位，可參照本辦法的規(guī)定執(zhí)行18企業(yè)年金稅收方面的政策法規(guī)19國務院42號文為各地實施

年金稅優(yōu)政策提供了依據(jù)國務院確定，只選擇遼寧省在全省范圍內(nèi)進行完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點，其他省、自治區(qū)、直轄市自行決定是否進行試點有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并實行市場化運營和管理。企業(yè)年金實行基金完全積累，采用個人賬戶方式進行管理，費用由企業(yè)和職工個人繳納，企業(yè)繳費在工資總額4%以內(nèi)的部分，可從成本中列支——國務院關于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知[國發(fā)(2000)42號]國務院42號文為各地實施年金稅優(yōu)政策提供了便利，從原則上說，各地政府無需另行頒布文件，只要將確定的試點市報國務院試點工作小組備案，試點市確定后根據(jù)國務院《關于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案》擬定具體的工作計劃和實施辦法，報省級人民政府批準后實施即可。20財稅2001年9號文和國稅2003年45號文是各地實施年金稅優(yōu)政策的重要保證國務院42號文提供的稅優(yōu)政策需要稅務機關落實，在財稅9號文和國稅45號文的支持下，各地稅務機關可根據(jù)當?shù)貙嶋H情況制定具體實施辦法，例如浙江省國稅、地稅2003年發(fā)出通知（浙國稅所2003-45號），企業(yè)可按工資總額5％稅前列支補充養(yǎng)老保險費。部分經(jīng)濟效益好的企業(yè)為職工建立的補充養(yǎng)老保險，繳納額在工資總額4%以內(nèi)的部分，……準予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。以上政策適用于在遼寧全省以及其他省、自治區(qū)、直轄市按《通知》規(guī)定確定的試點地區(qū)繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅的納稅人，自各地區(qū)實施之日起執(zhí)行?！斦繃叶悇湛偩株P于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點中有關所得稅政策問題的通知[財稅（2001）9號]企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當期直接扣除；金額較大的，主管稅務機關可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。

——國家稅務總局關于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關所得稅問題的通知[國稅發(fā)（2003）45號]21《企業(yè)年金基金管理試行辦法》解讀22“企業(yè)年金基金管理試行辦法”總覽項目是否涉及監(jiān)管主體

其他監(jiān)管機構

運營主體

運營規(guī)范

合格性法規(guī)

稅優(yōu)政策與法規(guī)

投資政策

該辦法由勞動保障部牽頭、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會共同參與、聯(lián)合頒布，預計2004年5月1日起正式實施。同時實施的還有《企業(yè)年金試行辦法》23企業(yè)年金運營主體企業(yè)和職工受托人勞動和社會保障部中介服務機構投資管理人賬戶管理人托管人銀監(jiān)會證監(jiān)會受益人年金市場保監(jiān)會信托關系合同關系合同關系合同關系受托人有兩種形式：1、企業(yè)年金理事會2、法人受托機構24受托人什么是受托人受托管理企業(yè)年金基金及相關事務的企業(yè)年金理事會或符合國家規(guī)定的養(yǎng)老金管理公司等法人受托機構

受托人的職責選擇、監(jiān)督、更換賬戶管理人、托管人、投資管理人以及其他中介服務機構；制定企業(yè)年金基金投資策略編制企業(yè)年金基金管理和財務會計報告根據(jù)合同對企業(yè)年金基金管理進行監(jiān)督根據(jù)合同收取企業(yè)和職工繳費，并向受益人支付企業(yè)年金待遇接受委托人、受益人的查詢，定期向委托人、受益人和有關監(jiān)管部門提供基金管理報告。在發(fā)生重大事件時，及時向委托人、受益人和有關監(jiān)管部門報告按照國家規(guī)定保存與基金管理有關的記錄至少15年

受托人具備賬戶管理或投資管理業(yè)務資格，可以兼任賬戶管理人或投資管理人，但應當保證各項管理之間的獨立性25賬戶管理人什么是賬戶管理人經(jīng)受托人委托管理企業(yè)年金基金賬戶的專業(yè)機構賬戶管理人職責建立企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個人賬戶；記錄企業(yè)、職工繳費以及企業(yè)年金基金投資收益及時與托管人核對繳費數(shù)據(jù)以及企業(yè)年金基金賬戶財產(chǎn)變化狀況計算企業(yè)年金待遇提供企業(yè)年金基金企業(yè)帳戶和個人帳戶信息查詢服務定期向所受托人和有關監(jiān)管部門提交企業(yè)年金基金賬戶管理報告按照國家規(guī)定保存企業(yè)年金基金賬戶管理檔案至少15年26托管人什么是托管人受托人委托保管企業(yè)年金基金財產(chǎn)的商業(yè)銀行或專業(yè)機構托管人職責安全保管企業(yè)年金基金財產(chǎn)以企業(yè)年金基金名義開設基金資產(chǎn)的資金賬戶和證券賬戶對所托管的不同企業(yè)年金基金財產(chǎn)分別設置賬戶，確?；鹭敭a(chǎn)的完整和獨立根據(jù)受托人指令，向投資管理人分配企業(yè)年金基金資產(chǎn)根據(jù)投資管理人的投資指令，及時辦理清算、交割事宜負責企業(yè)年金基金會計核算和估值，復核、審查投資管理人計算的基金財產(chǎn)凈值及時與賬戶管理人核對有關托管數(shù)據(jù)，按照規(guī)定監(jiān)督投資管理人的投資運作定期向受托人提交企業(yè)年金基金會計報告和托管報告定期向有關監(jiān)管部門提交企業(yè)年金托管報告按照國家規(guī)定保存基金財產(chǎn)托管業(yè)務活動記錄、賬冊、報表和其他相關資料至少15年27企業(yè)年金基金投資投資比例限制銀行或其存款中央銀行票據(jù)短期債權回購等流動性產(chǎn)品貨幣市場基金不低于基金凈資產(chǎn)的20%銀行定期存款協(xié)議存款國債、金融債、企業(yè)債等固定收益產(chǎn)品可轉債債券基金不高于基金凈資產(chǎn)的50%其中，國債比例不低于基金凈資產(chǎn)的20%股票等權益類產(chǎn)品投資性保險股票基金不高于基金凈資產(chǎn)的30%其中投資股票的比例不高于基金凈資產(chǎn)的20%單個投資管理人管理的企業(yè)年金資產(chǎn)，投資于單個企業(yè)發(fā)行證券或基金，其份額不超過發(fā)行總額的5%；也不得超過企業(yè)年金基金資產(chǎn)總值的10%投資于自己管理的基金須經(jīng)受托人認可。28收益分配及費用收益分配賬戶管理人根據(jù)企業(yè)年金基金財產(chǎn)凈值和凈值增長率，按周或日足額計入企業(yè)年金基金企業(yè)帳戶和個人賬戶。管理費用收取限制受托人——不高于資產(chǎn)凈值的0.2%賬戶管理人——不高于5元/每戶每月（企業(yè)另行繳納）托管人——不高資產(chǎn)凈值的0.2%投資管理人——不高于資產(chǎn)凈值的1.2%風險準備金投資管理人從當年收取的管理費中，提取20%作為企業(yè)年金基金投資管理風險準備金，專