《出納理論與實務(wù)》課件-出納理論與實務(wù)（項目四）

出納理論與實務(wù)目錄CONTENTS項目四銀行結(jié)算業(yè)務(wù)辦理與應(yīng)用任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練任務(wù)二銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練任務(wù)三銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練任務(wù)四

匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練目錄CONTENTS任務(wù)五委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練任務(wù)六托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練任務(wù)七

商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練任務(wù)八

認(rèn)識其他結(jié)算方式

項目四銀行結(jié)算業(yè)務(wù)辦理與應(yīng)用學(xué)習(xí)目標(biāo)理解支票、銀行匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)匯票、其他結(jié)算業(yè)務(wù)的流程和規(guī)定；掌握支票、銀行匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)匯票、其他結(jié)算業(yè)務(wù)的會計處理，銀行存款日記賬的登記。項目四銀行結(jié)算業(yè)務(wù)辦理與應(yīng)用案例導(dǎo)入項目四銀行結(jié)算業(yè)務(wù)辦理與應(yīng)用

文貞對出納工作十分感興趣，對銀行的各種票據(jù)充滿好奇，但又不知道這么多票據(jù)該怎么使用，看到一大堆的各種單據(jù)，如支票、銀行匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、托收承付、商業(yè)匯票等，看得眼花繚亂，都不知道該從何做起，更不知道這些票據(jù)在什么情況下使用，也不知道該怎么填寫。困惑迷茫中，文貞去找?guī)煾刚埥?，你愿意成為文貞的師父嗎？什么是結(jié)算？

結(jié)算是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中因商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他往來款項所形成的貨幣收付與資金清算行為。實務(wù)中，常見的結(jié)算方式有支票結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、銀行本票結(jié)算、委托收款結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、托收承付結(jié)算、匯兌結(jié)算、信用卡結(jié)算、網(wǎng)銀結(jié)算、支付寶結(jié)算、微信結(jié)算等。項目四銀行結(jié)算業(yè)務(wù)辦理與應(yīng)用思維導(dǎo)圖任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練任務(wù)一01支票是單位或個人簽發(fā)的，委托其開戶銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中十分常用的結(jié)算方式，包括現(xiàn)金支票結(jié)算和轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練

任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練一、支票的適用范圍二、支票結(jié)算的基本規(guī)定三、支票結(jié)算程序四、支票結(jié)算業(yè)務(wù)訓(xùn)練任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練一、支票的適用范圍實務(wù)中，支票適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域(同城)的各種款項結(jié)算。凡在銀行開立賬戶的單位和個人經(jīng)開戶銀行同意，均可以使用支票結(jié)算。支票樣式如圖4-1、圖4-2、圖4-3所示。任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練一、支票的適用范圍圖4-1現(xiàn)金支票正面任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練一、支票的適用范圍圖4-2不帶存根的轉(zhuǎn)賬支票正面任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練一、支票的適用范圍圖4-3轉(zhuǎn)賬支票背面任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練二、支票結(jié)算的基本規(guī)定

根據(jù)我國票據(jù)管理有關(guān)制度規(guī)定，支票的簽發(fā)與使用應(yīng)當(dāng)符合以下9個方面的要求：

(1)簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫。

(2)支票出票日期應(yīng)使用中文大寫填寫。工作人員在填寫月和日時，月份為1月、2月和10月的要在相應(yīng)的月份前加“零”字，10月至12月的在相應(yīng)的月份前加“壹”字，如1月寫成“零壹月”，10月寫成“零壹拾月”，12月寫成“零壹拾貳月”；日為1日至10日和日為10的倍數(shù)(10、20、30)的在相應(yīng)日期前加“零”字，如9日寫成“零玖日”，10日寫成“零壹拾日”。任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練二、支票結(jié)算的基本規(guī)定

根據(jù)我國票據(jù)管理有關(guān)制度規(guī)定，支票的簽發(fā)與使用應(yīng)當(dāng)符合以下9個方面的要求：

(3)支票金額應(yīng)當(dāng)以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時記載，兩者必須一致，中文大寫金額應(yīng)用正楷或行書填寫，大寫金額應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。

(4)支票的出票日期、出票金額、收款人名稱不得更改，其他記載事項更改必須由簽發(fā)加蓋預(yù)留銀行印鑒之一證明。

(5)支票一律記名，即簽發(fā)的支票必須注明收款人的名稱。任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練二、支票結(jié)算的基本規(guī)定

根據(jù)我國票據(jù)管理有關(guān)制度規(guī)定，支票的簽發(fā)與使用應(yīng)當(dāng)符合以下9個方面的要求：

(6)支票的有效期限為10天。有效期從簽發(fā)的次日算起，到期日遇節(jié)假日順延。企業(yè)簽發(fā)日期過期支票銀行不予受理。

(7)支票上出票人的簽章必須與預(yù)留銀行印鑒一致。

(8)簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人簽發(fā)支票。企業(yè)不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票。任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練二、支票結(jié)算的基本規(guī)定

根據(jù)我國票據(jù)管理有關(guān)制度規(guī)定，支票的簽發(fā)與使用應(yīng)當(dāng)符合以下9個方面的要求：(9)企業(yè)已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失。掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理；已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，應(yīng)當(dāng)辦理支票掛失止付。注意：空白的支票不能掛失。任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練三、支票結(jié)算程序

(一)現(xiàn)金支票的結(jié)算程序

實務(wù)中，企業(yè)在日常經(jīng)營活動中使用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時，由企業(yè)出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后，到開戶銀行提取現(xiàn)金；如果企業(yè)在日常經(jīng)營活動中使用現(xiàn)金支票向外單位或個人支付現(xiàn)金時，由企業(yè)出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后交給收款人，收款人在規(guī)定時間內(nèi)持現(xiàn)金支票到企業(yè)的開戶銀行辦理現(xiàn)金提取手續(xù)，完成款項結(jié)算。

支票結(jié)算程序分為：現(xiàn)金支票及轉(zhuǎn)賬支票兩方面的結(jié)算程序：任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練三、支票結(jié)算程序

(二)轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算程序

實務(wù)中，企業(yè)在日常經(jīng)營活動中簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票后，可以直接交給收款人。收款人拿到轉(zhuǎn)賬支票后可以直接交給其開戶銀行代收，也可以直接交給付款人的開戶銀行，委托銀行將款項轉(zhuǎn)給收款人。

支票結(jié)算程序分為：現(xiàn)金支票及轉(zhuǎn)賬支票兩方面的結(jié)算程序：任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練三、支票結(jié)算程序

(二)轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算程序1.交給收款人開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬的結(jié)算程序2.交給付款人開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬的結(jié)算程序

轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算程序分為2點(diǎn)：任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練三、支票結(jié)算程序

1.交給收款人開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬的結(jié)算程序(1)付款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并加蓋銀行預(yù)留印鑒后，把支票交給收款人。(2)收款人審核無誤后，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面“背書人簽章”欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在“被背書人”欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的“進(jìn)賬單”一并交其開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。(3)銀行受理后，在“進(jìn)賬單”上加蓋銀行印章，退回給收款人，作為收款入賬的憑據(jù)。(4)銀行之間傳遞支票并清算資金。任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練三、支票結(jié)算程序

2.交給付款人開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬的結(jié)算程序(1)付款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票加蓋銀行預(yù)留印鑒，并填制“進(jìn)賬單”后，直接交其開戶銀行，要求轉(zhuǎn)賬。(2)付款人開戶銀行受理后，退回“進(jìn)賬單”回單聯(lián)(第一聯(lián))，然后將款項轉(zhuǎn)入收款人開戶銀行。(3)銀行之間傳遞憑證，并辦理劃轉(zhuǎn)手續(xù)。(4)收款人開戶銀行辦妥進(jìn)賬手續(xù)后，通知收款人收款入賬。任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練四、支票結(jié)算業(yè)務(wù)訓(xùn)練

支票結(jié)算業(yè)務(wù)訓(xùn)練，分為以下兩方面訓(xùn)練：

21收款企業(yè)的業(yè)務(wù)處理付款企業(yè)的業(yè)務(wù)處理任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練四、支票結(jié)算業(yè)務(wù)訓(xùn)練1收款企業(yè)的業(yè)務(wù)處理付款企業(yè)的業(yè)務(wù)處理

付款企業(yè)簽發(fā)支票后，根據(jù)支票存根聯(lián)和發(fā)票賬單等，編制如下會計分錄：借：原材料庫存商品庫存現(xiàn)金等貸：銀行存款任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練四、支票結(jié)算業(yè)務(wù)訓(xùn)練1收款企業(yè)的業(yè)務(wù)處理付款企業(yè)的業(yè)務(wù)處理

【例4-1】2022年3月3日，WXR公司簽發(fā)現(xiàn)金支票提取備用金5000元。根據(jù)支票存根聯(lián)，WXR公司編制如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金

5000貸：銀行存款

5000任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練四、支票結(jié)算業(yè)務(wù)訓(xùn)練1收款企業(yè)的業(yè)務(wù)處理付款企業(yè)的業(yè)務(wù)處理

【例4-2】2022年2月28日，WXR公司用轉(zhuǎn)賬支票支付本月的電費(fèi)6000元，其中行政管理部門承擔(dān)4000元，銷售部門承擔(dān)2000元。支付辦公費(fèi)時，WXR公司編制如下會計分錄：借：管理費(fèi)用

4000銷售費(fèi)用

2000貸：銀行存款

6000任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練四、支票結(jié)算業(yè)務(wù)訓(xùn)練2收款企業(yè)的業(yè)務(wù)處理

收款企業(yè)收到支票后，填制“進(jìn)賬單”辦理收款手續(xù)后，根據(jù)“進(jìn)賬單”、收款通知聯(lián)和發(fā)票賬單等，編制如下會計分錄：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款等任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練四、支票結(jié)算業(yè)務(wù)訓(xùn)練2收款企業(yè)的業(yè)務(wù)處理

【例4-3】2022年3月5日，WXR公司向F商場銷售產(chǎn)品50000元，增值稅6500元，收到F商場交來轉(zhuǎn)賬支票金額為56500元，WXR公司填寫進(jìn)賬單后，連同支票一起交到開戶銀行。根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”收款通知聯(lián)和發(fā)票賬單等，WXR公司編制如下會計分錄：借：銀行存款

56500貸：主營業(yè)務(wù)收入

50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

6500任務(wù)一支票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練思維導(dǎo)圖任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練任務(wù)二01銀行匯票，是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票的樣票及解訖通知如圖4-4、圖4-5、圖4-6所示。任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練圖4-4銀行匯票正面任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練圖4-5銀行匯票正面任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練圖4-6銀行匯票解訖通知一、銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定1.銀行匯票的簽發(fā)和解付

根據(jù)我國票據(jù)管理的相關(guān)規(guī)定，銀行匯票的簽發(fā)和解付只能由中國人民銀行和商業(yè)銀行中參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理，其他金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)不得越權(quán)辦理。任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練一、銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定2.銀行匯票的領(lǐng)取

實務(wù)中，企業(yè)在辦理匯票結(jié)算業(yè)務(wù)時，會在匯票中指定某一特定對象為收款人，其他任何單位或個人都無權(quán)領(lǐng)取匯票中的款項。當(dāng)然，如果匯票中所指定的收款人以背書的方式將領(lǐng)取款項的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給其指定的收款人，其指定的收款人有領(lǐng)取款項的權(quán)利。任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練一、銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定3.銀行匯票的付款期

實務(wù)中，匯票的付款期限從簽發(fā)之日起到辦理兌付之日止的期間為1個月。特別強(qiáng)調(diào)的是，這里的l個月期限是指從簽發(fā)日開始計算，不論月大或月小，統(tǒng)一到下月對應(yīng)日期止為l個月。企業(yè)在辦理匯票結(jié)算業(yè)務(wù)時如果到期日遇到節(jié)假日可以往后順延，但是已經(jīng)逾期的匯票，兌付銀行將不予辦理。任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練一、銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定4.收款人拿到銀行匯票后的辦理手續(xù)

實務(wù)中，對于日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的銀行匯票結(jié)算，在銀行開立賬戶的收款人或被背書人受理銀行匯票后，應(yīng)當(dāng)在銀行匯票背面加蓋預(yù)留銀行的印章，并連同解訖通知、進(jìn)賬單一起拿給開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)；未在銀行開立賬戶的收款人到銀行辦理銀行匯票支取款項業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)提交本人的身份證明，并在銀行匯票的背面簽字，按規(guī)定完成銀行匯票支取的相關(guān)手續(xù)。任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練一、銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定5.提取現(xiàn)金的規(guī)定

實務(wù)中，收款人如果需要在兌付地提取現(xiàn)金，則匯款人應(yīng)當(dāng)在“銀行匯票委托書”的匯款金額欄注明“現(xiàn)金”字樣和匯款金額；如果需要分次提取的，應(yīng)當(dāng)以收款人的名義開立臨時存款賬戶，且該臨時存款賬戶只付不收，付完清戶，不計利息。任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練一、銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定6.轉(zhuǎn)匯的規(guī)定

實務(wù)中，銀行匯票可以轉(zhuǎn)匯，即可以委托兌付銀行重新簽發(fā)銀行匯票。但是，轉(zhuǎn)匯的收款人和用途不得更改，必須是原收款人和用途，兌付銀行必須在銀行匯票上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記；已轉(zhuǎn)匯的銀行匯票，必須全額兌付。任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練一、銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定7.退匯的規(guī)定

匯款企業(yè)因銀行匯票的出票時間超過了付款期限或由于其他原因沒有使用匯票結(jié)算款項，企業(yè)可以分情況向簽發(fā)銀行申請退款。任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練一、銀行匯票結(jié)算的基本規(guī)定8.掛失的規(guī)定

實務(wù)中，如果持票人不慎遺失了銀行匯票，可以根據(jù)具體情況采取相應(yīng)補(bǔ)救措施：如果遺失了注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，持票人應(yīng)當(dāng)立即向簽發(fā)銀行或兌付銀行請求掛失止付；如果遺失了注明收款單位名稱的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)立即通知收款單位、兌付銀行、簽發(fā)銀行，請求協(xié)助防范。銀行匯票遺失后，在付款期滿后一個月內(nèi)，確未被冒領(lǐng)的，可以辦理退匯手續(xù)。任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練二、銀行匯票結(jié)算程序1.匯款人申請辦理匯票

匯款人申請辦理匯票，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向簽發(fā)銀行提交“銀行匯票委托書”，在填寫完備的“銀行匯票委托書”上加蓋匯款人預(yù)留銀行的印鑒，由銀行審查后簽發(fā)銀行匯票。任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練二、銀行匯票結(jié)算程序2.銀行簽發(fā)匯票

簽發(fā)銀行受理企業(yè)提交的“銀行匯票委托書”，審核“銀行匯票委托書”的內(nèi)容和印鑒，并在辦妥轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金后，向匯款人簽發(fā)銀行匯票。任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練二、銀行匯票結(jié)算程序3.持往異地辦理結(jié)算匯款人持銀行匯票和解訖通知與收款人辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練二、銀行匯票結(jié)算程序4.收款人審查

收款單位受理銀行匯票，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查銀行匯票，包括收款人或背書人是否確為本單位，銀行匯票是否在付款期內(nèi)，日期、金額等填寫是否正確無誤，出票人印章是否清晰，是否有壓數(shù)機(jī)壓印的出票金額，與大寫出票金額是否一致，銀行匯票和解訖通知是否齊全、相符，必須記載的事項是否齊全。審查無誤后，在匯款金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算金額和剩余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練二、銀行匯票結(jié)算程序5.收款

收款人開戶銀行受理銀行匯票后，將實際結(jié)算金額存入收款人賬戶，并將進(jìn)賬單和收款通知聯(lián)退回給收款人，作為收款依據(jù)。任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練二、銀行匯票結(jié)算程序6.銀行清算

收款人開戶銀行與匯票簽發(fā)銀行辦理資金清算。銀行匯票的實際結(jié)算金額低于出票金額的，其剩余金額由簽發(fā)銀行退回到匯款人的賬戶。任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練三、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)訓(xùn)練(1)申請使用銀行匯票時，編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款貸：銀行存款(2)持銀行匯票采購貨物時，編制如下會計分錄：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款(3)采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r，編制如下會計分錄：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款1.付款企業(yè)的業(yè)務(wù)處理任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練三、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)訓(xùn)練【例4-4】WXR公司為增值稅一般納稅人，2022年2月10日向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項2500000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。申請銀行匯票時，WXR公司編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款

2500000貸：銀行存款

2500000任務(wù)二

銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理與訓(xùn)練三、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)訓(xùn)練

【例4-5】承接例4-4，WXR公司購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為2000000元，增值稅稅額為260000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項180000元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的多余款收賬通知。

用銀行匯票購買原材料時，WXR公司編制如下會計分錄：

借：原材料

2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

260000貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

2260000同時借：銀行存款

240000貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款