會計經(jīng)驗：現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)核算

現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)核算現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)是各單位在其所開展的生產(chǎn)經(jīng)營和非生產(chǎn)經(jīng)營性業(yè)務(wù)過程中取得現(xiàn)金的業(yè)務(wù)#8218;它包括企業(yè)、事業(yè)單位由于銷售商品、提供勞務(wù)而取得的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)#8218;機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、企事業(yè)單位提供非經(jīng)營性服務(wù)而取得的現(xiàn)金收入#8218;以及單位內(nèi)部的現(xiàn)金收入#8218;如出差人員報銷差旅費退回的多余款項、向單位職工收取的違反制度罰款、執(zhí)法單位取得的罰沒收入等。

一、現(xiàn)金收入管理的基本規(guī)定

(一)現(xiàn)金來源必須合理合法

單位的現(xiàn)金收入有多種來源#8218;無論哪種來源都必須符合有關(guān)規(guī)定和實際需要。不能亂列開支項目提取現(xiàn)金或出售商品(產(chǎn)品)金額在結(jié)算起點以上的拒收銀行結(jié)算憑證而收取現(xiàn)金或按一定比例搭配收取現(xiàn)金；單位在國家規(guī)定的使用范圍和限額內(nèi)要使用現(xiàn)金#8218;應(yīng)從開戶銀行提取#8218;提取時應(yīng)寫明用途#8218;由本單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字或蓋章#8218;經(jīng)開戶銀行審核后#8218;予以支付現(xiàn)金#8218;不得編造用途套取現(xiàn)金等。

（二）不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金

坐支#8218;是指從單位的現(xiàn)金收入中直接用于支付各種開支。坐支現(xiàn)金容易打亂現(xiàn)金收支渠道#8218;不利于開戶銀行對單位的現(xiàn)金進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理。有些單位業(yè)務(wù)經(jīng)營確實需要坐支現(xiàn)金的#8218;應(yīng)事先向開戶銀行提出申請#8218;在開戶銀行批準(zhǔn)的坐支范圍內(nèi)#8218;才能坐支現(xiàn)金#8218;并定期向開戶銀行報告坐支金額和使用情況。

（三）開戶單位庫存現(xiàn)金一律實行限額管理

《現(xiàn)金管理暫行條例》第11條第2款明確規(guī)定:開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行#8218;當(dāng)日送存確有困難的#8218;由開戶銀行確定送存時間。各單位收入的現(xiàn)金超過庫存限額的#8218;也應(yīng)將超過限額的部分送存銀行。因此#8218;收入現(xiàn)金和超庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。及時送存一般是指當(dāng)日送存#8218;如有的單位離開戶銀行較遠(yuǎn)#8218;交通不便#8218;可由開戶銀行確定送存時間。如果收進(jìn)的現(xiàn)金是開戶銀行當(dāng)天停止收款以后發(fā)生的#8218;也應(yīng)在第二天送存銀行。

（四）收入現(xiàn)金必須堅持先收款后開收據(jù)

為了防止差錯和引起糾紛#8218;收入現(xiàn)金時應(yīng)先收款#8218;當(dāng)面清點現(xiàn)金數(shù)額#8218;經(jīng)復(fù)點尤誤后#8218;再開給交款人收款收據(jù)#8218;不能先開據(jù)后收款。幾筆收款或幾筆付款不能一起辦理#8218;應(yīng)一筆一清。嚴(yán)禁收款不開收款收據(jù)。一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)#8218;即使有些現(xiàn)金收入已有對方付款憑證#8218;也應(yīng)開出收據(jù)交付款人#8218;以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。收款過程應(yīng)在同一時間內(nèi)完成#8218;不準(zhǔn)收款后#8218;過一段時間再來開據(jù)；對收入現(xiàn)金的收款收據(jù)應(yīng)加蓋現(xiàn)金收訖字樣。

二、原始憑證

（一）原始憑證的種類

由于各單位的性質(zhì)不同#8218;相應(yīng)地其從事的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)也各不相同#8218;因而在具體辦理現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)時#8218;所采用的原始憑證的種類也各不相同。一般來說#8218;涉及現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的原始憑證#8218;可以分為以下四種:

(1)發(fā)票

發(fā)票是指企業(yè)、事業(yè)單位在購銷商品、提供和接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證。它是進(jìn)行會計核算的原始憑證#8218;也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。

(2)非經(jīng)營性收據(jù)

非經(jīng)營性收據(jù)指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等按規(guī)定收取規(guī)費和咨詢服務(wù)費用時所開具的收款收據(jù)。非經(jīng)營性收據(jù)由國家財政部門統(tǒng)一印制或加蓋監(jiān)制章。國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位在按規(guī)定收取各種規(guī)費和服務(wù)費用時必須開具非經(jīng)營性收據(jù)。

(3)內(nèi)部收據(jù)

內(nèi)部收據(jù)一般適用于單位內(nèi)部職能部門或與職工之間的現(xiàn)金往來及與外部單位和個人之間的非經(jīng)營性現(xiàn)金往來。比如職工向單位交納的水電費、房租等。內(nèi)部收據(jù)一般由單位根據(jù)自己的需要設(shè)計印制或向商店購買#8218;無需到稅務(wù)部門領(lǐng)購。

（二）發(fā)票的管理

(1)發(fā)票的內(nèi)容

發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、字?jǐn)?shù)號碼、聯(lián)次及用途#8218;客戶名稱#8218;商品名稱或經(jīng)營項目#8218;計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額#8218;開票人、開票日期#8218;開票單位(個人)名稱(章)等。

有代扣、代收、委托代征稅款的#8218;其發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。

(2)發(fā)票的基本聯(lián)次

發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)#8218;第一聯(lián)為存根聯(lián)#8218;開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)#8218;收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)#8218;開票方作為記賬原始憑證。除增值稅專用發(fā)票外#8218;縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增刪聯(lián)次并確定其用途。

(3)發(fā)票的領(lǐng)購

依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人。在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后#8218;向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請#8218;提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明#8218;以及財務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模#8218;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后#8218;發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿#8218;憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式#8218;向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

需要臨時使用發(fā)票的單位和個人#8218;可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。

臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人#8218;應(yīng)當(dāng)憑所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明#8218;向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過一萬元的保證金#8218;并限期繳銷發(fā)票。

(4)發(fā)票的開具

銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位#8218;對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項時#8218;均應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下#8218;即收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時#8218;可以由付款方向收款方開具發(fā)票。付款方應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票#8218;并不得要求變更品名和金額。

開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序#8218;逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具#8218;并加蓋單位財務(wù)印章或發(fā)票專用章。不符合規(guī)定的發(fā)票#8218;不得作為財務(wù)報銷憑證#8218;任何單位和個人有權(quán)拒收。

使用電子計算機(jī)開具發(fā)票#8218;須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)#8218;并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票#8218;開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按朋順序號裝訂成冊。

發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不得拆本使用；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票。

開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票登記制度#8218;設(shè)置發(fā)票登記簿#8218;并定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使