會計(jì)實(shí)務(wù)：淺析電子證據(jù)的收集和審查判斷

淺析電子證據(jù)的收集和審查判斷

由于電子證據(jù)具有高科技性、不穩(wěn)定性、復(fù)合性等顯著特征，對這類證據(jù)的收集較其它傳統(tǒng)證據(jù)在收集主體、收集原則上都要有所不同，否則很容易導(dǎo)致對電子證據(jù)的處理不當(dāng)而使收集到的證據(jù)丟失，從而影響對案件的正確處理。而電子證據(jù)能否證明案件的待證事實(shí)成為定案的根據(jù)，則要由法官在審判過程中通過對證據(jù)進(jìn)行審查判斷來加以確認(rèn)。由于我國現(xiàn)有的證據(jù)制度沒有關(guān)于電子證據(jù)審查判斷的法律規(guī)范、證據(jù)規(guī)則可供指引，司法實(shí)踐中又切實(shí)存在以電子證據(jù)作為定案依據(jù)的案例，因此了解司法機(jī)關(guān)如何審查判斷電子證據(jù)，對于審計(jì)人員開展涉及電子證據(jù)的審計(jì)取證工作也很有裨益。

一、電子證據(jù)的收集

（一）收集主體

電子證據(jù)本身的高科技性要求收集電子證據(jù)的人員必須熟練掌握計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)的知識和技能，否則很難收集到有利證據(jù)，甚至?xí)驗(yàn)椴僮鞑划?dāng)而破壞證據(jù)。根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，審計(jì)人員有權(quán)要求被審計(jì)單位提供運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔，有權(quán)檢查被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)。而現(xiàn)有的審計(jì)人員中，熟練掌握和精通計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)相關(guān)知識的為數(shù)不多，這種狀況制約了審計(jì)人員對電子證據(jù)的獲取，增加了收集證據(jù)的難度。同時，隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，技術(shù)更新的速度將不斷加快，在這種情況下，普通人包括從事電子證據(jù)收集的審計(jì)人員不可能時刻保持對最新技術(shù)的認(rèn)識和了解。而計(jì)算機(jī)舞弊、犯罪的手段、技術(shù)含量卻在不斷的提高。為適應(yīng)電子證據(jù)收集對審計(jì)人員素質(zhì)的新要求，我們一方面要吸收精通計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識的人才加入到審計(jì)隊(duì)伍中，提高收集電子證據(jù)的能力。另一方面，根據(jù)審計(jì)法實(shí)施條例的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計(jì)工作。在必要的時候，例如遇到高難度的取證問題時，我們也可以聘請計(jì)算機(jī)方面的專家協(xié)助收集證據(jù)，即由審計(jì)人員和專家共同收集證據(jù)。

（二）電子證據(jù)收集應(yīng)遵循的原則

1.及時性原則

作為電子證據(jù)的數(shù)據(jù)和信息極易被篡改，如不及時收集極有可能在很短的時間之內(nèi)遭到毀滅或破壞，而且電子證據(jù)被刪除、復(fù)制、修改后除非通過特殊技術(shù)手段加以分析認(rèn)定，否則不容易為人所察覺，因此及時性為電子證據(jù)收集的首要原則。

2.全面性原則

電子證據(jù)往往離不開計(jì)算機(jī)和其它電子設(shè)備，如果沒有專門的電子設(shè)備主件，沒有相應(yīng)的播放、檢索、顯現(xiàn)設(shè)備，無論多么形象、真實(shí)可靠的內(nèi)容，都只能停留在各種電子存儲介質(zhì)中，而不能被人們所感知，也不能為法庭所認(rèn)可和采信。此外，電子證據(jù)的感知還離不開特定的系統(tǒng)軟件環(huán)境。如果軟件環(huán)境發(fā)生變化，則存儲在電子介質(zhì)上的信息可能顯現(xiàn)不出來，或者難以正確地顯現(xiàn)出來。這一特點(diǎn)要求審計(jì)人員在收集電子證據(jù)的時候，既要收集存在于計(jì)算機(jī)軟硬件上的電子證據(jù)，也要收集其它相關(guān)外圍設(shè)備中的電子證據(jù)；既收集文本，也收集圖形、圖像、動畫、音頻、視頻等媒體信息。同時，還應(yīng)當(dāng)保存相應(yīng)的硬件軟件以保全該證據(jù)的運(yùn)行環(huán)境，使之能夠在必要的時候以打印、屏顯等方式顯示出來。3.潛在證人協(xié)助原則

電子證據(jù)的潛在證人是指雖然對案件事實(shí)不能起到證明作用，但是可以對電子證據(jù)的真實(shí)性及其內(nèi)容起到一定的證明作用的人。潛在證人一般包括：用計(jì)算機(jī)及外設(shè)記錄其營業(yè)管理活動狀況的人，監(jiān)視數(shù)據(jù)輸入的管理人，對計(jì)算機(jī)及外設(shè)的硬件和程序編制的負(fù)責(zé)人，等等。在收集電子證據(jù)的過程中，審計(jì)人員可以取得這些潛在證人的協(xié)助。

（三）電子證據(jù)收集要明確的其它問題

1.服務(wù)商或供應(yīng)商的協(xié)助義務(wù)

根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。在電子證據(jù)的收集方面，軟硬件系統(tǒng)供應(yīng)商和運(yùn)行服務(wù)商作為重要的“中間人”，有義務(wù)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行工作。所以，審計(jì)人員為收集電子證據(jù)，可以要求信息服務(wù)商提供有關(guān)信息和證明材料。

2.保守國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，保障公民隱私權(quán)

根據(jù)《保守國家秘密法》規(guī)定，國家秘密是指關(guān)系國家的安全和利益，依照法定程序確定，在一定時間內(nèi)只限一定范圍的人員知悉的事項(xiàng)。根據(jù)《反不正當(dāng)競爭法》的規(guī)定，商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉、能為權(quán)利人帶來經(jīng)濟(jì)利益、具有實(shí)用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營信息。而隱私權(quán)，通常是指“私生活不受干涉的權(quán)利或者說公民對個人生活秘密和自由享有不受他人干涉攪擾的權(quán)利?！睂徲?jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的對象比較廣泛，包括國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位和屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的領(lǐng)導(dǎo)人員。審計(jì)人員在收集電子證據(jù)時，可能會接觸了解有關(guān)國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，有的時候甚至?xí)婕皞€人隱私。而且由于電子數(shù)據(jù)具有可復(fù)制、便攜帶、易傳播等特性，因此電子證據(jù)收集中的保密和權(quán)利保障問題是人們高度關(guān)注的重要問題。審計(jì)機(jī)關(guān)在收集電子證據(jù)時，必須對保守國家秘密、被審計(jì)單位的商業(yè)秘密和保障公民隱私權(quán)問題給予特別關(guān)注。首先，收集電子證據(jù)時必須嚴(yán)格遵守法定的程序和嚴(yán)格依據(jù)有關(guān)技術(shù)規(guī)范進(jìn)行，注意保護(hù)被審計(jì)單位和有關(guān)公民的合法權(quán)益。其次，對于在收集電子證據(jù)過程中知曉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密。

二、電子證據(jù)的審查判斷

法官在審判過程中，需要對訴訟雙方提供的證據(jù)進(jìn)行審查判斷，從而確認(rèn)某一證據(jù)能否成為定案的依據(jù)。與傳統(tǒng)證據(jù)相似，對電子證據(jù)的審查也主要圍繞證據(jù)的關(guān)聯(lián)性、真實(shí)性、合法性三方面來進(jìn)行。

（一）審查電子證據(jù)的關(guān)聯(lián)性

證據(jù)的關(guān)聯(lián)性，一般是指證據(jù)必須與案件事實(shí)有實(shí)質(zhì)聯(lián)系并對案件事實(shí)有證明作用。關(guān)聯(lián)性的判斷不是立法上能解決的問題，而只能由法官根據(jù)經(jīng)驗(yàn)法則、生活常識、直觀判斷和邏輯標(biāo)準(zhǔn)予以進(jìn)行。司法實(shí)踐中要正確判定電子證據(jù)與案件事實(shí)的聯(lián)系程度，一般從以下幾個方面入手：一是所提出的電子證據(jù)欲證明什么樣的待證事實(shí)；二是該事實(shí)是否是案件中的實(shí)質(zhì)問題；三是所提出的電子證據(jù)對解決案件中的爭議問題有多大實(shí)質(zhì)意義。一般說來，某一電子證據(jù)對案件爭議問題具有實(shí)質(zhì)性意義，即能確定或否定某一案件事實(shí)存在，則法庭會認(rèn)定該證據(jù)具有足夠的關(guān)聯(lián)性。

（二）審查電子證據(jù)的真實(shí)性

證據(jù)的真實(shí)性，一般是指作為案件證據(jù)的客觀物質(zhì)痕跡和主觀知覺痕跡，都是已經(jīng)發(fā)生的案件事實(shí)的客觀反映，不是主觀想象、猜測和捏造的事物。證據(jù)的真實(shí)性主要表現(xiàn)在形式和內(nèi)容兩個方面。就形式來說，電子證據(jù)以光學(xué)、電磁等形式儲存在各種存貯器中，雖然不能直接為人所感知，但可借助一定的設(shè)備使它為人所認(rèn)識，因而電子證據(jù)的存在形式無疑是客觀真實(shí)的。對電子證據(jù)內(nèi)容的審查，通常從以下四個方面來進(jìn)行：

1.電子證據(jù)的生成。即要考慮作為證據(jù)的電子數(shù)據(jù)是怎樣生成的，如電子數(shù)據(jù)是否在正常的活動中按常規(guī)程序自動生成或人工錄入的；生成或錄入電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)是否被非法人員控制，系統(tǒng)維護(hù)和調(diào)試是否處于正?？刂葡?；由人工錄入電子數(shù)據(jù)時，錄入者是否在嚴(yán)格的控制下，按照嚴(yán)格的操作規(guī)程，采取可靠的操作方法合法錄入，等等。

2.電子證據(jù)的傳遞與接收。電子數(shù)據(jù)通常要經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)的傳遞、輸送，其間任何一個環(huán)節(jié)都可能受到干擾而降低其證明力。所以要考慮傳遞、接收電子數(shù)據(jù)時所用的技術(shù)手段或方法是否科學(xué)、可靠，傳遞電子數(shù)據(jù)的“中間機(jī)構(gòu)”如網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商等是否公正、獨(dú)立，電子數(shù)據(jù)在傳遞過程中有無加密措施，有無被非法截獲的情形存在。電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容是否真實(shí)、有無剪裁、拼揍、偽造、篡改等，對于自相矛盾、內(nèi)容前后不一致或不符合情理的電子證據(jù)，會謹(jǐn)慎對待，一般不予采信。

3.電子證據(jù)的存儲。即要考慮作為證據(jù)的電子數(shù)據(jù)是怎樣存儲的，如存儲電子數(shù)據(jù)的方法是否科學(xué)，存儲電子數(shù)據(jù)的介質(zhì)是否可靠，存儲電子數(shù)據(jù)的實(shí)施者是否公正、獨(dú)立，存儲電子數(shù)據(jù)的環(huán)境是否具備防靜電、防磁場干擾、防高溫、防濕和除塵等條件，存儲電子數(shù)據(jù)時是否加密，所存儲的數(shù)據(jù)電文是否被改動，等等。

4.電子證據(jù)的收集。法官重點(diǎn)會審查收集者在收集電子證據(jù)的過程中是否遵守了有關(guān)的技術(shù)操作規(guī)程。例如，收集者在決定對電子證據(jù)進(jìn)行重組、取舍時，所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是什么，所采用的方法是否會影響證據(jù)的真實(shí)性；收集電子證據(jù)的方法（如備份、打印輸出等）是否科學(xué)可靠，是否會對原始數(shù)據(jù)造成刪改，等等。因此審計(jì)人員在收集電子證據(jù)的過程中一定要予以高度注意，要嚴(yán)格遵守相關(guān)的技術(shù)操作規(guī)程，不能因?yàn)槭占侄蔚牟划?dāng)而影響證據(jù)的真實(shí)性。

此外，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、傳輸和存儲過程中，由于設(shè)備和線路故障、斷電、操作失誤甚至病毒感染，如正在生成數(shù)據(jù)文件時突然中斷，正在傳輸文件時突然中斷等，都有可能影響數(shù)據(jù)的真實(shí)性。因此，審查電子證據(jù)的真實(shí)性，會對電子證據(jù)從生成至提交法庭的全過程進(jìn)行周密審查，如果電子證據(jù)自形成時起，其內(nèi)容一直保持完整和未予改動，則視為具有真實(shí)性。

（三）審查電子證據(jù)的合法性

證據(jù)的合法性，一般是指作為定案根據(jù)的證據(jù)必須符合法律規(guī)定的采證標(biāo)準(zhǔn)，為法律所容許。并非所有與案件有關(guān)聯(lián)的客觀真實(shí)的電子證據(jù)都可以作為證據(jù)，它必須通過法定程序納入訴訟階段才具有證據(jù)資格。

審查判斷證據(jù)的合法性，主要從兩方面來考察：一是收集主體是否合法；二是收集過程是否合法。收集主體是否合法不僅要考慮是否以合法的身份收集，還要考慮證據(jù)收集人員的計(jì)算機(jī)操作水平。收集過程是否合法，則主要要審查證據(jù)收集人員在收集證據(jù)的過程中是否遵守有關(guān)法律的規(guī)定，違反法定程序收集的證據(jù)，其虛假的可能性比合法收集的證據(jù)要大得多。因此，在審查判斷電子證據(jù)時，會了解證據(jù)是用什么方法、在什么情況下取得的，是否違背了法定的程序和要求，是否符合法律規(guī)定的形式要件