會計經驗：娛樂業(yè)主要涉及的稅種包括哪些

娛樂業(yè)主要涉及的稅種包括哪些娛樂業(yè)主要涉及的稅種包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅。

(一)營業(yè)稅：

1、計稅依據：

根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的相關規(guī)定，娛樂業(yè)營業(yè)稅的計稅依據是營業(yè)收入額，是為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及經營娛樂業(yè)的其他各項收費。

2、征收范圍：

營業(yè)稅的征收范圍包括：經營歌廳、舞廳、卡拉OK、歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業(yè)務。

（1）歌廳，是指在樂隊的伴奏下顧客進行自娛自樂形式的演唱活動的場所。

（2）舞廳，是指供顧客進行跳舞活動的場所。

（3）卡拉OK歌舞廳，是指在音像設備播放的音樂伴奏下，顧客自娛自樂進行歌舞活動的場所。

（4）音樂茶座，是指為顧客同時提供音樂欣賞和茶水、咖啡、酒及其他飲料消費的場所

（5）臺球、高爾夫球、保齡球場，是指顧客進行臺球、高爾夫球、保齡球活動的場所。

（6）游藝，是指舉辦各種游藝、游樂（如射擊、狩獵、跑馬、玩游戲機等）活動的場所。

上列娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供的飲食服務及其他各種服務，均屬于本稅目征收范圍。

3、稅率：

根據《關于調整我市娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率的通知》京財稅［2000］276號文件和《轉發(fā)財政部、國家稅務總局關于明確調整營業(yè)稅稅率的娛樂業(yè)范圍的通知》京財稅[2002]1677號文件規(guī)定，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為：

（1）從2001年5月1日起，按20%稅率征收營業(yè)稅的娛樂業(yè)范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）

（2）嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飛降、滑道、四輪摩托越野、滾軸滑冰、綜合游樂場(園)等項目營業(yè)稅稅率為10%；

（3）僅供少年兒童的游樂場或項目、其他游藝項目營業(yè)稅稅率為5%。

4、計算公式：

營業(yè)稅應納稅額=營業(yè)收入額x營業(yè)稅率

（二）城市維護建設稅

根據北京市人民政府發(fā)布《北京市實施的細則》的通知（京政發(fā)[1985]86號）的相關規(guī)定：

城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計算公式:應納稅額=營業(yè)稅稅額x稅率。不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。

1、納稅義務人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%；

2、納稅義務人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內的，稅率為5%；

3、納稅義務人所在地不在1、2項范圍內的，稅率為1%；

（三）教育費附加

根據關于轉發(fā)北京市人民政府轉發(fā)《國務院關于發(fā)布＜征收教育費附加的暫行規(guī)定＞的通知的通知》（（86）市稅三字第551號）的相關規(guī)定，教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業(yè)稅的稅額,附加率為3%。計算公式:應交教育費附加額=營業(yè)稅稅額x費率。

（四）文化事業(yè)建設費

根據《文化事業(yè)建設費征收管理暫行辦法》的規(guī)定：

1、文化事業(yè)建設費的計稅依據

娛樂業(yè)文化事業(yè)建設費按繳費人的營業(yè)額和規(guī)定的費率計算應繳費額。

計算公式：應繳費額＝營業(yè)額x3%

2、文化事業(yè)建設費的繳費義務發(fā)生時間

文化事業(yè)建設費的繳費義務發(fā)生時間為繳費義務人收訖文化事業(yè)建設費征收范圍內業(yè)務營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑證的當天。

3、文化事業(yè)建設費的繳納期限

文化事業(yè)建設費的繳納期限與繳費義務人繳納營業(yè)稅的期限相同。

（五）企業(yè)所得稅

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅是指征稅對象就其生產、經營所得和其他所得（包括來源于中國境內、境外的所得）繳納企業(yè)所得稅。稅率為25%。對于符合小型微利企業(yè)條件的納稅人減按20%的稅率征收。

其應納稅額為每一納稅年度的收入總額減去準予扣除的項目后的余額為應納稅所得額。

（六）個人所得稅

根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)要按期代扣代繳員工的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規(guī)定，支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人,代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《關于對本市娛樂、飲食服務業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅的暫行辦法補充規(guī)定的通知》（京地稅個[2000]345號）的相關規(guī)定，對我市娛樂、飲食服務行業(yè)部分從業(yè)人員實行定額征收個人所得稅。

1、定額征收適用范圍：

本市各類經濟性質（包括國有、集體、私營、個體、聯(lián)營、股份制、外資及其他經濟性質）的娛樂、飲食服務行業(yè)的經營單位，凡個人收入能真實準確、全面核算的應實行查帳征收；凡提供的個人納稅資料不完整、不足以作為計稅依據的、不能正確計算應納稅所得額的均試用本辦法。

2、定額征收對象

娛樂業(yè)的定額征收對象為歌舞廳主持人、歌手、樂手、音響控制人員、其他演藝人員及在娛樂場所提供其他服務的人員。

3、定額征收的標準

（1）歌舞廳、夜總會等娛樂場所的主持人、歌手應納稅定額標準為220元/月；樂手、音響控制人員應納稅定額標準為120元/月。

對在娛樂場所的演藝人員及提供其他服務的人員按區(qū)域分類確定應納稅月定額，標準如下：

單位：元/月

（2）臨時在文化娛樂場所提供歌舞表演、演出獲得報酬的，由支付單位或個人按京地稅個[1997]413號文件規(guī)定：納稅人每次取得勞務報酬所得不超過1000元的（含1000元），按預扣率3%全額計稅。每次取得勞務報酬所得1000元以上的，按稅法規(guī)定計算納稅。個人一個月內多處取得相同性質收入的，應匯總多處收入，到居住地地方稅務機關匯總申報納稅，外地進京的演藝人員，選一演出地地方稅務機關匯總申報納稅。

4、核定辦法及方式

（1）對有關人員應納個人所得稅定額的確定，由主管稅務機關根據經營單位經營場所的實際情況確定人數(shù)，按照本辦法規(guī)定的標準分檔確定定額，納稅定額一般一年一定。

（2）定額征收方式的確定，首先，由各區(qū)、縣局主管稅務所根據本辦法的規(guī)定，確定各類人員繳納稅款的定額并填寫《北京市地方稅務局定額征收個人所得稅核定表》（表樣附后）一式兩份，經所長簽注意見，加蓋公章，一份由稅務所留存，一份報主管科室備案；然后由主管稅務所填寫《北京市地方稅務局定額征收個人所得稅通知書》一式兩份（表樣附后），交由被核定單位簽章并留存一份據以執(zhí)行，主管稅務機關留存一份作為征管