新時期促進綠色發(fā)展的財稅政策改革-擇機開征碳稅-優(yōu)化環(huán)境保護稅與財政-支出政策評估

機構(gòu)名稱：中國財政科學(xué)研究院核準號：G-1809-28558撥款期限：2018.10.1—2020.6.30撥款金額：$120000報告期限：2018.10.1—2020.6.302發(fā)展，堅定走生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕、生態(tài)良好的文明發(fā)展道路，加快建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會，形成人與自然和諧發(fā)展現(xiàn)代化建設(shè)新格局，推進美科學(xué)內(nèi)涵、價值意蘊和實現(xiàn)路徑，對于貫徹落實綠色發(fā)展理念具有重要的理論一個旨在保護生態(tài)環(huán)境的稅種，在完善綠色稅收體系上邁出了突破性的一步，推進了稅收的綠色轉(zhuǎn)型，強化了稅收對生態(tài)環(huán)境的保護力度。現(xiàn)行環(huán)境保護稅的征收范圍只包括了污染物排放，并不涉及二氧化碳排放。政府部門將工作重包括污染減排、節(jié)能、可再生能源和生態(tài)保護等各個方面的財政政策，也通過加大投入力度、調(diào)整支出結(jié)構(gòu)、整合專項資金和提高支出效率等措施不斷加以完善，并結(jié)合稅收政策的改革增強了對生態(tài)可見，隨著環(huán)保稅的開征、碳排放權(quán)交易制度的實施，以及綠色財政支出政策的完善，我國在有效解決污染物排放和碳排放缺乏經(jīng)濟調(diào)控手段問題上，有了重要進展。但深入分析可以發(fā)現(xiàn)，無論是碳減排還是污染物減排，現(xiàn)行政一是從碳減排政策看，隨著碳交易推向全國，將對國內(nèi)碳減排目標實現(xiàn)發(fā)揮更大的作用。但受覆蓋面和調(diào)控范圍限制、碳市場中價格形成機制構(gòu)建難度大以及可能發(fā)生市場失靈等因素影響，僅以碳交易一種手段并不能有效解決中國碳減排的所有問題。在明確合理的碳排放總量控制目標之下，如何更好地發(fā)揮碳交易的減排作用，還有必要考慮并行運用碳稅發(fā)揮調(diào)控作用的必要性和可二是從污染物減排政策看，環(huán)保稅法的實施使得對污染物排放行為的征收更為規(guī)范化，征管上也更具有強制力。但環(huán)保稅的實施效果如何？現(xiàn)行制度設(shè)計是否有效地促進了企業(yè)的污染治理行為？環(huán)保稅的征收范圍是否合理？稅務(wù)3部門在環(huán)保稅征管中還存在哪些困難？有必要對環(huán)保稅的實施情況進行評價，三是從財政支出政策看，國內(nèi)的綠色財政支出投入在不斷加大，但支出政策仍然存在著效率偏低，促進綠色發(fā)展的效果有待提高，以及推動綠色技術(shù)創(chuàng)新不足等問題，有必要對已實施的綠色財政支出政策進行深入的評估，并相應(yīng)總體看，在新時期國內(nèi)促進綠色發(fā)展的背景下，如何進一步運用綠色財稅政策推動國內(nèi)的碳減排、污染物減排和生態(tài)環(huán)境保護，加快促進綠色發(fā)展和建設(shè)生態(tài)文明，是理論界和實踐部門持續(xù)思考的重要命題。本課題擬從擇機開征碳稅、優(yōu)化環(huán)境保護稅與財政支出政策評估三個專題進行研究。需要說明的是，因涉及綠色發(fā)展的財政支出政策較多，專題三對于財政支出政策的評估，以新 2 6 7 7 7 8 9 10 11 11 13 15 19 三、碳減排政策選擇的中國實踐分析：僅以碳交易手 22 23 24 28 29 312 31 33 2、碳稅和碳交易并行有利于揚長避短，促 34 38 40 40 42 42 1 1 2 2 3 8 8 10 13四、環(huán)境保護稅有待進一步完善之處3（一）征收范圍較窄，二氧化碳排放和揮發(fā)性有機物（VO 16 16 17 18 19 22 22 22 23 23 23 24 24 24 25 26 26 26 26 27 27 27 28 28 28 34 374 39 39 39 411、對財政支出政策過度依賴風(fēng)險，防止由于過度補貼政策導(dǎo)致產(chǎn)能過剩和“騙補” 43 44 44 46 49 52 521、合理調(diào)整財政補貼政策，建立扶優(yōu)扶強5 2、調(diào)整財政支出支持政策結(jié)構(gòu)，重點支持新能源汽車 53 53 2、短期內(nèi)繼續(xù)保留新能源汽車免征購置稅 6專題一新時期促進綠色發(fā)展的財稅政策改革:擇機開征碳稅碳稅歷來廣受理論研究界和各國政府關(guān)注。這兩種手段的確定性、調(diào)控范圍、透明度和管理成本等方面各具相勢又會受到各國具體政策環(huán)境、管理水平、實施條件等在現(xiàn)實中，各國家和地區(qū)基于國情區(qū)情實際與碳減排的之一或者二者并用，并隨國際國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展和應(yīng)對氣候重點。理論和實踐研究表明，對碳交易與碳稅的關(guān)系認逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榛パa性。兩種手段完全可以并行不悖，尤其作為溫室氣體排放大國和全球第二大經(jīng)濟體，我們面臨著使用何種政策工具促進碳減排的問題。早期還是從中央到地方的政府主管部門，似乎只關(guān)注碳交易已明確在發(fā)電行業(yè)率先啟動全國碳排放權(quán)交易體系，推進全國碳交易市場建設(shè)。碳排放權(quán)交易經(jīng)過幾年試點，確實為中國的碳減排實踐做出了可了發(fā)展經(jīng)驗。隨著碳交易推向全國，將對國內(nèi)碳減排目標實現(xiàn)發(fā)揮更大的作用。但是，受覆蓋面和調(diào)控范圍限制、碳市場中價格形成機制發(fā)生市場失靈等因素影響，僅以碳交易一種所有問題。在明確合理的碳排放總量控制目標之下，減排作用，并考慮并行運用碳稅發(fā)揮調(diào)控作用的必要我們認為，理論和國際實踐的分析都表明，碳交易的并行實施，有利于揚長避短，促進我國碳減交易尚處于建設(shè)發(fā)展階段的背景下，我國開征碳稅的國未來在國際氣候談判中需要和愿意承擔(dān)多大的碳減7我國開征碳稅應(yīng)滿足的條件主要有三個方面目標，二是全面運行的碳市場難以充分實現(xiàn)碳減排目標企業(yè)和化石燃料價格等產(chǎn)生過大影響。理論上，只有在夠滿足時才構(gòu)成開征碳稅的充要條件。但在具體選擇中件下就可以開征碳稅。同時，這也涉及到我國開征碳稅考慮到開征碳稅所需要滿足的條件及其可能帶來構(gòu)建好兩者的協(xié)調(diào)配合機制，明確減稅降費背一、碳減排政策選擇的理論分析：碳交易與碳稅是兩種重要減排手段面進行了大量研究。從初期將兩者作為替代手段的比（一）碳交易和碳稅的作用機制及其比較1、碳交易與碳稅在推動碳減排上的作用機制相對于傳統(tǒng)的命令控制性減排規(guī)制措施，碳稅與實現(xiàn)政府碳減排目標的有效手段。由于兩者最終都反映為對碳排放價格的確定，因而也被統(tǒng)稱為碳價格機制。但基于產(chǎn)權(quán)理論的碳交易碳交易更強調(diào)數(shù)量導(dǎo)向機制，是指在某個國家或地區(qū)設(shè)定碳排放總量額度，并將其碳排放權(quán)分配到各個企業(yè)，通過市場和價格機總量或者排放標準由政府根據(jù)本國或本地區(qū)減定，通過發(fā)放許可證的形式分配碳排放權(quán)份額市場、體現(xiàn)排放權(quán)的經(jīng)濟價值，企業(yè)可在已有或者購買碳排放額度，價格機制來決定排放碳稅則屬于由稅收直接進行的價格干預(yù)，即通過濟主體的行為，達到降低碳排放數(shù)量的目的。氣候變化府運用碳稅對微觀主體減排進行干預(yù)，使其個體成本等基于自身決策的排放水平，就會與社會最優(yōu)水平相一致82、碳稅與碳交易政策的實施差異分析減排目標上確定性程度較低，主要與產(chǎn)品需求價格彈制可以有效量化減排目標，一旦確定了總的排放配額放權(quán)交易調(diào)控范圍相對較窄，一般適用于大的排放源成本的影響，碳排放權(quán)交易一般主要針對大的排放源額價格、監(jiān)測、核算、獎懲等多方面的配套機制，實行較為復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)式監(jiān)管，因此監(jiān)管成本較高。相比而言，碳稅依托于原有的稅力相對較小。碳稅短期內(nèi)會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本增加，使居民利益受到一定影響，達成政治共識往往比較難。此外，碳稅在收入分配方面而碳排放配額往往免費發(fā)放，賦予企業(yè)較大的減排靈活性，實施阻力相對較小。這就為市場主體提供了比較直接和明確的信息；而通格，正如其他金融產(chǎn)品一樣，諸如經(jīng)濟景氣程度、市大幅波動，這種波動及時反映了市場行情，為廣大市碳交易市場的配額總量設(shè)置、配額分配方案、配額履約機制等都需定期調(diào)整，碳交易與碳稅在減排目標和成本確定性、調(diào)控范實施阻力等方面的差異，既是政府進行主要碳減排9度識低高低高整低（二）減排政策理論研究的主要進展基于碳稅與碳交易的理論基礎(chǔ)和實踐情況，我國效果從成本、效率、一般均衡等不同角度進行比較分與碳交易在實施期間存在不確定性，二者優(yōu)劣取決于環(huán)境損害斜率孰大孰??；推導(dǎo)出在邊際環(huán)境損害值斜時，相較于價格機制，基于數(shù)量機制的碳交易政策更有效。Sva我國學(xué)者對碳減排政策工具的研究主要基于碳稅與碳交易機制設(shè)計與比較、2ThomasA.Weber.CarbonmaEnvironmentalEconomicsandManaEnvironmentalEconomicsandMana了綜合運用的組合模式。如國務(wù)院發(fā)展研究中心課題組（201國際比較的基礎(chǔ)上，提出我國可結(jié)合兩者優(yōu)點，構(gòu)點企業(yè)和重點行業(yè)的碳減排調(diào)控政策體系。魏慶坡（2015）標上碳交易和碳稅的兼容性較差，提出在碳交易之效果的不確定性。倪娟（2016）6在借鑒國際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上用兩種機制，對大型污染源進行在線監(jiān)測并使用碳上述研究結(jié)論表明，學(xué)術(shù)界對碳稅與碳交易即彼的替代關(guān)系。在兩者實施都存在不確定性的情況（三）基于減排效果不確定性的碳減排政策選擇在信息充分、不存在交易成本等完美市場的假定下的經(jīng)濟、環(huán)境規(guī)制效應(yīng)沒有區(qū)別。然而，完美市場不對稱和交易成本廣泛存在，碳交易和碳稅實踐中制約，兩種減排政策在運作成本和實施效果上現(xiàn)實中的碳交易和碳稅都存在自身的一些實配碳排放權(quán)配額是碳交易政策的難點。很多地區(qū)主方法可操作程度較高，但也存在著一系列突出的問“鞭打快?！钡默F(xiàn)象，如技術(shù)和工藝水平相對較高的企業(yè)，由于其歷史的排放水平比較低，相應(yīng)獲得的碳排放權(quán)額度反而少，以及難以充分考慮新增產(chǎn)能等。碳稅實施的難點在于稅率和排放量之間的關(guān)聯(lián)不明確上具有相當(dāng)?shù)牟淮_定性，以及開征碳稅的社會阻例如，各國對碳減排的目標取向大不相同，有些國家的目標是削減總體排放量，而部分國家則實行彈性化的機制，將溫室氣體排放5魏慶坡.碳交易與碳稅兼容性分析——兼論中國減排路徑選擇[J].中國人口?資源與環(huán)境，等建立聯(lián)系和互動。后者在減排機制的選擇上更機制完全可以兼容。再如，一國碳減排政策的選擇還取配額價格持續(xù)在低位徘徊，削減了該機制的預(yù)期效果。配方案、配額履約機制、市場鏈接機制等要素都會影響配額價格，進而帶來碳市場運行效率風(fēng)險。針對碳排放碳稅和碳交易在一些情況下完全可以并行存在，針對不圍、透明度和管理成本等方面各具相對優(yōu)勢?？紤]二、碳減排政策選擇的國際實踐分析：碳交易與碳稅在國際上并行不悖碳交易和碳稅作為碳減排的兩種主要政策手段，到了積極的應(yīng)用。各個國家和地區(qū)基于本國國情與段，并隨國際國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展和應(yīng)對氣候變化需要不斷調(diào)整政策。隨著時間推移，有更多的國家和地區(qū)新采取了碳減排市場機制手段個國家以及28個地區(qū)實施或計劃實施57項碳定價政策，其交易市場，29個為碳稅機制，覆蓋了20%的全球溫室氣體排放量7。同時，國際社會對碳減排政策的使用，特別是兩種手段的協(xié)（一）全球碳稅開征及運行情況提議在歐盟統(tǒng)一開征碳稅，然而由于部分國家不想讓渡稅收主權(quán)這兩次提議都失敗了。隨后，一些歐盟國家決定在本國開征碳稅或增加能源稅。國家和地區(qū)引入了碳稅。此外，還有越來越多的發(fā)達國家塔資料來源：InstituteforClimateEconomics,（二）全球碳交易市場發(fā)展情況更多的國家和地區(qū)正在考慮實施碳排放交易市場，-資料來源：ICAP,2017.EmissionsTradingWo從碳市場運行情況來看，2017年各個碳排放交易體系的價格都相對平穩(wěn)。25205001/01/201704/01/201707/01/201710/01/201701/01/2018韓國美國加利福尼亞-加拿大魁北克新西蘭瑞士歐盟碳排放權(quán)交易體系區(qū)域溫室氣體倡議注：加州-魁北克省、歐盟、區(qū)域溫室氣體倡議和在國際、國家、地區(qū)、城市等各種層面的碳交易體容量和流動性，提高交易效率，降低履約成本碳市場的鏈接，可以發(fā)生在橫向的國家或地區(qū)之間，（三）國際上碳減排政策的最新進展情況1、世行的碳定價報告TrendsofCarbonPricing2019對碳定價機制（包括碳稅和碳市場）在全球的進展與現(xiàn)狀進行了總結(jié)。報告的核心觀點為：2018年和2019年世界各地的碳定價舉措數(shù)量有所增加，但是離實現(xiàn)《巴黎協(xié)定》的目（1）碳定價機制在全球的實施范圍在逐步加大。包括碳稅和碳排放權(quán)交易價政策，其中28個為碳排放權(quán)交易市場，29個為碳稅機制。這些碳定價機制世界溫室氣體排放的20%。8碳交易體系可以實現(xiàn)不同地區(qū)和國家之間的鏈接，這也是相對于碳稅而言的一個政策優(yōu)點。碳稅由府燃料稅的碳稅；加拿大薩斯喀徹溫省涵蓋州具體看，新增的碳定價舉措大多數(shù)發(fā)生在美洲，且多數(shù)在發(fā)達國家。其中，各省及地區(qū)可根據(jù)各自發(fā)展特征，自主選擇碳一套碳定價系統(tǒng)——TheFederalBackstopSys將相關(guān)行業(yè)納入碳市場。各省和地區(qū)可直接采用政府制定擇自行開發(fā)。加拿大國內(nèi)各省原有碳定價機制若能滿足聯(lián)標，則可以繼續(xù)使用原先的碳定價機制。例如魁北克省碳（3）部分國家和地區(qū)加大了碳定價機制的調(diào)控力度。為實現(xiàn)氣候變化政策葡萄牙逐漸減少碳稅減免以達到2030年不再使用煤炭的目標；歐盟和新西蘭對碳市場進行重大改革以加強其節(jié)能減排的作用；哈薩（4）碳定價所涵蓋的排放數(shù)量和價格水平仍然過低。碳定價機制全球范圍共獲得440億美元的收入，其中碳稅收入占一半以上。2018年收入比2017年北克碳市場交易量的上升，以及阿爾伯塔省、英屬哥倫些經(jīng)濟體占全球碳排放量的80％左右）中審查了2012年，2015年和2018年的（5）碳定價機制的未來趨勢及其考慮?？紤]隱性的碳定價政策有助于促進碳定價行動，推進碳定價議程。諸如燃油稅和取消化可以視為是對碳進行隱性定價。全球?qū)用鎸H合作定價開展的國際合作，可以降低實施減緩行動的成本門正在尋找創(chuàng)新方法，利用碳定價來確定更多的溫室2、部分國家的碳減排政策情況法律草案，對建筑業(yè)和交通業(yè)的碳排放定價做出規(guī)定。入德國參與的歐洲碳排放交易體系，將納入新的德國國德國長期的氣候目標是實現(xiàn)溫室氣體凈零排放。按照德國的2030年氣候目標，其計劃到2020年和2030年時，溫室氣體排放總量較1990年分別減少40%和55%。但各界普遍認為，德國2020年減排40％的氣候目標實際已經(jīng)確認不可能放交易系統(tǒng)，向銷售汽油、柴油、天然氣、煤炭等途徑，相關(guān)政策同時還需要考慮社會平衡。因此，希適度碳排放價格上漲，避免給相關(guān)企業(yè)和個人造成太漲路徑，也能方便他們進行規(guī)劃，在中長期投資更環(huán)（2）法國提出的碳市場“地板價”改革建議。2018年3月，法國環(huán)境部板’碳價，這將刺激綠色投資的增長，作為配套措施，3、相關(guān)結(jié)論策上實施更大力度的調(diào)控，這也反映出相信碳定價所涵段都各有國家選擇。且從加拿大的情況看，更是明確放源來同時實施碳稅和碳排放權(quán)交易政策。這在實踐出了更為全面和明確的方案，即如果合理設(shè)置邊界，三是為碳排放設(shè)定明確的價格。對于碳市場的碳國家給與了關(guān)注。無論是直接在碳排放權(quán)交易制度中設(shè)定‘地板’碳價，都意味著政府需要直接干預(yù)碳價這一方面實際上意味著未來各國之間的碳價必然存在著（四）碳稅和碳交易的協(xié)調(diào)配合應(yīng)用的國際新趨勢碳稅和碳交易的政策設(shè)計出發(fā)點不同，作為減排機制也各者并非不可并存。越來越多的國家和地區(qū)已經(jīng)認識到碳稅與碳交易可并行應(yīng)用、協(xié)調(diào)配合，二者的互補使用可以更好地幫助實現(xiàn)減1、碳稅與碳交易的覆蓋范圍互補不同規(guī)模的主體適用不同的政策，可以確保碳定價機制覆蓋到所有的排放主體，在碳稅的范圍之外。如法國2014年開征的碳稅主要針對天然氣、石油和煤炭等但是，碳稅和碳交易并非不可同時覆蓋同一部門，為了更好實現(xiàn)減排目標，對一些高排放部門，一些國家在將其覆蓋進碳交易體系再允許其需要繳納碳稅的油氣、造紙等部門免于進入EUETS開始，國內(nèi)航空業(yè)也同時受兩個政策的規(guī)制。門和國內(nèi)航空部門同時受碳稅和ETS規(guī)制，占挪威二氧化碳碳排放量的26%；制造業(yè)部門只受ETS規(guī)制，占挪威二圖2-2：挪威分經(jīng)濟部門的碳稅和ETS情況MinistryofFinance,Norw2、碳稅與碳交易的價格機制互補碳稅與碳交易體系的另一種互補體現(xiàn)在其價格機控手段，為碳排放規(guī)定了固定的價格，而碳交易體系是過確定排放總量，由市場交易機制自行決定碳排放權(quán)是浮動的。但是，市場交易價格受到多種因素影響，波動，從而偏離政策初衷，削弱其減排功能，特別是碳價對碳減排的引導(dǎo)作用將無法實現(xiàn)，也就意味著碳況下，通過引入碳稅，可以將碳價固定在社會合意水在歐盟碳交易體系的配額價格長期偏低的情況下9，碳價已無法機制，通過在氣候變化稅中加征排放價格支持機制稅率低碳價機制進行了改革，具體表現(xiàn)為調(diào)低最低碳價設(shè)定競爭力、抑制家庭能源賬單增加，同時仍保持對低碳發(fā)低碳價機制通過在氣候變化稅上加征“碳價支持機制稅品種設(shè)定不同稅率，但稅率嚴格按照不同能源產(chǎn)品的碳資料來源：HMRevenue&Customs,20.uk/government/uploads/system/uploads/attachmefile/293849/TIIN_6002_7047_carbon_price_floor_and_other_tech英國的這一做法，體現(xiàn)了碳稅與碳交易體系之價格機制的互補還可以有另外一種形式，即允額之間的交易，并可用以沖抵其納稅義務(wù)或減排義務(wù)務(wù)的企業(yè)可以多繳納超出其應(yīng)納稅額的碳稅，并將其放抵免額”出售給受碳交易體系規(guī)制的企業(yè)，買方可減排義務(wù)。同樣，受碳交易體系規(guī)制的企業(yè)可以將碳形式尚沒有國家或地區(qū)采用，但在墨西哥的碳稅政而是更深刻認識到二者，特別是一國已有一種政策另一種政策，通過兩種手段的互補使用可以更好地實現(xiàn)本國的減排目標。其中，尤其是歐盟等國家在碳稅和碳交易上的并行應(yīng)用三、碳減排政策選擇的中國實踐分析：僅以碳交易手段難以解決我國碳減排所有問題社會壓力逐步加大。出于大國責(zé)任要求和自身的發(fā)展但我國碳交易的實踐也表明，僅靠以此手段難以解（一）我國碳交易減排政策選擇的歷程1、綜合運用多種減緩和適應(yīng)氣候變化政策手段的階段年簽訂《京都協(xié)議書》時，并沒有加入強制性減排確提出實行碳交易和碳稅的碳減排政策。而是從國情氣候變化能力的目標。2008年10月發(fā)布了《中國應(yīng)對氣候變化的政策與行動》候變化國家方案》所取得的進展和成果。我國在減手段涉及多個領(lǐng)域，主要包括：一是調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，推改善能源結(jié)構(gòu)，提高資源利用效率。主要是推進節(jié)能和2、明確實施碳排放權(quán)交易政策階段上述應(yīng)對氣候變化的調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、節(jié)能和起到碳減排的作用，但并不是直接針對二氧化碳排放實對氣候變化的進展，中國作為世界上最大的溫室氣體排放大國和第二大經(jīng)濟體，在應(yīng)對氣候變化問題上的態(tài)度越來越受到國際社會的關(guān)到2020年，我國單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2005年下對明確的碳減排目標，借鑒國際經(jīng)驗實施碳交易或碳稅在早期的理論和政策研究上，我國也面臨著碳稅與（二）地方碳交易試點情況及其分析深化制度體系建設(shè)，逐步擴大覆蓋范圍，探索優(yōu)化配監(jiān)測、核算、報告和核查技術(shù)規(guī)范及數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，1、地方試點碳市場運行情況（1）試點建設(shè)情況。2013年-2014年，北京、天津、上海、重慶、湖北、廣東和深圳等七省市碳交易試點陸續(xù)開市，迄今已相繼開市，并分別實現(xiàn)了CCER和福建省碳排放權(quán)配額的首批交易。到目前為止，中國各省市碳市場仍以二級市場現(xiàn)貨交易為主，主要交易放權(quán)配額和經(jīng)審定的項目減排量兩大類，項目減排量以CCER為主，主要用于七省市的控排機構(gòu)在履約時抵消其一定比例的碳配額，還域日日日日日紙日獲得。開市以來，已有廣東、湖北、上海、深（3）價格和履約情況。北京綠色金融協(xié)會發(fā)布的中碳指數(shù)112016年的走勢顯示，全國碳市場碳配額交易價格（中碳市值指數(shù)）全點。受履約期和控排企業(yè)沖刺履約行為的影響，各試點11為全面呈現(xiàn)七個試點碳市場的碳價走勢及交易活躍程度（重慶碳市場由于交投樣本過低未納入統(tǒng)計北京綠色金融協(xié)會（由北京環(huán)交所聯(lián)合中國主要的排放企業(yè)、金融機構(gòu)和碳資產(chǎn)管理公司發(fā)場同業(yè)組織）于2014年推出中碳指數(shù)體系，包括中2、中國碳交易試點存在的問題未來全國建立統(tǒng)一碳市場提供經(jīng)驗。七省市碳交易試點也反映出幾方面的問題。（1）信息透明度不夠強。配額分配、CCER交易信息、交易日志等信息還未公開。另外，對于配額拍賣如何進行、配（2）交易方式較為原始。與歐盟碳交易相比，七個碳交易試點區(qū)域的交易融創(chuàng)新的力度比較薄弱。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，碳交（4）碳市場價格體制不夠完善。目前，在中國七個碳交易試點區(qū)域內(nèi)都還沒真正建立起市場化的碳價格機制，市場上相應(yīng)的碳價氣體減排技術(shù)水平、控制減排成本和真實供求情況，這交易市場的積極性。建立全國碳交易市場的價格形成機（5）市場流動性較差。試點碳市場普遍存在流動性較差，成交量和成交額試點碳市場日成交量都偏小，雖然非履約期交易日無活動，也加大了市場被少數(shù)寡頭操縱的風(fēng)險。七個試點履約交易為主，常常出現(xiàn)履約期臨近時量價齊漲、履約可以看到，上述信息透明度不高、碳交易產(chǎn)屬于碳市場建立初期各方面制度還不健全的結(jié)果（三）全國碳市場試點改革的建設(shè)情況碳交易奠定法律基礎(chǔ)。在起草過程中專門向社會公開征求意見，廣泛征求企業(yè)、位溫室氣體排放報告管理辦法、核查管理辦法、交易管理辦法等配套政策法規(guī)。持續(xù)開展碳排放數(shù)據(jù)監(jiān)測、報告和核查工作。進一步全國碳市場的電力行業(yè)重點排放單位名單及其開戶材易系統(tǒng)開戶、配額分配、碳市場測試運行和建設(shè)。在原有全國排放權(quán)注冊登記系統(tǒng)和交易系統(tǒng)的建在地方層面也由地方生態(tài)環(huán)境系統(tǒng)負責(zé)。針對經(jīng)驗缺乏此外，我國也在積極促進溫室氣體自愿減排量（C碳交易試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，全國碳市場的相關(guān)制度和完善。但考慮到初期只是在電力行業(yè)實施，且目前尚（四）碳交易試點對進一步完善碳減排政策的啟示地方的碳交易機制經(jīng)過幾年的試點取得了一定的我國碳排放權(quán)交易市場的建設(shè)仍相對緩慢，碳交也表明，在啟動全國碳市場并進一步完善碳交易的同時，僅靠碳交易一種手段，1、地方碳交易試點和全國碳市場啟動表明，碳交易不能覆蓋全部碳排放高耗能工業(yè)企業(yè)，部分試點地區(qū)還擴大到了服務(wù)業(yè)企業(yè)和大型公相對于我國的企業(yè)單位數(shù)量和碳排放量而言，盡管部入企業(yè)的排放門檻，但出于對政府管理能力和企業(yè)交易碳排放源的自身特點相關(guān)，此次全國碳市場首先在電等其他重點排放行業(yè)，預(yù)期其所覆蓋的碳排放量2、部分地區(qū)試點的碳市場失靈問題表明，全國碳市場也可能存在著類似的風(fēng)場流動性相對較高，但總體上的碳交易的透明度不高，成市場化的碳價格形成機制。碳價格是碳交易市場制度場只有在市場供求機制和競爭機制的作用下，才能形成機制的引導(dǎo)下合理配置減排資源，促使企業(yè)以最低成本求有準確的排放數(shù)據(jù)、從緊的配額總量、嚴格的履約法當(dāng)規(guī)模的交易量、多元化的投資者結(jié)構(gòu)等重要條件。碳碳排放權(quán)而建立起的交易體系，其機制設(shè)置和運行軌跡交易市場復(fù)雜，對一國市場機制的完善程度要求更國的市場經(jīng)濟環(huán)境下要具備上述條件還需要一定的時間經(jīng)濟發(fā)展較為完善的國家，歐盟碳交易市場也曾經(jīng)發(fā)生場發(fā)展過程中可能難以避免此類風(fēng)險。因此，在中國目景下，有必要在碳市場手段之外考慮運用碳稅手段來及3、中國地區(qū)發(fā)展差異大，單純依靠碳市場難以有效調(diào)節(jié)各地的碳排放行為著不同的形勢，而各地在管理能力等方面也同樣存在著區(qū)情況可以看到，由于制度設(shè)計等原因，部分地區(qū)的碳要在穩(wěn)步推行和發(fā)展。在不同的經(jīng)濟發(fā)展階段，用定的必然性和合理性，不能簡單地一概而論哪一種展時期加以分析。為了更好地實現(xiàn)碳減排目標，借的經(jīng)驗教訓(xùn)，我國也需要在政策手段上與時俱進，四、我國推進開征碳稅的必要性和時機分析（一）我國開征碳稅面臨的應(yīng)對氣候變化背景1、國際上應(yīng)對氣候變化的進展情況《京都議定書》作為詳細具體的實施綱領(lǐng)，并對“達國家用資金和技術(shù)換取排放空間。后氣候談判歷經(jīng)多次博弈，又重新定義了目標和“全球溫室氣體排放盡快達峰，到本世紀下半葉化框架公約》第24次締約方會議（COP24）即氣候變化卡托維茲大會上正式通黎協(xié)定》的實施奠定了制度和規(guī)則基礎(chǔ)，強化了各方市場問題在內(nèi)的“一攬子”決議，但在最受關(guān)注的“全球溫室氣體排放盡快達峰，到本世紀下半葉實現(xiàn)全球凈零排放”的目標看，未來全球和各國必然要面對更大的碳減排壓力。同時，中國作為溫室氣體排放2、中國應(yīng)對氣候變化的進展情況社會發(fā)展全局的重大問題，積極承擔(dān)符合自身發(fā)我國領(lǐng)導(dǎo)人對應(yīng)對氣候變化就做出過多次指“應(yīng)對氣候變化，這不是別人要我們做，而是我們自己要做，是中國國內(nèi)可持強總理主持召開了國家應(yīng)對氣候變化及節(jié)能減排領(lǐng)導(dǎo)小強調(diào)，要按照推動高質(zhì)量發(fā)展的要求來統(tǒng)籌謀劃社會發(fā)作，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，推動新舊動能轉(zhuǎn)換，加快的產(chǎn)業(yè)體系，促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展，并為全球應(yīng)變化框架公約秘書處提交了應(yīng)對氣候變化國家自主貢我國也相繼出臺了一系列措施控制全球氣候的積極應(yīng)對氣候變化的行動目標和實施的相關(guān)政策措（二）已實施碳交易背景下重新審視開征碳稅的必要性標，開征碳稅是未來我國碳減排政策的必要可能選1、中國開征碳稅具有獨特的優(yōu)勢作為碳減排的兩種政策手段，碳稅與碳交易各同時，在中國的國情下，開征碳稅具有獨特的優(yōu)勢有權(quán)威性，在稅收立法上具有無可比擬的掌控力和束力也更強。開征碳稅，有助于進一步彰顯中國政分配，涉及到多方利益，在未能達成一致協(xié)議前的實施難度較大，在市場運行過程中也面臨著諸多風(fēng)險和不確定性。而碳稅的開征則更加靈活，可作為在較短時間內(nèi)出臺的碳減排政策選擇。同時，我國在稅制上已經(jīng)具備了良好的基礎(chǔ)，碳稅既可以通過開征單獨稅種實現(xiàn)，也可以在現(xiàn)有的環(huán)境保護稅基礎(chǔ)上，新增“二氧化碳排放”的稅目。這不僅有利于減低碳稅單獨立法和實施的難度，而且可以減少為構(gòu)建新稅制體系花費的成本和時間。2、碳稅和碳交易并行有利于揚長避短，促進碳減排目標的實現(xiàn)在應(yīng)對氣候變化的特定時期上，政府對于兩種政策一定的傾向性。但考慮到現(xiàn)實中碳減排問題效性，為了更好地應(yīng)對氣候變化，全面實現(xiàn)無論從理論分析還是從國際社會政策選擇的以同時運用、共存并立的。理論上，兩者應(yīng)為互補關(guān)系在兩者的調(diào)控范圍和價格支撐上。國際政策實踐經(jīng)驗也政策的運用上，已有較多的國家實現(xiàn)了兩者的并存。因較不完善的現(xiàn)實以及開征碳稅的獨特優(yōu)勢，中國更需要碳交易與碳稅這兩種碳減排政策手段，構(gòu)建二者的協(xié)調(diào)3、我國開征碳稅必要性的決定性因素為擴大范圍對其他碳源進行調(diào)控，進而需要設(shè)分國家在碳減排政策實施初期就區(qū)分不同碳源的核心問題還是在于發(fā)達國家和發(fā)展中國家約束和全球綠色低碳轉(zhuǎn)型的大背景下，積極應(yīng)對氣候我們國家轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、提升經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和效們落實新發(fā)展理念，建設(shè)生態(tài)文明的必然選擇。但作家，我國不同地區(qū)、不同領(lǐng)域間發(fā)展水平和能力不平臨著發(fā)展經(jīng)濟、改善民生、消除貧困、治理污染等多發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)、節(jié)能發(fā)展的任務(wù)依然艱巨，需要一定轉(zhuǎn)型發(fā)展時間公平、各自能力的原則和國家自主決定的精神，按時標以來應(yīng)對氣候變化工作的進展，以及落實國家自主措施，為應(yīng)對全球氣候變化作出更大貢獻。14可以看到，我國將在目前我國已經(jīng)啟動碳排放權(quán)交易市場，且全國碳期的背景下，盡管目前試點碳市場的運行尚存在一定的以通過相關(guān)制度的完善等措施加大調(diào)控力度，我們目前市場無法實現(xiàn)我國碳減排目標的結(jié)論。因此，我國開征碳稅的必要性，實際上決定于中國未來在國際氣候談判中需要和愿意承擔(dān)多大的碳減排責(zé)任，以及從低碳發(fā)展的自身需要和實際國情提出的碳減排目標。（三）我國開征碳稅應(yīng)滿足的主要條件開征碳稅仍需要根據(jù)我國應(yīng)對氣候變化、低碳適時作出選擇，下面對我國開征碳稅應(yīng)滿足的主要條1、應(yīng)對氣候變化和低碳發(fā)展：我國提出更高的碳減排目標2006年，中國提出了2010年單位國內(nèi)生產(chǎn)總值能耗比2005年下降20%左14《中國應(yīng)對氣候變化的政策與行動2019年度右的約束性指標。2009年確定了“到2020年單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2005年下降40%－45%，非化石能源占一次能源消費比重達到15%左右，森林面積比2005年增加4000萬公頃，森林蓄積量比2005年增加13億立不晚于2030達到峰值和2020年非化石能源目標達到20%的承諾。身國情、發(fā)展階段、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略和國際責(zé)任擔(dān)當(dāng)，中國確定了到2030年的生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2005年下降60%－65%，非化石能源占一次能源消費比重達到20%左右，森林蓄積量比2005年增加45億立方米左右。中國還將繼脆弱地區(qū)形成有效抵御氣候變化風(fēng)險的機制和能力，份到2020年單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2005年下降40%-碳排放不晚于2030達到峰值和2020年非化石能源目標達到生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2005年下降60%－65%，非化石能源占一次能源消費比重達到20%左右，森林蓄積量比2005年增加45情經(jīng)過科學(xué)論證確定的，既體現(xiàn)了中國作為負責(zé)任大國的取盡早達峰的目標，我國還需要繼續(xù)付出努力，但其已充排能力。因此，在我國提出和明確更高的碳減排目標，以15《中國應(yīng)對氣候變化的政策與行動2019年度2、實施成效：全面運行的碳市場難以充分實現(xiàn)碳減排目標要發(fā)揮碳排放權(quán)交易和碳稅的作用，對碳排放的定價是關(guān)鍵。市場的碳價也保持在較低水平，這將會出現(xiàn)碳排放施能夠?qū)崿F(xiàn)減排目標，我國將缺乏實施開征碳稅的動力。而只有在現(xiàn)有碳減排政策難以滿足減排目標的情況下，開征碳稅才會被真正加以考慮。CDP,CarbonPricingCorridors-TheMarketView2018,May3、經(jīng)濟社會形勢：開征碳稅需考慮到對企業(yè)和化石燃料價格等方面的影響開征碳稅必然會對宏觀經(jīng)濟、企業(yè)負擔(dān)和化石燃料價格等方面帶來影響。對部分利益受損群體的補貼等。否則，將會受到來自于力。從澳大利亞實施碳價格機制（碳稅）后被廢止的結(jié)治、經(jīng)濟等方面的影響較大。碳稅開征必須考慮到開州近年來，我國的經(jīng)濟增長速度逐步放緩。同時，為和復(fù)雜的外部環(huán)境，我國近年來實施積極財政政策降費政策來減輕企業(yè)負擔(dān)和促進經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。降費政策的實施會帶來部分稅種的改革阻力，如為/\稅收收入增速GDP現(xiàn)價增速碳稅的征稅對象是二氧化碳排放，實際又表現(xiàn)為果會增加消耗化石燃料的成本和提高化石燃料的價石燃料的價格實際上也會對碳稅的開征帶來影響。的情況下開征碳稅推高油品價格的阻力加大，而選其對經(jīng)濟增長、企業(yè)競爭力和居民生活等多方面的上述影響合理控制在一定范圍且社會可以承受時，征碳稅的充要條件。但在具體選擇中，也可能在滿足部稅。而此，也涉及到我國開征碳稅是實質(zhì)性碳稅和名義說，開征碳稅是滿足碳減排的需要還是滿足有碳稅稅種（四）開征碳稅的具體時機：以提高成品油消費稅稅額為例考慮到開征碳稅所需要滿足的條件及其可能帶來要合理選擇開征碳稅的時機。成品油作為化石燃料就是碳稅的實現(xiàn)形式之一。下面將以提高成品油消1、我國提高成品油消費稅稅額的空間分析成品油價格中的稅收占比反映了政府對成品如果以國外成品油的稅收占比作為參照，可考慮將中國與OECD平均水平的差距作為未來提高成品油消費稅稅額的理論空間。但成品油消費稅稅率的調(diào)整，不僅涉及到國民經(jīng)濟中諸多行業(yè)的發(fā)展，也涉2、提高成品油消費稅稅額的改革時機度看，改革方向應(yīng)逐步提高成品油消費稅稅額。且從國油消費稅稅負也低于歐盟國家。但各國成品的標準，主要取決于一國的資源稟賦、環(huán)境承載向、社會承受能力等因素。我國應(yīng)基于現(xiàn)實國情的目標出發(fā)，充分考慮社會公眾利益，根據(jù)成品對國際油價大幅度下降的機會進行了燃油稅費改革，提高了成品油消費稅稅額。尼西亞和墨西哥都借助油價下跌的機會對機動車燃革。如果在油價相對較高水平的情況下提高成品油時機和條件。盡管從實現(xiàn)碳減排目標等方面我國在長期內(nèi)應(yīng)提高成品油消費稅，品油價格掛靠的國際市場原油前10個工作日平均價格低于每桶40美元成品油零售限價已連續(xù)第四次不作調(diào)整。如果未來的國際油價五、我國推進開征碳稅的相關(guān)情景和策略（一）開征碳稅的可能情景及其方案1、情景之一：名義性碳稅方案（1）改造現(xiàn)行稅種。開征碳稅并不意味著需要開征新的稅種，如果整個經(jīng)濟社會對碳稅的可接受程度還不夠高，通過對現(xiàn)有成品油消費稅。其中，資源稅對原油、天然氣和稅目的資源稅稅率提高可相應(yīng)增加化石燃料的使用成本用。但提高原油、天然氣和煤炭的資源稅與碳排稅由于能源價格的限制（包括成品油定價和電力價格）游傳遞的可能性，因而試圖通過改造資源稅來促進企業(yè)進行碳減排的作用減弱。相對于資源稅而言，成品油消費稅是最適合改造征收碳稅的角度看，盡管是對碳排放量進行征征。同時，提高成品油消費稅還可以對非固定成品油消費稅稅額的改革中，可以考慮將提高的稅額部分以碳稅名義進行征收。其碳排放量進行征收也是一種特殊的碳稅。歐盟很保有環(huán)節(jié)征收的機動車稅或車輛稅，由過去按照排為按照碳排放量設(shè)置差別稅率。我國目前的車船稅（2）其他政策措施。碳稅是通過對化石燃料征收調(diào)整企業(yè)碳排放行為的約束性政策，而取消對企業(yè)的抵消化石燃料的補貼實我國目前在原油、成品油、煤炭等化石燃料消其中屬于低效化石燃料補貼的部分，避免化石燃2、情景之二：實質(zhì)性碳稅方案式上也存在著兩種選擇：一是新開征名稱為“碳稅”的稅中設(shè)置二氧化碳稅目。但無論選擇哪種形式，按照目在沒有碳市場的情況下，碳稅應(yīng)對所有的碳排放企碳交易市場已經(jīng)先行建立的情況下，考慮到碳稅與碳交易之間的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，（1）明確限定征收范圍。在碳稅的征收范圍上，應(yīng)該避免對同一排放源或企業(yè)同時實施碳交易和碳稅政策，防止造成企業(yè)的雙重負年能耗一萬噸標準煤，未來還可能會逐步降低標準從量納入調(diào)控范圍。這也就意味著，碳稅的征收（2）采用簡易計稅方式?？紤]到碳稅的征稅對象主要是中小企業(yè)，為了降應(yīng)在企業(yè)二氧化碳排放量的確定上采用簡易的方式，和排放系數(shù)計算排放量和應(yīng)納碳稅額，而不是分行業(yè)做，盡管可能存在著一定的不公平性，但有利于降低（3）合理選擇征稅環(huán)節(jié)。選擇化石能源生產(chǎn)環(huán)節(jié)還是消費環(huán)節(jié)征收也是碳稅制度設(shè)計上的爭議之處。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收碳稅有助于管成本，具有操作的簡便性和現(xiàn)實可行性。但碳稅目的選擇來達到減少排放，加之我國目前的資源價格形成機生產(chǎn)環(huán)節(jié)傳導(dǎo)給消費者，顯然將征收環(huán)節(jié)設(shè)置于消費環(huán)穩(wěn)妥推出碳稅，又盡量弱化負面影響的角度考慮，可考化石能源開采和生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，未來隨著征管能力的提（4）選擇低稅率起步?？紤]到我國社會經(jīng)濟的發(fā)展階段，為了能夠?qū){稅人碳排放行為形成一定影響，同時不能過多影響從較低的稅率水平起步。同時，從碳交易試點情費發(fā)放的情況下，這只是企業(yè)超過配額后的碳排二氧化碳排放量的話，實際成本將會很低。國外也多數(shù)選擇較低的稅率水平，其后再根據(jù)情況提中的碳價格相協(xié)調(diào)，碳稅不可避免地需要采用低（二）碳稅與碳交易的協(xié)調(diào)：消除兩者配合的障礙考慮碳稅與碳交易之間的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，通過建1、調(diào)控范圍的協(xié)調(diào)機制此外，在可行的情況下，還可允許符合條件的2、調(diào)控力度的協(xié)調(diào)機制存在的不確定性，這與碳稅相對確定的稅率水平（碳價較大差距，這就可能會導(dǎo)致適用不同調(diào)控政策的企業(yè)之題。為構(gòu)建相對公平的碳減排成本政策環(huán)境，需要從碳制度設(shè)計著手，實現(xiàn)二者在調(diào)控力度上的大體一致。一的分配上，需要結(jié)合碳市場的逐步完善，通過拍賣使企方面，碳稅需要根據(jù)企業(yè)配額拍賣的價格和碳市場中的定碳稅稅率水平的重要參考依據(jù)，通過建立動態(tài)調(diào)整的配合模式，是在我國碳市場發(fā)生失靈的情況下，即市的水平，已經(jīng)無法調(diào)控企業(yè)碳排放行為時，通過碳稅起到碳價支撐作用。此時，可對碳交易體系無法調(diào)控的碳排放和企業(yè)征收一定稅下實施的碳稅，是利用碳稅在碳價格或排放成本上的（三）開征碳稅的策略選擇：減稅降費背景下的收入中性我國開征碳稅還需要合理選擇實施實質(zhì)性碳1、新的收入來源：碳稅的社會可接受程度與“雙重紅利”在現(xiàn)階段實施減稅降費政策的背景下，我國宏觀稅負已出現(xiàn)了下降的趨勢。但減稅降費不可能長期實施，需要充分考慮財政的可持續(xù)提供的逐步擴大問題。在這種情況下，我們將不能一要尋求宏觀稅負與經(jīng)濟社會發(fā)展之間的協(xié)調(diào)性，未來降低部分稅收的同時提高與綠色相關(guān)的稅種的收入，的同時保持宏觀稅負穩(wěn)定，是一個較為成功的做法。過開征碳稅實施稅制綠色化改革的策略，一方面通過目標和應(yīng)對氣候變化，在我國強調(diào)綠色發(fā)展和建設(shè)生社會相對于其他稅種而言易于接受。另一方面通過降2、保持收入中性（宏觀稅負穩(wěn)定結(jié)構(gòu)性減稅從國際經(jīng)驗看，碳稅實現(xiàn)雙重紅利的做法是保持收入中性或宏觀稅負穩(wěn)定，在我國近年來實施的幾輪減稅降費政策和疫情期間結(jié)構(gòu)和增加專項附加扣除政策等減稅改革。同時，增值稅還將實施下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例等社壓力，為支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)和保障經(jīng)濟運行，財政加大疫情對世界和中國經(jīng)濟帶來巨大影響和更多不確定性的背景定的稅負空間，也為實施綠色稅制改革提供了可能。勢，可考慮在開征碳稅改革中采用以下策略。即將未實施減稅的改革與開征碳稅結(jié)合起來，以開征碳稅增降費帶來的收入缺口，從而在保持我國宏觀稅負穩(wěn)定20宏觀稅負的口徑為：全國稅收收入/GDP。數(shù)據(jù)來源：2011-2018年數(shù)據(jù)來源于《中國專題二環(huán)境保護稅實施兩周年評估和完善建議為一個新開征的稅種，在稅制設(shè)計及征管模式上有過程中也面臨不少挑戰(zhàn)。隨著環(huán)境保護稅的穩(wěn)步推一、我國環(huán)境保護稅的發(fā)展歷程對排污費征收制度做了重大調(diào)整，在全國范圍內(nèi)實施排污總量收費，覆蓋廢水、法力度上存在較大不足，導(dǎo)致環(huán)境保護效果不佳，在對力度上與相關(guān)法律法規(guī)的要求有一定差距。而我國面臨峻的局面，為進一步強化政府在生態(tài)環(huán)境保護方面的力為和污染治理的調(diào)節(jié)作用，有必要進行排污費改稅，開務(wù)院在頒布的《節(jié)能減排綜合性工作方案》中提政策措施。在隨后的2008年，由財政部稅政司、國稅總局地方稅司和國家環(huán)保五中全會通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟2二、環(huán)境保護稅的制度建設(shè)情況限和職責(zé)，陸續(xù)出臺了多項配套制度和政策。這些文件（一）全國性制度和政策在環(huán)境保護稅出臺和實施過程中，全國人大、國務(wù)門相繼出臺了一系列的制度和政策文件，確保了環(huán)海洋局公告2017年知3知號（二）地方性制度和政策環(huán)境保護稅法對應(yīng)稅大氣污染物和水污染物規(guī)定染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2～12元，水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)求，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定和調(diào)整應(yīng)稅大氣污染物和額，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人和國務(wù)院備案。據(jù)此，各省區(qū)市按照法定程序制定和發(fā)征收。其中，福建省除了將部分水主要污染物的適用進行調(diào)整。其中，云南規(guī)定2018年執(zhí)行稅額下限，2遼寧則規(guī)定2018-2019年擬定稅額標準為稅額下限，2020年及以后年度具體適額確定在稅額下限3倍以下?？傮w來看，大氣污染物稅額在每污染當(dāng)量1.8~鉛及其化合物、鎘及其化合物）和水五類重金屬污染4量、氨氮、總磷和五項主要重金屬（鉛、汞、鉻、鎘其他地區(qū)已確定的應(yīng)稅大氣污染物和水污染物三是稅額標準處于較高水平。北京、天津、河北河北省環(huán)保稅稅額標準實施區(qū)域間差異化政策，規(guī)定與北京相鄰的淶水縣、稅額的8倍。石家莊市、保定市、廊坊市、定州市、辛集市（不含執(zhí)行一檔稅家口市、承德市、衡水市、邢臺市、邯鄲市（不含執(zhí)行一檔、二檔稅額的區(qū)域）江蘇省同樣按地區(qū)劃分三檔征收，屬于一檔的染當(dāng)量8.4元（分別為最低稅額的7倍和6倍二檔地區(qū)分別為每上海市對應(yīng)稅大氣主要污染物和水主要污染物設(shè)置了高稅率，規(guī)定2018年5而河南省確定的適用稅額則為下限的4倍，應(yīng)稅大氣主要污染物和和水主元6化學(xué)需氧量、氨氮、總元78此外，根據(jù)環(huán)境保護稅法第十條第四和第二十程序、征收管理等做出了具體規(guī)定。根據(jù)環(huán)境保護稅法實施條例第二條的規(guī)定，其他固體廢物的具體范圍，依照環(huán)境保護稅法第二條規(guī)省區(qū)市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會委會第十一次會議通過了《重慶市人民代表大會常務(wù)委三、環(huán)境保護稅實施的基本情況和成效保護稅的平穩(wěn)過渡，收入平穩(wěn)增長，稅收約束和激（一）排污費改稅平穩(wěn)過度，初步構(gòu)建了環(huán)境保護稅制度框架和征管機制環(huán)境保護稅脫胎于排污收費制度。為了確保排污保護稅的制度設(shè)計總體上保留了原來排污費的制度框求在征收范圍、稅率和稅收優(yōu)惠等方面做了一些改革物和水污染物的適用稅額上，環(huán)境保護稅法中規(guī)定了范圍內(nèi)自行制定。而地方在稅額確定上總體遵循了稅9助于穩(wěn)定納稅人預(yù)期。與此同時，稅務(wù)部門和生態(tài)環(huán)境部門建立聯(lián)合工作機制，制定了一系列具有可操作性的配套制度和政策，環(huán)境保護稅征管機制日益健全。申報、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)作、信息共享”的征管模與其他稅種不同，環(huán)境保護稅的征管不僅涉及到財境知識。為了確保環(huán)境保護稅順利實施和征管到位，環(huán)境保護“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)作、信息共享”的征管模式。在實際運行中，各地稅務(wù)部門和環(huán)保部門對納稅人進行了多種形式的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，提的認知度和遵從能力。更重要的是，稅務(wù)部門和環(huán)保部門積江蘇省稅務(wù)部門搭建起的信息交換平臺，打通“稅務(wù)向環(huán)饋”兩個關(guān)鍵通道，不斷完善網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)管新格局。各級稅務(wù)和生作，有效實現(xiàn)污染源自動監(jiān)測信息、監(jiān)督性監(jiān)測信息等關(guān)鍵涉上海市稅務(wù)部門與生態(tài)環(huán)境部門密切協(xié)作，建立了環(huán)境保工作機制。在開展申報信息比對復(fù)核工作基礎(chǔ)上，通過對典比對復(fù)核的重點內(nèi)容，規(guī)范復(fù)核流程，明確復(fù)核責(zé)任，形信息交換的基礎(chǔ)上進行涉稅信息比對復(fù)核工作，建立“環(huán)保處罰—征”常態(tài)管理機制，對技術(shù)規(guī)范不達標企業(yè)排放量的計算方法和計將所有涉及環(huán)境稅源信息通過清洗、數(shù)據(jù)標準化處理、涉稅信息共享展示模塊將污染源在線監(jiān)測、排污許可、行政處罰等數(shù)據(jù)推送至稅務(wù)每季度“手動傳輸，逐條篩選”的傳統(tǒng)數(shù)據(jù)共享方式，同時稅務(wù)機息、年度減免污染當(dāng)量等數(shù)據(jù)同步傳送至環(huán)保端，污許可數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，極大的提高了工作效率，提升了兩部水平。該平臺的投入運行，標志著四川省生態(tài)環(huán)境部門和稅務(wù)人申報時間長等問題，優(yōu)化完善網(wǎng)報系統(tǒng)平臺，設(shè)立簡化申報保稅申報數(shù)據(jù)的共享和互傳。納稅人通過網(wǎng)上辦稅平臺的批量（二）環(huán)境保護稅收入穩(wěn)定增長，基本符合預(yù)期稅收入58億元（這一數(shù)值應(yīng)為2018年第四季度入庫數(shù)可知2018年度實際比，增長17.4%。同樣的，我們可以計算出2019年度實際發(fā)生的環(huán)境保護稅收表8-2：2018年環(huán)境保護稅收入分稅目情況稅目金額（萬元）編制預(yù)算時主要以上年度的決算數(shù)為依據(jù)，適度考慮稅目標，最終執(zhí)行情況基本符合預(yù)期，各省區(qū)市的預(yù)算完成度均超過80%。 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（三）稅收約束和激勵作用逐步顯現(xiàn)，企業(yè)治污減排意識不斷增強是說，開征環(huán)境保護稅的目的并不是在短期內(nèi)獲得大量環(huán)境保護稅發(fā)揮調(diào)節(jié)作用主要通過兩個機制。一排放當(dāng)量或排放量直接掛鉤，多排放多繳稅。排放的“煙塵”的24倍。環(huán)境容量越小環(huán)保壓力越大的地區(qū)，制定的稅額標準一般越高。如北京市對大氣污染物和水污染物的稅額標準按最高限確定。二是正向激勵機制。為了進一步激勵企業(yè)增加治污投資，減少污染排放，在環(huán)境保護稅法中除了約束性條款之外，還進一步規(guī)定了對納稅人低于污染物排放149.8億元，減免稅額占整個環(huán)保稅申報應(yīng)納稅額的比重接近三分之諸多企業(yè)特別是高污染行業(yè)企業(yè)紛紛加大環(huán)保設(shè)施投入技術(shù)改造，雖然短期內(nèi)付出了投資成本，但卻取得了污的長期收益。如攀鋼集團攀枝花鋼釩有限公司2018-2019年兩年間共投入了約境治理力度加大、環(huán)保監(jiān)管日益常態(tài)化等多種因素共同稅人申報數(shù)據(jù)顯示，全國主要應(yīng)稅大氣污染物和水污染呈現(xiàn)下降趨勢，特別是二氧化硫、氮氧化物等主要大氣氨氮等主要水污染物排放量下降比較多。據(jù)生態(tài)環(huán)境面中，優(yōu)良水質(zhì)斷面34個，比2017年增加2個，嚴重污染的13個，比2017年減少2個。水環(huán)境主要污染物排放總量持續(xù)削減，其中汾河四、環(huán)境保護稅有待進一步完善之處盡管環(huán)境保護稅實施一年來表現(xiàn)平穩(wěn)，但是，環(huán)境保護稅法畢竟剛剛起步，與社會的期望仍有較大差距。當(dāng)前，環(huán)境保護稅在稅（一）征收范圍較窄，二氧化碳排放和揮發(fā)性有機物（VOCs）未納入征收范圍植自排污費的征收范圍，與環(huán)境保護的實際需要相比，現(xiàn)行征收范圍較為狹窄，第一，環(huán)境保護稅沒有將揮發(fā)性有機物（VOCs）染物的復(fù)合污染形勢，而VOCs排放在大氣污染中的作用也經(jīng)鑒定出來的VOCs因子多達300多種，而《應(yīng)制度，并授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)本地區(qū)實際情收費試點行業(yè)并制定增加試點行業(yè)VOCs排污收費辦法。這一試點政策起到了一定的成效，特別是石油化工行業(yè)的減排效果良好，起到了促進企業(yè)減少VOCs排放的作用。但在環(huán)境保護稅開征后，原來試點征收的VOCs排污費也停征了，VOCs整體納入環(huán)境保護稅征收范圍，不利于對企業(yè)排放行為的調(diào)節(jié)，也不利于第二，環(huán)境保護稅沒有將二氧化碳排放納入征稅作用的進一步發(fā)揮，使得我國當(dāng)前缺少對溫室氣體是世界上溫室氣體排放大國和第二大經(jīng)濟體步加大。出于大國責(zé)任要求和自身的發(fā)展需要，國內(nèi)也提出了減排承諾和目標。2030年非化石能源占一次能源消費比重提高到20%左右的目標。減排基調(diào)確定后，我國面臨著碳減排政策工具的選擇問題。對于碳稅碳交易機制有其自身弱點，僅靠其難以完全勝任減排任提是發(fā)達完善的市場體系，而我國市場經(jīng)濟經(jīng)濟不的可能。此外，我國地域廣博，地區(qū)間差異大，碳交有效調(diào)節(jié)各地碳排放行為。因此，考慮到我國現(xiàn)實中碳減排政策的相對有效性，為了更好地應(yīng)對氣候變化有必要充分認識碳稅的作用，根據(jù)實際情況同時運用排政策手段，構(gòu)建二者的協(xié)調(diào)配合機制，來實現(xiàn)應(yīng)對（二）污水處理廠免稅政策不利于水污染控制和治理環(huán)境保護稅法第十二條第三項規(guī)定，依法設(shè)立的垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。這一優(yōu)惠條款直接移植自原保護稅收入結(jié)構(gòu)來看，稅收收入主要來自于大氣污面問題：一是不符合“污染者付費”和總量征收的于激勵污水處理廠進行污染減排，也造成了與其他納稅享受優(yōu)惠政策的達標標準過低可能使污水處理廠成為新國水污染物排放標準中一些主要污染物的排放限值標準策下，如果僅按照低標準的達標排放執(zhí)行，再加上環(huán)境多污水處理廠可能會成為新的集中污染源。從現(xiàn)實情況持續(xù)增長，其中生活污水排放量占比持續(xù)上升，城鎮(zhèn)生水排放量的主要來源。隨著國內(nèi)城鎮(zhèn)污水集中處理制度集中處理量在逐步增加，污染物排放在水污染物排放中58.5%，且上述占比逐年在提高。也就是說屢禁不絕，而且近些年來已經(jīng)出現(xiàn)了越來越多的污水處理廠的達標排放免稅政策，在實踐中已經(jīng)越來排放形勢和治理需求嚴重背離，造成了環(huán)境保護稅調(diào)（三）稅率標準和檔次結(jié)構(gòu)有待進一步完善環(huán)境保護稅法總體上遵循了稅費改革中“稅負平的征收標準作為稅率下限。然而環(huán)保稅的相關(guān)研究早已排污費制度的突出問題所在。平移排污費的征收標準和理成本測算出的稅率水平，實際上難以起到激勵企業(yè)治費或繳稅也不愿意治污”的狀況，從而滿足污染物減排后各地制定的大氣污染物和水污染物適用的稅率水平來平移的特征：超過三分之一的省份采用了法定最低標準準甚至還小幅降低。而且提高排污費征收標準的更多的是企業(yè)承受能力和經(jīng)濟發(fā)展水平，對地區(qū)環(huán)境承狀及治理需求的考慮則相對較少。從這個角度來說，逐步提高環(huán)保稅稅率水平，增加排污企業(yè)負擔(dān)，以督促企業(yè)加大污染治理，將是環(huán)（四）固體廢物環(huán)保稅的制度和征管存在漏洞來，涉及固體廢物的重大環(huán)境污染事件屢屢發(fā)生，對生的調(diào)節(jié)，減少固體廢物排放，促進固體廢物綜合利用。稅的征收實踐來看，當(dāng)前固體廢物環(huán)保稅在制度規(guī)定和物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者才需要繳納環(huán)保稅經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不需納稅。這一規(guī)定使得固體廢物環(huán)保稅的相悖。根據(jù)《固體廢物污染環(huán)境防治法》的規(guī)定，固規(guī)定的對直接向環(huán)境排放的固體廢物征稅，實際上只是對非法排放行為的征稅。其次，固體廢物環(huán)保稅在征管上存在較大難度物的管理十分薄弱，污染檢測技術(shù)能力嚴重不足，無要求，導(dǎo)致在具體征管時難以科學(xué)、準確地核定固企業(yè)的偷漏稅行為也難以有效查處。由于環(huán)貯存量、處置量等歷史數(shù)據(jù)及其貯存或者處置是否達標等情況并沒有全面掌握，在環(huán)境保護稅實施后，對企業(yè)申報的固體廢物排放數(shù)量部門難以進行核查。即使發(fā)現(xiàn)企業(yè)對固體廢物存在未達第三，其他固體廢物的具體范圍還沒得到充分明《環(huán)境保護稅稅目稅額表》的規(guī)定，固體廢物的具中，其他固體廢物的具體范圍，依照環(huán)境保護稅法由各省區(qū)市人民政府提出，報同級人民代表大會常民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。但到目前，環(huán)境保護稅法實施已經(jīng)兩年，只有重慶市通過立法，將脫硫石膏、磷石膏、赤泥理確定，不僅削弱了環(huán)境保護稅減少固體廢物排放（五）對建筑揚塵環(huán)保稅的征收對象各地認定不一致對建筑施工揚塵適用一般性揚塵稅目征收環(huán)境保護確。但在征管中爭議較大的一點是，征收對象，或者說設(shè)單位還是施工單位。依照法律規(guī)定，環(huán)境保護稅的納應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。從法律保稅的納稅主體應(yīng)該是負責(zé)具體建設(shè)施工，直接發(fā)生排不是作為項目開發(fā)主體的建設(shè)單位。但在實際征管中，的認定情況不一。大部分地區(qū)將施工單位作為環(huán)保稅的地區(qū)在稅收征管中明確要求建設(shè)單位作為納稅主體。由施工單位跨區(qū)域經(jīng)營的現(xiàn)象極為普遍，稅法執(zhí)行的地區(qū)環(huán)保稅開征之前，已有多個省份對建筑施工揚塵開征關(guān)于“誰污染誰付費”的規(guī)定，施工揚塵排污費由建設(shè)單位（含代建方）繳納。而《江蘇省城市施工工地揚塵排污費征收管理試行工程施工單位（工程乙方）負責(zé)交納。不同的而產(chǎn)生應(yīng)由誰負責(zé)治理的認知差異。因此，部分地區(qū)在襲了原有的征收模式，對建設(shè)單位征稅。二是出于降低建筑施工項目的建設(shè)單位非常明確，且通常是固定業(yè)戶或施工階段往往有著多個不同的施工單位，且施工單位動性很強，稅務(wù)部門對其排污行為很難監(jiān)控。從實際征工單位進行揚塵環(huán)保稅稅收管理，稅收部門需要付出較單位征稅顯然要比對施工單位征稅難度更小，效率更高（六）對污染物排放量的監(jiān)測難度大，納稅人申報數(shù)據(jù)準確性欠佳物排放量的計量、監(jiān)測專業(yè)性很強，技術(shù)性要求非常多，污染排放情況復(fù)雜，對污染物排放量的監(jiān)測難度不成熟，要想使取得的監(jiān)測數(shù)據(jù)能達到稅收征管計算：一是納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；二是納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境算的方法核定計算。這一做法同樣是平移自排污踐中，這四種辦法都存在不同程度的缺陷，且在環(huán)保稅征管中表現(xiàn)得更為突出。首先，自動在線監(jiān)測設(shè)備的監(jiān)測數(shù)據(jù)最為準確，尤其可以及時準確地采集、計量港口、火電廠、鋼鐵廠、洗煤廠、焦化廠等企業(yè)物數(shù)據(jù)，但是自動在線檢測設(shè)備只能針對部分污染物有重點排污單位等企業(yè)負有實施自行監(jiān)測的法律義務(wù)。在其次，監(jiān)測機構(gòu)監(jiān)測數(shù)據(jù)主要適用于沒有安裝及不能在線監(jiān)測的部分污染物，由企業(yè)委托第三方檢測機報告作為計稅依據(jù)。但是，這一方法的缺點也很明顯：一點、瞬時的采樣數(shù)據(jù)，而企業(yè)不同時期的生產(chǎn)和排放情況數(shù)據(jù)容易出現(xiàn)偏差。二是第三方監(jiān)測費用較高，對一些中高。三是第三方監(jiān)測機構(gòu)的服務(wù)水平良莠不齊，謀弄虛作假行為屢禁不止。從近兩年來各省對生再次，排污系數(shù)、物料衡算方法的計算方法用，但是這兩種方法都缺乏精確的計算依據(jù)，排污系數(shù)較早，且其反映的是行業(yè)平均水平，與當(dāng)前的企業(yè)實際的小型排污者、施工揚塵等行業(yè)相關(guān)污染物排放用于小微企業(yè)的簡易申報，不具有普遍性。且其存在不足，導(dǎo)致納稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量都不太高，影響治理體系和治理能力現(xiàn)代化的有力支撐。監(jiān)測質(zhì)量是生態(tài)環(huán)境監(jiān)測的生命線?？陀^、監(jiān)測數(shù)據(jù)是客觀評價環(huán)境質(zhì)量狀況、反映污染防治成效，實施環(huán)境管理與科學(xué)決近年來，我國生態(tài)環(huán)境監(jiān)測工作取得了積極進展，已初步形成政府主導(dǎo)、部門協(xié)同、社會參與、公眾監(jiān)督的生態(tài)環(huán)境監(jiān)測新格局，為生態(tài)環(huán)境保護提供了有力支撐。但是生態(tài)環(huán)境監(jiān)量還存在著一些亟需解決的突出問題，例如，排污單位監(jiān)測數(shù)據(jù)弄虛作假屢禁不止，確提出到2020年，確保環(huán)境監(jiān)測機構(gòu)和人員獨立公正分三年對各?。▍^(qū)、市）的生態(tài)環(huán)境監(jiān)測機構(gòu)、重點排污單位和環(huán)境空氣自動監(jiān)檢查。截至目前，已有部分省市發(fā)布了對生態(tài)環(huán)境監(jiān)測機構(gòu)條件不滿足資質(zhì)認定能力要求，71家機構(gòu)存在違規(guī)行為認定要求，1家機構(gòu)未主動參加京津冀能力驗機構(gòu)開展專項監(jiān)督檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)所有機構(gòu)在操作規(guī)范、數(shù)據(jù)溯源、指控措施等方面都（七）部門協(xié)作機制仍有待進一步完善環(huán)境保護稅作為技術(shù)性極強的一個稅種，稅目繁技術(shù)要求復(fù)雜，專業(yè)性強，管理成本高，其征收管理對稅戰(zhàn)。為此，環(huán)境保護法首創(chuàng)了“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享”的稅收征管模式，在第十四條和第十五條中明確規(guī)定了稅央到地方各級稅務(wù)部門和環(huán)保部門都在積極探索更為有效式，逐步建立和完善部門間分工協(xié)作機制、工作配合機制等等，稅收征管持續(xù)優(yōu)化，但總體來看，稅務(wù)與環(huán)保部門等機制建設(shè)還不完善，可操作性較差，加之機構(gòu)改部門協(xié)同合作還存在一些障礙，導(dǎo)致了具體執(zhí)行中銜接乃至相互推諉的現(xiàn)象屢有發(fā)生，對征管部管流程中的法定環(huán)節(jié)，在具體征管中，稅務(wù)機關(guān)需要環(huán)境部門傳遞信息進行比對，疑點數(shù)據(jù)發(fā)生態(tài)環(huán)境部做出相應(yīng)的稅務(wù)處理。但目前國家稅務(wù)總局和生態(tài)環(huán)核管理辦法，在這種情況下，地方稅務(wù)部門和環(huán)保部門自行探索開展復(fù)核工作，各地做法存在差異，流程不同，標準不一，時間要求六、進一步完善環(huán)境保護稅制度設(shè)計和征管模式的建議（一）近期內(nèi)將VOCs納入征收范圍隨著國務(wù)院印發(fā)的《打贏藍天保衛(wèi)戰(zhàn)三年行動計劃》將VOCs控制列為當(dāng)前大氣污染防治的重要任務(wù)，將更多的VOCs污染物排放因子納入環(huán)境保護稅征收量復(fù)雜，對其課稅面臨的最大挑戰(zhàn)就在于如何準確監(jiān)測核算VOCs排放量。一是加快研究提出VOCs排放的核算方法和檢測技術(shù)，為將VOCs納入征收范圍鋪平道路。二是，在稅率設(shè)計上，重點考慮企業(yè)VOCs治理成本，以此為依據(jù)合理確定VOCs的環(huán)境保護稅率水平。對VOCs征收環(huán)境保護稅的目的是激勵企業(yè)或治理設(shè)備購置成本才會倒逼企業(yè)加大VOCs治理力度，達到保護環(huán)境的目的。三是完善配套措施，包括：制定完善的過渡期補貼有效引導(dǎo)企業(yè)加大VOCs治理力度，減少VOCs排放，降低其環(huán)境保護稅負擔(dān)；給予VOCs吸附裝置、生物治理VOCs設(shè)備以及VOCs燃燒裝置等VOCs治理設(shè)備更高比例的企業(yè)所得稅投資抵免力度，激勵企業(yè)購買VOCs治理設(shè)備；給予VOC治理第三方服務(wù)企業(yè)更大的稅收優(yōu)惠力度，培育VOCs治理市場，增加VOCs治理服務(wù)供給，降低服務(wù)價格；理順價格傳導(dǎo)機制，保證VOCs環(huán)境保護稅負擔(dān)（二）遠期考慮將二氧化碳排放納入征收范圍對二氧化碳排放征稅不僅是碳減排的重要政策工具重要的協(xié)同效應(yīng)。當(dāng)前需要著重研究的是在碳排放權(quán)分考慮與碳交易協(xié)調(diào)因素，科學(xué)設(shè)計碳稅稅制，以實實現(xiàn)溫室氣體減排目標。從碳稅征稅范圍來看，在碳并存的情況下，應(yīng)保證二者在覆蓋范圍上互補，而非范圍應(yīng)限于未實施碳交易的排放源，避免與碳交易重計稅辦法，與小排放源的財務(wù)核算能力相匹配，降低擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，降低征納難度，同時創(chuàng)造條件，碳稅的目標。最后，統(tǒng)籌考慮與碳交易負擔(dān)的橫向公力，合理確定碳稅稅率水平。碳交易價格隨市場行情相對穩(wěn)定，這為保證二者負擔(dān)的橫向公平帶來很大困率定期調(diào)整機制，將碳稅稅率調(diào)整權(quán)下放給各級省政價格水平，定期動態(tài)調(diào)整碳稅稅率水平。同時，考慮（三）完善相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，取消對污水集中處理場所達標排放免稅政策現(xiàn)行環(huán)境保護稅規(guī)定對依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水稅的規(guī)定，實際上會造成大量水污染物排放游離在環(huán)境問題。因此，不應(yīng)給予城鎮(zhèn)污水集中處理場所的達標第一，取消城鎮(zhèn)污水集中物理場所達標排放免稅第二，基于城鎮(zhèn)污水集中處理場所的特殊屬性，貼的形式，把實際征收的環(huán)境保護稅全額返還第三，考慮國內(nèi)城鎮(zhèn)污水處理廠運行的實際情況應(yīng)結(jié)合國內(nèi)價格方面的改革，通過提高污水處理費或（四）逐步提高法定稅率標準，設(shè)定多檔優(yōu)惠稅率檔次起到真正激勵企業(yè)治理污染和改變“寧愿繳費或繳用，在今后一定時期內(nèi)，應(yīng)根據(jù)環(huán)境治理及社會經(jīng)訂法律的做法逐步提高法定稅率標準，統(tǒng)一提高全少地區(qū)間的稅率水平差異。同時應(yīng)督促各地區(qū)根據(jù)減征檔次，設(shè)置多個減征級別，形成低于排放標準越多機制，如對環(huán)境保護稅納稅人排放應(yīng)稅大氣或水污染物等，既使更多的納稅人和污染物能夠享受到減稅優(yōu)惠，和調(diào)節(jié)作用，激勵企業(yè)發(fā)掘自身潛力，尋求綠色低碳環(huán)（五）完善固體廢物排放的制度規(guī)定和征管業(yè)進行專項檢查，摸清納稅人的固廢產(chǎn)生、貯存、處置三是國家稅務(wù)主管部門與生態(tài)環(huán)境部門聯(lián)合行動（六）完善建筑揚塵環(huán)保稅征收對象認定和征管要求工程許可證、施工單位基本信息、施工工地污三是為降低征管成本，提高征管效率，各地稅務(wù)管理法實施細則》的委托代征規(guī)定，委托建設(shè)單塵環(huán)保稅，明確雙方法律責(zé)任。這一做法目前已（七）完善污染物排放量監(jiān)測體系，提高監(jiān)測數(shù)據(jù)質(zhì)量一是采取多種形式的財政補貼或稅收優(yōu)惠政策，如將部分環(huán)保稅返還企業(yè)，專項用于安裝自動在線監(jiān)測設(shè)備和彌補日常運行成本，政策制度，鼓勵第三方市場機構(gòu)參與排放量監(jiān)測、納稅檔案管理、增強行業(yè)自律等方面加強管理，加強對第監(jiān)管，對其資質(zhì)進行動態(tài)管理，切實讓第三機構(gòu)對相完整性承擔(dān)責(zé)任，提高第三方檢測報告數(shù)據(jù)質(zhì)量，既三是環(huán)保部門盡快更新完善排污系數(shù)和物料衡算（八）進一步完善部門協(xié)作機制進一步明確、細化稅務(wù)部門和生態(tài)環(huán)境部門在部門協(xié)職責(zé)和協(xié)作方式。完善征管機制的相關(guān)法律，明確部門間的聯(lián)系，全面建立涉稅信息交換平臺，同時環(huán)境保護稅復(fù)核辦法。建議生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合稅務(wù)總局盡梳理環(huán)保稅實施兩年來各地在探索復(fù)核工作中的經(jīng)驗及境保護稅復(fù)核辦法，明確復(fù)核工作職責(zé)、規(guī)程和復(fù)核文專題三我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政支出政策研究按照促進綠色發(fā)展的要求，我國的綠色財政色財政支出政策，包括污染減排、節(jié)能、可再生能源財政政策，近年來，通過加大投入力度、調(diào)整支出結(jié)支出效率等措施不斷加以完善，增強了對生態(tài)環(huán)境保著支出政策仍然存在著效率偏低，促進綠色發(fā)展的效色技術(shù)創(chuàng)新不足等問題，有必要對已實施的綠色財政支出政策進行深入的評估，并相應(yīng)完善相關(guān)政策、提高支出政策的效果。因涉及較多，本專題對于財政支出政策的評估，以新能源汽一、我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展財政支出政策研究的現(xiàn)實意義新能源汽車產(chǎn)業(yè)的兩個屬性導(dǎo)致其難以由市場提供而達到最優(yōu)的均衡結(jié)果，造成市場失靈，需要政府通過財政支出政策進行糾正。國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之一，其產(chǎn)業(yè)資本具有不可逆轉(zhuǎn)性，規(guī)模較小，技術(shù)不成熟等原因，投資較高，回報較低，為與傳統(tǒng)汽車相比，新能源汽車具有環(huán)境友好的正外部占性，屬于公共物品。對于消費者來說，新能源汽車相高，售后服務(wù)不方便，技術(shù)不太成熟可能導(dǎo)致的較多問新能源汽車的發(fā)展就顯得尤為重要，而不可能依靠市場給予激勵。對于生產(chǎn)者來說，新能源汽車的技術(shù)研發(fā)具術(shù)創(chuàng)新成果的私人收益遠遠小于社會效益，因而企業(yè)在就我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)政策財政支出政策而（一）支持汽車產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推進綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展度的提升、環(huán)保訴求的不斷加大，傳統(tǒng)的經(jīng)濟發(fā)展模式車產(chǎn)業(yè)面臨轉(zhuǎn)型危機。國家近年來為支持汽車產(chǎn)業(yè)升級新能源汽車產(chǎn)業(yè)，搶占未來科技競爭的制高點。由于新統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)通過產(chǎn)業(yè)的原始積累促使其發(fā)展壯大的路徑本的投資和政府的積極引導(dǎo)和支持才能發(fā)展壯大。為達政府發(fā)揮引導(dǎo)和支持之作用，對汽車產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級來調(diào)整各經(jīng)濟主體的行為，（二）促進新能源汽車產(chǎn)業(yè)鏈拓展，帶動相關(guān)就業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型引致的就業(yè)結(jié)構(gòu)失衡問題。但新能源汽車產(chǎn)的勞動力需求，促進就業(yè)結(jié)構(gòu)的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，這也是各重要原因之一。而政府在引導(dǎo)新能源汽車產(chǎn)業(yè)鏈的合（三）促進新能源汽車新技術(shù)研發(fā)，實現(xiàn)關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域的彎道超車而在與傳統(tǒng)汽車的技術(shù)路線完全不同新能源汽車領(lǐng)域，各國起步時間較為接近，對于中國來說落后并不嚴重。作為具有高技術(shù)含量的戰(zhàn)略車領(lǐng)域的技術(shù)研發(fā)是各國在新一輪世界新能源汽車技術(shù)及爭的核心。我國新能源汽車技術(shù)起步晚，關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域較據(jù)“彎道超車理論”我國需在新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵扶持，才能實現(xiàn)技術(shù)領(lǐng)域突破，進而實現(xiàn)發(fā)展的轉(zhuǎn)型。財支持具有正外部性的新技術(shù)研發(fā)手段，對于我國新能源汽（四）培育和擴大新能源汽車市場，引領(lǐng)綠色消費財政支出政策在新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展初期具有場規(guī)模已形成。同時在消費增速下滑的背景下，作為對作用的汽車消費尤為重要，而近年來的新能源汽車消費供給推動消費平穩(wěn)增長促進形成強大國內(nèi)市場的實施汽車消費的增加有助于緩解消費增速的下滑。因而為促（五）提前布局新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展財政支出政策有效退出，提升財政政策效財政支出政策的目的是糾正市場失靈，培育市部環(huán)境。一旦新能源汽車市場發(fā)育成熟，市場汽車能夠較常規(guī)傳統(tǒng)汽車有較強的競爭力，新能源汽機制發(fā)揮作用，財政支出政策的歷史任務(wù)就已完成。相企業(yè)心理預(yù)期，優(yōu)化生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提升財政政政策中明確了可獲得補貼的銷量上限，如，抵免優(yōu)惠將二、新能源汽車財政支出政策現(xiàn)狀及效果（一）新能源汽車財政支出政策演變狀況政府根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策的發(fā)展布局和任務(wù)，結(jié)合財政體刺激新能源投資需求。我國支持新能源汽車的財政支出和退出三個階段。早在“八五”期間，新能源電動公共服務(wù)領(lǐng)域開展試點推廣，后來逐步擴大到25個城市，并進一步擴