會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：已經(jīng)抵扣專(zhuān)票被“失控”-元芳-你怎么看-

已經(jīng)抵扣專(zhuān)票被“失控”,元芳,你怎么看?已經(jīng)抵扣的發(fā)票被失控，元芳，你怎么看？

元芳：大人，此事必有蹊蹺！

狄大人：哦，如何蹊蹺？說(shuō)來(lái)聽(tīng)聽(tīng)！

元芳：大人，王某已經(jīng)的抵扣的發(fā)票，又被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為失控，一定是虛開(kāi)的發(fā)票！

狄大人：事情真的這么簡(jiǎn)單嗎？

元芳：大人，您有何高見(jiàn)？

狄大人：依我對(duì)王某的了解，他不像是弄虛作假之人。虛開(kāi)之事，屬于風(fēng)險(xiǎn)很高的危險(xiǎn)之事，王某平時(shí)謹(jǐn)小慎微，安分守己，依法經(jīng)營(yíng)，誠(chéng)信納稅。怎么會(huì)突然做出虛開(kāi)之事呢？

元芳：是啊？怎么回事呢？

狄大人：目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)異常發(fā)票的處理，有兩種途徑和方式：

第一種，就是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知》（國(guó)稅發(fā)【2004】123號(hào)）文件中規(guī)定的，已經(jīng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為失控，然后又認(rèn)證抵扣的發(fā)票。

這種發(fā)票被納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)稽查機(jī)關(guān)協(xié)查，確認(rèn)無(wú)誤后，方可正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

第二種，是納稅有《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）規(guī)定的幾種情形，被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入異常增值稅扣稅憑證范圍的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

這些異常發(fā)票應(yīng)該按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程(試行)》的通知（稅總發(fā)〔2017〕46號(hào)）的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)先將該類(lèi)異常發(fā)票錄入到《抵扣憑證審核檢查管理信息系統(tǒng)》里，然后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查后，再進(jìn)行處理。

由于目前大家對(duì)這兩類(lèi)發(fā)票的處理認(rèn)識(shí)不清，所以，凡是被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)異常的，不論是失控發(fā)票，還是異常增值稅扣稅憑證的發(fā)票，統(tǒng)統(tǒng)被稱(chēng)為“失控“發(fā)票。

元芳：原來(lái)如此！

狄大人：我派人對(duì)王某取得的專(zhuān)票，進(jìn)行了調(diào)查。經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，王某取得的發(fā)票，屬于有實(shí)際的購(gòu)銷(xiāo)交易，資金也已經(jīng)正常支付給了銷(xiāo)售方D公司。

但是，由于銷(xiāo)售方D公司未按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)電話聯(lián)系、實(shí)地核查后，一直聯(lián)系不到該公司。所以，D公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第一條：走逃（失聯(lián)）企業(yè)的判定

走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。

根據(jù)稅務(wù)登記管理有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)實(shí)地調(diào)查、電話查詢(xún)、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對(duì)企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無(wú)下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報(bào)稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

將D公司列為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

所以，D公司開(kāi)具的對(duì)應(yīng)所屬期的專(zhuān)票也被稅務(wù)機(jī)關(guān)按照76號(hào)公告第二條：走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理

（一）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“異常憑證”）范圍。

1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

（二）增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

被稅務(wù)機(jī)關(guān)確定為異常抵扣憑證了。

元芳：哦！大人明察秋毫，實(shí)在英明！

狄大人：這樣看來(lái)，王某確實(shí)是冤枉的。

元芳：那么，這事該如何解決呢？

狄大人：首先是讓王某盡量聯(lián)系開(kāi)票方D公司，讓D公司主動(dòng)聯(lián)系其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，履行納稅申報(bào)義務(wù)。然后由開(kāi)票方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在系統(tǒng)內(nèi)將這些發(fā)票解除異常，這樣，王某取得的專(zhuān)票，依然可以正常抵扣。

元芳：如果D公司一直聯(lián)系不到呢？王某還有其他辦法自救嗎？

狄大人：如果D公司一直失聯(lián)，只有讓王某向自己的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，提供書(shū)面證據(jù)材料，證明自己的清白了。

元芳：王某要向自己的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供那些證據(jù)資料呢？

狄大人：王某至少要提供：增值稅發(fā)票信息、業(yè)務(wù)合同、運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)證明以及銀行賬單資金流的一致性等資料。

這樣還不夠，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還要派員赴王某的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，就其經(jīng)營(yíng)狀況、生產(chǎn)能力等進(jìn)行調(diào)查。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)后，未發(fā)現(xiàn)異常情形，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣或出口退稅有關(guān)規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，允許王某按照現(xiàn)行規(guī)定，繼續(xù)申報(bào)抵扣或辦理出口退稅。

元芳：這樣規(guī)定很合理。

狄大人：是啊，有道是“真的不怕查，假的真不了。”王某這次也應(yīng)該從中吸取教訓(xùn)，做生意，還要看對(duì)方的信用，信用低的，千萬(wàn)不能做生意，不然會(huì)給自己招來(lái)無(wú)妄之災(zāi)啊！元芳：大人說(shuō)得對(duì)！

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知