會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：47個(gè)較難的會(huì)計(jì)科目處理方法-您都會(huì)了嗎？(上篇)

47個(gè)較難的會(huì)計(jì)科目處理方法，您都會(huì)了嗎？(上篇）01.補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問(wèn)題

對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過(guò)“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來(lái)反映?！把a(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無(wú)余額。損益表中無(wú)“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。

02.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理

(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

(3)補(bǔ)交稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來(lái)反映。

03.促銷品的賬務(wù)處理問(wèn)題

在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用

小規(guī)模納稅人:

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

04.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問(wèn)題

借：原材料

貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷;

收到票時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付帳款

05.代理出口的會(huì)計(jì)處理

1、收到代出口商品時(shí)

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)

借：銀行存款(應(yīng)收帳款等)

貸：應(yīng)付帳款

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入

借：應(yīng)付帳款

貸：代購(gòu)代銷收入(手續(xù)費(fèi)收入)

銀行存款

四、代理進(jìn)口

1、收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)付帳款

2、支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

借：商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)

應(yīng)收帳款??××單位(代墊運(yùn)雜費(fèi))

貸：銀行存款

3、將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)

借：應(yīng)付帳款

貸：商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)

應(yīng)收帳款(代墊運(yùn)雜費(fèi))

代購(gòu)代銷收入(代理手續(xù)費(fèi))

退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí)

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問(wèn)題

銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過(guò)“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款，開(kāi)收據(jù)時(shí)：

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

收最后一期房款，開(kāi)發(fā)票時(shí)

借：銀行存款(最后一期房款)

預(yù)收帳款(以前預(yù)收部分)

貸：經(jīng)營(yíng)收入小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠(chéng)然，困難不能否認(rèn)，但只要有了正確的學(xué)習(xí)方法和積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，最后加上勤奮，那樣必然會(huì)贏來(lái)成功的曙光。天道酬勤嘛！

07.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問(wèn)題

讀者譚少可問(wèn)：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對(duì)象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理?比如:飼料

借：銀行存款(現(xiàn)金)等科目，

貸記產(chǎn)品銷售收入(營(yíng)業(yè)收入)等。

由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳，

借“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目

貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)，直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報(bào)“稅額”.

08.企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問(wèn)題

“因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此，當(dāng)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。

09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問(wèn)題

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

10.購(gòu)買材料發(fā)生不合理?yè)p耗的帳務(wù)處理問(wèn)題(比如采購(gòu)油)

答：1.購(gòu)油時(shí)

借：材料采購(gòu)5400000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)918000

貸：應(yīng)付帳款6318000

2.發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時(shí)為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12636

貸：材料采購(gòu)(5400000元×2‰)10800

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1836(10800元×17%)

11.對(duì)采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，帳務(wù)處理才能通過(guò)“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過(guò)此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。

二、對(duì)有些購(gòu)貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來(lái)，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

12.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

一、外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額

借記“庫(kù)存商品”等科目

貸記“銀行存款”科目

待取得專用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，

借記:原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸記:銀行存款

13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問(wèn)題

收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”，賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目;新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。

14.因出口單證不齊而造成無(wú)法退稅如何處理問(wèn)題

答：對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無(wú)法退稅，而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用--待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)”科目。

征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項(xiàng)不能等同。由于你單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷售額因出口單證不齊而零申報(bào)，以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。

15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具發(fā)票。所作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸：其它業(yè)務(wù)收入

(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：

借：其它業(yè)務(wù)收入

貸