會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：發(fā)給領(lǐng)導(dǎo)看看：什么情況下直接判為納稅信用d級(jí)及后果(含阻止出境等)

發(fā)給領(lǐng)導(dǎo)看看：什么情況下直接判為納稅信用d級(jí)及后果（含阻止出境等）直接判為d級(jí)情形

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))規(guī)定：

第二十條有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為d級(jí)：

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

（二）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（六）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

（七）騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；

（九）由d級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；

（十）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

后果（懲戒措施）

《發(fā)展改革委、稅務(wù)總局、最高人民法院、公安部、財(cái)政部等21部門關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》規(guī)定：

(一)強(qiáng)化稅務(wù)管理，通報(bào)有關(guān)部門

1、懲戒措施：納稅信用級(jí)別直接判為d級(jí)，適用《納稅信用管理辦法(試行)》關(guān)于d級(jí)納稅人的管理措施，具體為：

(1)公開d級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為d級(jí)；

(2)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

(3)出口退稅從嚴(yán)審核；

(4)縮短納稅評(píng)估周期，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

(5)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

(6)將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，按照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

(7)d級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為a級(jí)；

(8)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))第三十二條；

(2)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第41號(hào))第八條第一款。

3、實(shí)施部門：稅務(wù)總局。

(二)阻止出境

1、懲戒措施：對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的當(dāng)事人，在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十四條；

(2)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十四條。

3、配合部門：公安部。

4、操作程序：對(duì)欠繳稅款、滯納金又未提供擔(dān)保的重大稅收違法案件當(dāng)事人，由縣級(jí)以上(含縣級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，由審批機(jī)關(guān)填寫《邊控對(duì)象通知書》，函請(qǐng)本省、自治區(qū)、直轄市指定的邊檢機(jī)關(guān)辦理邊控手續(xù)。

(三)限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)

1、懲戒措施：因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年的當(dāng)事人，由工商行政管理等部門限制其擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《中華人民共和國(guó)公司法》第一百四十六條第一款第(二)項(xiàng)；

(2)《企業(yè)法人法定代表人登記管理規(guī)定》第四條第(四)項(xiàng)。

3、配合部門：最高人民法院、工商總局。

4、操作程序：由最高人民法院將因稅收違法行為被判處刑罰的當(dāng)事人信息定期推送給工商總局。

(四)金融機(jī)構(gòu)融資授信參考

1、懲戒措施：對(duì)公布的重大稅收違法案件信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通報(bào)銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)人民銀行征信中心及其他依法成立的征信機(jī)構(gòu)，供金融機(jī)構(gòu)對(duì)當(dāng)事人融資授信參考使用，進(jìn)行必要限制。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《征信業(yè)管理?xiàng)l例》第十四條和第二十一條；

(2)《商業(yè)銀行法》第三十五條；

(3)《流動(dòng)資金貸款管理暫行辦法》第五條和第三十條、《個(gè)人貸款管理暫行辦法》第十四條和第十八條、《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》第五條和第三十條

3、配合部門：人民銀行、銀監(jiān)會(huì)。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告公布的重大稅收違法案件信息提供給銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)人民銀行征信中心。其他依法成立的社會(huì)征信機(jī)構(gòu)可以通過稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站查閱重大稅收違法案件相關(guān)信息。

(五)禁止部分高消費(fèi)行為

1、懲戒措施：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的行政處罰案件的當(dāng)事人，由執(zhí)行法院依法納入失信被執(zhí)行人名單，采取禁止乘坐飛機(jī)、列車軟臥和動(dòng)車等高消費(fèi)懲戒措施。

2、法律及政策依據(jù)：《最高人民法院關(guān)于限制被執(zhí)行人高消費(fèi)的若干規(guī)定》第三條。

3、配合部門：最高人民法院、民航局、中國(guó)鐵路總公司等。

4、操作程序：由各級(jí)人民法院將當(dāng)事人信息依法納入失信被執(zhí)行人名單并推送至相關(guān)部門，按照有關(guān)規(guī)定限制其高消費(fèi)行為。

(六)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示

1、懲戒措施：縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示重大稅收違法案件信息。

2、法律及政策依據(jù)：《企業(yè)信息公示暫行條例》第七條。

3、配合部門：工商部門。

4、操作程序：工商部門為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供系統(tǒng)接口，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示重大稅收違法案件信息。

(七)限制取得政府供應(yīng)土地

1、懲戒措施：由國(guó)土資源管理部門根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息，對(duì)當(dāng)事人在確定土地出讓、劃撥對(duì)象時(shí)予以參考，進(jìn)行必要限制。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)維護(hù)市場(chǎng)正常秩序的若干意見》(國(guó)發(fā)【2014】20號(hào))第四條第(十五)項(xiàng)；

(2)《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014—2020年)》第五部分第(一)條。

3、配合部門：國(guó)土資源部。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給國(guó)土資源部，由國(guó)土資源管理部門依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的信息依法進(jìn)行有效信用懲戒。

(八)強(qiáng)化檢驗(yàn)檢疫監(jiān)督管理

1、懲戒措施：對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，直接列為出入境檢驗(yàn)檢疫信用d級(jí)，實(shí)行限制性管理措施。

2、法律及政策依據(jù)：《出入境檢驗(yàn)檢疫企業(yè)信用管理辦法》

3、配合部門：質(zhì)檢總局。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給質(zhì)檢總局，進(jìn)入其進(jìn)出口企業(yè)信用管理系統(tǒng)，出入境檢驗(yàn)檢疫部門依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息依法進(jìn)行失信懲戒。

(九)禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)

1、懲戒措施：對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在一定期限內(nèi)禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)。

2、律及政策依據(jù)：

(1)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第二十二條；

(2)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第二十六條；

(3)《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014-2020年)》第二部分第(一)條。

3、配合部門：財(cái)政部

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給財(cái)政部，由財(cái)政部門依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的信息依法進(jìn)行有效信用懲戒。

(十)禁止適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理

1、懲戒措施：對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，不予適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》第九條；

(2)《海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》。

3、配合部門：海關(guān)總署。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給海關(guān)總署，進(jìn)入其進(jìn)出口企業(yè)綜合資信庫，海關(guān)部門依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息依法進(jìn)行有效信用懲戒。

(十一)限制證券期貨市場(chǎng)部分經(jīng)營(yíng)行為

1、懲戒措施：證券監(jiān)督管理部門在辦理以下業(yè)務(wù)時(shí)，將重大稅收違法案件信息作為重要參考：

(1)證券、證券投資基金及期貨公司設(shè)立；

(2)證券、證券投資基金、期貨公司持股5%以上股權(quán)的股東變更許可審批；

(3)企業(yè)首次公開發(fā)行新股或借殼上市；

(4)上市公司再融資。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《證券法》第一百二十四條，《證券投資基金法》第十三條；《期貨交易管理?xiàng)l例》第十六條；

(2)《證券投資基金法》第十四條，《證券投資基金管理公司管理辦法》第七條、第八條，《期貨公司監(jiān)督管理辦法》第七條、《證券公司行政許可審核工作指引第10號(hào)—證券公司增資擴(kuò)股和股權(quán)變更》；

(3)《證券法》第十三條、《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第二十五條、《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》第二十一條；

(4)《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第九條、《創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法》第十條。

3、配合部門：證監(jiān)會(huì)。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給證監(jiān)會(huì)，由證券管理監(jiān)督部門依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的信息依法進(jìn)行有效信用懲戒。

(十二)限制保險(xiǎn)市場(chǎng)部分經(jīng)營(yíng)行為

1、懲戒措施：

(1)對(duì)于重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人，不得作為保險(xiǎn)公司(含保險(xiǎn)集團(tuán)、控股公司)、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司股東；

(2)對(duì)于因稅收違法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰的當(dāng)事人，以及不誠(chéng)實(shí)納稅、存在偷稅漏稅行為的當(dāng)事人，限制擔(dān)任保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》第六十八條、《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》第七條、《保險(xiǎn)公司股權(quán)管理辦法》第十三條；

(2)《中華人民共和國(guó)公司法》第一百四十七條、《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》第八十二條、《保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員任職資格管理規(guī)定》第七條、第二十一條。

3、配合部門：保監(jiān)會(huì)

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給保監(jiān)會(huì)，由保險(xiǎn)監(jiān)管部門依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的信息依法進(jìn)行有效信用懲戒。

(十三)禁止受讓收費(fèi)公路權(quán)益

1、懲戒措施：對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，不得受讓收費(fèi)公路權(quán)益。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《收費(fèi)公路權(quán)益轉(zhuǎn)讓辦法》第十二條第二款。

3、配合部門：交通運(yùn)輸部。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給交通運(yùn)輸部，交通運(yùn)輸部門依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的信息依法進(jìn)行有效信用懲戒。

(十四)限制政府性資金支持

1、懲戒措施：對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，限制政府性資金支持。

2、法律及政策依據(jù)：《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014—2020年)》第二部分第(一)條。

3、配合部門：發(fā)展改革委、財(cái)政部。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給發(fā)展改革委和財(cái)政部，由發(fā)展改革部門和財(cái)政部門依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的信息依法進(jìn)行有效信用懲戒。

(十五)限制企業(yè)債券發(fā)行

1、懲戒措施：對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在一定期限內(nèi)限制其發(fā)行企業(yè)債券。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于推進(jìn)企業(yè)債券市場(chǎng)發(fā)展、簡(jiǎn)化發(fā)行核準(zhǔn)程序有關(guān)事項(xiàng)的通知》(發(fā)改財(cái)金〔2008〕7號(hào))第二條第(七)項(xiàng)；

(2)《國(guó)家發(fā)展改革委人民銀行中央編辦關(guān)于在行政管理事項(xiàng)中使用信用記錄和信用報(bào)告的若干意見》(發(fā)改財(cái)金〔2013〕920號(hào))第二部分、第三部分。

3、配合部門：發(fā)展改革委

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給發(fā)展改革委，由發(fā)展改革部門依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的信息依法進(jìn)行有效懲戒。

(十六)限制進(jìn)口關(guān)稅配額分配

1、懲戒措施：對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在有關(guān)商品進(jìn)口關(guān)稅配額分配中予以限制。

2、法律及政策依據(jù)：《化肥進(jìn)口關(guān)稅配額管理暫行辦法》(國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、海關(guān)總署令2002年第27號(hào))、《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額管理暫行辦法》(商務(wù)部、國(guó)家發(fā)改委令2003年第4號(hào))、以及農(nóng)產(chǎn)品、化肥進(jìn)口關(guān)稅配額分配、再分配公告，對(duì)于存在不良信用記錄、誠(chéng)信狀況較差的企業(yè)，在關(guān)稅配額管理中予以限制。

3、配合部門：商務(wù)部、發(fā)展改革委。

4、操作程序：由稅務(wù)總局將各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的重大稅收違法案件信息提供給商務(wù)部和發(fā)展改革委，由商務(wù)部門和發(fā)展改革部門將重大稅收違法案件信息作為有關(guān)商品進(jìn)口關(guān)稅配額分配的審核參考。

(十七)通過主要新聞網(wǎng)站向社會(huì)公布

1、懲戒措施：稅務(wù)總局在門戶網(wǎng)站公布重大稅收違法案件信息的同時(shí)，通過主要新聞網(wǎng)站向社會(huì)公布。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《中華人民共和國(guó)政府信息公開條例》第九條；

(2)《互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務(wù)管理規(guī)定》第三條。

3、配合部門：互聯(lián)網(wǎng)信息辦。

4、操作程序：稅務(wù)總局每季度在門戶網(wǎng)站公布重大稅收違法案件信息的同時(shí)，通知互聯(lián)網(wǎng)信息辦協(xié)調(diào)相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務(wù)單位向社會(huì)公布。

(十八)其他

1、懲戒措施：對(duì)公布的重大稅收違法案件信息當(dāng)事人，相關(guān)市場(chǎng)監(jiān)管部門和社會(huì)組織在行政許可、強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證、授予榮譽(yù)等方面予以參考，進(jìn)行必要的限制或者禁止。

2、法律及政策依據(jù)：

(1)《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)維護(hù)市場(chǎng)正常秩序的若干意見》(國(guó)發(fā)〔2014〕20號(hào))第四條第(十五)項(xiàng)；