會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：退稅管理

退稅管理（一）納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

1.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》，1份

2.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》，1份

3.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》，1份

4.《自營出口銷售明細(xì)賬匯總表》，1份

（二）納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或增值稅專用發(fā)票分批申報(bào)單

3．加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

4．加蓋外匯管理部門已收匯核銷章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）（準(zhǔn)予在210天內(nèi)提交出口收匯核銷單的，可在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交）或遠(yuǎn)期收匯證明（進(jìn)行外匯管理改革的試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)申報(bào)時(shí)不需提供紙質(zhì)核銷單）

5．消費(fèi)稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的提供）

6．《代理出口貨物證明》和代理出口協(xié)議（委托代理出口業(yè)務(wù)的提供）

（三）納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期限截止之日，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)單證齊全真實(shí)無疑點(diǎn)‚且電子信息核對(duì)無誤的‚必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核‚審批手續(xù)。

出口貨物退稅申報(bào)（生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物）

（一）納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表及附表》，3份

2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，2份

3.《增值稅納稅申報(bào)表主表及附表》，2份

（二）納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

3．出口收匯核銷單（出口退稅專用）（準(zhǔn)予在210天內(nèi)提交出口收匯核銷單的，可在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交）或遠(yuǎn)期收匯證明（進(jìn)行外匯管理改革的試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)申報(bào)時(shí)不需提供紙質(zhì)核銷單）

4．出口發(fā)票

5．有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)提交：

①《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》

②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》

③《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》

④《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》

6．屬于委托代理出口業(yè)務(wù)的還應(yīng)提供受托外貿(mào)企業(yè)主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《代理出口貨物證明》

7．消費(fèi)稅《稅收（出口貨物專用）繳款書》或出口貨物完稅分割單（列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品應(yīng)稅消費(fèi)品的提供）

（三）納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期限截止之日，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期的，應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)無疑點(diǎn)的生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報(bào)應(yīng)在受理當(dāng)月完成審核、審批。

葡萄酒消費(fèi)稅退稅

（一）納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《葡萄酒消費(fèi)稅退稅申請(qǐng)表》，2份

（二）納稅人應(yīng)提供資料

1.《葡萄酒購貨管理證明單》退稅聯(lián)

2.增值稅專用發(fā)票（存根聯(lián)），原件及復(fù)印件（審核人員核對(duì)后退還原件，留存復(fù)印件）。申請(qǐng)退還的稅款所屬期《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》原件及復(fù)印件（審核人員核對(duì)后退還原件，留存復(fù)印件）。申請(qǐng)退還的已納消費(fèi)稅《稅收專用繳款書》原件及復(fù)印件（審核人員核對(duì)后退還原件，留存復(fù)印件）。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)受理，自受理之日起2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項(xiàng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

車輛購置稅退稅

（一）納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《車輛購置稅退稅申請(qǐng)表》，2份

（二）納稅人應(yīng)提供資料

1.未辦理車輛登記注冊(cè)的，提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票、完稅證明正本和副本

2.已辦理車輛登記注冊(cè)的，提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車的發(fā)票、完稅證明正本、公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的注銷車輛號(hào)牌證明

3.符合免稅條件但已征稅的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，提供完稅證明正本

（三）申請(qǐng)操作流程

納稅人發(fā)生上述業(yè)務(wù)，應(yīng)攜帶上述資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理申請(qǐng)退稅。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場(chǎng)受理，自受理之日起2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項(xiàng)自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大