會計實務：消費稅的會計處理實務

消費稅的會計處理實務消費稅的會計處理一般包括兩部分，即應交消費稅額的會計處理和實際交納消費稅額的會計處理。下面區(qū)別不同情況具體加以說明。

(1)公司生產(chǎn)的應稅消費品，銷售時或用于換取生產(chǎn)資料、消費資料及抵償債務、支付代購手續(xù)費等方面時，應按照應交消費稅額借記“主營業(yè)務稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅金—應交消費稅”賬戶。發(fā)生銷貨退回時做相反的會計分錄。

［例］某橡膠廠銷售汽車輪胎應納消費稅稅額為48000元。對此應做如下會計分錄：

借：主營業(yè)務稅金及附加48000

貸：應交稅金—應交消費稅48000

假定上述工廠用汽車輪胎換取某進出口公司的生產(chǎn)設(shè)備，應納稅額仍為48000元。應做如下會計分錄：

借：固定資產(chǎn)48000

貸：應交稅金—應交消費稅48000

如果公司生產(chǎn)的應稅消費品用于投資且按規(guī)定須要交納消費稅，那么其會計處理為：借記“長期投資”賬戶，貸記“應交稅金—應交消費稅”賬戶；如果公司生產(chǎn)的應稅消費品用于公司在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等方面且須交納消費稅，那么其會計處理為：借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“營業(yè)費用”等賬戶，貸記”應交稅金—應交消費稅”賬戶。

【例】某汽車制造公司用自產(chǎn)小客車投資于某客運公司，按規(guī)定小客車共應交納消費稅稅額為35000元。對此應做如下會計分錄：

借：長期投資35000

貸：應交稅金—應交消費稅35000

【例】某啤酒廠為了擴大產(chǎn)品銷路，舉辦一個啤酒展覽會，使用啤酒20噸，共計應納消費稅稅額為4400元。對此應做如下會計分錄：

借：營業(yè)費用4400

貸：應交稅金—應交消費稅4400

對于隨同應稅消費品一同出售但單獨計價的包裝物，須按規(guī)定交納的消費稅，借記“其他業(yè)務支出”賬戶，貸記“應交稅金—應交消費稅”賬戶。對于企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應交納的消費稅，借記“其他業(yè)務支出”、“其他應付款”等賬戶，貸記“應交稅金—應交消費稅”賬戶。

【例】某日用化工公司向某商業(yè)企業(yè)銷售洗發(fā)香波一批，所用包裝物單獨計價，按規(guī)定應交納消費稅稅額5000元。所做的會計分錄為：

借：其他業(yè)務支出5000

貸：應交稅金—應交消費稅5000

公司實際交納消費稅時，借記“應交稅金—應交消費稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。發(fā)生退稅時做相反的會計分錄。

【例】某橡膠廠用銀行存款交納上月應交納的消費稅稅款28000元。所做的會計分錄為：

借：應交稅金—應交消費稅28000

貸：銀行存款28000

(2）委托加工的應稅消費品，需要交納消費稅的，在委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅額。受托方按應扣稅額，借記“應收賬款”、“銀行存款”等賬戶，貸記“應交稅金—應交消費稅”賬戶。

【例】某汽車制造公司委托上述橡膠廠加工小汽車輪胎一批，應交納消費稅100000元。當汽車制造公司將小汽車輪胎提回時，該橡膠廠應代扣代繳這筆應納稅款，并按應扣稅額做如下會計分錄：

借：應收賬款。100000

貸：應交稅金—應交消費稅100000

委托加工應稅消費品收回后，若是直接用于銷售的，委托方應將受托方代扣代繳的消費稅稅計入委托加工應稅消費品的成本，借記“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成蔚，等賬戶，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等賬戶；委托加工應稅消費品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品并按規(guī)定可以抵扣的，委托方應按受托方代扣代繳的消費稅稅額，借記“應交稅金一應交消費稅”賬戶，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等賬戶。

【例】假定上述汽車制造公司收回輪胎后直接用于小汽車的制造之中。那么，該公司對橡膠廠代扣代繳的消費稅稅額100000元可以予以抵扣，所做的會計分錄應為：

借：應交稅金—應交消費稅100000

貸：應付賬款100000

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為