稅收征收管理法知識點歸納

稅收征收管理法知識點歸納稅收征收管理法（一）-稅收征收管理法概述、稅務(wù)管理【知識點】稅收征收管理法概述一、稅收征收管理法的適用范圍1.凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。2.進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅和教育費附加不適用《征管法》。二、稅收征收管理法的遵守主體1.稅務(wù)行政主體：稅務(wù)機關(guān)。2.稅務(wù)行政管理相對人：納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位。3.其他單位和部門。（比如各級政府）下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（B）。A.關(guān)稅B.房產(chǎn)稅C.地方教育附加D.海關(guān)代征消費稅【知識點】稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。新增：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。此外，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外的其他納稅人，也應(yīng)辦理稅務(wù)登記。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機關(guān)除外），均應(yīng)當按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記?？h以上（含本級，下同）稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān)，負責稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項?？h以上稅務(wù)局（分局）按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實施屬地管理。稅務(wù)局（分局）執(zhí)行統(tǒng)一納稅人識別號。納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）領(lǐng)購發(fā)票。納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準相關(guān)信息后辦理手續(xù)。（一）設(shè)立稅務(wù)登記1.企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記：P602，時間關(guān)鍵詞“30日”，其他：略。2.稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅務(wù)登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務(wù)機關(guān)指定管轄。3.納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當根據(jù)不同情況向稅務(wù)機關(guān)如實提供以下證件和資料：（1）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；（2）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；（3）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；（4）法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。4.改變：納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)當如實填寫稅務(wù)登記表。稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：（1）單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼（原為其他證明身份的合法證件）；（2）住所、經(jīng)營地點；（3）登記類型；（4）核算方式；（5）生產(chǎn)經(jīng)營方式；（6）生產(chǎn)經(jīng)營范圍；（7）注冊資金（資本）、投資總額；（8）生產(chǎn)經(jīng)營期限；（9）財務(wù)負責人、聯(lián)系電話；（10）國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項。5.三證合一：（1）三證：稅務(wù)登記證和工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證。（2）自2015年10月1日起，新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社領(lǐng)取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織社會統(tǒng)一社會信用代碼（18位）的營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用。（二）變更、注銷稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記，是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時向稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記手續(xù)；注銷稅務(wù)登記，則是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，依法需終止履行納稅義務(wù)時向稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。1.納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)如實相關(guān)證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記。2.納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。3.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當于受理當日辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新發(fā)放稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)不重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。4.注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時間要求。（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（2）納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（3）納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。（4）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記5.進一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序（1）對向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記：①未辦理過涉稅事宜的。②辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。③新增：經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人。（2）對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人，稅務(wù)機關(guān)在為其辦理稅務(wù)注銷時，進一步落實限時辦結(jié)規(guī)定。對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。①納稅信用級別為A級和B級的納稅人。②控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。③省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。④未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。⑤未達到增值稅納稅起征點的納稅人。納稅人應(yīng)按承諾的時限補齊資料并辦結(jié)相關(guān)事項。若未履行承諾的，稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負責人納入納稅信用D級管理。（3）新增：處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷前，需先解除非正常狀態(tài)，補辦納稅申報手續(xù)。符合以下情形的，稅務(wù)機關(guān)可打印相應(yīng)稅種和相關(guān)附加的《批量零申報確認表》，經(jīng)納稅人確認后，進行批量處理：①非正常狀態(tài)期間增值稅、消費稅和相關(guān)附加需補辦的申報均為零申報的；②非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅月（季）度預繳需補辦的申報均為零申報，且不存在彌補前期虧損情況的。（4）新增：納稅人辦理稅務(wù)注銷前，無需向稅務(wù)機關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”申請。稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷后，委托扣款協(xié)議自動終止。改變：對已實行實名辦稅的納稅人，免予提供以下證件、資料：①《稅務(wù)登記證》正（副）本、《臨時稅務(wù)登記證》正（副）本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》；②市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照決定原件（復印件）；③上級主管部門批復文件或董事會決議原件（復印件）；④項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件原件（復印件）。舉例在辦理稅務(wù)注銷時，對處于稅務(wù)檢查狀態(tài)，無欠款罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，可采用“承諾制”容缺辦理的有（ABD）。A.納稅信用等級為B級的納稅人B.省人民政府引進人才創(chuàng)辦的企業(yè)C.控股母公司的納稅信用級別為B級的M級納稅人D.未達到增值稅起征點的納稅人（三）停業(yè)、復業(yè)登記1.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。2.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)如實填寫《停業(yè)復業(yè)報告書》，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。3.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。4.納稅人應(yīng)當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復業(yè)登記，如實填寫《停業(yè)復業(yè)報告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。5.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機關(guān)辦理延長停業(yè)登記，并如實填寫《停業(yè)復業(yè)報告書》。（四）外出經(jīng)營報驗登記1.納稅人跨省稅務(wù)機關(guān)管轄區(qū)域（以下簡稱跨?。┙?jīng)營的，應(yīng)當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）2.稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，發(fā)放《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180日，但建筑安裝行業(yè)納稅人項目合同期限超過180日的，按照合同期限確定有效期限。3.納稅人應(yīng)當在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記，并提交下列證件、資料（實行實名辦稅的納稅人，可不提供）：（1）稅務(wù)登記證件副本。（2）《外管證》。從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營合同或外出經(jīng)營活動情況說明。4.納稅人應(yīng)當自《外管證》簽發(fā)30日內(nèi)，持《外管證》向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，并接受經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的管理。5.納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。6.納稅人應(yīng)當在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。（五）改變：非正常戶處理1.已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)依法責令其限期改正。納稅人逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票規(guī)定處理。2.納稅人負有納稅申報義務(wù)，但連續(xù)3個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。3.對欠稅的非正常戶，稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定追征稅款及滯納金。4.已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無需納稅人專門申請解除。舉例下列情形中，納稅人應(yīng)當注銷稅務(wù)登記的是（C）。A.納稅人改變名稱的B.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的C.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點未涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的二、賬簿、憑證管理（一）賬簿、憑證管理1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿，扣繳義務(wù)人10日內(nèi)設(shè)置賬簿；無建賬能力的可聘請專業(yè)機構(gòu)或稅務(wù)認可人員代理；有困難的，可建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿或使用稅控裝置。2.賬簿、會計憑證和報表應(yīng)使用中文，民族自治地方或外商投資和外國企業(yè)可同時使用一種民族或外國文字。3.備案制度。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證起15日內(nèi)，將財務(wù)、會計制度或者處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案。4.賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料，除法律另有規(guī)定外，應(yīng)當保存10年。（二）發(fā)票管理（變動較多）1.稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務(wù)總局確定。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局（以下簡稱省稅務(wù)局）確定發(fā)票印制管理。發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。2.發(fā)票領(lǐng)購管理。（1）依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。（2）需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理?！咎崾尽颗R時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可要求其提供保證人或根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務(wù)或退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或以保證金承擔法律責任。3.發(fā)票開具、使用、取得的管理。單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。普通發(fā)票開具、使用、取得的管理，應(yīng)注意以下幾點：（1）銷貨方按規(guī)定填開發(fā)票，收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時等特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。（2）購買方按規(guī)定索取發(fā)票，不得要求變更品名和金額。（3）納稅人進行電子商務(wù)必須開具或取得發(fā)票。（4）不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。（5）發(fā)票要全聯(lián)一次如實填寫，并開具發(fā)票要加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章。（6）發(fā)票不得跨省、直轄市、自治區(qū)使用。發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。發(fā)票領(lǐng)購單位未經(jīng)批準不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。（7）不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（8）開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并證明“作廢”后，重新開具發(fā)票。（9）應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。（10）應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。4.發(fā)票保管管理。（1）開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照規(guī)定存放和保管發(fā)票。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)査驗后銷毀。（2）使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)。5.發(fā)票的檢査。稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況。（2）調(diào)出發(fā)票查驗。（3）查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料。（4）向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況。（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)人員進行檢査時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證。稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出査驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當及時發(fā)還。單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為計賬核算的憑證。稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關(guān)單位應(yīng)當如實填寫，按期報回。6.電子普通發(fā)票的推廣與應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理。略。三、納稅申報管理1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的以及享受減免稅待遇的納稅人在減免稅期間的，應(yīng)按規(guī)定納稅申報。2.申報方式：直接申報、郵寄申報（郵戳為準）、數(shù)據(jù)電文。定期定額納稅人實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。3.延期申報管理：納稅人因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。例題1、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列屬于納稅申報對象的有（ABCD）。A.代收代繳義務(wù)人B.享受減稅的納稅人C.享受免稅的納稅人D.納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的納稅人納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人包括代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的以及享受減免稅待遇的納稅人在減免稅期間的，應(yīng)按規(guī)定納稅申報，所以選項B、C，屬于納稅申報對象。2、下列納稅申報方式中，符合稅收征收管理法規(guī)定的有（ABC）。A.直接申報B.網(wǎng)上申報C.郵寄申報D.口頭申報【知識點】稅款征收一、稅款征收的原則（稅款征收是征管的中心環(huán)節(jié)）（一）稅務(wù)機關(guān)是征稅的唯一行政主體（二）稅款優(yōu)先原則1.稅收優(yōu)先于（特殊規(guī)定之外的）無擔保債權(quán)，并不是優(yōu)先于所有的無擔保債權(quán)，對于法律上另有規(guī)定的無擔保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。（包括稅務(wù)部門、其他行政部門）二、稅款征收方式（一）查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、委托代征、郵寄納稅和其他方式。【提示1】查賬征收：是指稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務(wù)的納稅單位?！咎崾?】查定征收：是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位?！咎崾?】査驗征收：是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位。【提示4】定期定額征收：是指稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。（二）延期繳稅制度納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。同一筆稅款不得滾動審批。批準延期內(nèi)免予加收滯納金。（關(guān)稅最長不超過6個月）特殊困難的主要內(nèi)容包括：一是因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。所謂“當期貨幣資金”是指納稅人申請延期繳納稅款之日的資金余額，其中不含國家法律和行政法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)不可動用的資金。“應(yīng)付職工工資”是指當期計提數(shù)。例題根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定，下列表述中正確是（C）。A.批準的延期期限內(nèi)加收滯納金B(yǎng).延期繳納稅款必須經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)批準C.延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批D.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天稅收征收管理法（二）-稅額核定和稅收調(diào)整制度、稅收保全措施和強制執(zhí)行措施等（三）稅收滯納金征收制度從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金（加收滯納金的起止時間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止）?！拘略觥繉{稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。所稱欠稅，是指依照規(guī)定認定的，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。（四）減免稅收制度1.納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)審核，停止減免，不報告者又不符合減免稅條件的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。2.減免期滿，應(yīng)自期滿次日起恢復納稅。3.納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按合理方法核定。4.納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。5.納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當納入正常申報，進行減免稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當申報繳納稅款。（五）稅額核定和稅收調(diào)整制度1.稅額核定：納稅人（包括單位納稅人和個人納稅人）有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。2.稅收調(diào)整制度納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額：（1）購銷業(yè)務(wù)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價；（2）融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；（3）提供勞務(wù)，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費用；（4）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付費用；（5）未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價的其他情形。調(diào)整期限：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。上述所稱“特殊情況”是指納稅人有下列情形之一：①納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來累計達到或超過10萬元人民幣的；②經(jīng)稅務(wù)機關(guān)案頭審計分析，納稅人在以前年度與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來，預計需調(diào)增其應(yīng)納稅收入或所得額達50萬元人民幣的；③納稅人在以前年度與設(shè)在避稅地的關(guān)聯(lián)企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的；④納稅人在以前年度未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來年度申報，或申報內(nèi)容不實，或不提供有關(guān)價格、費用標準的。（六）稅收保全措施和強制執(zhí)行措施1、稅收保全：實施條件：（1）行為條件：納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。逃避納稅義務(wù)行為主要包括：轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財產(chǎn)等。（2）時間條件：納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內(nèi)。（3）擔保條件：在上述兩個條件具備的情況下，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保，納稅人不提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序，采取稅收保全措施。（4）可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔保人實施措施：（1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當于應(yīng)納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（3）個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施2、強制執(zhí)行：實施條件：（1）超過納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款。（2）告誡在先。稅務(wù)機關(guān)必須責令限期繳納稅款。（3）超過告誡期。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的。（4）不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔保人實施措施：（1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款。（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（無法分割的可以整體扣押查封）（3）個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強制措施的范圍之內(nèi)特別說明：（1）稅務(wù)機關(guān)對納稅人等采取保全措施或強制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準。（2）稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行?？梢詥为殞{稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強制執(zhí)行措施。例題1、下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（C）。A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)C.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行D.稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施2、對下列企業(yè)或個人，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施的是（C）。A.扣繳義務(wù)人B.納稅擔保人C.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人D.非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人（七）欠稅清繳措施1.嚴格緩繳稅款的審批權(quán)限緩繳稅款的審批權(quán)限集中在省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局。2.限期繳稅時限從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。3.建立欠稅清繳制度①擴大了阻止出境對象的范圍；②建立改制納稅人欠稅的清繳制度；③大額欠稅處分財產(chǎn)報告制度；（欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上）④稅務(wù)機關(guān)可以對欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤銷權(quán)；⑤建立欠稅公告制度。（八）稅款的退還和追征制度1、稅款退還制度①納稅人發(fā)現(xiàn)：自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)要求退還的，可要求加算多繳稅款同期存款利息。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)

②稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)：法律無規(guī)定，推斷為無限期退還應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)2、稅款追征制度因稅務(wù)機關(guān)的責任造成的未繳或者少繳稅款：稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金因納稅人、扣繳義務(wù)人的責任造成的未繳或者少繳稅款：一般情況下，追征期為3年，特殊情況下，追征期為5年。追征稅款的同時，還要追征滯納金對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款例題下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（A）。A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機關(guān)不再退還多繳稅款B.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，在退還稅款的同時，應(yīng)一并計算銀行同期存款利息C.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機關(guān)不再退還多繳稅款D.納稅人發(fā)現(xiàn)當年預繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息選項A，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還；選項B，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的，沒有加算銀行同期存款利息的規(guī)定；選項C，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，《征管法》沒有規(guī)定多長時間內(nèi)可以退還。法律沒有規(guī)定期限的，推定為無限期。因此，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無論多長時間，都應(yīng)當退還給納稅人；選項D，不得加算銀行同期存款利息。（九）新增：企業(yè)破產(chǎn)清算程序中的稅收征管自2020年3月1日起：1.稅務(wù)機關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報期限內(nèi)，向管理人申報企業(yè)所欠稅款（含教育費附加、地方教育附加，下同）、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應(yīng)一并申報。企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計算確定。2.在人民法院受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)當接受稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，應(yīng)按規(guī)定申報納稅。從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報等涉稅事宜。企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營或處置財產(chǎn)需要開具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票。3.企業(yè)所欠稅款、滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，稅務(wù)機關(guān)按照企業(yè)破產(chǎn)法相關(guān)規(guī)定進行申報，其中，企業(yè)所欠的滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報。（十）新增：《無欠稅證明》開具服務(wù)1.《無欠稅證明》是指稅務(wù)機關(guān)依納稅人申請，根據(jù)稅收征管信息系統(tǒng)所記載的信息，為納稅人開具的表明其不存在欠稅情形的證明。2.所稱“不存在欠稅情形'是指納稅人在稅收征管信息系統(tǒng)中，不存在應(yīng)申報未申報記錄且無下列應(yīng)繳未繳的稅款：（1）辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；（2）經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；（3）稅務(wù)機關(guān)檢查已查定納稅人的應(yīng)補稅額，納稅人未繳納的稅款；（4）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)規(guī)定核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；（5）納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。3.納稅人因境外投標、企業(yè)上市等需要，確需開具《無欠稅證明》的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。4.已實行實名辦稅的納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《無欠稅證明》的，辦稅人員持有效身份證件直接申請開具，無需提供登記證照副本或稅務(wù)登記證副本。未辦理實名辦稅的納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《無欠稅證明》的，區(qū)分以下情況提供相關(guān)有效證件：（1）單位納稅人和個體工商戶，提供市場監(jiān)管部門或其他登記機關(guān)發(fā)放的登記證照副本或稅務(wù)登記證副本，以及經(jīng)辦人有效身份證件；（2）自然人納稅人，提供本人有效身份證件；委托他人代為申請開具的，還需一并提供委托書、委托人及受托人有效身份證件。稅收征收管理法（三）-稅務(wù)檢查、納稅信用管理等【知識點】稅務(wù)檢查一、稅務(wù)檢查的形式和方法（一）稅務(wù)檢查形式：重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查、專項檢查。（二）稅務(wù)檢查方法：全查法、抽查法、順查法、逆查法、現(xiàn)場檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、控制計算法、審閱法、核對法、觀察法、外調(diào)法、盤存法、交叉稽核法。例題下列方法中屬于稅務(wù)檢查方法的有（ABCD）。A.全查法B.外調(diào)法C.抽查法D.現(xiàn)場檢查法二、稅務(wù)檢查的職責（一）稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查：1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。因檢查需要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還。有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。3.到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄、應(yīng)稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)憑證和資料。4.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。（二）稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當報國家稅務(wù)總局批準。（三）對采用電算化會計系統(tǒng)的納稅人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其會計電算化系統(tǒng)進行檢查，并可復制與納稅有關(guān)的電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)。例題下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（BC）。A.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)B.責成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料C.到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料D.經(jīng)縣稅務(wù)局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款選項A，稅務(wù)機關(guān)不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)；選項D，稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅務(wù)違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款?！局R點】法律責任——偷稅一、對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?？劾U義務(wù)人不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。二、《刑法》規(guī)定：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予兩次以上行政處罰的除外?！薄局R點】納稅擔保試行辦法納稅擔保是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。

一、納稅擔保（一）納稅保證人納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織。法人或其他經(jīng)濟組織財務(wù)報表資產(chǎn)凈值超過需要擔保的稅額及滯納金2倍以上的，自然人、法人或其他經(jīng)濟組織所擁有或者依法可以處分的未設(shè)置擔保的財產(chǎn)的價值超過需要擔保的稅額及滯納金的，為具有納稅擔保能力。國家機關(guān)、學校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的職能部門不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的分支機構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔保。有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：1.有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責任未滿2年的。2.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的。3.納稅信譽等級被評為C級以下的。4.在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)。5.無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。6.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的。7.有欠稅行為的。（二）納稅擔保范圍納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用，質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產(chǎn)等相關(guān)費用支出。納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔保：1.稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。2.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。3.納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。4.稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形。（三）納稅保證責任納稅人和納稅保證人對所擔保的稅款及滯納金承擔連帶責任。保證人用于納稅擔保的財產(chǎn)、權(quán)利的價值不得低于應(yīng)當繳納的稅款、滯納金，并考慮相關(guān)的費用。納稅擔保的財產(chǎn)價值不足以抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向提供擔保的納稅人或納稅擔保人繼續(xù)追繳。二、納稅抵押（一）可以抵押的財產(chǎn)：1.抵押人所有的房屋和其他地上定著物；2.抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；3.抵押人依法有權(quán)處分的國有的房屋和其他地上定著物；4.抵押人依法有權(quán)處分的國有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；5.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認的其他可以抵押的合法財產(chǎn)。以依法取得的國有土地上的房屋抵押的，該房屋占用范圍內(nèi)的國有土地使用權(quán)同時抵押。以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)同時抵押。（二）下列財產(chǎn)不得抵押1.土地所有權(quán)；2.土地使用權(quán)，上述抵押范圍規(guī)定的除外；3.學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施；學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的事業(yè)單位、社會團體，可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施以外的財產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押；4.所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)；5.依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)；6.依法定程序確認為違法、違章的建筑物；7.法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)；8.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認的其他不予抵押的財產(chǎn)。三、納稅質(zhì)押納稅質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。動產(chǎn)質(zhì)押包括現(xiàn)金以及其他除不動產(chǎn)以外的財產(chǎn)提供的質(zhì)押。權(quán)利質(zhì)押包括匯票、支票、本票、債券、存款單等權(quán)利憑證提供的質(zhì)押。對于實際價值波動很大的動產(chǎn)或權(quán)利憑證，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認，稅務(wù)機關(guān)可以不接受其作為納稅質(zhì)押。例題1、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有（ABCD）。A.有欠稅行為的B.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的C.納稅信用等級被評為C級以下的D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的2、納稅人的下列財產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利，不得作為納稅質(zhì)押品的是（D）。A.汽車B.活期存款單C.定期存款單D.房屋【知識點】納稅信用管理一、納稅信用管理指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評估、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動。由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)組織實施，按月采集。除已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人外，納稅信用管理試行辦法還適用于以下企業(yè)納稅人：1.從首次在稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè)（以下簡稱新設(shè)立企業(yè)）。2.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收人的企業(yè)。3.適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。二、納稅信用評估1.納稅信用評估方法：年度評價指標得分和直接判級方式。（1）年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。（2）直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。2.納稅信用評價指標體系：稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息。（1）稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息兩大類。經(jīng)常性指標信息有涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息和登記與賬簿信息。非經(jīng)常性指標信息有納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)査信息和稅務(wù)稽查信息。（2）外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息是指外部門對納稅人在評價年度的信用記錄，僅記錄不扣分。外部評價信息是指稅務(wù)機關(guān)從銀行、工商、海關(guān)等外部門獲取的納稅人未如實向稅務(wù)機關(guān)報告的如銀行賬戶設(shè)置數(shù)量、股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記或其他涉稅變更登記、進口貨物報關(guān)數(shù)量等重要涉稅信息。3.納稅信用評價周期：一個納稅年度。有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：（1）納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的；（2）因涉嫌稅收違法被立案査處尚未結(jié)案的；（3）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；（4）已申請稅務(wù)行政復議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；（5）其他不應(yīng)參加本期評價的情形。4.納稅信用級別納稅信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級

：（1）A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的。

有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：①實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的。②上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的。③非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的。④不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的。（2）B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的。（3）未發(fā)生后述第5項所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：①新設(shè)立企業(yè)。②評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。（4）C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的。（5）D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：①存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。②存在第①項所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。③在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。④以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。⑤存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。⑥提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。⑦騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。⑧有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。⑨由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。⑩存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。（6）納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：①由于稅務(wù)機關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務(wù)的。②非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的。③國家稅務(wù)總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形三、納稅信用評估結(jié)果的確定和發(fā)布（一）納稅信用評估結(jié)果發(fā)布的時間和復核1.稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。2.納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價的稅務(wù)機關(guān)申請復評。作出評價的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按前述納稅信用評估規(guī)定進行復核。3.納稅信用年度評價結(jié)果發(fā)布前，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人在評價年度存在動態(tài)調(diào)整情形的，應(yīng)調(diào)整后再發(fā)布評價結(jié)果。（二）納稅人納稅信用級別的調(diào)整：實行動態(tài)調(diào)整。四、納稅信用評估結(jié)果的應(yīng)用1.對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：（1）主動向社會公告年度A級納稅人名單；（2）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理，取消其增值稅發(fā)票的認證；（3）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；（4）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項。2.對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供納稅信用A級納稅人適用的激勵措施。3.對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取納稅信用D級納稅人適用的管理措施。4.對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取以下措施：（1）公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；（2）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)；（3）加強出口退稅審核；（4）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；（5）列入重點監(jiān)控對象，提髙監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；（6）將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；（7）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；（8）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)皆懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。例題下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是（D）。A.稅務(wù)機關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果B.實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人，本評價年度不能評為B級C.年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評價D.以直接判級進行納稅信用評價適用于有重大失信行為納稅人五、納稅信用修復1.自2020年1月1日起，納人納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復：（1）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。（2）未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。（3）納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。2.符合前述第1條第（1）項所列條件且失信行為已納入納稅信用評價的，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機關(guān)列人失信記錄的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出信用修復申請,稅務(wù)機關(guān)按照《納稅信用修復范圍及標準》調(diào)整該項納稅信用評價指標分值，重新評價納稅人的納稅信用級別；符合本公告第1條第（1）項所列條件但失信行為尚未納入納稅信用評價的，納稅人無需提出申請，稅務(wù)機關(guān)按照《納稅信用修復范圍及標準》調(diào)整納稅人該項納稅信用評價指標分值并進行納稅信用評價。符合本公告第1條第（2）項、第（3）項所列條件的，納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況調(diào)整該項納稅信用評價指標的狀態(tài)，重新評價納稅人的納稅信用級別，但不得評價為A級。非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。納稅信用修復后納稅信用級別不再為D級的納稅人，其直接責任人注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián)。3.主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復結(jié)果。4.納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前巳適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整?！局R點】新增：稅收違法行為檢舉管理辦法為了保障單位、個人依法檢舉納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)行為的權(quán)利，規(guī)范檢舉秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。檢舉，是指單位、個人采用書信、電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)、來訪等形式，向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人、扣繳義務(wù)人稅收違法行為線索的行為。檢舉稅收違法行為的單位、個人稱檢舉人；被檢舉的納稅人、扣繳義務(wù)人稱被檢舉人。檢舉人可以實名檢舉,也可以匿名檢舉。稅收違法行為，是指涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）,逃避追繳欠稅，騙稅，虛開、偽造、變造發(fā)票，以及其他與逃避繳納稅款相關(guān)的稅收違法行為。檢舉管理工作堅持依法依規(guī)、分級分類、屬地管理、嚴格保密的原則。市（地、州、盟）以上稅務(wù)局稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報中心。國家稅務(wù)總局稽查局稅收違法案件舉報中心負責接收稅收違法行為檢舉，督促、指導、協(xié)調(diào)處理重要檢舉事項；省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市和市（地、州、盟）稅務(wù)局稽查局稅收違法案件舉報中心負責稅收違法行為檢舉的接收、受理、處理和管理；各級跨區(qū)域稽查局和縣稅務(wù)局應(yīng)當指定行使稅收違法案件舉報中心職能的部門，負責稅收違法行為檢舉的接收，并按規(guī)定職責處理。稅務(wù)機關(guān)同時通過12366納稅服務(wù)熱線接收稅收違法行為檢舉。檢舉稅收違法行為是檢舉人的自愿行為，檢舉人因檢舉而產(chǎn)生的支出應(yīng)當由其自行承擔。一、檢舉事項的接收與受理1.檢舉人檢舉稅收違法行為應(yīng)當提供被檢舉人的名稱（姓名）、地址（住所）和稅收違法行為線索；盡可能提供被檢舉人統(tǒng)一社會信用代碼（身份證件號碼），法定代表人、實際控制人信息和其他相關(guān)證明資料。2.鼓勵檢舉人提供書面檢舉材料。3.檢舉人以個人名義實名檢舉應(yīng)當由其本人提出；以單位名義實名檢舉應(yīng)當委托本單位工作人員提出。多人聯(lián)名進行實名檢舉的