會計實務(wù)：黑龍江地稅：稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟、賠償與處罰聽證

黑龍江地稅：稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟、賠償與處罰聽證納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

(一)稅務(wù)行政復(fù)議

1．復(fù)議范圍

（1）稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為；

（2）稅務(wù)機關(guān)作出的責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保行為；

（3）稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施；

（4）稅務(wù)機關(guān)未及時解除稅收保全措施，使納稅人等合法權(quán)益遭受損失的行為；

（5）稅務(wù)機關(guān)作出的稅收強制執(zhí)行措施；

（6）稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為；

（7）稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為；

（8）稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為；

（9）稅務(wù)機關(guān)作出的其他稅務(wù)具體行政行為。

2．復(fù)議管轄

對省級以下各級地方稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向上一級機關(guān)申請復(fù)議；對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議。

3．申請人

納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為地方稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可依法向稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議。

4．被申請人

納稅人或其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)是被申請人。

5．稅務(wù)行政復(fù)議的申請

（1）納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服，再向人民法院起訴。

申請人申請行政復(fù)議，必須先依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以在收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

（2）申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的除征稅行為以外的其他稅務(wù)具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

6．復(fù)議申請的處理

（1）不予受理

對于不符合法定條件的復(fù)議申請，稅務(wù)機關(guān)必須在收到行政復(fù)議申請之日起5個工作日內(nèi)，制作《不予受理復(fù)議裁決書》，書面告知理由和訴權(quán)，送達申請人。

（2）受理

對符合法律條件的復(fù)議申請，稅務(wù)機關(guān)必須在收到行政復(fù)議申請之日起5個工作日內(nèi)，制作《受理復(fù)議通知書》，書面告知申請人自收到申請之日起受理復(fù)議。

7．復(fù)議審查依據(jù)

復(fù)議機關(guān)審理復(fù)議案件，以法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章，以及上級機關(guān)依法制定和發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令為依據(jù)。

8．撤回復(fù)議申請

行政復(fù)議決定作出前，申請人要求撤回行政復(fù)議申請的，經(jīng)說明理由，可以撤回；撤回行政復(fù)議申請的，行政復(fù)議終止。

9．行政復(fù)議決定作出

復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。

10．行政復(fù)議決定的種類

（1）維持決定；

（2）限期履行決定；

（3）撤銷、變更或確認(rèn)的決定；

（4）責(zé)令賠償?shù)臎Q定。

11．復(fù)議決定的效力

稅務(wù)行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。

（二）稅務(wù)行政訴訟

1．公民、法人或者其他組織認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)工作人員的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)向人民法院提起訴訟。

2．申請人不服復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。

3．申請人直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起3個月內(nèi)提出。

4．行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令不屬于人民法院行政訴訟的受案范圍。

（三）稅務(wù)行政賠償

1．賠償范圍

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)時，侵犯納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的財產(chǎn)權(quán)而引起的行政賠償。稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的具體行政行為有下列情形之一的，且造成損害的，納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人有權(quán)取得賠償：

（1）違反稅收法律、法規(guī)規(guī)定征收稅款及滯納金的；

（2）違法實施稅務(wù)行政處罰行為的；

（3）違法實施稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的；

（4）稅務(wù)不作為行為造成損害的；

（5）稅務(wù)機關(guān)及其工作人員越權(quán)行為造成損害的（包括對人身權(quán)的損害）；

（6）其他違法行為。

2．賠償請求人

因稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán)侵犯納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成損害而要求行政賠償?shù)氖芎θ恕?/p>

3．賠償義務(wù)機關(guān)

（1）地方稅務(wù)機關(guān)及其工作人員行使行政職權(quán)侵犯公民、法人或其他組織的合法權(quán)益造成損害的，該地方稅務(wù)機關(guān)為賠償義務(wù)機關(guān)。

（2）經(jīng)地方稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)復(fù)議的，最初造成侵權(quán)行為的地方稅務(wù)機關(guān)為賠償義務(wù)機關(guān)，但稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)的復(fù)議決定加重?fù)p害的，地方稅務(wù)復(fù)議機關(guān)對加重部分履行賠償義務(wù)。

4．申請賠償期限

賠償請求人請求賠償?shù)臅r效為兩年，自國家機關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計算，但被羈押期間不計算在內(nèi)。

5．稅務(wù)行政賠償提起方式

賠償請求人要求賠償時，應(yīng)當(dāng)先向負(fù)有賠償義務(wù)的稅務(wù)機關(guān)提出，也可以在申請行政復(fù)議和提起行政訴訟時一并提出。

6．作出賠償決定期限

負(fù)有賠償義務(wù)的地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到申請人之日起兩個月內(nèi)作出賠償決定，逾期不予賠償或者賠償請求人對賠償數(shù)額有異議的，賠償請求人可以自期限屆滿之日起三個月內(nèi)向人民法院提起訴訟。

7．賠償方式

稅務(wù)行政賠償方式采取以支付賠償金為主，以返還財產(chǎn)和恢復(fù)原狀為輔的賠償原則。

（四）稅務(wù)行政處罰聽證

1．聽證范圍

地方稅務(wù)機關(guān)對公民作出二千元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出一萬元以上（含本數(shù)）罰款。

2．申請時限

要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達后3日內(nèi)向地方稅務(wù)機關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。當(dāng)事人因不可抗力或者其他特殊情況而耽誤聽證期限的，在障礙消除后5日內(nèi)，可以提出聽證。

3．通知聽證

地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項。

4．工作時限

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證。

5．聽證人員

稅務(wù)行政處罰聽證人員分別為聽證主持人、當(dāng)事人、本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員。當(dāng)事人可以參加聽證，也可以委托一至二人代理。

6．聽證方式

稅務(wù)行政處罰聽證應(yīng)當(dāng)公開進行。但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的，聽證不公開進行。

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