會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：贈(zèng)送禮品如何進(jìn)行財(cái)稅處理

贈(zèng)送禮品如何進(jìn)行財(cái)稅處理現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，不少企業(yè)都會(huì)給客戶(hù)贈(zèng)送各種禮品來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售，那么對(duì)這些業(yè)務(wù)該如何進(jìn)行財(cái)稅處理呢？小編在這里給大家分享一些常見(jiàn)的禮品贈(zèng)送的財(cái)稅處理。

「買(mǎi)一贈(zèng)一」

某商場(chǎng)五一購(gòu)物節(jié)，甲顧客購(gòu)商品滿(mǎn)10000元，可以得到電飯煲一臺(tái)，商品含稅價(jià)格為10000元，購(gòu)進(jìn)成本為9000元，電飯煲含稅價(jià)格為200元/臺(tái)，購(gòu)進(jìn)成本為180元/臺(tái)。

買(mǎi)一贈(zèng)一贈(zèng)送的禮品，賬務(wù)處理上不做禮品銷(xiāo)售處理。如果商品和禮品同時(shí)開(kāi)在一張發(fā)票上，禮品不征收增值稅，否則作為視同銷(xiāo)售，禮品就要征收增值稅。

買(mǎi)一贈(zèng)一銷(xiāo)售需要分情況進(jìn)行處理：

（1）贈(zèng)送的商品屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的商品，對(duì)于銷(xiāo)售時(shí)買(mǎi)、贈(zèng)均屬于本企業(yè)主營(yíng)范圍內(nèi)的商品，應(yīng)當(dāng)按照總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。如在百貨商場(chǎng)買(mǎi)西裝贈(zèng)領(lǐng)帶，在通訊營(yíng)業(yè)廳充話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；（2）贈(zèng)送的商品不屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的商品。如果贈(zèng)品不屬于本企業(yè)營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)的商品，而是企業(yè)為促銷(xiāo)而外購(gòu)的，則應(yīng)當(dāng)按照收到的價(jià)款確認(rèn)銷(xiāo)售主要商品的收入。贈(zèng)品不確認(rèn)收入，按贈(zèng)品的購(gòu)入成本結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用。比如電器賣(mài)場(chǎng)買(mǎi)電器送飲料的銷(xiāo)售。

根據(jù)以上原則會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8547.01

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1452.99

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本電飯煲180

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本商品9000

貸：庫(kù)存商品電飯煲180

庫(kù)存商品商品9000

除以上原則外，實(shí)務(wù)中還要注意贈(zèng)品的發(fā)票開(kāi)具方式。

「廣告宣傳」

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照其他所得項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅北京某乳業(yè)公司（一般納稅人）在母親節(jié)期間，為樹(shù)立品牌形象，開(kāi)展了贈(zèng)送奶粉活動(dòng)，活動(dòng)期間共贈(zèng)送奶粉6000箱，每箱市場(chǎng)不含稅價(jià)格為105元，實(shí)際成本60元，另支付廣告費(fèi)4500元。

（1）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用471600

貸：庫(kù)存商品360000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）107100（按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

銀行存款4500

（2）計(jì)提個(gè)人所得稅：

借：其他應(yīng)收款或營(yíng)業(yè)外支出94320

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅94320

（3）若無(wú)法收回個(gè)人所得稅：

借：營(yíng)業(yè)外支出94320

貸：其他應(yīng)收款94320

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照其他所得項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購(gòu)商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

「公關(guān)交流」

某企業(yè)（一般納稅人）將自制的飲品贈(zèng)送他人，不含稅成本價(jià)為6000元，成本利潤(rùn)率為10%。

（1）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)7722

貸：其他業(yè)務(wù)收入6600

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1122=[6000x（1+10%）x17%）]

借：其他業(yè)務(wù)支出6000

貸：庫(kù)存商品6000

（2）計(jì)提個(gè)人所得稅：

借：其他應(yīng)收款或營(yíng)業(yè)外支出1544.4

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅1544.4

（3）若無(wú)法收回個(gè)人所得稅：

借：營(yíng)業(yè)外支出1544.4

貸：其他應(yīng)收款1544.4

「無(wú)償捐贈(zèng)」

北京某電腦企業(yè)（一般納稅人）為獎(jiǎng)勵(lì)貧困高考考生，將含稅價(jià)值5850元的電腦贈(zèng)送給這些貧困學(xué)子。

會(huì)計(jì)處理如下：

（1）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：營(yíng)業(yè)外支出5850

貸：庫(kù)存商品5000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850

（2）計(jì)提個(gè)人所得稅：

借：其他應(yīng)收款或營(yíng)業(yè)外支出1170

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅1170

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗?/p>