會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：物業(yè)管理企業(yè)分部報(bào)表的編制方法

物業(yè)管理企業(yè)分部報(bào)表的編制方法1．分部報(bào)表的概念

分部報(bào)表是反映物業(yè)管理企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額以及負(fù)債總額情況的報(bào)表。一般分為業(yè)務(wù)分部報(bào)表和地區(qū)分部報(bào)表。

業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。

地區(qū)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分在一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)著不同于其他經(jīng)濟(jì)環(huán)境中經(jīng)營的組成部分所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。

如果有兩個(gè)或多個(gè)本質(zhì)上相似的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部，可以合并為單一的業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部的分部原則，并且一貫地遵循這一原則。如隨著情況的變化而作出調(diào)整的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明，并且提供調(diào)整后的比較分部報(bào)表。

2．分部會(huì)計(jì)報(bào)表編制的范圍

凡是滿足下列三個(gè)條件之一的，應(yīng)當(dāng)納入分部報(bào)表編制的范圍：

(1)分部營業(yè)收入占所有分部營業(yè)收入10％或以上(這里的營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，下同)；

(2)分部營業(yè)利潤占所有盈利分部的營業(yè)利潤合計(jì)的10％或以上，或者分部營業(yè)虧損占所有虧損分部的營業(yè)虧損合計(jì)的10％或以上；

(3)分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額10％或以上。

在按上述條件確定分部報(bào)表的編制范圍時(shí)，應(yīng)注意下列限制：

如果按上述條件納入分部報(bào)表編制范圍的各個(gè)分部對外營業(yè)收入總額低于企業(yè)全部營業(yè)收入總額75％的，應(yīng)將更多的分部納入分部報(bào)表編制范圍(即使未滿足上述條件)，以至少達(dá)到編制的分部報(bào)表各個(gè)分部對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額的75％及以上。

納入分部報(bào)表的各個(gè)分部最多為10個(gè)，如果超過，應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映；如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額的90％及以上，則不需編制分部報(bào)表。

如果前期某一分部未滿足條件而未納入分部報(bào)表編制范圍，本期因經(jīng)營狀況改變等原因達(dá)到上述條件而應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的，應(yīng)對上年度的數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，以使數(shù)字具有可比性。

3．分部報(bào)表的格式

分部報(bào)表應(yīng)按業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部分別編制。

4．分部報(bào)表的編制方法

(1)分部營業(yè)收入

分部營業(yè)收入指在企業(yè)利潤表中報(bào)告的、可直接歸屬于某一分部的收入，以及企業(yè)收入中能按合理的基礎(chǔ)分配給該分部的相關(guān)部分收入，包括對外部客戶的營業(yè)收入和與企業(yè)內(nèi)其他分部交易的收入。分部營業(yè)收入不包括非常項(xiàng)目取得的收入、利息收入和股利收益、投資的出售形成的利得等。

在披露分部會(huì)計(jì)信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)將分部對外部營業(yè)收入、對其他分部營業(yè)收入分別列示。分部收入應(yīng)按企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易抵銷前的數(shù)額確定。

(2)分部銷售成本

分部銷售成本指與某一分部營業(yè)收入相對的銷售成本，即是指企業(yè)利潤表中直接歸屬于某一分部的銷售成本，以及能按合理的方法分配給該分部的費(fèi)用。

在披露分部會(huì)計(jì)信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)將分部對外銷售成本、對其他分部的銷售成本分別列示；分部銷售成本數(shù)額的確定與分部營業(yè)收入的確定相同，應(yīng)按集團(tuán)內(nèi)部交易抵銷之前的數(shù)額確定。

(3)分部期間費(fèi)用

分部期間費(fèi)用是指某一分部在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的、并可以直接歸屬于該分部的期間費(fèi)用，以及能按合理的方法分配給該分部的期間費(fèi)用，包括歸屬于某一分部的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。分部期間費(fèi)用不包括所得稅費(fèi)用以及其他與整個(gè)企業(yè)相關(guān)的費(fèi)用等。企業(yè)期間費(fèi)用中某些由企業(yè)代表分部支付的費(fèi)用，當(dāng)這些費(fèi)用與分部的經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)、且能直接歸屬于或按合理的方法分配給該分部時(shí)，則屬于分部費(fèi)用。

分部期間費(fèi)用，應(yīng)按集團(tuán)內(nèi)部交易抵銷之前的數(shù)額確定。在披露分部會(huì)計(jì)信息時(shí)，對于不歸屬于某一分部的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為未分配項(xiàng)目在分部報(bào)表中列示。

(4)分部營業(yè)利潤

分部營業(yè)利潤即某一分部的經(jīng)營成果，是指某一分部營業(yè)收入，減去該分部銷售成本及分部期間費(fèi)用后的余額。對于企業(yè)利潤中不歸屬于任何一個(gè)分部的利潤，應(yīng)當(dāng)作為未分配項(xiàng)目在分部報(bào)表中列示。

(5)分部資產(chǎn)

分部資產(chǎn)指分部在其經(jīng)營活動(dòng)中使用的、并可直接歸屬于該分部的經(jīng)營資產(chǎn)，包括用于分部經(jīng)營活動(dòng)的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)(包括融資租入的固定資產(chǎn))以及無形資產(chǎn)等。分部資產(chǎn)不包括用于企業(yè)總部一般用途的資產(chǎn)、遞延所得稅借項(xiàng)。

分部資產(chǎn)按集團(tuán)內(nèi)部交易抵銷前的數(shù)額確定。對于企業(yè)資產(chǎn)總額中不歸屬于任何一個(gè)分部的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為未分配項(xiàng)目在分部報(bào)表中列示。

(6)分部負(fù)債

分部負(fù)債指分部在其經(jīng)營活動(dòng)形成的、可直接歸屬于該分部的經(jīng)營負(fù)債，包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)計(jì)負(fù)債、預(yù)收貨款、產(chǎn)品擔(dān)保準(zhǔn)備等。分部負(fù)債不包括借款、與融資租入資產(chǎn)相關(guān)的負(fù)債以及其他為非經(jīng)營目的而承擔(dān)的負(fù)債、遞延所得稅貸項(xiàng)。

分部負(fù)債按集團(tuán)內(nèi)部交易抵銷前的數(shù)額確定。對于企業(yè)負(fù)債總額中不歸屬于任何一個(gè)分部的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)作為末分配項(xiàng)目在分部報(bào)表中列示。

以上分部報(bào)表的各個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所屬的各個(gè)子公司、分公司或分部提供的報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)分析填列。如母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表一并提供，本表只需在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上編制。

對外銷售成本與分部間銷售成本，可以按照對外營業(yè)收入占全部業(yè)務(wù)(或地區(qū))分部營業(yè)收入總額的比例進(jìn)行分配；企業(yè)對于成本的分配，也可以根據(jù)具體情況，采用合理的方法在各分部問進(jìn)行分配。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前