會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：自查補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)處理

自查補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)處理納稅人可根據(jù)本單位的情況，在會(huì)計(jì)制度規(guī)定的兩種所得稅核算方法中加以選擇，即應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法。

應(yīng)付稅款法，是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。因此，

在應(yīng)付稅款法下，當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。

納稅影響會(huì)計(jì)法，是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的時(shí)間差異造成的影響納稅的金額，遞延或分配到以后各期，納稅人一般應(yīng)

按遞延法進(jìn)行賬務(wù)處理。遞延法是把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異而產(chǎn)生相反變化以后期間予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。納稅

人根據(jù)具體情況，也可以采用“債務(wù)法”進(jìn)行財(cái)務(wù)處理?！皞鶆?wù)法”是把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響金額，保留到這一差額發(fā)生相反變

化時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

如果納稅人的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于納稅所得時(shí)，在以后轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)間性差異的時(shí)期內(nèi)，有足夠的納稅所得予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)的，都能采用納稅影響會(huì)計(jì)法

，否則，為了慎重起見(jiàn)，也應(yīng)采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

納稅人一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間由于計(jì)算口徑或計(jì)算時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異，可分為永久性差異和時(shí)間性差異。

永久性差異是指納稅人在一定時(shí)期的稅前所得與納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同而產(chǎn)生的差異，其差異在本期發(fā)生，并且不能在以后予以

轉(zhuǎn)回。時(shí)間性差異是指納稅人在一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的金額，是由于有些收入和支出項(xiàng)目計(jì)入稅前利潤(rùn)時(shí)間和計(jì)入納稅所

得的時(shí)間不一致所產(chǎn)生的，但在以后的一期或若干期內(nèi)可以轉(zhuǎn)回。

由于以上兩種差異的納稅影響，是否直接計(jì)入當(dāng)期損失，還是遞延或分期到以后各期，納稅人可以在應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法這兩種

企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算方法中選擇。

一、納稅人經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)當(dāng)年有應(yīng)補(bǔ)稅情況的

1、應(yīng)付稅款法

（1）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳所得稅時(shí)借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

（3）繳納所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款2、納稅影響會(huì)計(jì)法

（1）由于本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的時(shí)間差異，造成稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于納稅所得時(shí)：

計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳所得稅時(shí)

借：所得稅

遞延稅款

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅

期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

繳納所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

（2）由于本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間時(shí)間差異，造成納稅人本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于納稅所得時(shí)

計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳所得稅時(shí)

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

遞延稅款

期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

繳納所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

二、納稅人經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)以前年度應(yīng)補(bǔ)稅情況的

1、計(jì)算補(bǔ)繳所得稅時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

3、繳納所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要