必看!涉稅鑒證業(yè)務(wù)的現(xiàn)行有效法律法規(guī)和政策(老會(huì)計(jì)人的經(jīng)驗(yàn))

從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝!必看！涉稅鑒證業(yè)務(wù)的現(xiàn)行有效法律法規(guī)和政策（老會(huì)計(jì)人的經(jīng)驗(yàn)）8月11日，中稅協(xié)發(fā)布《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)現(xiàn)行稅收相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件中有關(guān)涉稅鑒證相關(guān)規(guī)定的通知》（中稅協(xié)發(fā)[2015]040號(hào)），整理了近年來(lái)有關(guān)涉稅鑒證業(yè)務(wù)的現(xiàn)行有效的法律法規(guī)和政策依據(jù)，供各地稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)參考。

1.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十九條：

“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜?！?/p>

2.《企業(yè)信息公示暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第654號(hào)）中提出：

“工商行政管理部門(mén)抽查企業(yè)公示的信息，可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展相關(guān)工作，并依法利用其他政府部門(mén)作出的檢查、核查結(jié)果或者專業(yè)機(jī)構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論?！?/p>

3.《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)維護(hù)市場(chǎng)正常秩序的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]20號(hào)）中第七部分“健全社會(huì)監(jiān)督機(jī)制”中提出：

“（二十六）發(fā)揮市場(chǎng)專業(yè)化服務(wù)組織的監(jiān)督作用。支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等依法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、納稅情況、資本驗(yàn)資、交易行為等真實(shí)性合法性進(jìn)行鑒證，依法對(duì)上市公司信息披露進(jìn)行核查把關(guān)?！?/p>

4.《關(guān)于通過(guò)公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]124號(hào)）規(guī)定：

“申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的群眾團(tuán)體，需報(bào)送……注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或注冊(cè)稅務(wù)師的鑒證報(bào)告。”

5.《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2010]70號(hào)）中提出：

“個(gè)人持有在證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后形成的上市公司限售股，在公司上市前，個(gè)人應(yīng)委托擬上市公司向證券登記結(jié)算公司提供有關(guān)限售股成本原值詳細(xì)資料，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)該資料出具的鑒證報(bào)告?！?/p>

6.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]108號(hào)）中提出：

“自2012年3月1日起，網(wǎng)上發(fā)行資金申購(gòu)日在2012年3月1日（含）之后的首次公開(kāi)發(fā)行上市公司（以下簡(jiǎn)稱新上市公司）按照證券登記結(jié)算公司業(yè)務(wù)規(guī)定做好各項(xiàng)資料準(zhǔn)備工作，在向證券登記結(jié)算公司申請(qǐng)辦理股份初始登記時(shí)一并申報(bào)由個(gè)人限售股股東提供的有關(guān)限售股成本原值詳細(xì)資料，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)該資料出具的鑒證報(bào)告?！?/p>

7.《關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2013]70號(hào)）中提出：

“企業(yè)可以聘請(qǐng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告?！?/p>

8.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第14號(hào)令）中規(guī)定：

“第二條注冊(cè)稅務(wù)師是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。”

“第三條稅務(wù)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)?！?/p>

“第七條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法支持注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，及時(shí)提供稅收政策信息和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所按有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)出具的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其涉稅鑒證作用?！?/p>

“第二十三條注冊(cè)稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；

（二）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；

（三）國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)?！?/p>

9.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所公告欄有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]第67號(hào)）中規(guī)定：

“二、凡經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的稅務(wù)師事務(wù)所，跨省開(kāi)展涉稅鑒證業(yè)務(wù)不受地域限制；其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。”

10.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展的若干意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)[2006]第58號(hào)）中提出：

“注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)作為具有涉稅服務(wù)和涉稅鑒證雙重職能的社會(huì)中介組織，正在成為促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅，推動(dòng)我國(guó)稅收事業(yè)發(fā)展的一支重要力量?！?/p>

11.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除中有關(guān)涉稅鑒證業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]185號(hào)）規(guī)定：

“稅務(wù)師事務(wù)所在受托辦理企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)匯集稅法規(guī)定的具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，按照獨(dú)立、客觀、公正原則，在充分調(diào)查研究、論證和計(jì)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)判斷和客觀評(píng)價(jià)，出具涉稅鑒證證明或鑒定意見(jiàn)書(shū)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅鑒證證明或鑒定意見(jiàn)書(shū)具有檢查、審核和認(rèn)定權(quán)?！?/p>

12.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào)）中提出：

“納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，還應(yīng)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》?！?/p>

13.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào)）中提出：

“引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用，按照有關(guān)規(guī)定做好相關(guān)事項(xiàng)審計(jì)鑒證工作?！髽I(yè)可以自愿委托具備資格的中介機(jī)構(gòu)出具年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)鑒證報(bào)告和年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告?！?/p>

14.《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》（國(guó)稅發(fā)[2009]149號(hào)）中規(guī)定：

“第三條本準(zhǔn)則所稱涉稅鑒證，是指鑒證人接受委托，憑借自身的稅收專業(yè)能力和信譽(yù)，通過(guò)執(zhí)行規(guī)定的程序，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被鑒證人的涉稅事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和證明的活動(dòng)?！?/p>

“第四條涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括納稅申報(bào)類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證等三種類型。”

15.《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2012]28號(hào)）提出：

“各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要?jiǎng)?chuàng)新繳費(fèi)服務(wù)，……有條件的地方，可引進(jìn)注冊(cè)稅務(wù)師等中介機(jī)構(gòu)提高繳費(fèi)服務(wù)水平?！?/p>

16.《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（2.2版）規(guī)定：

4.9.2—107房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算申報(bào)

“（5）委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》?！?/p>

8.6涉稅中介服務(wù)與監(jiān)管

8.6.1—210涉稅中介服務(wù)

【業(yè)務(wù)描述】

“稅務(wù)機(jī)關(guān)為涉稅中介機(jī)構(gòu)提供下列服務(wù)：公開(kāi)稅收政策、進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、受理代理等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)和涉稅鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將涉稅鑒證業(yè)務(wù)備案合格的稅務(wù)師事務(wù)所予以公告?！?/p>

國(guó)稅、地稅通用業(yè)務(wù)。

縣級(jí)業(yè)務(wù)；市級(jí)業(yè)務(wù)；省級(jí)業(yè)務(wù)。

【基本規(guī)范】

“（1）支持納稅人自愿選擇涉稅中介機(jī)構(gòu)，受理涉稅中介機(jī)構(gòu)承辦的代理等涉稅業(yè)務(wù)，受理稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告。

（2）省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)定期在報(bào)刊或行業(yè)網(wǎng)站等公共媒體上公告通過(guò)年檢的稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師名單，供納稅人和扣繳義務(wù)人查詢。

（3）通過(guò)納稅咨詢熱線、辦稅服務(wù)廳等渠道為注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)提供便捷化政策解答等咨詢服務(wù)。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)與涉稅中介機(jī)構(gòu)、納稅人建立三方溝通機(jī)制，了解納稅人與涉稅中介機(jī)構(gòu)的建議和訴求。

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員不得以任何形式參與涉稅中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得強(qiáng)制代理、指定代理?！?/p>

【升級(jí)規(guī)范】

（1）為執(zhí)業(yè)資質(zhì)AAAA以上的涉稅中介機(jī)構(gòu)及代理人提供一對(duì)一政策解答服務(wù)，提供業(yè)務(wù)專家解答復(fù)雜問(wèn)題咨詢服務(wù)。

（2）為納稅信用級(jí)別為A的涉稅中介機(jī)構(gòu)及代理人提供預(yù)約辦稅服務(wù)。

8.6.2—211涉稅中介監(jiān)管

【基本規(guī)范】

“（3）縣稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅中介機(jī)構(gòu)提交的涉稅鑒證報(bào)告進(jìn)行審核，并依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則在納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查工作中對(duì)其開(kāi)展執(zhí)業(yè)監(jiān)督。對(duì)涉稅中介機(jī)構(gòu)違反稅收法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，造成委托人未繳或者少繳稅款的，依法予以處罰?！?/p>

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