會計實務(wù)：外賣、餐飲、酒水等營改增后涉稅實務(wù)總結(jié)

外賣、餐飲、酒水等營改增后涉稅實務(wù)總結(jié)1.餐飲企業(yè)銷售堂食,按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅.

2.餐飲企業(yè)銷售堂食時,同時銷售外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物(外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物),應(yīng)按照混合銷售的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅,餐飲企業(yè)即按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅.

【例】在酒店吃飯時(不是外賣),點的酒水,就是按照餐飲服務(wù)開具的發(fā)票.

3.餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)如何繳納增值稅

(1)小規(guī)模納稅人,按照征收率3%繳納增值稅.

(2)一般納稅人人,按照稅率6%計算銷項稅額,抵扣進(jìn)項稅額后繳納增值稅.

(3)餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,可以使用國稅機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額.

有條件的地區(qū),應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除辦法,按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)有關(guān)規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅額.

4.餐飲企業(yè)銷售的外賣食品,與堂食適用同樣的增值稅政策,統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅.

(1)以上”外賣食品”,僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品.

(2)對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物,未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的,應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率,按照兼營的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅,也就是說分開核算,未分別核算的,從高適用稅率.

(3)特別提醒有些餐飲企業(yè)有專門外賣窗口,外賣的是本企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品,屬于餐飲服務(wù);外賣別的企業(yè)生產(chǎn)的,本企業(yè)未進(jìn)行后續(xù)加工的食品,按照該貨物的適用稅率,計算繳納增值稅.

5.酒店住宿的同時,免費提供餐飲服務(wù)(以早餐居多)、礦泉水、水果、洗漱用品等,作為酒店的一種營銷模式,消費者統(tǒng)一支付對價,不列為視同銷售范圍,不需另外組價征收,按酒店按照提供住宿服務(wù)繳納增值稅;對于酒店明碼標(biāo)價提供的餐飲服務(wù)、櫥窗內(nèi)銷售物品、房間內(nèi)餐飲迷你吧等,應(yīng)分別核算銷售額,按適用稅率計算繳納增值稅.

6.兼營和混合銷售涉稅處理

(1)納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率.

(2)一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷售.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅.

7.政策依據(jù)

(1)財稅〔2016〕36號文件;

(2)國家稅務(wù)總局公告2016年第26號

(3)財稅〔2016〕140號文件;

(4)財政部稅政司、國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號文件)部分條款的政策解讀.

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核