試論零食多店的應(yīng)收賬款管理問題及優(yōu)化措施9000字論文

1試論零食多店的應(yīng)收賬款管理問題及優(yōu)化措施目錄 22應(yīng)收賬款精益化管理相關(guān)理論概述 22.1應(yīng)收賬款的概念 22.2應(yīng)收賬款精益化管理的概念 22.3應(yīng)收賬款精益化管理的意義 32.4精益化管理理論 33零食多店公司應(yīng)收賬款精益化管理的現(xiàn)狀分析 43.1零食多店公司簡介 43.2零食多店公司應(yīng)收賬款精益化管理的現(xiàn)狀 43.2.1應(yīng)收賬款的規(guī)模 43.2.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 53.2.3應(yīng)收賬款賬齡 64零食多店公司應(yīng)收賬款精益化管理存在的問題及原因分析 84.1零食多店公司應(yīng)收賬款精益化管理存在的問題 84.1.1應(yīng)收賬款總數(shù)過大 84.1.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過低 84.1.3應(yīng)收賬款賬齡較多 94.2問題的原因分析 94.2.1缺乏有效的信用管理制度 94.2.2審批制度與內(nèi)部控制不完善 4.2.3應(yīng)收賬款催收效果不理想 5零食多店公司應(yīng)收賬款精益化管理的建議 5.1完善信用管理體系 5.2健全賒銷審批制度和內(nèi)控制度 5.3采取積極有效的收賬機(jī)制 3應(yīng)收賬款精益化管理是指在授信方(銷售商)將貨物或服務(wù)賣給受信方(購買商),采取賒銷方式進(jìn)行的過程中，對應(yīng)收賬款采取科學(xué)的手段進(jìn)行精細(xì)化管理，直到收回或者做好壞賬處理工作的一系列活動。這一過程中，一系列科學(xué)系統(tǒng)的管理方法被利企業(yè)如果精細(xì)化管理了應(yīng)收賬款，不僅可以發(fā)揮應(yīng)收賬款的作用，而且可以避免應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生。應(yīng)收賬款精益化管理的意義如下：第一，增加銷售額。當(dāng)前，經(jīng)營不善的企業(yè)不在少數(shù)，資金流動緩慢是很多企業(yè)存在的問題，很多企業(yè)在市場交易方面還存在不少的問題，這些問題的存在，會引發(fā)更大的經(jīng)營危機(jī)(吳梓軒，許嘉怡，孫明陽，鄭佳)。但是如果企業(yè)利用信用來進(jìn)行產(chǎn)品賒銷，就可以促進(jìn)產(chǎn)品的銷售，雖然這部分款項延期得到支付，但企業(yè)的銷售額得到了增加。在這種情況下，企業(yè)的商品或者勞務(wù)將顯得更加緊俏或者供不應(yīng)求，這可以進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)品銷售，形成了所謂的賣方市場。但這種策略不宜是有過多，否則將會反過來制約企業(yè)，比如市場飽和后，企業(yè)就不得不采取賒銷方式了(馮澤宇，第二，減少存貨。流動資產(chǎn)將應(yīng)收賬款和存貨等充分囊括進(jìn)來，但不同于存貨，應(yīng)收賬款是通過賒銷方式銷售的商品或者勞務(wù)的費用，但如果不采取賒銷的方式，企業(yè)就需要自己對商品進(jìn)行庫存管理，存貨和庫存管理費用都會大大增加。但如果采取賒銷的方式，企業(yè)的這些都會得到降低，相關(guān)的保管成本、保險費、管理成本等都可以得到節(jié)省(郭昊宸，林雨婷，2018)。尤其是生產(chǎn)型企業(yè)，在銷售的過程中還可以獲得一定的利潤，但如果將產(chǎn)品保存起來，還會增加庫存管理成本?？傊?，應(yīng)收賬款等于增加了企業(yè)的流動性。不僅要求產(chǎn)品質(zhì)量得到提升，而且要求用更少的時間、更少的投入(資源和金錢)、產(chǎn)生更大的效益(何佳琪，周嘉俊，謝子軒)。另一方面，“益”則要求最大化企業(yè)經(jīng)濟(jì)利4益，不斷增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，擴(kuò)大市場份額。精益管理就是持續(xù)完善管理的流程，甄別生產(chǎn)管理中無增值的流程和環(huán)節(jié)，減少人力、資源的投入，從而實現(xiàn)精益求精的目的。精益管理的實質(zhì)是用最低的投入取得最高的收益。精益管理的目的就是不斷提高企業(yè)擁有資源和企業(yè)創(chuàng)造效益的投入產(chǎn)出比。在生產(chǎn)制造的每一個環(huán)節(jié)和流程中，不斷滲透，通過改變技術(shù)方式、改善流程，刪繁就簡，剔除無價值作業(yè)，集中力量和資源去增加差異化的競爭力(許紫薇，姜雨辰，唐天瑜，2019)。應(yīng)收賬款精細(xì)化管理的目的是通過財務(wù)管理手段，通過有限的資源，達(dá)到最大化企業(yè)受益，實現(xiàn)企業(yè)的全面發(fā)展。一般而言，精細(xì)化手段都是通過借助各種先進(jìn)的管理技術(shù)，完善企業(yè)財務(wù)管理的每個環(huán)節(jié)和步驟，通過系統(tǒng)化的改善，提高應(yīng)收賬款管理效率。3零食多店公司應(yīng)收賬款精益化管理的現(xiàn)狀分析零食多店公司是我國鹵制零食食品行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕鹵制零食食品領(lǐng)域多年，零食多店在曾經(jīng)在2020-2022年三年連續(xù)獲得我國“國家鹵制零食食品企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質(zhì)鹵制零食食品企業(yè)500強(qiáng)”。零食多店的發(fā)展是我國鹵制零食食品企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國鹵制零食食品企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。本文選取了零食多店公司2020年至2022年三年的財務(wù)數(shù)據(jù)，從主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款切入，分析相關(guān)的增長率、周轉(zhuǎn)率及賬齡，從而找出零食多店公司在應(yīng)收賬零食多店公司應(yīng)收賬款有關(guān)的主要指標(biāo)情況如表3-1所示：表3-12020-2022年零食多店公司與B公司應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)對比表5公司名稱2020年2021年2022年主營業(yè)務(wù)收入(萬元)零食多店公司B公司主營業(yè)務(wù)收入增長率零食多店公司B公司應(yīng)收賬款余額(萬元)零食多店公司B公司零食多店公司B公司收入的比重零食多店公司B公司數(shù)據(jù)來源：零食多店公司和B公司財報數(shù)據(jù)計算整理所得根據(jù)表3-1的數(shù)據(jù)可知，零食多店公司和B公司的財務(wù)情況不盡相同，相比B公營業(yè)務(wù)收入一直保持著增長態(tài)勢，其年增長率也一直保持在7%以上，零食多店公司的主營業(yè)務(wù)增長率在2021年為負(fù)，2022年也只增加了1.41%。在應(yīng)收賬款方面，B比重一直處于10%左右，從2020年的15.30%下降到了2022年的9.77%,主營業(yè)務(wù)收入在不斷增長的同時，應(yīng)收賬款余額卻在不斷降低(汪心怡，2020-2022年間，零食多店公司的應(yīng)收賬款在主營業(yè)務(wù)收入中所占的比重卻從2020年的33.13%繼續(xù)上升到2022年的40.30%。對比而言，零食多店公司的應(yīng)收賬款情6表3-2零食多店公司和B公司2020-2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率統(tǒng)計表公司名稱2020年2021年2022年主營業(yè)務(wù)收入(萬元)零食多店公司B公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)零食多店公司B公司周轉(zhuǎn)率(次)零食多店公司B公司數(shù)據(jù)來源：零食多店公司和B公司財報數(shù)據(jù)計算整理所得但變化并不明顯，較為穩(wěn)定，但也逐漸呈現(xiàn)下降態(tài)勢。但2020-2022年，B公司的應(yīng)賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為87.36天、61.38天、55.25天，但B公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為42.05天、43.53天、47.37天，可見，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)方面，零食多店公司的周轉(zhuǎn)天數(shù)還有待下降，相比對比企業(yè)而言，還存在一定的問題。由表3-1可知零食多店公司一年內(nèi)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為貨幣資金的頻率維持在2-7如下表2.3為零食多店公司和B公司2022年應(yīng)收賬款賬齡對比分析表。表3-3零食多店公司和B公司2022年應(yīng)收賬款賬齡對比分析表賬齡公司名稱應(yīng)收賬款余額(萬比例(%)1年以內(nèi)零食多店公司B公司1-2年零食多店公司B公司2-3年零食多店公司B公司73-4年零食多店公司B公司4合計零食多店公司B公司數(shù)據(jù)來源：零食多店公司和B公司財報數(shù)據(jù)計算整理所得通過表3-3可知，2022年，零食多店公司賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額為15231.67萬元，其在總應(yīng)收賬款中所占的比重為68.74%,但B公司的應(yīng)收賬款余額為11.01.82萬元，其在主營業(yè)務(wù)收入中所占的比重為76%,零食多店公司賬齡在3-4年的應(yīng)收賬款為1234.01萬元，其在總應(yīng)收賬款中的占比為5.57%,B公司賬齡在3-4年的應(yīng)收賬款只有339.03萬元，其在總應(yīng)收賬款中所占的比重僅為4%。兩家鹵制零較低的應(yīng)收賬款比重較低，但相比B公司而言，零食多店鹵制零食食品公司的營收8賬款賬齡相對較高，這需要加以改善。4零食多店公司應(yīng)收賬款精益化管理存在的問題及原因分析根據(jù)上述分析零食多店公司根據(jù)公司財務(wù)數(shù)據(jù)，2020年至2022年，零食多店公司股份有限公司應(yīng)收賬款總額逐年增加，應(yīng)收賬款余額占流動資產(chǎn)的比例逐年增加，尤其是2022年，應(yīng)收賬款余額大幅增加。應(yīng)收賬款的增加不但導(dǎo)致客戶占用資金現(xiàn)象嚴(yán)重，這很可能導(dǎo)致零食多店鹵制零動趨勢是應(yīng)收賬款余額占流動資產(chǎn)比例的趨勢。如果比例過高或發(fā)展趨勢上升太快，這將增加零食多店鹵制零食食品公司應(yīng)收賬款的難度，導(dǎo)致大量壞賬。甚至?xí)斐善髽I(yè)資金鏈斷裂。在這方面，經(jīng)過調(diào)查，零食多店公司的應(yīng)收賬款由銷售部門承擔(dān)。雖然這種模式改變了應(yīng)收賬款的無法管理狀態(tài)，但實際上給企業(yè)帶來了更大的管理風(fēng)險。應(yīng)收款的情況不是受到控制，而是由高回報的銷售激勵機(jī)制驅(qū)動，而業(yè)務(wù)人員擁有更大的銷售自主權(quán)并增加應(yīng)收賬款金額。從專業(yè)角度來看，應(yīng)收賬款管理是一項技術(shù)性很強(qiáng)的工作，包括客戶分析，信用信息管理，賬戶控制和收款。零食多店鹵制零食食品公司銷售部門不負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理。從管理目標(biāo)的角度來看，銷售部門是以銷售業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)是追求經(jīng)營利潤。從功能的角度來看，銷售人員的主要任務(wù)是贏得訂單和銷售產(chǎn)品。4.1.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過低應(yīng)收賬款的起點是銷售，終點是現(xiàn)金。通常情況下，我們認(rèn)為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明鹵制零食食品企業(yè)對于應(yīng)收賬款的利用效率越高。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率過低，意味著資金變現(xiàn)能力下降，企業(yè)償債能力隨之降低。9由數(shù)據(jù)分析，社會平均周轉(zhuǎn)率為7.8,優(yōu)秀值為24.3,良好值為15.2,與零食多店公司相關(guān)的批發(fā)零售業(yè)的平均周轉(zhuǎn)率為8.9,但從表3-2可知，零食多店公司2020年至2022年三年周轉(zhuǎn)率均低于3.0,而且還有呈現(xiàn)下降態(tài)勢。根據(jù)表3-2中的數(shù)據(jù)，零食多店公司2020年至2022年的應(yīng)收賬款主要集中在一年期和一年以上，應(yīng)收賬款比例逐年增加。老化期內(nèi)應(yīng)收賬款余額的總和保持在80%至90%之間。零食多店鹵制零食食品公司應(yīng)在逾期一年內(nèi)關(guān)注應(yīng)收賬款，并采用多種值得注意的是，2020年至2022年期間3-4年賬齡的應(yīng)收賬款占比增加較大，尤其是2022年末，較2019年增加2.96%。實際上，零食多店鹵制零食食品公司該部分(1)對客戶缺乏資信調(diào)查(2)缺乏信用等級評估正因為公司的銷售人員沒有讓客戶填寫基本信息等內(nèi)容，導(dǎo)致零食多店鹵制零食食品公司對很多賒賬客戶的財務(wù)情況了解不充分的，更不知道賒賬企業(yè)信用情況，對賒賬企業(yè)的流動比率、速動比率、債務(wù)資本收益率等知之甚少，無法進(jìn)行信用評級，也就無法預(yù)知未來的應(yīng)收賬款風(fēng)險。4.2.2審批制度與內(nèi)部控制不完善(1)缺乏嚴(yán)格的賒銷審批程序零食多店公司銷售人員在提供賒賬方面較為隨意，為了方便省事，一般只進(jìn)行口頭承諾，也不咨詢公司的相關(guān)負(fù)責(zé)人，也不與客戶企業(yè)簽訂書面協(xié)定，更被說將其上報給上級部門審批了。如果出現(xiàn)了應(yīng)收賬款，零食多店公司也不好追責(zé)，也就無法對相關(guān)人員進(jìn)行懲罰或警告，導(dǎo)致類似的問題一而再再而三地發(fā)生(華天宇，金雨欣，洪雨萱，董雨，2020)?？傊?，在零食多店鹵制零食食品公司賒賬審批程序中，零食多店公司各部門不僅缺乏溝通，而且沒有做好銜接工作，導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險時有發(fā)生。(2)未對應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)跟蹤在實際情況中，零食多店公司關(guān)注的內(nèi)容不夠全面，對很多方面一直采取忽視態(tài)度，更別說對應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)控制了，很多情況下，零食多店鹵制零食食品公司賒出去的賬款根本無法收回，一旦債務(wù)人跑路，公司就可能導(dǎo)致?lián)p失的發(fā)生，還會引發(fā)不必要的糾紛或者矛盾。4.2.3應(yīng)收賬款催收效果不理想(1)部門之間的配合力度不夠應(yīng)收賬款的管理并不是銷售部門的單獨事情，還需要與公司其他部門的合作，在合作的過程中制定好合理的追責(zé)機(jī)制，保證問題一旦發(fā)生后企業(yè)而可以立法追責(zé)，讓相關(guān)人員做好應(yīng)收賬款回收工作，并通過懲罰并警告當(dāng)事人，讓全體企業(yè)的員工可以以儆效尤，杜絕類似問題的發(fā)生(魏婉婷，陸思宇，章天佳)。但零食多店公司各部門的關(guān)系也不融洽的，溝通也不是很順暢，信息傳達(dá)效率不高，比如財務(wù)部門應(yīng)該與銷售(2)缺乏有效的應(yīng)收賬款催收流程(3)催收人員缺乏有效的催收手段5零食多店公司應(yīng)收賬款精益化管理的建議5.1完善信用管理體系理，公司可以按照資質(zhì)、性質(zhì)、操作條件和不同天的量登對客戶進(jìn)行分類，不同等級的零食多店客戶采取不同的信貸政策，防止賒賬給信用等級不高的客戶，在賒賬方面應(yīng)保持好度，比如將百分之八十的賬款賒銷給百分之二十信用等級更高的客戶，提升應(yīng)收賬款管理的精細(xì)化水平。為了保障賒銷工作的更好進(jìn)行，公司可以制定完善的賒銷審批制度和內(nèi)控制度，在賒銷的過程中，銷售人員不能隨意進(jìn)行，零食多店鹵制零食食品公司應(yīng)將賒銷情況如實上報給上級部門，并征得上級部門的允許后才進(jìn)行賒銷。但為了讓上級部門可以做好賒銷審批工作，銷售人員需要在報告中明確信用額度、信用證、信用證、信用證期限等，將其復(fù)制多份，分發(fā)給戶、企業(yè)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、保管部四方進(jìn)行保管，作為日后催收工作的依據(jù)(丁雨菲，錢天宇，曹心怡)。零食多店鹵制零食食品公司要想充分保障應(yīng)收賬款的安全性，這些制度制定后，需要加以執(zhí)行，并對各個環(huán)節(jié)加強(qiáng)審核，及時發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的行為和風(fēng)險隱患，并將其扼殺在搖籃中，信用證明檔案的建立就有很好的效果，零食多店公司可以加強(qiáng)信用證明檔案的建立。此外，零食多店鹵制零食食品公司的信貸統(tǒng)計工作也不可或缺，該工作可以由管理部門負(fù)責(zé)，防止應(yīng)收賬款余額超過公司的承受能力，影響到公司的正常經(jīng)營。會計部門應(yīng)定期向信用銷售客戶發(fā)送對賬單，以便雙方因為應(yīng)收賬款數(shù)額不對而出現(xiàn)分歧或者糾紛的問題，影響到零食多店鹵制零食食品的應(yīng)收賬款的及時回收。及時發(fā)現(xiàn)存在的異議，并對其進(jìn)行調(diào)整，減少呆賬問題的發(fā)生(楊晨輝，黃昊然，趙雨)。在這一過程中，銷售部門需要發(fā)揮主導(dǎo)作用，多搜集客戶的信息，尤其是財務(wù)信息，并將其全面反饋給信息管理部門，讓信息管理部門可以及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并采取及時有效的針對性措施。另外，內(nèi)部控制制度也是急需要完善的內(nèi)容，其可以規(guī)范公司所有人員的行為，從公司治理角度來完善公司的管理，讓零食多店鹵制零食食品公司全體人員相互監(jiān)督，嚴(yán)格履行自身的職責(zé)，盡量單獨設(shè)立應(yīng)收賬款崗位，使之與銷售崗位保持獨立，和銷售崗位的人員合作，保障應(yīng)收賬款處于良好的管理水平。除了銷售部門需要加強(qiáng)內(nèi)部控制外，公司其他部門也需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度行事，減少舞弊