基礎(chǔ)會(huì)計(jì)：第四章 會(huì)計(jì)憑證

第四章會(huì)計(jì)憑證第三章會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念和種類第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的審核、傳送與保管一、會(huì)計(jì)憑證的概念和作用1.概念：會(huì)計(jì)憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念和種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證填制取得填制記賬憑證賬簿2.會(huì)計(jì)憑證的作用（1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記帳依據(jù)（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部控制（3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行按其填制的程序和作用，可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。（一）原始憑證

1.外來原始憑證和自制原始憑證

2.一次憑證和累計(jì)憑證

3.手工憑證和機(jī)制憑證（二）記賬憑證

記賬憑證也稱傳票，是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的、用來確定會(huì)計(jì)分錄、作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。

1.收款憑證

2.付款憑證

3.轉(zhuǎn)帳憑證

二、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和作用原始憑證記賬憑證按來源不同按填制次數(shù)不同按填制手段不同外來憑證自制憑證一次憑證累計(jì)憑證手工憑證機(jī)制憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的定義原始憑證也稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)?！紤{證的名稱和編號(hào)▲原始憑證填制日期▲接受原始憑證的單位名稱▲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（摘要、數(shù)量、單價(jià)、金額）▲填制單位的名稱▲有關(guān)人員的簽名或蓋章▲憑證附件二、原始憑證的基本內(nèi)容

原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的填制日期原始憑證的編號(hào)接收原始憑證單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章附件三、原始憑證的種類原始憑證按來源按填制手續(xù)一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證外來憑證自制憑證①外來原始憑證外來原始憑證是企業(yè)、單位同外部的企業(yè)、單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來時(shí)，從外部企業(yè)、單位或個(gè)人取得的原始憑證。是一次憑證。②自制原始憑證自制原始憑證是由本單位內(nèi)部經(jīng)辦人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證。按照來源不同分為一次憑證累計(jì)憑證按填制手續(xù)分類指在一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)一次填制完畢的會(huì)計(jì)憑證。指在一定時(shí)期內(nèi)，連續(xù)地在一張憑證上記載若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，定期根據(jù)其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的憑證。原始憑證匯總表將一定時(shí)期內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用于集中反映若干經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的會(huì)計(jì)憑證?！饕淮螒{證：指填制手續(xù)一次完成，用以記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如領(lǐng)料單、收料單、借款單等?！骼塾?jì)憑證：指在規(guī)定期限內(nèi)，隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多次、連續(xù)發(fā)生，分次填列、連續(xù)反映某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，能夠多次使用的自制原始憑證。如限額領(lǐng)料單?！鲄R總原始憑證：也稱原始憑證匯總表，是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總而成的憑證。如發(fā)料憑證匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、工資結(jié)算匯總表等。按照填制手續(xù)的不同一次憑證

一次憑證是指只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。累計(jì)憑證

累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復(fù)發(fā)生的若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)憑證是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次登記使用的，可以簡化核算手續(xù)，減少憑證數(shù)量，便于控制管理。如限額領(lǐng)料單。1、記錄要真實(shí)

2、內(nèi)容要完整

3、手續(xù)要完備

4、書寫要清楚、規(guī)范金額的填寫要符合下列要求：（1）小寫金額的阿拉伯?dāng)?shù)字要一個(gè)一個(gè)寫，不得連筆（2）漢字大寫金額數(shù)字，用正楷或行書字體寫，不得寫簡化字（3）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”（4）大小寫金額必須相符（5）大寫金額到元或角為止的，后面要寫整；有分的不寫整舉例如下:四、原始憑證的填制要求2008年1月9日向華興公司購入甲材料10噸，每噸單價(jià)200元，增值稅率17％。原始憑證如下:企業(yè)基本資料：

名稱：南昌市風(fēng)林公司

地址：南昌市XX巷108號(hào)稅務(wù)登記號(hào)：28012169704567

增值稅率：17%

開戶銀行：市工行城南支行銀行帳號(hào)：2305486900234

單位主管：張能會(huì)計(jì)：李瓊出納：李明保管員：王強(qiáng)5.編號(hào)要連續(xù)。各種原始憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便查核。原始憑證在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)該加蓋作廢印記，并妥善保管，不得撕毀。7.填制要及時(shí)各種原始憑證的填制應(yīng)及時(shí)，不可拖延或事后追記。6.不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤，應(yīng)由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋單位印章；原始憑證如有金額錯(cuò)誤，只能由開具單位重開；提交銀行的各種結(jié)算憑證，一律不準(zhǔn)更改。1.審核內(nèi)容：真實(shí)性、合法性、合理性完整性、正確性、及時(shí)性五、原始憑證的審核

2.審核后的有關(guān)處理▲對(duì)于符合要求的原始憑證，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)辦理相關(guān)的會(huì)計(jì)手續(xù)；▲對(duì)于內(nèi)容真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回有關(guān)的經(jīng)辦人，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式的會(huì)計(jì)手續(xù)；▲對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，應(yīng)拒絕辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

第三節(jié)記帳憑證記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、運(yùn)用復(fù)式記賬原理填制并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。一、記帳憑證的定義（1）填制單位名稱和記賬憑證名稱（2）填制憑證日期（3）憑證編號(hào)（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要（5）會(huì)計(jì)科目的名稱和金額（6）所附原始憑證的張數(shù)（7）記賬備注，即已登記的項(xiàng)目打“√”（8）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員等簽章二、記賬憑證的基本要素記賬憑證的基本要素日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目名稱所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會(huì)計(jì)主管與審核人簽名1.按記賬憑證用途專用記賬憑證通用記賬憑證是專門用于記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的記賬憑證是不分收付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，統(tǒng)一使用同一種格式的記賬憑證。三、記賬憑證的種類專用記賬憑證分類收款憑證:現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證付款憑證:現(xiàn)金付款憑證;

銀行存款付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證:不涉及貨幣資金的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)填制的憑證科目匯總表與匯總記賬憑證也屬于記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證專用記賬憑證2、專用記賬憑證的種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款10000元存入銀行。付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)用銀行存款5000元購買材料。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無關(guān)的業(yè)務(wù)。如車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料3000元。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

業(yè)務(wù)類型—按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上方收款憑證的貸方科目在憑證對(duì)應(yīng)的表格中庫存現(xiàn)金

付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將貸方科目設(shè)在上方。付款憑證的借方科目在對(duì)應(yīng)的表格中轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中四、記賬憑證的填制◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全◆書寫規(guī)范◆填制及時(shí)以上五點(diǎn)既是對(duì)填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下四點(diǎn)：◆摘要簡明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確

◆附件齊全

◆連續(xù)編號(hào)▲填制記賬憑證必須以審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表為依據(jù)?！涃~憑證的內(nèi)容必須正確、合理，會(huì)計(jì)科目保持對(duì)應(yīng)關(guān)系?！獞?yīng)該既簡要，又確切。記賬憑證的日期。收付款業(yè)務(wù)要登記當(dāng)天的日記賬；收、付款憑證的日期應(yīng)與貨幣資金收付的日期一致（與原始憑證的日期不一定一致）；轉(zhuǎn)賬憑證以收到原始憑證的日期為記賬憑證的日期，但在摘要欄需注明業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際日期；▲記賬憑證的編號(hào)，要根據(jù)不同情況采納不同的方法。通用記賬憑證編號(hào)采用順序編號(hào)法；專用記賬憑證按字號(hào)編號(hào)法；如一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要一張以上的記賬憑證，則采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法；▲在最后一張記賬憑證的編號(hào)處注明全字，表示本月憑證編號(hào)到此為止?！涃~憑證發(fā)生填制錯(cuò)誤，應(yīng)該重新填制，不得在原始憑證上作出任何修改；如果已經(jīng)登記入賬，且為當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，則可以用紅字更正法或補(bǔ)充登記法；▲記賬憑證填制后如果還有空行，應(yīng)在最后一筆的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃斜線注銷，以嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算手續(xù)；收款憑證——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。VV付款憑證——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。

VV

特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。?◆從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金1000收款貸：銀行存款1000付款?◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000收款貸：現(xiàn)金1000付款轉(zhuǎn)賬憑證：◆根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；

◆根據(jù)賬簿記錄填制。VV五、記帳憑證的審核

1、審核記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所反映的內(nèi)容和所附原始憑證是否相符。2、審核應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額是否正確，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確。3、審核填制手續(xù)是否完備，項(xiàng)目填寫是否完整，有關(guān)人員簽章是否齊全等。第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管1.規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序2.規(guī)定會(huì)計(jì)憑證傳遞的時(shí)間3.規(guī)定會(huì)計(jì)憑證傳遞過程中的交接簽收制度會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制審核、辦理業(yè)務(wù)手續(xù)、整理、記賬直到裝訂、歸檔保管過程中在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)人員之間的傳遞程序。一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞二、會(huì)計(jì)憑證的保管1、憑證登記完畢后，按分類和編號(hào)順序保管，每月記賬完畢，將記賬憑證連同原始憑證裝訂成冊。2、對(duì)單獨(dú)裝訂保管的原始憑證，封面上應(yīng)注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上標(biāo)明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。3、會(huì)計(jì)憑證要按檔案管理的有關(guān)規(guī)定，交檔案部門集中管理。4、對(duì)于重要的空白原始憑證，如支票、發(fā)票、收據(jù)等，應(yīng)指定專人保管，建立收、發(fā)（領(lǐng)）、銷（號(hào)）制度，并加以記載，防止丟失、冒領(lǐng)。會(huì)計(jì)檔案的保管期限企