《基礎(chǔ)會計實(shí)訓(xùn)》電子課件

《基礎(chǔ)會計實(shí)訓(xùn)》電子教案電子工業(yè)出版社安徽安康制造有限責(zé)任公司2009年12月1日至15日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）1日，自中國銀行廬陽支行取得周轉(zhuǎn)借款300000.00元，期限6個月，雙方商定借款年利率為5.31%，款項(xiàng)已劃入安徽安康制造有限責(zé)任公司存款賬戶。借：銀行存款300000

貸：短期借款——中國銀行300000（2）2日，接中國銀行通知，南京新江商貿(mào)公司償還前欠貨款175500.00元。

借：應(yīng)付賬款——南京新江175500

貸：銀行存款175500（3）3日，向安徽興旺公司銷售甲產(chǎn)品200臺，不含稅單價1000元；乙產(chǎn)品200臺，不含稅單價800元。收到興旺公司開具的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額421200.00元，存入中國銀行。借：銀行存款——中國銀行421200

貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品200000

——乙產(chǎn)品160000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）61200

（4）3日，辦公室陳燕報銷交通費(fèi)200.00元、招待費(fèi)

1000.00元，出納以現(xiàn)金付訖。

借：管理費(fèi)用——交通費(fèi)200

——業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000

貸：庫存現(xiàn)金1200（5）4日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額117000.00元，通過中國銀行向馬鋼合肥分公司支付貨款。購入鋼管5000千克，單價20元/千克，原材料已驗(yàn)收入庫。借：材料采購——鋼管100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）17000

貸：銀行存款117000借：原材料——鋼管100000

貸：材料采購——鋼管100000（6）4日，向湖州浙商器材廠購入A材料3500千克，單價19元/千克；B材料3500千克，9.50元/千克；對方代墊運(yùn)輸費(fèi)5000.00元，按采購金額分配采購費(fèi)用（不考慮運(yùn)輸費(fèi)中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅）。原材料已驗(yàn)收入庫，貨款未付。A材料入庫數(shù)量為3491千克，B材料入庫數(shù)量為3491千克，與采購量的差異為途中合理損耗。借：材料采購——A材料69833.33

——B材料34916.67

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）16957.50

貸：應(yīng)付賬款——湖州浙商

121707.50借：原材料——A材料69833.33

——B材料34916.67

貸：材料采購——A材料69833.33

——B材料34916.67（7）5日，采購部胡陽報銷差旅費(fèi)1650.00元，退回現(xiàn)金350.00元。

借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)1650

庫存現(xiàn)金350

貸：其他應(yīng)收款——胡陽2000（8）5日，銷售部經(jīng)理顧中立預(yù)借差旅費(fèi)3000.00元，出納以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款——顧中立3000

貸：庫存現(xiàn)金3000（9）6日，辦公室柳宇宙自合肥電子器材公司購買ISB-2型激光打印機(jī)一臺，價值5850.00元，辦理報銷手續(xù)，通過中國銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：固定資產(chǎn)——電子設(shè)備（打印機(jī)）5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850

貸：銀行存款——中國銀行5850（10）8日，通過中國銀行繳納增值稅30000.00元，城市維護(hù)建設(shè)稅2100.00元，教育費(fèi)附加900.00元，個人所得稅600.00元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）30000——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2100——應(yīng)交教育費(fèi)附加900——應(yīng)交個人所得稅600

貸：銀行存款——中國銀行33600（11）9日，通過中國銀行預(yù)付上海金鑫器材廠材料款

5000.00元。借：預(yù)付賬款——南京金鑫5000

貸：銀行存款——中國銀行5000（12）10日，向個人銷售甲產(chǎn)品2臺，收到現(xiàn)金2340.00元，存入中國銀行。借：庫存現(xiàn)金2340

貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

340借：銀行存款——中國銀行2340

貸：庫存現(xiàn)金2340

（13）11日，購轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票各1本，以銀行存款支付工本費(fèi)40.00元。

借：財務(wù)費(fèi)用40

貸：銀行存款40（14）12日，由于公司沒有履行合同，給客戶南京玄武公司造成損失，按合同約定通過匯兌方式支付違約金3000.00元。

借：營業(yè)外支出3000

貸：銀行存款——中國銀行3000（15）13日，通過中國銀行廬陽支行支付合肥第一建筑公司房屋修理款15000.00元。

借：管理費(fèi)用——其他15000

貸：銀行存款——中國銀行15000（16）13日，辦公室要求向合肥人民醫(yī)院支付職工工傷醫(yī)療費(fèi)3850.00元，通過中國銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)3850

貸：銀行存款——中國銀行3850（17）14日，銷售部顧中立、王鋼報銷差旅費(fèi)

3100.00元，余款出納以現(xiàn)金支付。借：銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)3100

貸：其他應(yīng)收款——顧中立3000

庫存現(xiàn)金100（18）15日，通過中國銀行發(fā)放本月工資110304.50元，分配工資費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)。

借：應(yīng)付職工薪酬——工資110304.50

貸：銀行存款——中國銀行110304.50借：應(yīng)付職工薪酬——工資30105.50

貸：其他應(yīng)付款——社會保險14041.00——住房公積金14041.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅2023.50（18）分配工資費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品（直接人工）47880——乙產(chǎn)品（直接人工）38000

制造費(fèi)用——工資6300

管理費(fèi)用——工資36880

銷售費(fèi)用——工資11350

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資140410（19）15日，12月份福利費(fèi)預(yù)計為工資總額的10％。

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品（直接人工）4788——乙產(chǎn)品（直接人工）3800

制造費(fèi)用——福利費(fèi)630

管理費(fèi)用——福利費(fèi)3688

銷售費(fèi)用——福利費(fèi)1135

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利14041（20）按規(guī)定比例計提12月份的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品——直接人工1675.80——乙產(chǎn)品——直接人工1330.00

制造費(fèi)用——人工費(fèi)用220.50

管理費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi)822.60——職工教育經(jīng)費(fèi)616.95

銷售費(fèi)用——人工費(fèi)用248.50

貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)2808.20——職工教育經(jīng)費(fèi)2106.15安徽安康制造有限責(zé)任公司2009年12月16日至31日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）16日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，自中國銀行廬陽支行提取現(xiàn)金7500.00元備用。

借：庫存現(xiàn)金7500

貸：銀行存款——中國銀行7500（2）17日，接銀行付款通知，支付中國銀行手續(xù)費(fèi)235.00元。

借：財務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)235

貸：銀行存款——中國銀行235（3）18日，支付合肥市大華會計師事務(wù)所年報審計費(fèi)3000元。

借：管理費(fèi)用——中介機(jī)構(gòu)聘費(fèi)3000

貸：銀行存款——中國銀行3000（4）19日，辦公室陳燕報銷辦公費(fèi)1200.00元，生產(chǎn)車間郝六一報銷辦公用品費(fèi)1000.00元，出納以現(xiàn)金付訖。

借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)1200

制造費(fèi)用——辦公費(fèi)1000

貸：庫存現(xiàn)金2200

（5）20日，生產(chǎn)車間郝六一要求向合肥駱崗加工廠支付生產(chǎn)車間甲、乙產(chǎn)品外加工費(fèi)5850.00元，通過中國銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：制造費(fèi)用——加工費(fèi)5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）850

貸：銀行存款——中國銀行5850（6）21日，接到銀行的付款通知，向合肥電力公司支付生產(chǎn)經(jīng)營電費(fèi)35100.00元。其中：管理部門電費(fèi)6000.00元，銷售部電費(fèi)

2000.00元，生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品耗用電費(fèi)20000.00元，車間照明耗用電費(fèi)2000.00元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為5100元。按生產(chǎn)工人工資比例將電費(fèi)分配計入各受益產(chǎn)品成本。

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品（燃料動力）11150.44——乙產(chǎn)品（燃料動力）8849.56

管理費(fèi)用——水電費(fèi)6000.00

銷售費(fèi)用——水電費(fèi)2000.00

制造費(fèi)用——燃料動力2000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）5100.00

貸：銀行存款——中國銀行35100.00（7）21日，收到銀行轉(zhuǎn)來自來水公司托收憑證，付水費(fèi)22600.00元。其中：生產(chǎn)產(chǎn)品用17000.00元，車間一般耗用500.00元，管理部門耗用2000元，銷售部門耗用500.00元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2600.00元。按生產(chǎn)工人工資比例將水費(fèi)分配計入各受益產(chǎn)品成本。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品（燃料動力）9477.88——乙產(chǎn)品（燃料動力）7522.12

管理費(fèi)用——水電費(fèi)2000.00

銷售費(fèi)用——水電費(fèi)

500.00

制造費(fèi)用——燃料動力500.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）2600.00

貸：銀行存款——中國銀行22600.00

（8）23日，以電匯方式償還前欠無錫電子元器件廠58500.00元。

借：應(yīng)付賬款——無錫電子元器件廠58500

貸：銀行存款——中國銀行58500（9）25日，銷售部王鋼報銷參加產(chǎn)品展銷會費(fèi)用：宣傳資料2000.00元，展銷攤位費(fèi)1500.00元，出納以現(xiàn)金付訖。借：銷售費(fèi)用——宣傳廣告費(fèi)2000——展銷費(fèi)1500

貸：庫存現(xiàn)金3500（10）26日，向青島嶗山公司銷售甲產(chǎn)品300臺，不含稅單價1000元；乙產(chǎn)品200臺，不含稅單價800元，貨款和增值稅合計538200.00元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)雜費(fèi)2000.00元。雙方約定采用托收承付結(jié)算方式收款。借：應(yīng)收賬款——青島嶗山公司423200

貸：主營業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品200000——乙產(chǎn)品160000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）61200

庫存現(xiàn)金2000（11）28日，接銀行收款通知，收到蚌埠珠城制造有限責(zé)任公司向安康制造有限責(zé)任公司分配的股利10000.00元。

借：銀行存款——中國銀行10000

貸：投資收益10000（12）30日，收到合肥龍新電鍍公司支付的第四季度設(shè)備租金21000.00元。

借：銀行存款——中國銀行21000

貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金收入21000（13）30日，進(jìn)行財產(chǎn)清查。A材料賬面結(jié)存數(shù)1567千克，A材料單價20元/千克；B材料賬面結(jié)存數(shù)為3468千克，B材料單價10元/千克。盤虧設(shè)備一臺，賬面原值20000.00元，累計折舊16000.00元，原因待查（均不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢260

貸：原材料——A材料140——B材料120借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢4000

累計折舊16000

貸：固定資產(chǎn)——機(jī)器設(shè)備20000（14）31日，上述A材料盤虧為定額內(nèi)損耗，B材料盤虧為保管不善，由責(zé)任人宋月琴賠償。設(shè)備盤虧未查明原因，凈損失同意轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。借：管理費(fèi)用——其他140

其他應(yīng)收款——宋月琴120

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢260借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧損失4000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢4000（15）31日，接銀行通知，支付四季度短期借款利息88.50元；長期借款利息5400.00元，已預(yù)提3600.00元。借：財務(wù)費(fèi)用——利息支出1888.50

應(yīng)付利息——中國銀行3600.00

貸：銀行存款——中國銀行5488.50（16）31日，計提12月份固定資產(chǎn)折舊。

借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)12916.67

管理費(fèi)用——折舊費(fèi)6050.00

銷售費(fèi)用——折舊費(fèi)4350.00

其他業(yè)務(wù)成本——折舊費(fèi)500.00

貸：累計折舊23816.67

（17）31日，生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料2800千克，B材料2200千克，鋼管1600千克；生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用A材料2200千克，B材料1100千克，鋼管800千克；車間一般耗用A材料200千克；辦公室領(lǐng)用A材料100千克（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）。A材料

單價20元/千克，B材料單價10元/千克，鋼管單價20元/千克。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品110000——乙產(chǎn)品70000

制造費(fèi)用——利息支出4000

管理費(fèi)用——其他2000

貸：原材料187000（18）31日，按生產(chǎn)工人工資比例分配12月份制造費(fèi)用。

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品18156.92——乙產(chǎn)品14410.25

貸：制造費(fèi)用32567.17（19）

31日，結(jié)轉(zhuǎn)12月份完工產(chǎn)成品成本。

借：庫存商品——甲產(chǎn)品198000——乙產(chǎn)品135000

貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品198000——乙產(chǎn)品135000（20）31日，償還中國銀行長期借款400000.00元。

借：長期借款——中國銀行400000

貸：銀行存款——中國銀行400000

（21）31日，計算結(jié)轉(zhuǎn)12月份產(chǎn)品銷售成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本——甲產(chǎn)品241200——乙產(chǎn)品180000

貸：庫存商品——甲產(chǎn)品241200——乙產(chǎn)品180000（22）31日，計提12月份營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

借：營業(yè)稅金及附加7938.26

其他業(yè)務(wù)成本——稅金1155.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅1050.00——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

5630.28——應(yīng)交教育費(fèi)附加2412.98（23）

31日，結(jié)轉(zhuǎn)12月份損益類賬戶，計算利潤總額。

借：主營業(yè)務(wù)收入

722000

其他業(yè)務(wù)收入21000

投資收益10000

貸：本年利潤753000（23）

31日，結(jié)轉(zhuǎn)12月份損益類賬戶，計算利潤總額