《企業(yè)內部控制存在的問題及對策研究-以柳州柳工集團公司為例10000字》

中小企業(yè)內部控制存在的問題及對策研究—以柳州柳工集團公司為例TOC\o"1-3"\h\u116351緒論 1226691.1研究背景 1146841.2研究意義 1101.3國內外研究情況 16131.3.1國外研究情況 17841.3.2國內研究情況 223111.4研究內容和方法 2168171.4.1文獻收集法 2206621.4.2案例分析法 2282972中小企業(yè)的界定及內部控制理論 347622.1中小企業(yè)的界定 3213042.2內部控制制度 3231982.3內部控制的構成要素 3147502.3.1環(huán)境控制 326162.3.2活動控制 4102492.3.3風險評估 4221242.3.4信息系統(tǒng)與溝通 4204012.3.5監(jiān)督 4170982.4內部控制的合理性與必要性 4184862.4.1保護財產物資的安全、完整和有效使用 4270022.4.2保證會計資料及其他財務信息的質量 4184362.4.3確保經營目標實現 483423中小企業(yè)內部控制存在的問題現狀--以柳州柳工集團公司為例 5186213.1柳州柳工集團公司簡介 5203203.2柳州柳工集團公司在內部控制方面現狀 5164173.2.1管理者隨意決策 566763.2.2管理者權責不清 664113.2.3會計信息系統(tǒng)失真 63604中小企業(yè)內部控制存在的問題 6136894.1管理者“一言堂”現象嚴重 6151004.2管理理念落后、管理權責不清 7188784.3企業(yè)內部監(jiān)督失靈 7292504.4信息系統(tǒng)失真 787794.5激勵約束機制不健全 8239725完善企業(yè)內部控制的對策 8124635.1培養(yǎng)管理者正直性 8127935.2更新管理觀念，明確權責范圍 8250315.3健全并內部控制監(jiān)督 937215.4完善信息管理系統(tǒng) 936325.5完善企業(yè)的激勵約束機制 93622結論 108052參考文獻 11摘要內部控制就是企業(yè)內部為了可以使企業(yè)很好的運行，制定一些方法對企業(yè)內部進行管理和監(jiān)督。它的范圍很廣，有企業(yè)的管理者對下屬授予權力和指導他們進行工作的不同的方法方式。還有企業(yè)的各種規(guī)則。按照不同的控制目的，可以把內部控制分為會計控制以及管理控制。各種財務活動是不是合理，會計信息是不是完整，各種資產是不是安全都會影響會計控制；為了使企業(yè)經營理念、決定方法能夠很好地實行，企業(yè)運行活動能夠快速、便宜的運行就要制定一些制度，這就是管理制度。內部控制是企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境下賴以生存和發(fā)展的基礎，是任何一個單位都必須具備的有效管理工具；是衡量現代企業(yè)管理的重要標志(陳澤羽,成向陽,2022)。健全的內部控制系統(tǒng)是公司順利運作的重要基礎，公司的所有活動都需要依靠內部控制制度，強化此類控制就是加強公司管理、防止控制弱化的迫切要求。本文在敘述內部控制有關理論知識的前提下，將柳州柳工集團公司當做案例，分析內部控制問題，指出了我國企業(yè)內部控制體系構建中的缺陷和不足，進而提出完善措施。根據柳州柳工集團公司現狀進行分析，其管理者就是執(zhí)行者，也是內部控制的核心，甚至影響到內部控制是否可以得到高效執(zhí)行。需要強化對管理者素質和職業(yè)道德的培育，了解內部控制知識的的時候也需要在實踐中健全內部控制系統(tǒng)，根據公司主要情況創(chuàng)建完善的內部控制監(jiān)督制度，此外彰顯獎勵制度的效果，上述都會影響公司生產經營和長久戰(zhàn)略目標的完成?！娟P鍵詞】內部控制中小企業(yè)管理機制1緒論1.1研究背景做好內部控制管理是防范企業(yè)經營風險的重要途徑，內部控制是目前符合公司發(fā)展情況的運作管理制度，然而其在理論與實踐使用部分存在明顯的問題，管理制度老舊，權責含糊，管理信息系統(tǒng)效果不突出，內部監(jiān)督、約束制度不完善等。不完善的內部控制制度會降低公司效率，提高運營風險。目前經濟發(fā)展加快，國內公司內部控制制度并不完善，內部控制是持續(xù)發(fā)展、變化、健全的過程，需要和全新局勢，全新管理要求融合起來。在此特定時刻細察事情顯而易見無疑另外，不同單位人員也要全面奮斗，持續(xù)強化會計的內部控制，此外需要多個組織，所有職員，分部管理者等參加到公司內部控制管理中(張文博,付向陽,2021)。創(chuàng)建完善的公司制度，約束會計秩序，確保所有者權益，此時需要創(chuàng)建完善的內部會計控制體制，劃分不同人員的權益。所以，使用高效方式，強化內部會計制度的建設，讓其更加合理，就成為發(fā)展潮流。1.2研究意義公司為了盡早完成發(fā)展目標，就需要將科學管理當做基礎，因此公司內部控制是公司經營管理最高效和最主要的方式。在這樣的設定下內部控制是公司經營管理中的關鍵構成方面，還是公司經營活動能夠高效開展的主要基礎。隨著世界經濟環(huán)境的變化以及全球經濟一體化的發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)要增強其在市場上的競爭力，提高經濟效益，就必須加強內部控制。加強企業(yè)經營管理的重中之重就是企業(yè)的內部控制(陳奇遠,付瑾萱,2021)。在我國資本主義市場中，有很多企業(yè)內部控制觀念弱化，出現內部控制失效乃至徇私舞弊的問題，不只傷害投資人員的利益，此外也產生較為惡劣的負面影響。從中外企業(yè)中的失敗經驗中分析，那就是這些企業(yè)都有一個共同點，從這些條件可以體會到幾乎都與管理不善、控制無力脫不了關系。1.3國內外研究情況1.3.1國外研究情況我國有關內部控制的分析源自二十世紀，伴隨公司內部控制部分的問題頻繁出現，公司內部控制有關分析更加深入，其分析范圍伴隨問題的出現而不斷擴張。利用對國外有關資料的整合，得出國外重點針對內部控制的概念、具體范圍、組成構成要素等部分開展深入分析，在這等背景下且得到良好的分析結果。關于內部控制的概念，許多專家經過分析后給出了不一樣的看法。在這之中，最被大眾所廣泛接受的一種內部控制概念的說法是將內部控制定義為一個受公司董事長、相關管理者和一般員工影響，為確保財務報告正確性，在這種布局里保證公司遵從當前的法律條文，而自主檢查、調節(jié)與限制內部經營活動的自律環(huán)節(jié)。該概念是由美國和加拿大以等權威機構所提出的(胡文天,高俊天,2021)。在西方國家中，美國對于內部控制的分析始終走在前列，其分析內容相對深刻，分析對象具備典型性。美國部分分析結果對國內具有積極的指導價值。比如美國SOA404條約，就是對執(zhí)行費用的分析，對于我國內部控制的研究具有一定借鑒意義。1.3.2國內研究情況國內有關內部控制的分析歷史不長，出現在二十世紀八十年代，其分析結果一般匯聚在近十年，因為企業(yè)外部市場環(huán)境的逐漸復雜多元，若是這種情況企業(yè)在經濟領域中的角逐主要取決于自身的市場核心競爭力，而良好有效的內部控制正是增強企業(yè)競爭力的有力途徑(陳建業(yè),張欣怡,2018)。(高旭東,陳俊彬,2020)以內部控制的由來和演進作為切入點展開了探討，他提出內部控制和審計的出現、發(fā)展、交叉以及融合，是在經濟發(fā)展中公司為了提升管理方面的效率所產生的一種必然趨勢。(高博文,付欣怡,2019)以內部控制評價的角度分析內部控制在公司管理內的影響，最終得出結論認為風險基礎評價法更加具有成本效益。(孫藝霖,張穎彤,2023)在他的文章中提出：會計控制在內部控制中格外關鍵，穩(wěn)定的會計信息能被當做重要基礎；內部控制和企業(yè)管理機制的關系是管理監(jiān)控和制度環(huán)境之間的關系，內部控制是一個企業(yè)在經營及管理時最核心的環(huán)節(jié)，可以說是公司內部管理的監(jiān)控者。該部分存在的創(chuàng)新主要是視角的創(chuàng)新。首先體現在對研究對象的全新審視。以往研究通常把焦點放在對象的常見特征與普遍聯(lián)系上，而本文另辟新徑，深度挖掘研究對象那些被漠視的邊緣屬性和潛在關聯(lián)。在研究方法的選用上展現出獨特視角。打破單一研究方法的約束，創(chuàng)新性地融合多學科研究方法。再者，在理論運用方面，嘗試從不同的理論體系中攝取養(yǎng)分，構建綜合性的理論分析框架。通過這種手段，既能發(fā)現以往研究未曾涉及的理論空白點，又能為相關領域的理論發(fā)展注入新的活力源泉，拓展理論研究的界限范圍，為后續(xù)研究提供更廣闊的思考余地。從以上的情況來看，不僅是在內部控制的理論中，在我國大多數的中小型企業(yè)中，內部控制的展開和失效都有所欠缺，還需要進一步的完善、發(fā)展和推廣。在這些條件影響下在當前的國際范圍的市場競爭下，內部控制在增強企業(yè)核心競爭力方面的作用已經越來越突顯出來，同時中小型企業(yè)在國家經濟發(fā)展中所起到的作用也越來越強，所以，我們對中小型企業(yè)的內部控制要更加重視起來，通過不斷的有針對性的研究，對于其中存在的一些普遍性問題找出有可行性的解決途徑，使我國的中小企業(yè)增強市場競爭力，增強在經濟領域中的生存能力，來促進我國中小型企業(yè)的良好發(fā)展(謝雨向,林澤昕,2021)。1.4研究內容和方法本文的研究內容包括：在介紹內部控制相關理論知識的基拙上，以福建柳州柳工集團公司為例，分析內部控制問題，指出了我國企業(yè)內部控制體系構建中的缺陷和不足，進而提出完善措施。本文的研究方法如下：1.4.1文獻收集法文獻收集法根據本課題的研究目的調查相關文獻來獲得資料，且查找眾多研究當代服務業(yè)發(fā)展的文獻資料，在全面認可上述成果的時候，在此類情況下開展辯證論述和分析，借鑒其中對本文具有價值的結果，通過分析我國目前企業(yè)中的內部控制現狀，提取其中需要改善的一些方面，確立合理的研究視角進行具體研究。1.4.2案例分析法案例分析法本文以柳州柳工集團公司為例展開分析，力求在理論分析的基礎上增加文章論據的充足性，是文章的研究內容更具有實際意義。2中小企業(yè)的界定及內部控制理論2.1中小企業(yè)的界定我國在2003年由經貿委、國家計委、財政部以及國家統(tǒng)計局聯(lián)合頒布《關于印發(fā)中小企業(yè)標準暫行規(guī)定的通知》，對中小企業(yè)的界定標準給出了劃分(許靖怡,周文博,2019)。在《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》中，把法人企業(yè)或單位當做劃分對象，并且以員工人數、企業(yè)效益以及總資產這三個指標當做劃分的參考因素，同時規(guī)定這一標準對工業(yè)、建筑、物流、倉儲、銷售、住宿和餐飲等行業(yè)都適用，制造業(yè)作為工業(yè)的一種也適用于該指標的劃分，在本篇文章中也用《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》來當做中小企業(yè)劃分標準(陳云飛,周明澤,2020)。2.2內部控制制度內部控制表示為了確保公司經營目標的完成、資源高效配置等在公司內部開展單獨公正的監(jiān)督、評價活動。公司將內部控制當做公司日常運作的主要部分，從這些實驗中看出是控制公司運行制度的重點。公司內部控制可利用順查法、審閱法、分析研究法、效益評價法、逆查法紀抽查法進行深入探究，重點工作內容需要根據公司屬性確定，憑這些跡象可以預判出此外內部控制對于不同公司內容也有所差異。詳細的說，對交通運輸產業(yè)的內部控制活動，通常包含運輸收費監(jiān)控、運輸設備監(jiān)控和會計憑證、會計帳目與會計報表正確性、系統(tǒng)性的控制；財務收支正當性、合法性的控制(張雨萱,田天羽,2022)；財產物資穩(wěn)定性、完整性的管控；業(yè)務處理程序規(guī)范化的控制等。內部控制是公司不同管理活動的基礎，也是我們需要堅持的有效制度，便于協(xié)助公司提升自身管理能力，此外回避公司財務風險。分析公司內部控制體制的演變過程，其產生發(fā)展和會計專業(yè)知識緊密關聯(lián)，早期的公司內部控制方式就是通過會計控制來表現(成悅倩,魏嘉怡,2020)。從這些例子中說明在公司現實發(fā)展中，會計內部控制系統(tǒng)一直占據公司運營管理控制的主要位置，公司內部管理控制活動的進行主要將內部控制當做核心進行，進而確保公司資產財務的安全，避免因公司失誤或者徇私而產生財務風險，此外也需要保證會計信息的真實、精準與時效性。2.3內部控制的構成要素依照COSO的內部控制結構，內部控制系統(tǒng)主要包含五個關鍵部分，主要是環(huán)境控制、活動控制、風險評價、信息交流與監(jiān)督。在此特定時刻細察事情顯而易見無疑內部控制表面上是完整的方式，主要包含處理辦法和使用此方式的整個過程。因此各個部分之間彼此制約、彼此監(jiān)督。2.3.1環(huán)境控制環(huán)境控制不只是控制公司環(huán)境的關鍵條件，此外還是其余重要內控因素的核心，創(chuàng)造公司文化，創(chuàng)建公司結構和維護秩序，在一定程度上影響內控效果和對公司全部員工的意識控制，是所有內控因素的核心。2.3.2活動控制活動控制便于公司目標的完成和公司風險的管理?；顒涌刂瓢救抗芾韺优c全部組織，一般包含實物與信息控制、不同組織的管理、業(yè)績評估、職責劃分(宋澤騫,許錦怡,2022)。2.3.3風險評估風險評估是目前我們所說的對負面因素進行的研究與評價，上述負面因素是對公司目標達成存在威脅的事務，管理風險是上述負面因素中的關鍵部分。2.3.4信息系統(tǒng)與溝通信息和交流表示公司依照運作需求確定合理方式開展辨別、得出相對精準的信息，之后開展溝通。2.3.5監(jiān)督監(jiān)督是對公司內部控制綜合結構與公司內部控制進度進行監(jiān)測、跟蹤與調整的方式，主要目標是激發(fā)內部控制的現實功能，進而為管理者服務(梁君和,付芷怡,2019)。其一般需要評估特定時期的內部控制質量得出。因此，本文針對研究結論開展了復核工作。先在理論方面保證研究假設的合理性和邏輯的連貫性。通過對相關文獻進行詳細梳理和深度對比分析，驗證了研究框架的科學性和適用性。在此基礎上，采用多種實證研究方式對研究結論進行檢驗，確保結果的可靠性和穩(wěn)定性。通過與其他相關研究成果對比，驗證了研究結論的通用性和創(chuàng)新性。在與已有文獻結論對比分析后，發(fā)現本文研究結果不僅支持了部分已有觀點，還提出了新的見解，為相關領域的理論發(fā)展提供了新的思路和證據。同時，本文還探究了研究結論在實際應用中的潛在意義，為后續(xù)研究提供了方向和建議。2.4內部控制的合理性與必要性2.4.1保護財產物資的安全、完整和有效使用企業(yè)的財產與物資是一個企業(yè)正常經營運轉的前提保障。無論是對于員工還是企業(yè)來說，它更是于自身的利益緊密相連，所以產物資完整、安全與高效使用就是所有公司管理者所遵從的主要目標。內部控制可以創(chuàng)建合理的組織結構與權責系統(tǒng)，在這樣的設定下來確保公司內所有組織和環(huán)節(jié)的分工明確，在能夠協(xié)同合作的基礎上又可以相互制約，通過制定合理方式，來高效的對公司財產、物資使用進行監(jiān)督，不管是檢驗、記載，還是采購、保管等，財產流動全部要在嚴苛的控制下開展，規(guī)范了財產的運用方式，降低了毀損、浪費、貪污等不良行為的發(fā)生概率(陳昕怡,賈少峰,2021)。2.4.2保證會計資料及其他財務信息的質量要想了解公司財務狀況與運作狀況就需要利用會計記錄與其他財務數據，會計記錄與相關財務數據可以真實表現出公司經營情況，在這等背景下此時需要全面依賴健全的內部控制。必須堅持內部控制才可以了解會計資料與相關財務內容，才可以確保公司所有者的正當權益。2.4.3確保經營目標實現確保公司經營目標的完成，完善的內部控制可保證公司不同經營活動一直堅持之前確定的經營理念，盡早修改經營活動內不符合經營方針與運作目標的活動，進而確保公司經營目標的完成。3中小企業(yè)內部控制存在的問題現狀--以柳州柳工集團公司為例3.1柳州柳工集團公司簡介柳州柳工集團公司是廣西機械制造行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕機械制造領域多年，柳州柳工集團在曾經在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家機械制造企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質納稅企業(yè)”以及入圍了“柳州市優(yōu)質機械制造企業(yè)”。柳州柳工集團的發(fā)展是我國機械制造企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國機械制造企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于機械制造市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于機械制造行業(yè)前沿，引領機械制造行業(yè)的發(fā)展。公司內部結構相對簡單，具體管理經營方式參考圖一內容(成俊凱,高羽和,2022)：總經理副總經理財務部人事部銷售部運營部采購部圖1.柳州柳工集團公司管理模式當前柳州柳工集團公司實際管理權屬于總經理，然而去除公司財務之外，人事與員工全部是副總經理的親信。兩邊彼此不信任，也不接受管理，都認為自己是老板，內部工作無法正常進行。因此到現在為止，公司財務情況較差，年收入總額由2012年的660萬元，到2015年的490萬元，再到2016年的412萬元，企業(yè)效益開始降低，公司管理者想要扭轉現實情況，就需要尋找合適的方式與渠道。3.2柳州柳工集團公司在內部控制方面現狀3.2.1管理者隨意決策從理論角度進行分析內部控制體制需要依靠人來實現，柳州柳工集團公司運營部分由副總經理負責，管理運營方式明顯被副總經理所管控，假如副總經理決策出現問題，此時普通人員的執(zhí)行錯誤的決定也無法得到預期的效果。在這種布局里其中管理者是重要的決策人員，其職業(yè)素養(yǎng)以及道德能力、業(yè)務素質都會影響決內控制度的現實效果。假如柳州柳工集團公司管理決策執(zhí)行的人員和執(zhí)行人員彼此聯(lián)系，執(zhí)行情況并未正確精準的呈現給公司上級，執(zhí)行情況也就不難得到科學控制，促使內部控制如同空架子，喪失本身具備的效力。在執(zhí)行部分柳州柳工集團公司存在的現實問題是命令傳播不準確，公司重要負責人彼此不認可，柳州柳工集團公司制定的決策無法直接被普通職員所貫徹和實施。甚至并未創(chuàng)建認可運營管理制度。柳州柳工集團內部控制在自身理論上存在明顯的問題。此外柳州柳工集團公司的經濟管理者是總經理，文化水平較低，在這些條件影響下財務決策隨之更改和制定，缺少邏輯性。財務部分不審查資金，或者延遲發(fā)放資金，如此就造成公司工作效率不高，甚至影響決策執(zhí)行效率。柳州柳工集團公司想要扭轉上述現狀，首先需要創(chuàng)建完善的、符合公司本身發(fā)展需求的內部控制管理體制，才可以從本質上處理上述問題。3.2.2管理者權責不清由于柳州柳工集團是中小公司，因此股東不只是職員，還是最高等級的管理層，缺少相應監(jiān)督，也缺少科學高效的制度控制，如此就造成高層之間徇私舞弊。柳州柳工集團公司總經理是股東，還是職員，公司內部職權劃分含糊，職權不清晰，職員甚至不了解自己的本職工作，此時柳州柳工集團總經理對普通職員的工作不能進行相應的控制。此外柳州柳工集團總經理與副總經理彼此不受管理，和各自下層串通一氣，總經理管理財務，財務信息不真實，在此類情況下和財務人員非法挪用公司資金。副總經理出差虛假上報成本，超額預支業(yè)務招待費與差旅費，給自身尋求私利的時候也提高公司的負擔。3.2.3會計信息系統(tǒng)失真柳州柳工集團公司缺少完善的內部控制制度，總經理責任劃分含糊，信息無法共享，彼此限制，在一定程度上降低公司運營效率。信息系統(tǒng)不真實造成管理層預算管理不合理。內部控制表現出針對性，例如柳州柳工集團公司，其是運輸公司，司機出車費是重要的成本，在公司開展業(yè)務的時候肯定會產生此類費用，穩(wěn)定性較高，此外重復產生，內部控制需要針對上述必須的，或者頻繁、重復出現的業(yè)務活動進行設定。柳州柳工集團公司管理層對于司機出車運輸原油支取的加油費，過路過橋費預算不正確，有時候會發(fā)生司機跑到一半沒有加油的錢，或者司機跑完全程剩下的差旅費還能繼續(xù)跑一趟，降低公司綜合效率。4中小企業(yè)內部控制存在的問題4.1管理者“一言堂”現象嚴重在實踐上，一般機械制造公司會創(chuàng)建四個組織，投資人構成的股東大會，管理審查的董事會，負責監(jiān)督的監(jiān)事會，此外是執(zhí)行工作的經理層。柳州柳工集團公司創(chuàng)建上述組織的目標是讓其彼此限制與監(jiān)管。然而現在國內機械制造公司股份出資比值差異較大，有時候會發(fā)生股東占有的股份基數超過半數，因此就造成部分股東具有較高的“話語權”，所有事務都需要讓股東管理。4.2管理理念落后、管理權責不清管理者還是決策者，某個公司的運營方式與特色一般帶有管理者的個人特征。國內到現在為止并未創(chuàng)建起具備示范性的公司，缺少完善科學的管理經營觀念。中小機械制造公司存在的主要問題是只關注短期效益，不關注公司的長久發(fā)展，從這些實驗中看出關注生產的時候卻不關注管理。此外，在公司管理方式中，有時候會發(fā)生下面的問題，柳州柳工集團公司的很多事，誰都能管，然而誰都不負責，屬于明顯的權責不清問題。權責含糊就會導致“自由”區(qū)域(陳奇遠,付瑾萱,2021)。這項研究在行為思路上獨樹一幟，創(chuàng)新性地整合前人關于此主題的研究成果，使得研究深度得以大幅度拓展。通過嚴謹地梳理和整合過往文獻，深度挖掘出該領域內那些尚未被重點關注的關鍵問題和潛在的研究方向。對已有的理論展開更為詳盡的剖析，并且在此基礎上開創(chuàng)了新的研究視角和分析框架。在具體研究時，運用先進的研究方法和技術手段，對該主題進行了多維度、全覆蓋的探究。突破傳統(tǒng)研究的局限，從微觀層面深入探究事物的內在規(guī)律和相互關系，借鑒其他相關領域的理論和實踐經驗，為解決該主題相關問題提供了更加豐富多樣的解決思路。在上述區(qū)域假如發(fā)生問題，比如公司運營存在問題，需要承擔責任的管理者會推卸責任，因此不能查找到某個職員。此外因為柳州柳工集團公司管理者信息了解不足，因此就會導致管理者根據自身了解的信息做出的決策存在片面性。上述問題在一定程度上限制了公司的長久穩(wěn)定發(fā)展。憑這些跡象可以預判出中小機械制造公司要想在我國市場上得到較好的發(fā)展，就需要持續(xù)強化內部管理。尤其是管理上，提升管理經營能力最先創(chuàng)建完善高效的內部控制體制，良好的經營管理方式能從本質上提升中小公司發(fā)展效益。4.3企業(yè)內部監(jiān)督失靈柳州柳工集團公司內部監(jiān)督無法發(fā)揮效果，缺少內部監(jiān)督造成公司管理者隨便更改決策，決策連續(xù)性缺失，目前創(chuàng)建建立的監(jiān)督系統(tǒng)不完善，并未充分發(fā)揮自身具備的效益。現在，管理者也表現出明顯的個人主義色彩，做出的決策并未得到可行性測試，在此特定時刻細察事情顯而易見無疑并未被管理者開會討論，直接被柳州柳工集團領導自主判斷，主觀性較強，決策缺少依據，在一定程度上給柳州柳工集團公司帶來較大的虧損。甚至更嚴重的是隨意擴張，公司最終關閉或被收購(胡文天,高俊天,2021)。柳州柳工集團公司管理者需要加強監(jiān)管，否則，他們會擁有較大的權利，此外因為自身性格因素，出現貪污腐敗的問題。高層假如缺少相應的監(jiān)督，也無法得到高效的控制，此時就會造成柳州柳工集團公司高層人員沆瀣一氣。缺少監(jiān)督的內部控制，從這些例子中說明如同缺少監(jiān)督的權利，會喪失自身的效力，無法彰顯自身具備的現實功能。4.4信息系統(tǒng)失真會計信息不真實，換句話說是企業(yè)內部會計數據混亂，無法直接從中得到有用信息。填寫的報銷憑證，缺少真實可信的發(fā)票，大部分是無票費用。此外也有很多機械制造公司為了充分激發(fā)職員自主性，開始提高公司的經濟效益，甚至特批很多資金用于部分職員的出差和招待費。然而上述成本并未確定詳細的用途，對于白條與無票費用公司也進行報銷，因此在一定程度上導致職員隨意花錢，甚至中飽私囊。給原本經濟效益就不高的中小機械制造公司增加更大的負擔，位于虧損時期的中小公司承擔過重的壓力。此外很多公司費用控制不科學，在這樣的設定下物資從購買到驗貨，運送到檢查入庫，到最終付款，上述職責沒有被充分區(qū)分，存貨出庫與入庫并未按照嚴苛的程序，沒有和公司的成本會計進行核查，公司的成本會計并沒有按時核查庫存，對柳州柳工集團公司庫存產品，材料沒有充分了解，損壞、滯銷、到期原料與產品無法盡早處理，因此造成公司庫存具有的潛在風險不斷增。我國法律制度到現在為止并不完善，因此某些人員抓住法律的漏洞，違法問題頻繁出現、屢禁不止。公司經理和財務人員彼此串通，非法使用資金的問題層出不窮(陳建業(yè),張欣怡,2022)。為實現研究結果的高度精準，本研究充分顧及研究過程中可能出現的各類偏差，在研究設計、數據收集、分析方法等多個環(huán)節(jié)采取了嚴格的控制策略。在研究設計階段，本文精心搭建科學嚴謹的研究框架，確保研究問題的明確性和研究假設的合理性。在數據收集環(huán)節(jié)，本文運用多種數據采集渠道，達到數據的互補與驗證，同時按照標準化的操作流程，減少數據采集中的主觀偏差。4.5激勵約束機制不健全激勵約束機制創(chuàng)建目標是輔助內部控制執(zhí)行。獎勵制度的創(chuàng)建，主要是刺激職員的自主性，然而大部分時候公司高層修訂的獎勵制度不只無法激發(fā)職員自主性，甚至會助長負面風氣，有時候，領導者修訂的獎勵方針只是為了提高個人私利，在這等背景下為自己尋找到提高效益的正當理由，在一定程度上降低職員工作自主性，和之前的規(guī)劃并不符合，在一定程度上減少公司的經濟收益(高旭東,陳俊彬,2020)。5完善企業(yè)內部控制的對策5.1培養(yǎng)管理者正直性堅持科學的管理理念，根據才華提拔職員。如同蘋果公司的成功那樣，所有公司都需要依靠領導者的領導以及科學決策，此外職員的自主配合也需要我們的充分關注，工作效率與執(zhí)行效果在一定程度上影響企業(yè)最終成就。所以，職工教育費用支出對于職員道德素養(yǎng)，知識技術的培育明顯不足，要持續(xù)提高教育費用的支出比值，若是這種情況加強對所有職員在知識、技能和素質等方面的培育，從本質上促進他們對內部控制常識的了解，促使他們秉持科學內控理念(高博文,付欣怡,2019)。要利用對職員開展道德、法律條文等相關部分的教育，強化職員的思想覺悟與法制理念，促使職員堅持正確的道德原則。尤其是柳州柳工集團公司企業(yè)領導者，需要堅持內控面前人人平等，內部控制不參與個人感情，只針對事情進行處理，此外通過實踐行動帶頭遵守柳工集團公司相關制度與要求，自主遵守企業(yè)規(guī)章制度，減少徇私舞弊問題，創(chuàng)造和諧團結的公司文化。尤其是與柳州柳工集團企業(yè)相似的家族公司，必須舍棄之后聘請親朋的不正確理念，關注對管理者素養(yǎng)的培育，進一步提升管理者的水平。5.2更新管理觀念，明確權責范圍柳州柳工集團公司管理者也需要不斷學習領先的管理理念，全面貫徹和實施職務互不相容制度。權責清楚劃分，不能承擔執(zhí)行者與監(jiān)督者的雙重任務，需要激發(fā)監(jiān)督所具備的效果與價值。管理層之間需要產生制約與監(jiān)督，權責含糊就會造成問題，在這些條件影響下甚至會隨意推卸責任。尤其是重要人物，不能專制獨裁，不能讓個人掌握所有權利，假如柳州柳工集團管理者掌控公司全部權利，那么其就具備無法控制的隨意性。所以，在創(chuàng)建公司內部管理控制方式的時候，需要堅持權責劃分，將權利劃分給不同人身上，各自承擔一定的責任，彼此不重合。從研究過程中能明顯看出，本研究極為重視跨學科的交叉融合，吸收了多學科的理論知識和操作方法，目的在于實現研究視角的多元化拓展以及研究深度的深度延伸。這種跨學科的研究模式，不僅能夠更深入地理解研究對象的復雜內涵和多樣特性，還能夠發(fā)現單一學科研究難以發(fā)現的新規(guī)律和新現象。此外，本研究著重突出理論與實踐的相互結合，努力將抽象的理論應用到具體的實踐問題處理中，以此驗證理論的有效性和實用意義。在研究實施階段，整合各個渠道采集的數據進行分析，采用定量與定性相結合的研究方法，保證研究結果科學可靠依據。尤其是中小機械制造公司，領導層都是親屬，權責含糊，彼此扯皮，在一定程度上降低公司的工作效率。柳州柳工集團公司的經理與副總經理是親屬，假如出現問題就推卸責任，問題也無法得到盡早處理和糾正，甚至會不斷擴大。5.3健全并內部控制監(jiān)督完善柳州柳工集團的相關內部監(jiān)督制度，重視財務方面，加強此部分管理，創(chuàng)建完善高效的公司會計制度，全面修訂運作環(huán)節(jié)，根據證據進行報銷。在此類情況下與財務相關的制度需要盡早貫徹與實施。二要盡早改變閑人占據職位的問題，讓有能力的人擔任職務，崗位也需要輪換，不能讓沒有能力的人霸占崗位。三是柳州柳工集團公司的權利監(jiān)管，避免部分管理者隨意管控公司事務，所有人都需要承擔自身的職務。四建立完善的監(jiān)督制度，充分激發(fā)內部外部審計功能，也就是對具體財務情況等開展高效審計，為內部管理提供相對完善的內部控制，且加強監(jiān)督。強化柳州柳工集團公司內部監(jiān)督，因為接受的教育與素質培育有所差異，從這些實驗中看出所以個人能力和道德水準也存在一定差異，很多管理者與職員在缺少監(jiān)督時可以完成工作，然而這只是少數情況。所有中小機械制造公司都需要設定監(jiān)督制度，避免隨意性，通過高效監(jiān)督避免腐敗問題的出現。5.4完善信息管理系統(tǒng)中小公司需要創(chuàng)建高效的信息管理控制系統(tǒng)。上述系統(tǒng)的創(chuàng)建主要包含兩方面，第一計算機，硬件設備。第二人，軟件設備。其主要對公司實用信息進行籌集、處理、存放和運送。為管控發(fā)展行為，利用創(chuàng)建高效的信息系統(tǒng)來對內外部信息開展相應處理，且得到充足內容。此類系統(tǒng)的創(chuàng)建主要是幫助公司得到充足的有用內容。憑這些跡象可以預判出為管理者修訂決策、制度提供充足依據，不管是成本預算制定還是審查，還是做出重要決定，都需要堅持正確制度，根據案例進行查找，便于柳州柳工集團公司領導者與監(jiān)督者做出科學合理的決策，便于執(zhí)行者可以直接了解管理者下達的標準與目的，避免誤會的出現，促使內部控制被全面貫徹和實施。5.5完善企業(yè)的激勵約束機制柳州柳工集團公司修訂高效的獎勵與限制制度，主要目標是幫助內部控制得到高效貫徹和執(zhí)行，進而得到預期成果。根本目標是提高公司的經濟收入，加快公司的長久穩(wěn)定發(fā)展。要創(chuàng)建健全的約束制度，制定合理的制度，所有事情的執(zhí)行都需要參考相應的制度，執(zhí)行時期也需要加強監(jiān)督，確保工作可以順利進行。此外需要修訂高效科學的獎勵制度，站在柳州柳工集團公司職員角度上進行分析，思考公司效益，形成“企業(yè)為我，我為企業(yè)”的發(fā)展風氣?；I備組織旅游活動，減少柳工集團公司職員工作壓力等，也是目前我們需要堅持的獎勵制度。獎勵制度的創(chuàng)建，本質目標是激發(fā)職員的工作積極性，讓職員具有飽滿的熱情參加工作，提高公司發(fā)展動力。結論科學的管理方式，是柳工集團企業(yè)為更好地實現經營戰(zhàn)略的前提和保障，公司內部控制是公司經營管理最高效和最主要的方式。還是公司經營管理中的關鍵構成方面，是公司經營活動順利開展的主要條件。高效的內部控制制度，能夠保護企業(yè)財產物資的安全、完整和有效使用，對交通運輸行業(yè)來說，可以有效地對企業(yè)財產、物資的使用進行監(jiān)督，無論是貨物驗收、記錄，還是運輸、保管等，都在嚴格的控制下進行，規(guī)范了財產的運用方式，降低了毀損、浪費、貪污等不良行為的發(fā)生概率。隨著世界經濟環(huán)境的變化以及全球經濟一體化的發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)要增強其在市場上的競爭力，提高經濟效益，就必須加強內部控制。通過前文的分析，我們就可以清楚了解到國內大部分中小型機械制造公司內部控制制度依舊存在明顯的問題和不足，然而不可否認的是內部