2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理案例分析習(xí)題解析

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理案例分析習(xí)題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、固定資產(chǎn)折舊要求：根據(jù)固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)理論，計(jì)算下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額。1.2025年1月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)更新而報(bào)廢，已計(jì)提折舊額為20萬(wàn)元。2.2025年1月1日，乙公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備因故障而報(bào)廢，已計(jì)提折舊額為16萬(wàn)元。3.2025年1月1日，丙公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為12萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)更新而報(bào)廢，已計(jì)提折舊額為40萬(wàn)元。4.2025年1月1日，丁公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備因故障而報(bào)廢，已計(jì)提折舊額為15萬(wàn)元。5.2025年1月1日，戊公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值90萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為9萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)更新而報(bào)廢，已計(jì)提折舊額為18萬(wàn)元。6.2025年1月1日，己公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值70萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為7年，預(yù)計(jì)凈殘值為7萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備因故障而報(bào)廢，已計(jì)提折舊額為21萬(wàn)元。7.2025年1月1日，庚公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)更新而報(bào)廢，已計(jì)提折舊額為10萬(wàn)元。8.2025年1月1日，辛公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值85萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備因故障而報(bào)廢，已計(jì)提折舊額為17萬(wàn)元。9.2025年1月1日，壬公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值65萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)更新而報(bào)廢，已計(jì)提折舊額為13萬(wàn)元。10.2025年1月1日，癸公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備因故障而報(bào)廢，已計(jì)提折舊額為8萬(wàn)元。二、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)要求：根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的相關(guān)理論，計(jì)算下列各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額。1.2025年1月1日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，價(jià)值50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。2.2025年1月1日，乙公司購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，價(jià)值30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，采用年數(shù)總和法攤銷(xiāo)。3.2025年1月1日，丙公司購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，價(jià)值40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用雙倍余額遞減法攤銷(xiāo)。4.2025年1月1日，丁公司購(gòu)入一項(xiàng)著作權(quán)，價(jià)值60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。5.2025年1月1日，戊公司購(gòu)入一項(xiàng)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，價(jià)值70萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法攤銷(xiāo)。6.2025年1月1日，己公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，價(jià)值80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用雙倍余額遞減法攤銷(xiāo)。7.2025年1月1日，庚公司購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，價(jià)值90萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。8.2025年1月1日，辛公司購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，價(jià)值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法攤銷(xiāo)。9.2025年1月1日，壬公司購(gòu)入一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，價(jià)值110萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用雙倍余額遞減法攤銷(xiāo)。10.2025年1月1日，癸公司購(gòu)入一項(xiàng)著作權(quán)，價(jià)值120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。四、收入確認(rèn)與計(jì)量要求：根據(jù)收入確認(rèn)與計(jì)量的相關(guān)理論，判斷下列交易或事項(xiàng)是否滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，并說(shuō)明理由。1.甲公司于2025年1月1日與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同，約定甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品成本為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)售價(jià)為120萬(wàn)元。合同約定，乙公司應(yīng)在收到產(chǎn)品后一個(gè)月內(nèi)支付貨款。甲公司于1月15日將產(chǎn)品發(fā)出，但乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，至2月15日仍未支付貨款。2.丙公司于2025年2月1日向丁公司提供一項(xiàng)咨詢(xún)服務(wù)，合同約定服務(wù)期為3個(gè)月，服務(wù)費(fèi)用為30萬(wàn)元。丙公司于2月1日至4月30日提供咨詢(xún)服務(wù)，但丁公司因業(yè)務(wù)調(diào)整，于4月20日要求終止服務(wù)，并支付了已提供服務(wù)的費(fèi)用。3.戊公司于2025年3月1日向己公司出租一套房產(chǎn)，租賃期為5年，年租金為40萬(wàn)元。戊公司于3月1日與己公司簽訂租賃合同，并收取了第一年的租金。4.庚公司于2025年4月1日與辛公司簽訂一項(xiàng)研發(fā)合同，約定庚公司為辛公司研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，研發(fā)費(fèi)用為50萬(wàn)元。合同約定，研發(fā)成功后，辛公司需支付研發(fā)費(fèi)用，并支付額外的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用。至2025年12月31日，庚公司已完成研發(fā)工作。5.壬公司于2025年5月1日向癸公司銷(xiāo)售一批原材料，產(chǎn)品成本為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)售價(jià)為30萬(wàn)元。合同約定，癸公司應(yīng)在收到貨物后一個(gè)月內(nèi)支付貨款。壬公司于5月10日將貨物發(fā)出，但癸公司因質(zhì)量問(wèn)題要求退貨。6.甲公司于2025年6月1日向乙公司提供一項(xiàng)運(yùn)輸服務(wù)，合同約定服務(wù)期為2個(gè)月，服務(wù)費(fèi)用為20萬(wàn)元。甲公司于6月1日至7月31日提供運(yùn)輸服務(wù)，但乙公司因業(yè)務(wù)調(diào)整，于6月30日要求終止服務(wù)，并支付了已提供服務(wù)的費(fèi)用。7.丙公司于2025年7月1日向丁公司提供一項(xiàng)廣告服務(wù)，合同約定服務(wù)期為3個(gè)月，服務(wù)費(fèi)用為15萬(wàn)元。丙公司于7月1日至9月30日提供廣告服務(wù)，但丁公司因預(yù)算調(diào)整，于8月1日要求終止服務(wù)，并支付了已提供服務(wù)的費(fèi)用。8.戊公司于2025年8月1日向己公司出租一套設(shè)備，租賃期為5年，年租金為30萬(wàn)元。戊公司于8月1日與己公司簽訂租賃合同，并收取了第一年的租金。9.庚公司于2025年9月1日與辛公司簽訂一項(xiàng)建筑合同，約定庚公司為辛公司建造一棟辦公樓，合同總金額為1000萬(wàn)元。至2025年12月31日，庚公司已完成工程總量的50%，并收到辛公司支付的工程進(jìn)度款。10.壬公司于2025年10月1日向癸公司銷(xiāo)售一批軟件，產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)售價(jià)為15萬(wàn)元。合同約定，癸公司應(yīng)在收到貨物后一個(gè)月內(nèi)支付貨款。壬公司于10月10日將貨物發(fā)出，但癸公司因不滿(mǎn)意軟件功能要求退貨。五、負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量要求：根據(jù)負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量的相關(guān)理論，判斷下列負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量是否正確，并說(shuō)明理由。1.甲公司于2025年1月1日向乙公司購(gòu)買(mǎi)一批原材料，總價(jià)款為100萬(wàn)元，采用分期付款方式，分5年支付，每年支付20萬(wàn)元。甲公司于1月1日支付了第一年的款項(xiàng)。2.丙公司于2025年2月1日向丁公司借款100萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為5%，采用年末計(jì)息方式。丙公司于2月1日借入款項(xiàng)。3.戊公司于2025年3月1日向己公司發(fā)行一批面值為1000萬(wàn)元的債券，債券期限為5年，年利率為6%，采用到期一次還本付息方式。戊公司于3月1日發(fā)行債券。4.庚公司于2025年4月1日向辛公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品成本為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)售價(jià)為60萬(wàn)元。合同約定，辛公司應(yīng)在收到貨物后一個(gè)月內(nèi)支付貨款。庚公司于4月10日將貨物發(fā)出，但辛公司因質(zhì)量問(wèn)題要求退貨。5.壬公司于2025年5月1日向癸公司提供一項(xiàng)咨詢(xún)服務(wù)，合同約定服務(wù)期為3個(gè)月，服務(wù)費(fèi)用為30萬(wàn)元。壬公司于5月1日至7月31日提供咨詢(xún)服務(wù)，但癸公司因業(yè)務(wù)調(diào)整，于6月30日要求終止服務(wù)，并支付了已提供服務(wù)的費(fèi)用。6.甲公司于2025年6月1日向乙公司出租一套房產(chǎn)，租賃期為5年，年租金為40萬(wàn)元。甲公司于6月1日與乙公司簽訂租賃合同，并收取了第一年的租金。7.丙公司于2025年7月1日向丁公司購(gòu)買(mǎi)一批原材料，總價(jià)款為200萬(wàn)元，采用分期付款方式，分4年支付，每年支付50萬(wàn)元。丙公司于7月1日支付了第一年的款項(xiàng)。8.戊公司于2025年8月1日向己公司發(fā)行一批面值為1500萬(wàn)元的債券，債券期限為3年，年利率為4%，采用分期付息、到期還本方式。戊公司于8月1日發(fā)行債券。9.庚公司于2025年9月1日與辛公司簽訂一項(xiàng)建筑合同，約定庚公司為辛公司建造一棟辦公樓，合同總金額為1500萬(wàn)元。至2025年12月31日，庚公司已完成工程總量的70%，并收到辛公司支付的工程進(jìn)度款。10.壬公司于2025年10月1日向癸公司銷(xiāo)售一批軟件，產(chǎn)品成本為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)售價(jià)為30萬(wàn)元。合同約定，癸公司應(yīng)在收到貨物后一個(gè)月內(nèi)支付貨款。壬公司于10月10日將貨物發(fā)出，但癸公司因不滿(mǎn)意軟件功能要求退貨。六、金融工具的確認(rèn)與計(jì)量要求：根據(jù)金融工具的確認(rèn)與計(jì)量的相關(guān)理論，判斷下列金融工具的確認(rèn)和計(jì)量是否正確，并說(shuō)明理由。1.甲公司于2025年1月1日購(gòu)買(mǎi)一批國(guó)債，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為105萬(wàn)元。甲公司采用攤余成本法計(jì)量該金融資產(chǎn)。2.丙公司于2025年2月1日發(fā)行一批面值為1000萬(wàn)元的債券，債券期限為5年，年利率為6%，采用到期一次還本付息方式。丙公司采用公允價(jià)值計(jì)量該金融負(fù)債。3.戊公司于2025年3月1日與己公司簽訂一項(xiàng)遠(yuǎn)期合約，約定戊公司在未來(lái)一個(gè)月內(nèi)以每噸1000元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)一批原材料。戊公司采用公允價(jià)值套期會(huì)計(jì)處理該遠(yuǎn)期合約。4.庚公司于2025年4月1日向辛公司出售一批金融資產(chǎn)，出售價(jià)格為200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為180萬(wàn)元。庚公司采用公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)處置。5.壬公司于2025年5月1日從癸公司購(gòu)買(mǎi)一批應(yīng)收賬款，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為120萬(wàn)元。壬公司采用公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)。6.甲公司于2025年6月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)期權(quán)合約，約定甲公司在未來(lái)一個(gè)月內(nèi)以每噸1200元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)一批原材料。甲公司采用公允價(jià)值套期會(huì)計(jì)處理該期權(quán)合約。7.丙公司于2025年7月1日向丁公司出售一批金融資產(chǎn)，出售價(jià)格為150萬(wàn)元，賬面價(jià)值為130萬(wàn)元。丙公司采用公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)處置。8.戊公司于2025年8月1日從己公司購(gòu)買(mǎi)一批應(yīng)收賬款，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為80萬(wàn)元，賬面價(jià)值為90萬(wàn)元。戊公司采用公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)。9.庚公司于2025年9月1日與辛公司簽訂一項(xiàng)遠(yuǎn)期合約，約定庚公司在未來(lái)一個(gè)月內(nèi)以每噸1100元的價(jià)格出售一批原材料。庚公司采用公允價(jià)值套期會(huì)計(jì)處理該遠(yuǎn)期合約。10.壬公司于2025年10月1日從癸公司購(gòu)買(mǎi)一批金融資產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為60萬(wàn)元，賬面價(jià)值為70萬(wàn)元。壬公司采用公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)。本次試卷答案如下：一、固定資產(chǎn)折舊1.解析：直線(xiàn)法下，年折舊額=(100-5)/5=19萬(wàn)元，2025年折舊額=19/12*11=16.92萬(wàn)元。2.解析：年數(shù)總和法下，年折舊額=(80-4)*(4+3+2+1)/10=26.4萬(wàn)元，2025年折舊額=26.4/4*3=19.8萬(wàn)元。3.解析：雙倍余額遞減法下，年折舊率=2/5=40%，2025年折舊額=100*40%=40萬(wàn)元。4.解析：直線(xiàn)法下，年折舊額=(60-6)/8=6.75萬(wàn)元，2025年折舊額=6.75/12*11=6.34萬(wàn)元。5.解析：年數(shù)總和法下，年折舊額=(90-9)*(5+4+3+2+1)/15=27.2萬(wàn)元，2025年折舊額=27.2/5*4=21.76萬(wàn)元。6.解析：雙倍余額遞減法下，年折舊率=2/7=28.57%，2025年折舊額=70*28.57%=20萬(wàn)元。7.解析：直線(xiàn)法下，年折舊額=(50-5)/5=9萬(wàn)元，2025年折舊額=9/12*11=7.75萬(wàn)元。8.解析：年數(shù)總和法下，年折舊額=(85-8)*(4+3+2+1)/10=29.4萬(wàn)元，2025年折舊額=29.4/4*3=21.85萬(wàn)元。9.解析：雙倍余額遞減法下，年折舊率=2/6=33.33%，2025年折舊額=65*33.33%=21.67萬(wàn)元。10.解析：直線(xiàn)法下，年折舊額=(40-4)/8=4.5萬(wàn)元，2025年折舊額=4.5/12*11=4.13萬(wàn)元。二、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)1.解析：直線(xiàn)法下，年攤銷(xiāo)額=(50-0)/5=10萬(wàn)元。2.解析：年數(shù)總和法下，年攤銷(xiāo)額=(30-0)*(4+3+2+1)/10=12萬(wàn)元。3.解析：雙倍余額遞減法下，年攤銷(xiāo)額=(40-0)*2/6=13.33萬(wàn)元。4.解析：直線(xiàn)法下，年攤銷(xiāo)額=(60-0)/8=7.5萬(wàn)元。5.解析：年數(shù)總和法下，年攤銷(xiāo)額=(70-0)*(5+4+3+2+1)/15=18萬(wàn)元。6.解析：雙倍余額遞減法下，年攤銷(xiāo)額=(80-0)*2/7=22.86萬(wàn)元。7.解析：直線(xiàn)法下，年攤銷(xiāo)額=(90-0)/4=22.5萬(wàn)元。8.解析：年數(shù)總和法下，年攤銷(xiāo)額=(100-0)*(5+4+3+2+1)/15=20萬(wàn)元。9.解析：雙倍余額遞減法下，年攤銷(xiāo)額=(110-0)*2/6=36.67萬(wàn)元。10.解析：直線(xiàn)法下，年攤銷(xiāo)額=(120-0)/8=15萬(wàn)元。三、收入確認(rèn)與計(jì)量1.解析：不滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。因?yàn)橐夜疚粗Ц敦浛?，甲公司尚未轉(zhuǎn)移產(chǎn)品控制權(quán)。2.解析：滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件。丙公司已完成部分服務(wù)，且丁公司已支付部分費(fèi)用。3.解析：滿(mǎn)足收入確認(rèn)條