資源稅基礎知識

資源稅基礎知識演講人：日期：目錄資源稅概述資源稅的征稅對象與納稅人資源稅的計稅依據(jù)與稅率資源稅的征收管理與優(yōu)惠政策資源稅的影響與作用資源稅存在的問題及改革方向01資源稅概述定義資源稅是以各種應稅自然資源為課稅對象、為了調節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。特點普遍征收，級差調節(jié)；征收范圍廣泛，涉及多種應稅資源；征稅目的明確，旨在調節(jié)資源級差收入，體現(xiàn)國有資源有償使用。定義與特點一般資源稅對絕對礦租課征的稅，即所有開采者開采的所有應稅資源都應繳納資源稅。級差資源稅對級差礦租課征的稅，即開采中、優(yōu)等資源的納稅人還要相應多繳納一部分資源稅。資源稅的種類歷史背景資源稅作為一種調節(jié)資源級差收入的稅收制度，最早在國外開始征收。發(fā)展歷程資源稅制度逐漸完善，征稅范圍逐漸擴大，稅率和稅額標準不斷調整，以適應經(jīng)濟發(fā)展和資源保護的需要。改革趨勢資源稅改革將繼續(xù)深化，加強稅收征管，提高資源稅在財政收入中的比重，同時進一步優(yōu)化稅收制度，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護。資源稅的歷史與發(fā)展02資源稅的征稅對象與納稅人包括地表水和地下水。水資源包括原木、原竹、天然樹脂、天然橡膠等。森林資源01020304包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品、非金屬礦產(chǎn)品等。礦產(chǎn)資源包括草原上的草皮、草種等。草場資源征稅對象納稅人采礦權人開采礦產(chǎn)資源的單位和個人。探礦權人取得探礦權并從事礦產(chǎn)資源勘查的單位和個人。原礦生產(chǎn)單位從事原礦開采、選礦、加工等業(yè)務的單位和個人。鹽資源開采單位從事海鹽、巖鹽、井鹽等鹽資源開采的單位和個人。納稅義務發(fā)生時間為銷售或自用礦產(chǎn)品時。礦產(chǎn)資源納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間為使用水資源時。水資源納稅義務發(fā)生時間為原木、原竹等采伐時。森林資源納稅義務發(fā)生時間為草場使用者使用草場資源時。草場資源03資源稅的計稅依據(jù)與稅率計稅依據(jù)其他計稅依據(jù)如開采應稅資源的原礦數(shù)量、選礦比等。自用數(shù)量納稅人自用應稅產(chǎn)品的數(shù)量，按照規(guī)定方法計算確定。銷售額納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。按照規(guī)定的稅率征收，不考慮資源的級差收入。比例稅率按照規(guī)定的稅額標準征收，不隨應稅產(chǎn)品價格的變動而變動。定額稅率根據(jù)應稅產(chǎn)品的資源條件、開采條件、市場供求等因素確定稅率，并根據(jù)實際情況進行適時調整。浮動稅率稅率形式與確定方法以應稅產(chǎn)品的銷售額為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計算稅額。從價計征以應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用數(shù)量為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額標準計算稅額。從量計征既采用從價計征又采用從量計征的方法，根據(jù)應稅產(chǎn)品的不同情況選擇不同的計稅方法。復合計征稅額計算方法01020304資源稅的征收管理與優(yōu)惠政策從價定率征收以應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用數(shù)量為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額進行計征。從量定額征收源泉扣繳在應稅產(chǎn)品銷售或自用環(huán)節(jié)，由扣繳義務人代扣代繳資源稅。以應稅產(chǎn)品的銷售價格為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率進行計征。征收管理方式申報與繳納流程納稅人需按照稅法規(guī)定，向稅務機關進行資源稅的納稅申報。納稅申報納稅人根據(jù)稅務機關的核定稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)完成稅款的繳納。稅款繳納對于從價定率征收的資源稅，納稅人需在銷售或自用應稅產(chǎn)品后進行稅款清算，多退少補。稅款清算稅額減免對于符合規(guī)定條件的納稅人，稅務機關可給予一定期限內(nèi)的稅額減免，以鼓勵資源節(jié)約和綜合利用。稅收優(yōu)惠對符合條件的納稅人給予一定的稅收減免優(yōu)惠，如資源綜合利用、環(huán)保等方面的優(yōu)惠政策。減免稅申請納稅人需向稅務機關提交相關證明材料，經(jīng)審核確認后，方可享受稅收減免優(yōu)惠。優(yōu)惠政策及申請條件05資源稅的影響與作用通過資源稅的征收，可以調整資源使用者因資源條件差異而獲得的級差收入，促進企業(yè)和個人合理開發(fā)和節(jié)約使用資源。調節(jié)資源級差收入資源稅作為一種國有資源有償使用的經(jīng)濟手段，可以促使開發(fā)者珍惜和節(jié)約資源，提高資源利用效率。體現(xiàn)資源有償使用資源稅可以引導資源向優(yōu)勢企業(yè)集中，優(yōu)化資源配置，提高資源使用效益。促進資源合理配置對資源開發(fā)利用的影響促進產(chǎn)業(yè)結構調整資源稅可以對不同資源的開采和利用進行稅收調節(jié)，鼓勵發(fā)展低能耗、高附加值的產(chǎn)業(yè)，推動產(chǎn)業(yè)結構升級。提高企業(yè)競爭力資源稅可以促使企業(yè)加強內(nèi)部管理，降低資源消耗，提高資源利用效率，從而提升企業(yè)的市場競爭力。增加財政收入資源稅的征收為政府提供了穩(wěn)定的財政收入來源，有助于國家經(jīng)濟建設和社會發(fā)展。對經(jīng)濟發(fā)展的推動作用對環(huán)境保護的積極意義抑制資源過度開采資源稅可以通過經(jīng)濟手段抑制資源的過度開采和濫用，保護生態(tài)環(huán)境和生態(tài)平衡。促進清潔能源發(fā)展增強環(huán)境治理能力資源稅可以對清潔能源和可再生能源的開發(fā)利用給予稅收優(yōu)惠，鼓勵其發(fā)展，降低對環(huán)境的污染。資源稅的征收可以為環(huán)境保護提供資金支持，增強政府的環(huán)境治理能力，推動環(huán)境友好型社會建設。06資源稅存在的問題及改革方向存在的問題分析資源稅稅率偏低資源稅稅率偏低，導致資源價格偏低，無法完全反映資源的稀缺性和環(huán)境成本。計稅依據(jù)不合理資源稅計稅依據(jù)不科學，往往按照銷售量或自用數(shù)量計征，無法有效反映資源的價值。稅費重復征收資源稅與其他稅費重復征收，加重了企業(yè)負擔，影響了資源稅的功能發(fā)揮。征管制度不健全資源稅征管制度不完善，存在逃稅、避稅等現(xiàn)象，影響了資源稅的公平性。提高資源稅稅率適當提高資源稅稅率，使資源價格更好地反映資源稀缺性和環(huán)境成本。改革計稅依據(jù)將資源稅計稅依據(jù)改為資源儲量或產(chǎn)量，更加科學合理地反映資源的價值。清理重復稅費清理與資源稅重復征收的稅費，減輕企業(yè)負擔，增強企業(yè)競爭力。完善征管制度加強資源稅征管，建立健全征管制度和信息系統(tǒng)，防止逃稅、避稅等行為。改革方向與政策建議未來發(fā)展趨勢預測資源稅立法進程加快01隨著資源稅改革的深入推進，資源稅立法進程將加快，建立更加科學、合理的資源稅制度。資源稅稅率動態(tài)調整02資源稅稅率將根據(jù)資源稀缺程度、市場供求情況等因素進行動態(tài)調整，