資源稅基礎(chǔ)知識(shí)

資源稅基礎(chǔ)知識(shí)演講人：日期：目錄資源稅概述資源稅的征稅對(duì)象與納稅人資源稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率資源稅的征收管理與優(yōu)惠政策資源稅的影響與作用資源稅存在的問題及改革方向01資源稅概述定義資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象、為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。特點(diǎn)普遍征收，級(jí)差調(diào)節(jié)；征收范圍廣泛，涉及多種應(yīng)稅資源；征稅目的明確，旨在調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，體現(xiàn)國有資源有償使用。定義與特點(diǎn)一般資源稅對(duì)絕對(duì)礦租課征的稅，即所有開采者開采的所有應(yīng)稅資源都應(yīng)繳納資源稅。級(jí)差資源稅對(duì)級(jí)差礦租課征的稅，即開采中、優(yōu)等資源的納稅人還要相應(yīng)多繳納一部分資源稅。資源稅的種類歷史背景資源稅作為一種調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入的稅收制度，最早在國外開始征收。發(fā)展歷程資源稅制度逐漸完善，征稅范圍逐漸擴(kuò)大，稅率和稅額標(biāo)準(zhǔn)不斷調(diào)整，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資源保護(hù)的需要。改革趨勢(shì)資源稅改革將繼續(xù)深化，加強(qiáng)稅收征管，提高資源稅在財(cái)政收入中的比重，同時(shí)進(jìn)一步優(yōu)化稅收制度，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。資源稅的歷史與發(fā)展02資源稅的征稅對(duì)象與納稅人包括地表水和地下水。水資源包括原木、原竹、天然樹脂、天然橡膠等。森林資源01020304包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品、非金屬礦產(chǎn)品等。礦產(chǎn)資源包括草原上的草皮、草種等。草場(chǎng)資源征稅對(duì)象納稅人采礦權(quán)人開采礦產(chǎn)資源的單位和個(gè)人。探礦權(quán)人取得探礦權(quán)并從事礦產(chǎn)資源勘查的單位和個(gè)人。原礦生產(chǎn)單位從事原礦開采、選礦、加工等業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人。鹽資源開采單位從事海鹽、巖鹽、井鹽等鹽資源開采的單位和個(gè)人。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售或自用礦產(chǎn)品時(shí)。礦產(chǎn)資源納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為使用水資源時(shí)。水資源納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為原木、原竹等采伐時(shí)。森林資源納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為草場(chǎng)使用者使用草場(chǎng)資源時(shí)。草場(chǎng)資源03資源稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率計(jì)稅依據(jù)其他計(jì)稅依據(jù)如開采應(yīng)稅資源的原礦數(shù)量、選礦比等。自用數(shù)量納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品的數(shù)量，按照規(guī)定方法計(jì)算確定。銷售額納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。按照規(guī)定的稅率征收，不考慮資源的級(jí)差收入。比例稅率按照規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收，不隨應(yīng)稅產(chǎn)品價(jià)格的變動(dòng)而變動(dòng)。定額稅率根據(jù)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源條件、開采條件、市場(chǎng)供求等因素確定稅率，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。浮動(dòng)稅率稅率形式與確定方法以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率計(jì)算稅額。從價(jià)計(jì)征以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算稅額。從量計(jì)征既采用從價(jià)計(jì)征又采用從量計(jì)征的方法，根據(jù)應(yīng)稅產(chǎn)品的不同情況選擇不同的計(jì)稅方法。復(fù)合計(jì)征稅額計(jì)算方法01020304資源稅的征收管理與優(yōu)惠政策從價(jià)定率征收以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額進(jìn)行計(jì)征。從量定額征收源泉扣繳在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或自用環(huán)節(jié)，由扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅。以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅率進(jìn)行計(jì)征。征收管理方式申報(bào)與繳納流程納稅人需按照稅法規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資源稅的納稅申報(bào)。納稅申報(bào)納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)完成稅款的繳納。稅款繳納對(duì)于從價(jià)定率征收的資源稅，納稅人需在銷售或自用應(yīng)稅產(chǎn)品后進(jìn)行稅款清算，多退少補(bǔ)。稅款清算稅額減免對(duì)于符合規(guī)定條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可給予一定期限內(nèi)的稅額減免，以鼓勵(lì)資源節(jié)約和綜合利用。稅收優(yōu)惠對(duì)符合條件的納稅人給予一定的稅收減免優(yōu)惠，如資源綜合利用、環(huán)保等方面的優(yōu)惠政策。減免稅申請(qǐng)納稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明材料，經(jīng)審核確認(rèn)后，方可享受稅收減免優(yōu)惠。優(yōu)惠政策及申請(qǐng)條件05資源稅的影響與作用通過資源稅的征收，可以調(diào)整資源使用者因資源條件差異而獲得的級(jí)差收入，促進(jìn)企業(yè)和個(gè)人合理開發(fā)和節(jié)約使用資源。調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入資源稅作為一種國有資源有償使用的經(jīng)濟(jì)手段，可以促使開發(fā)者珍惜和節(jié)約資源，提高資源利用效率。體現(xiàn)資源有償使用資源稅可以引導(dǎo)資源向優(yōu)勢(shì)企業(yè)集中，優(yōu)化資源配置，提高資源使用效益。促進(jìn)資源合理配置對(duì)資源開發(fā)利用的影響促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整資源稅可以對(duì)不同資源的開采和利用進(jìn)行稅收調(diào)節(jié)，鼓勵(lì)發(fā)展低能耗、高附加值的產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力資源稅可以促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低資源消耗，提高資源利用效率，從而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。增加財(cái)政收入資源稅的征收為政府提供了穩(wěn)定的財(cái)政收入來源，有助于國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展。對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用對(duì)環(huán)境保護(hù)的積極意義抑制資源過度開采資源稅可以通過經(jīng)濟(jì)手段抑制資源的過度開采和濫用，保護(hù)生態(tài)環(huán)境和生態(tài)平衡。促進(jìn)清潔能源發(fā)展增強(qiáng)環(huán)境治理能力資源稅可以對(duì)清潔能源和可再生能源的開發(fā)利用給予稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)其發(fā)展，降低對(duì)環(huán)境的污染。資源稅的征收可以為環(huán)境保護(hù)提供資金支持，增強(qiáng)政府的環(huán)境治理能力，推動(dòng)環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)。06資源稅存在的問題及改革方向存在的問題分析資源稅稅率偏低資源稅稅率偏低，導(dǎo)致資源價(jià)格偏低，無法完全反映資源的稀缺性和環(huán)境成本。計(jì)稅依據(jù)不合理資源稅計(jì)稅依據(jù)不科學(xué)，往往按照銷售量或自用數(shù)量計(jì)征，無法有效反映資源的價(jià)值。稅費(fèi)重復(fù)征收資源稅與其他稅費(fèi)重復(fù)征收，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響了資源稅的功能發(fā)揮。征管制度不健全資源稅征管制度不完善，存在逃稅、避稅等現(xiàn)象，影響了資源稅的公平性。提高資源稅稅率適當(dāng)提高資源稅稅率，使資源價(jià)格更好地反映資源稀缺性和環(huán)境成本。改革計(jì)稅依據(jù)將資源稅計(jì)稅依據(jù)改為資源儲(chǔ)量或產(chǎn)量，更加科學(xué)合理地反映資源的價(jià)值。清理重復(fù)稅費(fèi)清理與資源稅重復(fù)征收的稅費(fèi)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。完善征管制度加強(qiáng)資源稅征管，建立健全征管制度和信息系統(tǒng)，防止逃稅、避稅等行為。改革方向與政策建議未來發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)資源稅立法進(jìn)程加快01隨著資源稅改革的深入推進(jìn)，資源稅立法進(jìn)程將加快，建立更加科學(xué)、合理的資源稅制度。資源稅稅率動(dòng)態(tài)調(diào)整02資源稅稅率將根據(jù)資源稀缺程度、市場(chǎng)供求情況等因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，