（李占國）基礎(chǔ)會計（第三版） 10-賬務(wù)處理程序?qū)W習(xí)資料

基礎(chǔ)會計賬務(wù)處理程序概述1.記賬憑證賬務(wù)處理程序2.3.4.第十章賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序登記賬簿對賬與結(jié)賬填制和審核原始憑證編制記賬憑證編制財務(wù)會計報表一、會計信息處理程序與會計循環(huán)第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述會計循環(huán)二、會計循環(huán)的合理組織與效率合理地組織會計循環(huán)，選擇、設(shè)計適宜本單位的類型、規(guī)模大小和特點的會計處理步驟和方法——即賬務(wù)處理程序各個會計主體業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小不相同。設(shè)置的會計憑證、賬簿的種類、格式和登記方法不同。各種憑證之間、各種賬簿之間、以及各種憑證與賬簿之間的相互聯(lián)系和登記程序不完全相同。賬務(wù)處理程序的意義提高會計工作的質(zhì)量和效率

正確及時地編制會計報表

提供全面、系統(tǒng)、連續(xù)、清晰的會計信息

滿足企業(yè)內(nèi)外會計信息使用者的需要分工協(xié)作地組織會計工作，減少會計人員的工作量三、賬務(wù)處理程序的概念及種類登記總分類賬的依據(jù)和方法記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

賬務(wù)處理程序是指在會計核算過程中，特定的憑證和賬簿組織與記賬程序和方法相結(jié)合處理會計業(yè)務(wù)的方式。第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點及憑證賬簿組織第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序特點記賬憑證：收、付、轉(zhuǎn)（規(guī)模較小的企業(yè)也可以采用通用記賬憑證）賬簿：現(xiàn)金、銀行帳：三欄式明細(xì)賬：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式總賬：三欄式，且有對方科目根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬。是最基本的賬務(wù)處理程序。憑證及賬簿組織第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟

⑤⑤⑥原始憑證匯總原始憑證記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬總分類帳會計報表①②③④缺點適用能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的來龍去脈，便于查賬記賬程序簡潔明了，易于理解，便于操作。對于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量大、憑證數(shù)量多的大中型企業(yè)，直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，工作量大且效率低。適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量較少、記賬憑證數(shù)量不多的企業(yè)。優(yōu)點第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點及憑證賬簿組織特點記賬憑證：一般采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式賬簿：總賬：普通三欄式其他：與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬。憑證及賬簿組織二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟原始憑證匯總原始憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬總賬會計報表①②③④⑤⑥科目匯總表⑥⑦記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序總賬會計科目：原材料

2014年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)11上年結(jié)轉(zhuǎn)借2000015科匯11-15日匯總5000040000借3000031科匯216-31日匯總80000100000借1000031本月合計130000140000借10000215科匯11-15日匯總7000030000借50000缺點適用減少了登記總分類賬的工作量；匯總工作可在平時進(jìn)行，減輕了月末核算的工作量；科目匯總表本身兼有試算平衡的作用,根據(jù)其登記總賬可減少登賬的錯誤。不便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈；也不便于開展會計檢查與會計分析工作。適用于經(jīng)營規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁、記賬憑證數(shù)量較多、會計機(jī)構(gòu)分工較細(xì)的企事業(yè)單位。優(yōu)點第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序四、科目匯總表賬務(wù)處理程序部分實訓(xùn)項目【項目10—1】編制華鳴公司2X14年12月份的科目匯總表【項目10—2】編制華鳴公司2X14年12月份的部分總分類賬第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點及憑證賬簿組織特點記賬憑證：必須采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，而且收款憑證的編號要分“現(xiàn)收”和“銀收”,并設(shè)置相應(yīng)的匯總記賬憑證。賬簿：總賬：具有對方科目的三欄式其他：與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再依據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。憑證及賬簿組織第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序二、匯總記賬憑證的編制方法1、匯總收款憑證的設(shè)置及編制“銀行存款”2、匯總付款憑證的設(shè)置及編制“銀行存款”二、匯總記賬憑證的編制方法3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法登記在”應(yīng)交稅費”總賬的貸方登記在相關(guān)總賬的借方三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟原始憑證匯總原始憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬總賬會計報表①②③④⑤⑥匯總記賬憑證⑥⑦收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬四、總賬的格式及登記方法

第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

應(yīng)付職工薪酬總賬

2X14年憑

證號

碼摘

要對方科目金

額借或貸余

額月日借

方貸

方月初余額貸1002000匯付1本月付款庫存現(xiàn)金1022000匯轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本912000制造費用57000管理費用57000銷售費用114000月

結(jié)1140000貸1140000結(jié)轉(zhuǎn)下年貸1140000第四節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序缺點適用減少了登記總分類賬的工作量；收款憑證以借方科目匯總,付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以貸方科目匯總，并且分類平衡，使記賬數(shù)字不容易失誤；在匯總憑證和總賬賬頁中明確反映對方會計科目與賬戶的對應(yīng)關(guān)系，便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,發(fā)生差錯也容易尋找。增加了編制匯總憑證的