專項附加扣除操作

專項附加扣除操作演講人：XXX2025-03-01專項附加扣除概述子女教育專項附加扣除繼續(xù)教育專項附加扣除住房相關專項附加扣除贍養(yǎng)老人及嬰幼兒照護扣除大病醫(yī)療及其他專項附加扣除總結與展望目錄01專項附加扣除概述定義與背景背景為落實新修訂的個人所得稅法，減輕納稅人負擔，國務院印發(fā)了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，并陸續(xù)出臺相關政策。定義個稅專項附加扣除，全稱為個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、以及3歲以下嬰幼兒照護等七項專項附加扣除?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》等。法律依據(jù)自2019年1月1日起，實施子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除政策；2022年3月，新增3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除；2023年8月，提高3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準。政策文件法律依據(jù)及政策子女教育包括學前教育、學歷教育等支出，扣除標準為每個子女每月1000元。繼續(xù)教育包括學歷（學位）繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育等支出，扣除標準為每月400元。大病醫(yī)療個人負擔的醫(yī)藥費用超過1.5萬元的部分，可據(jù)實在限額內扣除?？鄢椖考皹藴士鄢椖考皹藴适滋鬃》抠J款利息支出，每月1000元標準定額扣除。住房貸款利息根據(jù)城市不同，每月扣除標準為800-1500元不等。按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。住房租金贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的支出，每月扣除標準為2000元。若為非獨生子女，需與兄弟姐妹分攤扣除額度。贍養(yǎng)老人010204033歲以下嬰幼兒照護02子女教育專項附加扣除扣除條件與范圍扣除對象父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更?？鄢秶鷮W前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月?？鄢龢藴拭總€子女每月1000元定額扣除，自2023年1月1日起提高到每月2000元定額扣除。申報流程納稅人可以通過遠程辦稅、電子或者紙質報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。所需材料納稅人子女在中國境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。申報流程及材料父母雙方扣除問題父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。扣除方式選擇子女教育范圍常見問題解答納稅人可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇年度終了后辦理匯算清繳時扣除。學前教育、義務教育、高中階段教育以及高等教育等各個階段的教育均可享受子女教育專項附加扣除。03繼續(xù)教育專項附加扣除需要獲得由教育部門認可的相關學歷（學位）證書，如成人高考、自考、電大等。學歷（學位）繼續(xù)教育需要取得與當前職業(yè)相關的技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書，如會計師、律師、醫(yī)師等。職業(yè)資格繼續(xù)教育針對專業(yè)技術人員，需提供與本人專業(yè)技術相關的繼續(xù)教育證書，如工程師、教師等。專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育繼續(xù)教育類型及證書要求學歷（學位）繼續(xù)教育每月扣除400元，同一學歷（學位）扣除期限不超過48個月；職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關證書的當年，扣除3600元?？鄢龢藴士蛇x擇由扣繳義務人在預扣預繳稅款時扣除，或選擇在年度匯算清繳時扣除?？鄢绞娇鄢龢藴始胺绞綄W歷（學位）繼續(xù)教育需提供學籍信息、相關學歷證書等材料。所需材料職業(yè)資格繼續(xù)教育需提供職業(yè)資格繼續(xù)教育證書、相關培訓費用發(fā)票等材料。專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育需提供專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育證書、培訓費用發(fā)票等材料。注意事項委托培訓費用個人接受委托培訓所支付的培訓費用，也可以按照規(guī)定進行扣除。扣除年限職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的扣除年限為取得相關證書的當年，學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限則最長不超過48個月。多個學歷（學位）繼續(xù)教育若同時接受多個學歷（學位）繼續(xù)教育，只能選擇其中一個進行扣除。03020104住房相關專項附加扣除住房貸款利息扣除條件與范圍扣除條件納稅人本人或配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。扣除范圍住房貸款利息扣除僅限于首套住房貸款利息，且扣除期限最長不超過240個月，扣除金額按照每月1000元的標準定額扣除。所需材料住房貸款合同、貸款還款支出憑證等?？鄢龡l件納稅人在主要工作城市沒有自有住房，且發(fā)生的住房租金支出。扣除范圍住房租金扣除范圍限于實際支出的租金，且最高扣除限額根據(jù)所在城市不同有所差異，直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市每月1500元，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市每月1100元，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市每月800元。所需材料住房租賃合同、租金支付憑證等。住房租金扣除條件與范圍05贍養(yǎng)老人及嬰幼兒照護扣除納稅義務人贍養(yǎng)老人的納稅義務人，包括納稅人的父母、繼父母、養(yǎng)父母或其他依法被贍養(yǎng)的老年人。被贍養(yǎng)人年齡被贍養(yǎng)人需年滿60周歲（含），若父母中有一方年滿60周歲，即可享受扣除。扣除金額每月定額扣除2000元，若為獨生子女，則每月可扣除2000元；若為非獨生子女，則需與兄弟姐妹分攤每月2000元扣除額度，每人每月分攤額度不超過1000元。扣除方式可選擇在父母中選擇一方全部扣除，或者雙方分別按50%比例扣除。贍養(yǎng)老人扣除條件與范圍01020304納稅義務人嬰幼兒照護的納稅義務人，為嬰幼兒的父母或法定監(jiān)護人。嬰幼兒年齡嬰幼兒需為3歲以下（含3歲）的子女?？鄢痤~按照每個嬰幼兒每月2000元的標準定額扣除，可選擇一次性扣除或按月扣除。扣除方式若父母選擇一方按100%扣除，則另一方不得再扣除；若選擇雙方分別按50%比例扣除，則雙方每月各扣除1000元。同時，若有多名3歲以下嬰幼兒需要照護，扣除金額可疊加。嬰幼兒照護扣除條件與范圍06大病醫(yī)療及其他專項附加扣除VS在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后，個人負擔（醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，可在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據(jù)實扣除。扣除范圍納稅人本人或其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，包括城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險、大病保險等個人負擔部分以及醫(yī)保目錄范圍內的自付部分?？鄢龡l件大病醫(yī)療扣除條件與范圍贍養(yǎng)老人專項附加扣除住房貸款利息專項附加扣除子女教育專項附加扣除繼續(xù)教育專項附加扣除住房租金專項附加扣除3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除納稅人贍養(yǎng)年滿60歲的父母，或子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的支出，可按每月定額扣除。納稅人照護3歲以下嬰幼兒的相關支出，可按每月定額扣除。納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的租金支出，可按每月定額扣除。納稅人或其配偶在中國境內首套住房貸款利息支出，可按每月定額扣除。納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，可按每月定額扣除。納稅人接受學歷（學位）繼續(xù)教育或取得技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，可在規(guī)定時間內定額扣除。其他可能的專項附加扣除項目07總結與展望專項附加扣除政策是個人所得稅制度的重要組成部分，有助于實現(xiàn)稅收公平，減輕納稅人負擔，促進社會和諧。意義專項附加扣除政策的實施，有利于鼓勵納稅人積極申報、誠信納稅，同時也有助于提高稅收征管效率和質量。影響專項附加扣除政策的意義和影響政策走向未來專項附加扣除政策將繼續(xù)完善，可能會增加更多項目，進一步提高稅收公平性。預測隨著稅收制度改革的不斷深化，專項附加扣除政策將更加成熟、穩(wěn)定，為納稅人提供更多稅收優(yōu)惠。未來政