軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度?一、引言軍工科研事業(yè)單位承擔(dān)著國(guó)防科技研發(fā)的重要使命，其會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理具有特殊性。為了適應(yīng)軍工科研事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范軍工科研事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部制定了專門(mén)的軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。該制度對(duì)于加強(qiáng)軍工科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)國(guó)防科技事業(yè)的發(fā)展具有重要意義。二、制度背景隨著我國(guó)國(guó)防現(xiàn)代化建設(shè)的不斷推進(jìn)，軍工科研事業(yè)單位面臨著新的形勢(shì)和任務(wù)。為了更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提高軍工科研事業(yè)單位的管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力，需要對(duì)其會(huì)計(jì)制度進(jìn)行完善。原有的會(huì)計(jì)制度在一定程度上已不能滿足軍工科研事業(yè)單位發(fā)展的需求，存在會(huì)計(jì)科目設(shè)置不夠合理、會(huì)計(jì)核算方法不夠規(guī)范、財(cái)務(wù)報(bào)表信息不夠全面等問(wèn)題。因此，制定一套科學(xué)合理、適應(yīng)軍工科研事業(yè)單位特點(diǎn)的會(huì)計(jì)制度迫在眉睫。三、適用范圍本制度適用于納入軍隊(duì)預(yù)算管理的軍工科研事業(yè)單位，包括軍隊(duì)系統(tǒng)所屬的科研院所、試驗(yàn)基地等單位。這些單位在從事軍工科研活動(dòng)過(guò)程中，涉及到經(jīng)費(fèi)的收支、資產(chǎn)的管理等業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照本制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。四、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)軍工科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。采用收付實(shí)現(xiàn)制，能夠直觀地反映單位實(shí)際收到和付出的現(xiàn)金情況，便于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，則可以更準(zhǔn)確地反映單位的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，為決策提供更有用的信息。五、會(huì)計(jì)要素（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指軍工科研事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。流動(dòng)資產(chǎn)如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等；固定資產(chǎn)如房屋建筑物、儀器設(shè)備等；無(wú)形資產(chǎn)如專利權(quán)、非專利技術(shù)等。資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確保資產(chǎn)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。（二）負(fù)債負(fù)債是指軍工科研事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債如短期借款、應(yīng)付賬款等；長(zhǎng)期負(fù)債如長(zhǎng)期借款等。負(fù)債的核算應(yīng)準(zhǔn)確反映單位的債務(wù)規(guī)模和償債能力，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是指軍工科研事業(yè)單位資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金等。事業(yè)基金用于彌補(bǔ)單位收支差額等；固定基金反映單位固定資產(chǎn)占用的基金；專用基金如修購(gòu)基金、職工福利基金等，具有特定的用途。凈資產(chǎn)的核算有助于反映單位的財(cái)務(wù)實(shí)力和資金積累情況。（四）收入收入是指軍工科研事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入等。財(cái)政補(bǔ)助收入來(lái)自財(cái)政部門(mén)的撥款；事業(yè)收入是單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入；經(jīng)營(yíng)收入是單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。收入的核算應(yīng)準(zhǔn)確記錄收入的來(lái)源和金額，確保收入的合法性和完整性。（五）支出支出是指軍工科研事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失，包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、?？钪С龅?。事業(yè)支出用于單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出；經(jīng)營(yíng)支出用于單位非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出；?？钪С鲇糜谔囟?xiàng)目的支出。支出的核算應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，確保支出的合理性和合規(guī)性。六、會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）資產(chǎn)類科目1.庫(kù)存現(xiàn)金：核算單位的庫(kù)存現(xiàn)金。2.銀行存款：核算單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。3.應(yīng)收賬款：核算單位因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。4.預(yù)付賬款：核算單位按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。5.其他應(yīng)收款：核算單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。6.材料：核算單位庫(kù)存的各種材料物資。7.產(chǎn)成品：核算單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本。8.固定資產(chǎn)：核算單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。9.累計(jì)折舊：核算單位固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。10.無(wú)形資產(chǎn)：核算單位無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。11.累計(jì)攤銷：核算單位無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。（二）負(fù)債類科目1.短期借款：核算單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2.應(yīng)付賬款：核算單位因購(gòu)買(mǎi)材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。3.預(yù)收賬款：核算單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。4.其他應(yīng)付款：核算單位除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。5.應(yīng)付工資：核算單位應(yīng)付給職工的工資總額。6.應(yīng)付福利費(fèi)：核算單位按規(guī)定提取的福利費(fèi)。7.應(yīng)交稅金：核算單位應(yīng)交納的各種稅金。8.長(zhǎng)期借款：核算單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。（三）凈資產(chǎn)類科目1.事業(yè)基金：核算單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。2.固定基金：核算單位因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)以及盤(pán)盈固定資產(chǎn)所形成的基金。3.專用基金：核算單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門(mén)用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。4.事業(yè)結(jié)余：核算單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。5.經(jīng)營(yíng)結(jié)余：核算單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與支出相抵后的余額。6.結(jié)余分配：核算單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。（四）收入類科目1.財(cái)政補(bǔ)助收入：核算單位從財(cái)政部門(mén)取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。2.上級(jí)補(bǔ)助收入：核算單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。3.事業(yè)收入：核算單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。4.經(jīng)營(yíng)收入：核算單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。5.附屬單位繳款：核算單位附屬獨(dú)立核算單位按規(guī)定上繳的收入。6.其他收入：核算單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入。（五）支出類科目1.撥出經(jīng)費(fèi)：核算單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。2.事業(yè)支出：核算單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出。3.經(jīng)營(yíng)支出：核算單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。4.成本費(fèi)用：核算單位在生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。5.銷售稅金：核算單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。6.上繳上級(jí)支出：核算單位按規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。7.對(duì)附屬單位補(bǔ)助：核算單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。8.?？钪С觯汉怂銌挝粚?duì)指定項(xiàng)目或用途的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。七、財(cái)務(wù)報(bào)表編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映軍工科研事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類分項(xiàng)列示，其格式一般采用賬戶式。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解單位的資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債情況和凈資產(chǎn)狀況，分析單位的財(cái)務(wù)實(shí)力和償債能力。（二）收入支出表收入支出表是反映軍工科研事業(yè)單位在一定期間收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。它按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)余情況分項(xiàng)列示，其格式一般采用多步式。通過(guò)收入支出表，可以了解單位的收入來(lái)源、支出用途和結(jié)余情況，分析單位的收支平衡狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（三）附表附表是對(duì)主表中某些項(xiàng)目的詳細(xì)說(shuō)明和補(bǔ)充。例如，固定資產(chǎn)明細(xì)表，詳細(xì)列示單位固定資產(chǎn)的類別、數(shù)量、原值、累計(jì)折舊等情況；專項(xiàng)資金收支明細(xì)表，反映單位專項(xiàng)資金的收入、支出及結(jié)余情況等。附表有助于進(jìn)一步揭示單位的財(cái)務(wù)信息，滿足信息使用者的多樣化需求。（四）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是對(duì)軍工科研事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析總結(jié)的書(shū)面報(bào)告。它主要包括單位的基本情況、財(cái)務(wù)收支情況分析、資產(chǎn)負(fù)債情況分析、預(yù)算執(zhí)行情況分析、存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施等內(nèi)容。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)能夠?yàn)閱挝活I(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門(mén)提供全面、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析資料，為決策提供依據(jù)。八、會(huì)計(jì)監(jiān)督軍工科研事業(yè)單位應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。會(huì)計(jì)監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要通過(guò)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員以及內(nèi)部審計(jì)等部門(mén)來(lái)實(shí)施，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督和定期檢查。外部監(jiān)督主要來(lái)自財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等，這些部門(mén)依法對(duì)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)。通過(guò)有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范單位的會(huì)計(jì)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平。九、會(huì)計(jì)檔案管理軍工科研事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，建立健全會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度。會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，保管期限應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。對(duì)于保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行鑒定和銷毀，確保會(huì)計(jì)檔案的安全和完整