初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試題及答案

2019初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試題

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只

有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答

題界面上點(diǎn)擊試題答案備選選項(xiàng)前的按鈕“O”作答)

某企業(yè)2014年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為3000萬元累計(jì)折舊賬戶余額為800萬

元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為20。萬元，固定資產(chǎn)清理借方余額為50萬元，在建工程

賬戶余額為200萬元。該企業(yè)2014年12月31日,資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額為()

萬元。

A.3000

B.1950

C.2050

D.3200

【答案】C?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額應(yīng)列報(bào)的金額為2050萬元

解析：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額應(yīng)列報(bào)的金額=固定資產(chǎn)借方余額3000-累計(jì)折舊貸方余

額800?固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸方余額200+固定資產(chǎn)清理借方余額50=2050萬元。在建工程應(yīng)

與相關(guān)賬戶一起在“在建工程”報(bào)表項(xiàng)目中列示，不影響固定資產(chǎn)列報(bào)金額的計(jì)算

2018年某企業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤6000萬元(其中包含國債利息收入100萬元)，使用企業(yè)

所得稅

稅率率為25%,發(fā)生營業(yè)外收入150萬元，營業(yè)外支出70萬元，(其中包括稅收滯納

金支出20萬元)。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤為()萬元。

1.4540

2.4580

3.4500

4.4560

【答案】B。凈利潤為4580萬元。

解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，國債利息收入免稅調(diào)減，稅收滯納金不得抵扣調(diào)增，應(yīng)納稅

所得額=會(huì)計(jì)利潤總額+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額=(6000+150-70)+20-100=6000

萬元；進(jìn)一步求得所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額X25%=6000X25%=1500萬元；所以凈利潤=利

潤總額?所得稅費(fèi)用=(6000+150-70)-1500=4580萬元。

下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位年末對凈資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“累計(jì)盈余”科目的是()。

1.本年盈余分配

2.專用基金

3.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

4.以前年度盈余調(diào)整

【答案】Bo專用基金。

解析：專用基金是從本年非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取出來的，借記本年盈余分配，貸

記專用基金，使用時(shí)，借記專用基金，貸記累計(jì)盈余，但這不屬于年末對專用基金科目余額

的結(jié)轉(zhuǎn)；年末，事業(yè)單位應(yīng)該將本年盈余分配、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)、以前年度盈余調(diào)整科目的

期末余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余科目。故選擇B選項(xiàng)。

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，

每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低

得分為零分，請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)的按鈕作答。)

事業(yè)單位對以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。()

【答案】正確

解析：文物和陳列品、動(dòng)植物、圖書、檔案、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地、以名義金額計(jì)量的

固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊。

三、不定項(xiàng)選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有

一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)

選、不選均不得分,請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕

“O”作答。）

1.某企業(yè)生產(chǎn)銷售甲、乙兩種產(chǎn)品，均采用品種法核算產(chǎn)品成本。2018色12月初開始投產(chǎn)

甲、乙產(chǎn)品，當(dāng)月發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

11）本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品600件、乙產(chǎn)品500件，共同耗用M材料9000千克,每千克50元。M材

料在生產(chǎn)開始時(shí)一次性投入，材料費(fèi)用按材料定額消耗量比例分配，甲、乙產(chǎn)品材料消耗定

額分別為10千克、6千克。

12）本月生產(chǎn)工人新酬為180000元、廠部管理人員薪酬為30000元、車間管理人員薪酬為

60000元。企業(yè)按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配職工新酬和制造費(fèi)用,甲產(chǎn)品耗用生

產(chǎn)工時(shí)9000小時(shí)、乙產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時(shí)6000小時(shí)。

（3）本月甲產(chǎn)品完工400件，月末在產(chǎn)品200件，在產(chǎn)品完工程度為50%,甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本按

均當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。

14）本月乙產(chǎn)品500件全部完工，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)5件產(chǎn)品需要修復(fù)后才能入庫，額外發(fā)生修復(fù)費(fèi)

用1400元,其中：直接材料400元，直接人工800元，制造費(fèi)用200元。

企業(yè)發(fā)生的返修費(fèi)用通過“廢品損失”科目核算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示，保

留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)）

1.根據(jù)資料⑴，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲、乙產(chǎn)品材料費(fèi)用分配的計(jì)算結(jié)果正確的是（ABCD）。

A.甲產(chǎn)品材料定額消耗量為6000千克

B.乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)材料費(fèi)用150000元

C.甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)材料費(fèi)用300000元

D.乙產(chǎn)品材料定額消耗量為3000千克

1.【答案】ABCDo

解析：甲產(chǎn)品材料定額消耗量=600X10=6000（千克）。

乙產(chǎn)品材料定額消耗量=500X6=3000（千克）。

材料消耗量分配率=9000X50+（6000+3000）=50。

甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)材料費(fèi)用=50X6000=300000（元）。

乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)材料費(fèi)用=50X3000=150000（元，

2.根據(jù)資料（2）,甲、乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬和制造費(fèi)用的計(jì)算結(jié)果正確的是（AB）。

A.甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬為108000元

B.乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為24000元

C.乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬為96000元

D.甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為54000元

2.【答案】ABo

解析：生產(chǎn)工人薪酬180000元計(jì)入生產(chǎn)成本，車間管理人員薪酬60000計(jì)入制造費(fèi)用。

甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬=180000:（9000+6000）X9000=108000（元）。

乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬=180000!（9000+6000）X6000=72000（元

甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=60000;（9000+6000）X9000=36000（元）。

乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=60000+（9000+6000）X6000=24000（元）。

3.根據(jù)資料⑴至⑶，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲產(chǎn)品完工入庫會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（AB）o

A.計(jì)入“庫存商品一一甲產(chǎn)品”科目借方金額為315200元

B.“生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品”科目借方余額為128800元

C.計(jì)入“庫存商品一甲產(chǎn)品”科目借方金額為355200元

D.“生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品”科目借方余額為88800元

3.【答案】ABo

解析：根據(jù)資料，甲產(chǎn)品總成本=300000（材料費(fèi)）+36000（人工費(fèi)）+108000（制造費(fèi)用）

=444000（元）。

（1）分配材料費(fèi)用：甲產(chǎn)品材料費(fèi)用為300000元，由于材料是一次性投入，因此分配材料

費(fèi)用時(shí)無需約當(dāng)，材料費(fèi)用分配率=300000+（400+200）=500（元/件）；完工產(chǎn)品材料費(fèi)

用=500X400=200000元，在產(chǎn)品材料費(fèi)用=500X200=100000元。

（2）分配人工成本：甲產(chǎn)品耗用人工36000元，分配人工和制造費(fèi)用需要經(jīng)過約當(dāng)分配，

在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=200X50%=100（件），人工成本分配率=36000+（400-100）=72（元/件）。

完工產(chǎn)品直接人工=72X400=28800元，在產(chǎn)品材直接人工=72X100=7200元。

（3）分配制造費(fèi)用：甲產(chǎn)品制造費(fèi)用108000元，需要進(jìn)行約當(dāng)分配，在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=200

X50%=100（件），制造費(fèi)用分配率=108000+（400+100）=216（元/件完工產(chǎn)品制造費(fèi)

=216X400=86400元，在產(chǎn)品制造費(fèi)用=216X100=21600元。

綜上，完工產(chǎn)品成本=直接材料200000+直接人工28800+制造費(fèi)用86400=315200元

在產(chǎn)品成本=直接材料100000+直接人工7200+制造費(fèi)用21600=128800元

期末完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫分錄為：

借：庫存商品一一甲產(chǎn)品315200

貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品315200

期末“生產(chǎn)成本一一甲產(chǎn)品”借方余額即為未完工在產(chǎn)品成本128800,故D選項(xiàng)錯(cuò)誤

放C選項(xiàng)錯(cuò)誤A選項(xiàng)正確，答案選AB。

4.根據(jù)資料⑷，下列各項(xiàng)中，關(guān)于乙產(chǎn)品修復(fù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是（AD）

A.借:生產(chǎn)成本一乙產(chǎn)品1400

貸：廢品損失一乙產(chǎn)品1400

B.借:管理費(fèi)用1400

貸：廢品損失一乙產(chǎn)品1400

C.借：廢品損失一乙產(chǎn)品1400

貸，生產(chǎn)成本一乙產(chǎn)品1400

D.借:廢品損失一乙產(chǎn)品1400

貸源材料400

應(yīng)付職工薪酬800

制造費(fèi)用200

4.【答案】ADo

解析：可修復(fù)廢品返修發(fā)生的各種費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)各種費(fèi)用分配表，記入“廢品損失”科目的

借方。結(jié)轉(zhuǎn)后“廢品損失”的借方反映的是歸集的可修復(fù)損失成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本一一

基本生產(chǎn)成本”科目的借方。

借：廢品損失——乙產(chǎn)品1400

貸：原材料400

應(yīng)付職工薪酬800

制造費(fèi)用200

借：生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品1400

貸：廢品損失——乙產(chǎn)品1400

放選：AD

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)M產(chǎn)品，采用品種法計(jì)算生產(chǎn)成本。原材

料在生產(chǎn)開始時(shí)一次性投入，其他加工費(fèi)用均衡發(fā)生，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算完工產(chǎn)品成

本與月末在產(chǎn)品成本。2018年12月，該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的成本費(fèi)用資料如下：

II）月初在產(chǎn)品200件，成本為242000元，其中：耗用的直接材料費(fèi)用為200000元，直

接人工費(fèi)用為24000元，制造費(fèi)用為18000元。本月新投產(chǎn)800件。月末完工產(chǎn)品數(shù)量

900件，月末在產(chǎn)品100件。期末在產(chǎn)品的完工程度為50%。

（2）本月生產(chǎn)產(chǎn)品耗用直接材料費(fèi)用為750000元;車間管理部門耗用材料費(fèi)用為6000元。

（3）本月直接歸集的產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬共計(jì)為118500元;車間管理人員薪酬共計(jì)為47500

元。本月計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為23500元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

L根據(jù)資料⑴，月末計(jì)算產(chǎn)品其他加工費(fèi)用時(shí)，在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量是（）件。

A.50

B.400

C.100

D.200

【答案】A

解析：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=期末在產(chǎn)品數(shù)量X完工進(jìn)度=100X50%=50件

2.根據(jù)資料⑴和⑵，下列各項(xiàng)中，關(guān)于直接材料費(fèi)用在M在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間分配結(jié)果

表述正確的是（）。

A.在產(chǎn)品95600兀,完工產(chǎn)品860400兀

B.在產(chǎn)品95000元，完工產(chǎn)品855000元

C.在產(chǎn)品50000兀，完工產(chǎn)品900000兀

D.在產(chǎn)品75600元，完工產(chǎn)品680400元

【答案】B

解析：原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次性投入，因此在產(chǎn)品不用約當(dāng)，期末待分配的材料費(fèi)=200

000+750000=950000（元），材料費(fèi)的分配率=950000/（900+100）=950,在產(chǎn)品分?jǐn)偟?/p>

材料費(fèi)=950X100=95000（元）；完工產(chǎn)品的材料費(fèi)=950X900=855000（元）

3.根據(jù)資料⑴和⑶，下列各項(xiàng)中，關(guān)于直接人工費(fèi)用在完工產(chǎn)品和產(chǎn)品之間分配結(jié)果正確

的是（）。

A.在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)用為10000元

B.完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)用為135000元

C.在產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)用為7500元

D.完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)用為128250元

【答案】BC

解析：期末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量在第一小問中已經(jīng)得出100X50%=50件，待分配的直接人工費(fèi)

用=118500（材料三）+24000（材料一）=142500,直接人工費(fèi)的分配率=142500/（900+50）

=150,期末在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)=159X50=7500：完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的人工寬=150X900=135000,

故選BCo

4.根據(jù)資料⑴至⑶，下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品制造費(fèi)用歸集與分配的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.歸集耗用的原材料：

借：制造費(fèi)用6000

貸：原材料6000

B.歸集人工費(fèi)用：

借：制造費(fèi)用47500

貸：應(yīng)付職工薪酬47500

C.將本月發(fā)生的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本：

借：生產(chǎn)成本77000

貸：制造費(fèi)用77000

D.歸集車間折舊費(fèi)：

借：制造費(fèi)用23500

貸：累計(jì)折舊23500

【答案】ABCD

解析：資料一至資料三的制造費(fèi)用有：資料一期初在產(chǎn)品耗用制造費(fèi)用18000,資料二：歸

集車間管理部門耗用材料費(fèi)用為6000元。

借：制造費(fèi)用6000

貸：原材料6000

資料三：歸集車間管理人員薪酬共計(jì)為47500元。

借：制造費(fèi)用47500

貸：應(yīng)付職工薪酬47500

月集車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為23500元。

借:制造費(fèi)用23500

貸：累計(jì)折舊23500

期末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)生產(chǎn)成本：

借：生產(chǎn)成本77000

貸：制造費(fèi)用77000

5.根據(jù)材料（1）至（3）,月末完工產(chǎn)品的總成本是（）元。

A.1080000

B.1118250

C.1068750

D.945500

【答案】A

解析：本月耗用制造費(fèi)用總額=47500+23500+6000+18000=95000

制造費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配，分配率=95000/（900+50）=100

在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=100X50=500

完工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=100X900=90000

完工產(chǎn)品成本=855000（直接材料費(fèi)）+135000（直接人工費(fèi)）+90000（制造費(fèi)用）=1080

000

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算存貨。2018年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表“存

貨”項(xiàng)目的“期末余額”為200000元。12月發(fā)生存貨相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

10日，購入原材料2000千克，采購單價(jià)為100元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)

票注明的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為32000：由銷售方代墊運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為2000元，增值稅稅額為200元；全部款項(xiàng)以銀行存款

支付。12日，原材料驗(yàn)收入庫，發(fā)現(xiàn)短缺10千克，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中的合理損耗。

20日，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品）一批，實(shí)際成本為9000元，采用

分次攤銷法進(jìn)行攤銷。該批周轉(zhuǎn)材料估計(jì)使用3次，此為第1次攤銷。

25日，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料，發(fā)出材料并支付加工費(fèi)。發(fā)出材料的成本

為80000元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)為15000元，增值稅

稅額為2400元，由受托加工單位代收代繳消費(fèi)稅5000元。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。月

末材料加工完成后收回驗(yàn)收入庫，將用于直接對外銷售。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)材料(1),下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)購入原材料的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是

A.銷售方代墊運(yùn)費(fèi)2000元應(yīng)記入原材料的采購成本

B.價(jià)款已付尚未驗(yàn)收入庫的原材料采購成本記入材料采購

C.運(yùn)輸中發(fā)生合理損耗不應(yīng)調(diào)整原材料單位成本

D.銷售方代墊運(yùn)費(fèi)的增值稅稅額作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案】AD

解析：銷售方式墊運(yùn)費(fèi)2000元應(yīng)記入原材料采購成本A選項(xiàng)正確；價(jià)款已付尚未收入庫的

原材料采購成本記入在途物資，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。運(yùn)輸中發(fā)生合理損耗不應(yīng)調(diào)整原材料總成本，

但會(huì)影響單位成本要調(diào)整，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；銷售方代墊運(yùn)費(fèi)的增值稅稅額作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)D

選項(xiàng)正確。.

2.根據(jù)材料(1),該批原材料的采購成本是()

A.199000

B.201000

C.202000

D.200000

【答案】C

解析：該批原材料采購成本=200000+2000=202000

3.根據(jù)材料(2),下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府部門領(lǐng)用并攤銷周轉(zhuǎn)材料的會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借：管理費(fèi)用9000

貸：周轉(zhuǎn)材料----低值易耗品----在庫9000

B.借:管理費(fèi)用3000

貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一撥銷3000

C.借：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一在用9000

貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一在庫9000

D.借：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷3000

貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一在用3000

【答案】BC

解析：領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料分錄：

借：周轉(zhuǎn)材料----低值易耗品----在用9000

貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品——在庫9000

周轉(zhuǎn)材料按次攤銷，本次攤銷金額為9000/3=3000

因此本次攤銷分錄如下：

借：管理費(fèi)用3000

貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一推銷3000

4.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的是()

1.消費(fèi)稅5000元

2.材料成本80000元

3.增值稅2400元

4.加工費(fèi)15000元

【答案】ABD

解析：委托加工物資的成本包括耗用材料的實(shí)際成本，加工費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)，

其中一般納稅人委托加工產(chǎn)生的增值稅可以抵扣，不計(jì)入成本：委托外單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品,

收回后直接出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，故答案是ABD

5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(3),2018年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”

項(xiàng)目“期末余額”的列報(bào)金額是()元

1.414000

2.419000

3.410000

4.499000

【答案】D

解析：期末資產(chǎn)負(fù)債表上“存貨”項(xiàng)目應(yīng)該填列的金額=200000（期初余額）+202000（購

入原材料成本）+80000+15000+5000（收回委托加工物資成本）-3000（周轉(zhuǎn)材料攤銷）

=499000

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月發(fā)生的有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）2日，企業(yè)自行開發(fā)的一項(xiàng)行政部門管理用M非專利技術(shù)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用

途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束。共發(fā)生支出600000元。不符

合資本化確認(rèn)條件，開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月2日結(jié)束。共發(fā)生支出300000

元。全部符合資本化確認(rèn)條件。企業(yè)預(yù)計(jì)M非專利技術(shù)的受益年限為5年，殘值為零。采用

直線法進(jìn)行攤銷。

（2）10日，購入一臺(tái)不需要安裝的N生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注

羽的價(jià)款為800000元。增值稅稅額為128000元，稅款尚未支付。

（3）12日，N生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并未使用。以銀行存款支付N設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)用，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為3000元，增值稅稅額為300元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于M非專利技術(shù)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的是

（）

A.6月30日之前發(fā)生的研發(fā)支出發(fā)生時(shí)記入“研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出”科目共計(jì)600000

元

B.12月2日一次性將“研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出“科目歸集金額300000元轉(zhuǎn)入“無形資

產(chǎn)”科目

C.7月至12月發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時(shí)記入“研發(fā)支出一一資本化支出”科目共計(jì)300000

元

D.12月2日一次性將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集金額600000元轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)

用”科目

1.【答案】ACD

解析：自行開發(fā)無形資產(chǎn)分為研究階段和開發(fā)階段，研究階段的支出全部費(fèi)用化，“研發(fā)支

出一一費(fèi)用化支出”科目開發(fā)階段不符合資本化條件的費(fèi)用化，符合資本化條件的進(jìn)行資本

化處理，記入“研發(fā)支出一一資本化支出”科目。因此，根據(jù)材料（1）可知，研究階段支

出600000元應(yīng)費(fèi)用化，開發(fā)階段支出300000元全部符合資本化，進(jìn)行資本化處理，選項(xiàng)

AC正確。在無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，應(yīng)將費(fèi)用化支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用科目，將資本

化支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)科目，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)B的費(fèi)用化支出金額和轉(zhuǎn)入科目均表述錯(cuò)誤。

2.根據(jù)資料（1）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于M非專利技術(shù)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）

A.應(yīng)自2019年1月起開始計(jì)提攤銷

B.計(jì)提的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.2018年12月M非專利技術(shù)的攤銷金額為5000元

D.應(yīng)自2018年12月起開始計(jì)提攤半

2.【答案】BCD

解析：無形資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月起開始計(jì)提攤銷，故根據(jù)題意可知本題當(dāng)中無

形資產(chǎn)應(yīng)從2018年12月份開始計(jì)提攤銷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤、D正確；本即中無形資產(chǎn)為行政管

理部門使用，故計(jì)提攤銷記入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B正確；本題當(dāng)中采用直線法按照受益年限5

年、殘值為0計(jì)提攤銷，故2018年12月份單月的攤銷額=300000/5/12=5000元，選項(xiàng)C

正確。

3.根據(jù)資料（2）和（3）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于N設(shè)備的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的是（）

A.支付運(yùn)輸費(fèi)用3000元計(jì)入“在建工程”科目借方

B.購進(jìn)設(shè)備價(jià)款800000元計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目借方

C.月末將“在建工程”科目借方金額803000元轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目

D.支付運(yùn)輸費(fèi)3000元記入“固定資產(chǎn)”科目借方

3.【答案】BD

解析：N設(shè)備為不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，不需要安裝則無需通過“在建工程”進(jìn)行核算，因

比A、C選項(xiàng)錯(cuò)誤；設(shè)備入賬價(jià)值應(yīng)為購買價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)用等使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用

狀態(tài)前的一切必要支出，但不包括增值稅，因此B、D選項(xiàng)正確。

4.根據(jù)資料（2）和（3）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于購進(jìn)N設(shè)備的增值稅會(huì)計(jì)科目處理正確的是（）

A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目51320元

B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目128300元

C.借記“固定資產(chǎn)”科目128000元

D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目76980元

4.【答案】B

解析：企業(yè)購入的作為固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要分兩年進(jìn)

行抵扣，將40%的進(jìn)項(xiàng)稅額記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)中，但生產(chǎn)設(shè)備屬于動(dòng)產(chǎn)，因此不需要進(jìn)

行分兩年抵扣，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤；一股納稅人購買固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無需

記入資產(chǎn)成本，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；根據(jù)材料（2）和（3）購買設(shè)備的增值稅為128000元，支

付的運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額為300元，故進(jìn)項(xiàng)稅額一共128300元，選項(xiàng)B正確，C錯(cuò)誤。

5.根據(jù)資料（1）至（3）,該企業(yè)2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“無

形資產(chǎn)”項(xiàng)目“項(xiàng)目余額”增加金額分別是（）

A.800000元和300000元

B.800000元和295000元

C.803000元和295000元

D.803000元和300000元

5.【答案】C

解析：固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)項(xiàng)目按照有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列，根據(jù)

題意，該題中這兩個(gè)項(xiàng)目的本期增加金額即材料（1）至材料（3）自行開發(fā)無形資產(chǎn)和購入

設(shè)備扣除折舊攤銷后的期末賬面價(jià)值；無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=原值300000—攤銷5000=295

000元，但N設(shè)備2018年12月份購入，固定資產(chǎn)自購入次月開始計(jì)提折I口，因此2018年

固定資產(chǎn)無需計(jì)提折舊，賬面價(jià)值=原值=803000元。故本題選C。

（不定項(xiàng)）甲公司為增值稅一般納稅人,2018年發(fā)生的與無形資產(chǎn)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

11）5月10日,自行研發(fā)一項(xiàng)行政管理非專業(yè)技術(shù)，截止5月31日，用銀行存款支付研發(fā)費(fèi)用

50000元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為8000元，相關(guān)支出

不符合資本化條件，經(jīng)測試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段。

12）6月1日,該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研發(fā)人員薪酬500000元，支付其他

研發(fā)費(fèi)用100000元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1600元，

全部符合資本化條件。

13）9月5日，改項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，經(jīng)測試達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，形成一項(xiàng)非專利技術(shù)并投入使用，

該項(xiàng)非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。

14）12月1日,將上述非專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，雙方約定的轉(zhuǎn)讓期限為4年,月末，

甲公司收取當(dāng)月使用費(fèi)收入20000元增值稅稅額為1200元，款項(xiàng)存入銀行。

回答下列小題：

1.根據(jù)資料⑴，關(guān)于甲公司研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目處理正確的是()

A支付時(shí)計(jì)入“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出“科目

B.支付時(shí)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目

C.期末將“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

D.支付時(shí)計(jì)入“研發(fā)支出一資本化支出“科目

【答案】AC

解析：自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的支出支付時(shí)計(jì)入“研發(fā)支出一一費(fèi)用

化支出“，期末再將其轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用

2.根據(jù)資料(1)-(3),甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的入賬金額是()

A、674000

B、650000

C、616000

D、600000

【答案】D

解析：自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本=500000+100000=600000,故

無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為600000

3.根據(jù)資料(1)-(3),下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述正

確的是0

A.應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷

B.應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開始攤俏

C.計(jì)提攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

D.計(jì)提攤銷應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

【答案】ACD

解析：無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)從可供使用的當(dāng)月起開始攤銷，故A選項(xiàng)正確，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；計(jì)提

攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，故C選項(xiàng)正確；該項(xiàng)無

形資產(chǎn)是行政管理非專業(yè)技術(shù)，故計(jì)提攤銷應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

4.根據(jù)資料(1)-(4),甲公司12月份研發(fā)支出正確的是()

A、收取租金時(shí)

借：銀行存款21200

貸：營業(yè)外收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅1200

B、計(jì)提攤銷時(shí)

借：管理費(fèi)用10000

貸：累計(jì)攤銷10000

C、收取租金時(shí)

借：銀行存款21200

貸：其他業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅1200

D、計(jì)提攤銷時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)成本10000

貸：累計(jì)攤銷10000

【答案】CD

解析：出租無形資產(chǎn)取得租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

收取租金時(shí)

借：銀行存款21200

貸：其他業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅1200

計(jì)提攤銷時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)成本10000

貸：累計(jì)攤銷10000

5.根據(jù)資料(1)-(4),上述業(yè)務(wù)對甲公司2018年利潤表影響金額正確()

A、研發(fā)費(fèi)用增加50000元

B、營業(yè)收入增加20000元

C、營業(yè)成本增加10000元

D、管理費(fèi)用增加30000元

【答案】ABCD

解析：研究開發(fā)階段費(fèi)用化支出影響損益，研發(fā)費(fèi)用增加50000元，故A選項(xiàng)正確；出租

無形資產(chǎn)增加營業(yè)收入20000元，增加營業(yè)成本10000元，故BC正確；期末計(jì)入管理費(fèi)

用的金額是費(fèi)用化支出50000元，在利潤表中單獨(dú)列示為研發(fā)費(fèi)用，9月、10月、11月三

個(gè)月的攤銷，600000/5/12X3=30000元計(jì)入管理費(fèi)用。則利潤表中管理費(fèi)用增加30000

元，D選項(xiàng)正確，答案是ABCD。

某企業(yè)生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品，采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本M、N兩種產(chǎn)品期初、期末