2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題與實(shí)際案例分析

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題與實(shí)際案例分析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：選擇最符合題意的選項(xiàng)。1.企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.應(yīng)付利息C.銀行存款D.長(zhǎng)期借款2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)存貨的范疇的是（）。A.原材料B.在產(chǎn)品C.產(chǎn)成品D.無形資產(chǎn)3.下列各項(xiàng)中，不屬于固定資產(chǎn)折舊范圍的是（）。A.建筑物B.機(jī)器設(shè)備C.運(yùn)輸工具D.無形資產(chǎn)4.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入確認(rèn)的條件是（）。A.與合同相關(guān)的商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移B.收入的金額能夠可靠地計(jì)量C.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量D.收入已實(shí)現(xiàn)，與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)5.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)費(fèi)用類型的是（）。A.生產(chǎn)成本B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.投資收益6.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成的是（）。A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)B.營(yíng)業(yè)外收入C.營(yíng)業(yè)外支出D.利潤(rùn)總額7.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.應(yīng)收賬款D.無形資產(chǎn)8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.長(zhǎng)期借款D.實(shí)收資本9.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所有者權(quán)益的是（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)10.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表的項(xiàng)目是（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.利潤(rùn)分配二、多項(xiàng)選擇題要求：選擇所有符合題意的選項(xiàng)。1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)存貨的范疇的有（）。A.原材料B.在產(chǎn)品C.產(chǎn)成品D.無形資產(chǎn)E.庫存現(xiàn)金2.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)折舊范圍的有（）。A.建筑物B.機(jī)器設(shè)備C.運(yùn)輸工具D.無形資產(chǎn)E.長(zhǎng)期投資3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)的條件的有（）。A.與合同相關(guān)的商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移B.收入的金額能夠可靠地計(jì)量C.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量D.收入已實(shí)現(xiàn)，與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E.收入已發(fā)生，與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)費(fèi)用類型的有（）。A.生產(chǎn)成本B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用E.投資收益5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成的有（）。A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)B.營(yíng)業(yè)外收入C.營(yíng)業(yè)外支出D.利潤(rùn)總額E.凈利潤(rùn)6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.應(yīng)收賬款D.無形資產(chǎn)E.實(shí)收資本7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)負(fù)債的有（）。A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.長(zhǎng)期借款D.實(shí)收資本E.盈余公積8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益的有（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)E.長(zhǎng)期借款9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)表的項(xiàng)目有（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)E.利潤(rùn)分配10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表E.財(cái)務(wù)報(bào)表附注四、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到的款項(xiàng)作為收入確認(rèn)的依據(jù)。（）2.企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值來確定折舊方法。（）3.企業(yè)在確認(rèn)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用作為費(fèi)用確認(rèn)的依據(jù)。（）4.企業(yè)在計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)。（）5.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循歷史成本計(jì)量原則。（）6.企業(yè)在確認(rèn)資產(chǎn)減值損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值為依據(jù)。（）7.企業(yè)在確認(rèn)債務(wù)重組收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)以債務(wù)重組協(xié)議中約定的債務(wù)減免額作為收益確認(rèn)的依據(jù)。（）8.企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)以投資收益的實(shí)現(xiàn)為依據(jù)。（）9.企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)以收入與費(fèi)用配比的原則來確定收入的確認(rèn)時(shí)間。（）10.企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)以收入與費(fèi)用配比的原則來確定費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間。（）五、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算所需數(shù)據(jù)。資料：某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬元，營(yíng)業(yè)成本800萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用40萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，營(yíng)業(yè)外收入20萬元，營(yíng)業(yè)外支出10萬元。（1）計(jì)算該企業(yè)2024年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（2）計(jì)算該企業(yè)2024年度的利潤(rùn)總額。（3）計(jì)算該企業(yè)2024年度的凈利潤(rùn)。六、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析并回答問題。資料：某企業(yè)2024年度的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如下：資產(chǎn)負(fù)債表：|項(xiàng)目|期初余額|期末余額||----------|--------|--------||貨幣資金|100萬元|150萬元||存貨|200萬元|250萬元||固定資產(chǎn)|300萬元|350萬元||應(yīng)收賬款|400萬元|450萬元||應(yīng)付賬款|500萬元|550萬元||長(zhǎng)期借款|600萬元|650萬元||實(shí)收資本|700萬元|700萬元||盈余公積|800萬元|800萬元||未分配利潤(rùn)|900萬元|950萬元|利潤(rùn)表：|項(xiàng)目|金額（萬元）||----------|------------||營(yíng)業(yè)收入|1000||營(yíng)業(yè)成本|800||銷售費(fèi)用|50||管理費(fèi)用|40||財(cái)務(wù)費(fèi)用|30||營(yíng)業(yè)外收入|20||營(yíng)業(yè)外支出|10||利潤(rùn)總額|330||凈利潤(rùn)|275|問題：（1）分析該企業(yè)2024年度的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化情況。（2）分析該企業(yè)2024年度的盈利能力變化情況。（3）分析該企業(yè)2024年度的償債能力變化情況。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：計(jì)提短期借款利息時(shí)，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。2.D解析：存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。無形資產(chǎn)不屬于存貨范疇。3.D解析：固定資產(chǎn)折舊范圍包括建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等，不包括無形資產(chǎn)。4.D解析：企業(yè)收入確認(rèn)的條件包括：與合同相關(guān)的商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量；收入已實(shí)現(xiàn)，與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。5.E解析：費(fèi)用包括生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，投資收益不屬于費(fèi)用。6.D解析：企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、利潤(rùn)總額等，凈利潤(rùn)不屬于利潤(rùn)構(gòu)成。7.D解析：資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等，實(shí)收資本不屬于資產(chǎn)。8.E解析：負(fù)債包括應(yīng)付賬款、短期借款、長(zhǎng)期借款等，實(shí)收資本不屬于負(fù)債。9.E解析：所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等，長(zhǎng)期借款不屬于所有者權(quán)益。10.E解析：所有者權(quán)益變動(dòng)表的項(xiàng)目包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等，利潤(rùn)分配不屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表的項(xiàng)目。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，庫存現(xiàn)金不屬于存貨。2.ABC解析：固定資產(chǎn)折舊范圍包括建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等，不包括無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資。3.ABCD解析：企業(yè)收入確認(rèn)的條件包括：與合同相關(guān)的商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量；收入已實(shí)現(xiàn)，與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。4.ABCD解析：費(fèi)用包括生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，投資收益不屬于費(fèi)用。5.ABCD解析：企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、利潤(rùn)總額等，凈利潤(rùn)不屬于利潤(rùn)構(gòu)成。6.ABCD解析：資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等，實(shí)收資本不屬于資產(chǎn)。7.ABC解析：負(fù)債包括應(yīng)付賬款、短期借款、長(zhǎng)期借款等，實(shí)收資本不屬于負(fù)債。8.ABCD解析：所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等，長(zhǎng)期借款不屬于所有者權(quán)益。9.ABCD解析：所有者權(quán)益變動(dòng)表的項(xiàng)目包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等，利潤(rùn)分配不屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表的項(xiàng)目。10.ABCDE解析：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注。三、判斷題1.×解析：企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)以收入與費(fèi)用配比的原則來確定收入的確認(rèn)時(shí)間，而不是以實(shí)際收到的款項(xiàng)作為依據(jù)。2.√解析：企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值來確定折舊方法。3.√解析：企業(yè)在確認(rèn)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用作為費(fèi)用確認(rèn)的依據(jù)。4.√解析：企業(yè)在計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)。5.√解析：企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循歷史成本計(jì)量原則。6.√解析：企業(yè)在確認(rèn)資產(chǎn)減值損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值為依據(jù)。7.√解析：企業(yè)在確認(rèn)債務(wù)重組收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)以債務(wù)重組協(xié)議中約定的債務(wù)減免額作為收益確認(rèn)的依據(jù)。8.×解析：企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)以投資收益的實(shí)現(xiàn)為依據(jù)，而不是以投資收益的確認(rèn)時(shí)間作為依據(jù)。9.√解析：企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)以收入與費(fèi)用配比的原則來確定收入的確認(rèn)時(shí)間。10.×解析：企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)以收入與費(fèi)用配比的原則來確定費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間，而不是以費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生時(shí)間作為依據(jù)。四、計(jì)算題（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=1000-800-50-40-30=180萬元（2）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=180+20-10=190萬元（3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=190-所得稅費(fèi)用（此處未給出所得稅費(fèi)用，無法計(jì)算）五、綜合題（1）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化情況：企業(yè)貨幣資金從期初的100萬元增加到期末的150萬元，增加了50萬元；存貨從期初的200萬元增加到期末的250萬元，增加了50萬元；固定資產(chǎn)從期初的300萬元增加到期末的350萬元，增加了50萬元；應(yīng)收賬款從期初的400萬元增加到期末的450萬元，增加了50萬元；應(yīng)付賬款從期初的500萬元增加到期末的550萬元，增加了50萬元；長(zhǎng)期借款從期初的600萬元增加到期末的650萬元，增加了50萬元