2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)全真模擬試卷及答案（共七套）

2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)全真模擬試卷及答案（共七套）2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)全真模擬試卷及答案（一）一、單項(xiàng)選擇題1.下列程序中，實(shí)現(xiàn)記錄的工薪為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)的目標(biāo)最佳的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A.將有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬與工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對(duì)B.將工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬相核對(duì)C.檢查工時(shí)卡D.檢查工薪的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致

2.對(duì)本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序不相關(guān)的認(rèn)定是（）。A.發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.分類和可理解性

3.關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和審計(jì)測(cè)試，以下說(shuō)法中不正確的是（）。A.將工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬核對(duì)可以實(shí)現(xiàn)完整性B.支票應(yīng)由有關(guān)專職人員簽字，工薪應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放C.有權(quán)雇用和解雇員工的人員可兼管工薪的編制和記錄D.在對(duì)人力資源與工薪循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，管理層在實(shí)施監(jiān)控程序時(shí)實(shí)施的高層次控制是注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴的特別重要的控制

4.為了防止向員工過(guò)量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪，下列最有效的內(nèi)部控制措施是（）。A.資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制B.適當(dāng)?shù)膽{證和記錄C.適當(dāng)?shù)氖跈?quán)D.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

5.下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制中，恰當(dāng)?shù)氖?)。A.甲職員負(fù)責(zé)考勤制度的審核、工資的計(jì)算，乙職員負(fù)責(zé)工資的發(fā)放和審核B.甲職員負(fù)責(zé)考勤制度的管理、審核和工資的計(jì)算，同時(shí)對(duì)乙職員的工資發(fā)放過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督C.甲職員負(fù)責(zé)工薪支付的批復(fù)，乙職員負(fù)責(zé)工薪總額的計(jì)算審核和扣除額審核，并批準(zhǔn)該金額D.甲職員負(fù)責(zé)工資支付的全過(guò)程

二、多項(xiàng)選擇題1.下列可能導(dǎo)致工薪交易和余額產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.將工薪支付給錯(cuò)誤的員工B.在工薪單上虛構(gòu)員工C.在進(jìn)行工薪處理過(guò)程中出錯(cuò)D.電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確

2.對(duì)本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序，檢查工薪的計(jì)提是否正確、分配方法是否與上期一致，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（）。A.完整性B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

3.通常核對(duì)相互獨(dú)立部門(mén)的相關(guān)數(shù)據(jù)的效果會(huì)更好一些，下列屬于這種類型的分析程序有（）。A.比較本期與上期工薪費(fèi)用總額B.工薪部門(mén)記錄的工薪支出與出納記錄的工薪支付數(shù)C.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額D.工薪部門(mén)記錄的工時(shí)與生產(chǎn)部門(mén)記錄的工時(shí)

4.應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容包括()。A.職工福利費(fèi)B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.住房公積金

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付職工薪酬實(shí)施分析程序，下列分析可能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常波動(dòng)的有()。A.比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各部門(mén)各月工資費(fèi)用的發(fā)生額B.比較本期與上期工資費(fèi)用總額C.結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計(jì)單位員工范圍D.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)B主要是為實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)，選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試，而不是實(shí)質(zhì)性程序?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10037322】

2.【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)D屬于與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定，需要查閱財(cái)務(wù)報(bào)表才可以證實(shí)，分析程序無(wú)法證實(shí)該認(rèn)定?！驹擃}針對(duì)“實(shí)質(zhì)性分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10037321】

3.【正確答案】：C

【答案解析】：有權(quán)雇用和解雇員工的人員不應(yīng)具有其他工薪職能，因此選項(xiàng)C不正確?！驹擃}針對(duì)“人力資源與工薪循環(huán)的控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10037320】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：為了防止向員工過(guò)量支付工薪，或向不存在的員工虛假支付工薪，責(zé)任分離非常重要。【該題針對(duì)“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10037319】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：在計(jì)算工薪總額和扣除時(shí)，需要將每名員工的交易數(shù)據(jù)，即本工薪期間的工作時(shí)間或產(chǎn)量記錄與基準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配。在確定相關(guān)控制活動(dòng)已經(jīng)執(zhí)行后，應(yīng)當(dāng)由一名適當(dāng)?shù)娜藛T批準(zhǔn)工薪的支付。同時(shí)由一名適當(dāng)人員審核工薪總額和扣除的合理性，并批準(zhǔn)該金額?！驹擃}針對(duì)“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10037318】

二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10037331】

2.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10037328】

3.【正確答案】：BD【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性分析程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10037327】

4.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10037325】

5.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10037324】2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)全真模擬試卷及答案（二）一、單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2004年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2010年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。A.至少保存至2014年B.至少保存至2019年C.至少保存至2025年D.長(zhǎng)期保存2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計(jì)工作底稿中列明的存貨余額為200萬(wàn)元，現(xiàn)改為120萬(wàn)元，其正確的做法是（）。A.在原工作底稿中直接對(duì)原記錄信息予以涂改B.對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項(xiàng)新的記錄信息D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯(cuò)誤信息3.審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（）。A.主任會(huì)計(jì)師、所長(zhǎng)或指定代理人B.業(yè)務(wù)助理人員C.部門(mén)經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人4.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)中，正確的做法是（）。A.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引B.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D.因?yàn)樵趯徲?jì)報(bào)告日獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)了，所以予以刪除相關(guān)的審計(jì)證據(jù)二、多項(xiàng)選擇題1.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的有（）。A.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表B.公司章程C.企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照D.審計(jì)計(jì)劃2.審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)（）做出的記錄。A.制定的審計(jì)計(jì)劃B.獲取的審計(jì)證據(jù)C.得出的審計(jì)結(jié)論D.實(shí)施的審計(jì)程序3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定實(shí)施了對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列（）因素。A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論B.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因C.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)D.如果使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，通?？梢葬槍?duì)總體進(jìn)行測(cè)試4.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會(huì)不同B.在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)使用的工具不同，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同C.對(duì)于詢問(wèn)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問(wèn)的時(shí)間作為識(shí)別特征D.對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征三、簡(jiǎn)答題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告日是2010年3月15日，提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間是2010年3月17日。同時(shí)約定下一年審計(jì)工作依然由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年5月24日完成審計(jì)工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題：（1）簡(jiǎn)要回答ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說(shuō)明理由。（2）審計(jì)工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿？（3）審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些？（4）簡(jiǎn)要回答本次審計(jì)工作底稿的保存期限。

答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：C

【答案解析】：由于已將其作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，至少保存十年。【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10033940】

2.【正確答案】：B

【答案解析】：修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底稿中所記錄的信息，即對(duì)原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10033938】

3.【正確答案】：B

【答案解析】：助理人員是最基層的審計(jì)人員，是被復(fù)核的對(duì)象?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10033936】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：雖然取得了一致意見(jiàn)，也不能刪除該審計(jì)證據(jù)，此時(shí)應(yīng)該記錄相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而不是刪除?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10033935】

二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序類及部分管理類的工作底稿一般屬于當(dāng)期檔案?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10033941】

2.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10033934】

3.【正確答案】：CD

【答案解析】：選項(xiàng)A，是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄；選項(xiàng)B，是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10033932】

4.【正確答案】：AB

【答案解析】：對(duì)于詢問(wèn)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征，而不能夠僅僅以詢問(wèn)的時(shí)間作為識(shí)別特征；對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征；或以觀察過(guò)程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征，但不能夠僅僅以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征。【該題針對(duì)“審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10033931】

三、簡(jiǎn)答題1.【正確答案】：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)工作底稿的歸檔期限不正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，即2010年3月15日后的60年內(nèi)完成。被審計(jì)單位的歸檔期限超過(guò)了這個(gè)規(guī)定。（因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)并未中止，所以不用考慮“如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)”）

（2）審計(jì)工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有以下兩種：

①注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；

②審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。

（3）審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)在審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有：

①修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員；

②修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由；

③修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。

（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自2010年3月15日起至少保存10年。

【答案解析】：注意歸檔期是審計(jì)報(bào)告日或中止日“后”60天內(nèi)，而保管期限是從審計(jì)報(bào)告日或中止日“起”至少10年，二者計(jì)算的起點(diǎn)不是同一天?！驹擃}針對(duì)“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10033942】2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)全真模擬試卷及答案（三）一、單項(xiàng)選擇題1..注冊(cè)會(huì)計(jì)師想要了解被審計(jì)單位的營(yíng)銷策略及其變化，最好詢問(wèn)（）。A.內(nèi)部審計(jì)人員B.倉(cāng)庫(kù)人員C.營(yíng)銷人員D.內(nèi)部法律顧問(wèn)

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（）。A.確定重要性水平B.控制固有風(fēng)險(xiǎn)C.為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

3.了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位投資活動(dòng)的是（）。A.證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置B.衍生金融工具的運(yùn)用C.近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況D.購(gòu)置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的活動(dòng)

4.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序。根據(jù)COSO發(fā)布的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制包括的要素有（）。A.控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)B.控制環(huán)境、控制活動(dòng)、控制結(jié)構(gòu)、控制設(shè)計(jì)、控制執(zhí)行C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、對(duì)控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、控制環(huán)境

5.如果控制風(fēng)險(xiǎn)水平初步評(píng)估為中等水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)（）。A.比評(píng)估為高水平時(shí)要多B.比評(píng)估為低水平時(shí)要多C.比評(píng)估為高水平時(shí)要少D.與評(píng)估為低水平時(shí)一樣多

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試的主要目的不是為了確認(rèn)（）。A.是否正確了解了內(nèi)部控制并且書(shū)面記錄準(zhǔn)確B.識(shí)別交易流程中與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C.所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性D.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性并確認(rèn)控制執(zhí)行的有效性

7.（）設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。A.控制活動(dòng)B.控制監(jiān)督C.控制環(huán)境D.控制檢查

8.下面有關(guān)對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的提法正確的是（）。A.穿行測(cè)試一般用作對(duì)控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)程序B.盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但仍然可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的C.在審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)開(kāi)始對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略D.由于對(duì)小型被審計(jì)單位無(wú)法獲取以文件形式存在的有關(guān)控制環(huán)境要素的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)了解管理層對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

9.有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序的是（）。A.控制監(jiān)督B.控制活動(dòng)C.控制環(huán)境D.控制規(guī)則

10.以下屬于檢查性控制的是（）。A.生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案B.銷貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定C.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目D.在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

11.由于下列（）特征，與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分C.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易D.所要求的判斷是主觀和復(fù)雜的，或需要對(duì)未來(lái)事項(xiàng)做出假設(shè)

二、多項(xiàng)選擇題1.在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)（）。A.查閱上期工作底稿B.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制D.現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。下列各項(xiàng)因素中，僅涉及被審計(jì)單位外部因素的有（）。A.了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況B.了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)D.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面獲取信息了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以從外部獲得的信息包括（）。A.國(guó)家對(duì)于被審計(jì)單位所處行業(yè)的特殊監(jiān)管要求B.政府部門(mén)或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)C.貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志D.法規(guī)或金融出版物

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的外部影響因素，對(duì)于被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的了解，主要包括（）。A.對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策B.與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求C.對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)D.適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例

5.不同的企業(yè)會(huì)面臨不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)的（）。A.外部監(jiān)管環(huán)境B.企業(yè)的規(guī)模C.企業(yè)的復(fù)雜程度D.企業(yè)所處的行業(yè)

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以獲得的信息來(lái)源主要包括（）。A.被審計(jì)單位管理層作出的分部信息和分支機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)報(bào)告B.被審計(jì)單位治理層作出的預(yù)算及差異分析報(bào)告C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用分析程序作出的財(cái)務(wù)分析報(bào)告D.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)作出的報(bào)告

7.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受事務(wù)所指派負(fù)責(zé)審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在評(píng)價(jià)ABC有限責(zé)任公司內(nèi)部控制時(shí)，認(rèn)為其中適合采用信息技術(shù)的包括（）。A.每筆發(fā)生的購(gòu)貨交易均通過(guò)驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收、倉(cāng)庫(kù)部門(mén)保管，會(huì)計(jì)部門(mén)付款的程序運(yùn)行B.每天對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數(shù)據(jù)C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同D.偶爾發(fā)生的債務(wù)重組和非貨幣資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)

8.下列屬于了解內(nèi)部控制步驟的有（）。A.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)B.記錄相關(guān)的內(nèi)部控制C.識(shí)別需要降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)D.評(píng)估控制的執(zhí)行。主要是實(shí)施穿行測(cè)試，以確信識(shí)別的內(nèi)部控制實(shí)際上確實(shí)存在

9.在下列對(duì)內(nèi)部控制的了解表述中，正確的有（）。A.如果并不打算依賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)行穿行測(cè)試C.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)D.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

10.在了解戊公司控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。A.戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C.戊公司員工整體的道德價(jià)值觀D.戊公司對(duì)控制的監(jiān)督

11.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)。與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括（）職能。A.識(shí)別與記錄所有的有效交易B.恰當(dāng)計(jì)量交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)交易的金額做出準(zhǔn)確記錄C.恰當(dāng)確定交易生成的會(huì)計(jì)期間D.在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)交易

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，被審計(jì)單位的控制活動(dòng)主要包括（）。A.檢查B.授權(quán)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C.實(shí)物控制和職責(zé)分離D.信息處理

13.在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)C.直接假定丙公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

14.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)所實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系C.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)D.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大

三、簡(jiǎn)答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況主要包括哪些內(nèi)容？注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的重點(diǎn)是什么？

3.什么是特別風(fēng)險(xiǎn)？特別風(fēng)險(xiǎn)通常與什么有關(guān)？從哪些方面考慮特別風(fēng)險(xiǎn)？

答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：C

【答案解析】：詢問(wèn)營(yíng)銷或銷售人員，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的營(yíng)銷策略及其變化、銷售趨勢(shì)以及與客戶的合同安排。【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035035】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035038】

3.【正確答案】：B

【答案解析】：衍生金融工具的運(yùn)用，例如，衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的，以及運(yùn)用的種類、范圍和交易對(duì)手等，這個(gè)事項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容。【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035039】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：內(nèi)部控制包括五項(xiàng)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督。一個(gè)企業(yè)的控制包括上述一個(gè)或多個(gè)要素，或者要素表現(xiàn)出的各個(gè)方面?！驹擃}針對(duì)“內(nèi)部控制的含義和要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035047】

5.【正確答案】：A

【答案解析】：評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越應(yīng)獲取更多的有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)。如果將控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平設(shè)為最高，就不依賴內(nèi)部控制，可不執(zhí)行控制測(cè)試。請(qǐng)注意，這里所指的是控制測(cè)試的證據(jù)，與控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以執(zhí)行越有限的實(shí)質(zhì)性程序是有區(qū)別的?！驹擃}針對(duì)“內(nèi)部控制的含義和要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035049】

6.【正確答案】：D

【答案解析】：執(zhí)行穿行測(cè)試主要用來(lái)證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確，同時(shí)通過(guò)執(zhí)行穿行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可了解控制是否能夠識(shí)別能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)和控制信息的準(zhǔn)確性?？刂茍?zhí)行的有效性是控制測(cè)試后評(píng)價(jià)的，了解內(nèi)部控制只能做到確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035056】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)。【該題針對(duì)“控制環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035059】

8.【正確答案】：D

【答案解析】：在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)；穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解；控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的?！驹擃}針對(duì)“控制環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035060】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035067】

10.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)ABD屬于預(yù)防性控制。【該題針對(duì)“在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035071】

11.【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)AB屬于非常規(guī)交易的特征，不屬于重大判斷事項(xiàng)的特征；選項(xiàng)C屬于是在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“特別風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035091】

二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：ABD

【答案解析】：重新執(zhí)行用于控制測(cè)試，并不用于了解內(nèi)部控制?！驹擃}針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035036】

2.【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)A為外部因素；選項(xiàng)B、D為內(nèi)部因素；選項(xiàng)C，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)既有外部因素，也有內(nèi)部因素?！驹擃}針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035037】

3.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：閱讀外部信息可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。外部信息包括證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門(mén)或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035040】

4.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要包括：(1)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例；(2)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)；(3)對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策；(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035041】

5.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035042】

6.【正確答案】：AD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)主要是通過(guò)被審計(jì)單位管理層作出的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、預(yù)算及差異分析、分部信息和分支機(jī)構(gòu)、部門(mén)或其他層次的業(yè)績(jī)報(bào)告以及與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較等。此外，還包括外部機(jī)構(gòu)衡量和評(píng)價(jià)的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，如分析師的報(bào)告和信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的報(bào)告。選項(xiàng)B應(yīng)該是管理層作出的，選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，本階段屬于了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)階段，并不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出評(píng)價(jià)的階段。【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035043】

7.【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)A是企業(yè)經(jīng)常存在的大量交易，對(duì)于這類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)我們采用事先確定的業(yè)務(wù)規(guī)則進(jìn)行處理，用信息化技術(shù)可以提高內(nèi)部控制的效率和效果；選項(xiàng)B是企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，需要深入分析的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采用信息化技術(shù)有助于對(duì)信息的深入分析，且提供的信息及時(shí)、準(zhǔn)確，所以適合采用信息技術(shù)；選項(xiàng)C不同的員工接觸到的公司系統(tǒng)資料不同，這點(diǎn)如果我們通過(guò)信息化技術(shù)管理，給予每個(gè)人不同的授權(quán)，則可以實(shí)現(xiàn)對(duì)公司操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序系統(tǒng)和數(shù)據(jù)系統(tǒng)實(shí)施安全控制，與人工控制比較起來(lái)，更加容易實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D屬于是偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并不存在固定的業(yè)務(wù)規(guī)則，需要專業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行判斷，所以采用人工控制會(huì)更為適當(dāng)?！驹擃}針對(duì)“內(nèi)部控制的含義和要素”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035052】

8.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035054】

9.【正確答案】：ACD

【答案解析】：如果不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。

在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算依賴控制，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。

特別需要注意的是，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035058】

10.【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)A，要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；選項(xiàng)B，管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念；選項(xiàng)C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過(guò)詢問(wèn)管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；選項(xiàng)D，對(duì)控制的監(jiān)督和控制環(huán)境都屬于內(nèi)部控制所包括的要素，所以對(duì)控制的監(jiān)督并不是了解控制環(huán)境時(shí)應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。【該題針對(duì)“控制環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035062】

11.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“信息系統(tǒng)與溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035064】

12.【正確答案】：BCD

【答案解析】：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035069】

13.【正確答案】：ABD

【答案解析】：特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對(duì)于收入而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大，所以選項(xiàng)ABD會(huì)認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。【該題針對(duì)“對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理解”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035087】

14.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理解”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035088】

三、簡(jiǎn)答題1.【正確答案】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035044】

2.【正確答案】：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：

①所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)；

②生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性；

③產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；

④能源供應(yīng)與成本；

⑤行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素(如在市場(chǎng)中的地位)的不同而不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將了解的重點(diǎn)放在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上?！驹擃}針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035046】

3.【正確答案】：(1)特別風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的簡(jiǎn)稱。

(2)特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)。

(3)在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：

①風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

②風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)；

③交易的復(fù)雜程度；

④風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；

⑤財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間；

⑥風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。【該題針對(duì)“特別風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035093】2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)全真模擬試卷及答案（四）一、單項(xiàng)選擇題1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取（）。A.具體應(yīng)對(duì)措施B.實(shí)施更多的控制測(cè)試C.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍D.總體應(yīng)對(duì)措施2.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性，重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案更傾向于（）。A.綜合性方案B.實(shí)質(zhì)性方案C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.控制測(cè)試方案3.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體應(yīng)對(duì)方案。在下列（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)摹.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為實(shí)施控制測(cè)試不符合成本效益原則B.被審計(jì)單位采用高度自動(dòng)化系統(tǒng)處理和記錄重要交易C.被審計(jì)單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制4.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)提高審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性予以應(yīng)對(duì)。下列各項(xiàng)程序中，不能夠提高審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的是（）。A.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同B.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，將其函證賬戶的截止日期推遲C.對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測(cè)試過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行測(cè)試D.進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)，應(yīng)事先通知被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)的地點(diǎn)，以便其做好準(zhǔn)備5.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用（）設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.實(shí)質(zhì)性程序C.綜合性方案D.實(shí)質(zhì)性方案6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)（包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng)），從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響C.被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序的過(guò)程中，原來(lái)主要限于檢查某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過(guò)審計(jì)程序執(zhí)行和審計(jì)證據(jù)的獲取，得知財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此調(diào)整審計(jì)程序，更加重視實(shí)地檢查該項(xiàng)資產(chǎn)，這屬于修改審計(jì)程序的（）。A.性質(zhì)B.時(shí)間C.范圍D.含義8.進(jìn)一步審計(jì)程序是相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言的，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括（）。A.控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和分析程序9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B.計(jì)劃獲取的保證程度C.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)不同，針對(duì)相同的鑒證對(duì)象所收集的證據(jù)通常會(huì)不同。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以確定某項(xiàng)控制是否被執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要應(yīng)當(dāng)獲取（）方面的證據(jù)。A.控制在不同時(shí)點(diǎn)如何運(yùn)行B.控制以何種方式運(yùn)行C.控制是否存在，是否正在使用D.控制是否得到一貫執(zhí)行以及由誰(shuí)執(zhí)行11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.對(duì)于控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施此類程序具有更積極的作用B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢問(wèn)與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)12.下列與控制測(cè)試的范圍存在反向變動(dòng)關(guān)系的因素是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度B.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度C.對(duì)獲取審計(jì)證據(jù)相關(guān)性和可靠性的要求D.對(duì)同一認(rèn)定執(zhí)行其他控制所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性13.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試時(shí)間的考慮中錯(cuò)誤的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴被審計(jì)單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多B.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)C.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性D.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取與該時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)即可14.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮在（）實(shí)施更多的審計(jì)程序。A.期初B.期中C.期末D.會(huì)計(jì)年度期初15.分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)運(yùn)用的一種重要的審計(jì)程序。這種程序通常適合于審計(jì)（）。A.連續(xù)三年中各年?duì)I業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比例B.連續(xù)三年中各年預(yù)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例C.被審計(jì)期間實(shí)際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末應(yīng)收票據(jù)的比例D.相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)期間營(yíng)業(yè)外支出中包含的無(wú)形資產(chǎn)的損失情況16.對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？芍饕蛉恳蕾嚕ǎ┇@取審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。A.控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性程序C.重新執(zhí)行D.詢問(wèn)17.以下說(shuō)法不正確的是()。A.設(shè)計(jì)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的依據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境C.如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)D.被審計(jì)單位通常有一些與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)其加以考慮18.被審計(jì)單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在會(huì)計(jì)期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮在（）這個(gè)特定時(shí)點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防范被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。A.期中B.期中以前C.資產(chǎn)負(fù)債表日之后D.資產(chǎn)負(fù)債表日二、多項(xiàng)選擇題1.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的方法予以應(yīng)對(duì)，下列方法中可以提高審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的有（）。A.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.對(duì)某大額應(yīng)收賬款實(shí)施函證C.以前沒(méi)有對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，此時(shí)可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認(rèn)余額D.針對(duì)銷售和銷售退回仍然在以前測(cè)試范圍內(nèi)實(shí)施截止測(cè)試2.在下列針對(duì)銷售和應(yīng)收賬款的審計(jì)程序中，可能提高審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的有（）。A.函證以前經(jīng)常關(guān)注的銷售交易的應(yīng)收賬款賬戶B.改變函證日期，將函證賬戶的截止日期提前或退后C.以前審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常會(huì)詢問(wèn)銷售經(jīng)理甲，此次審計(jì)也將其列入審計(jì)計(jì)劃D.金額為零的賬戶以前審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有關(guān)注過(guò)，此次審計(jì)將其列入審計(jì)計(jì)劃3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，具體包括（）。A.實(shí)質(zhì)性分析程序B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C.細(xì)節(jié)測(cè)試D.控制測(cè)試4.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中正確的有（）。A.無(wú)論選擇何種方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍中，時(shí)間是最重要的C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步程序的性質(zhì)時(shí)，應(yīng)考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素主要包括（）。A.審計(jì)意見(jiàn)的類型B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)6.出現(xiàn)下列()情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行控制測(cè)試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。A.相關(guān)的內(nèi)部控制不存在B.相關(guān)的內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行C.控制測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量D.控制測(cè)試的工作量可能小于進(jìn)行控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列()事項(xiàng)形成審計(jì)工作記錄。A.對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對(duì)措施B.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系D.實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果8.以下關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測(cè)試的說(shuō)法中正確的有（）。A.在了解控制是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)B.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察C.雖然控制測(cè)試和了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序類型不相同，但是二者的目的是相同的D.了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測(cè)試并非一定要執(zhí)行9.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A.主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)B.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序C.追加審計(jì)程序D.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)，如果（），應(yīng)該進(jìn)行的控制測(cè)試范圍越大。A.控制的預(yù)期偏差率越低B.擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長(zhǎng)C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高D.對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越低11.在確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有（）。A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測(cè)試為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型C.詢問(wèn)本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用D.考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制12.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中已識(shí)別出被審計(jì)單位的某項(xiàng)認(rèn)定中存在故意出錯(cuò)和操縱記錄的可能性，確認(rèn)該項(xiàng)認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的（）說(shuō)法或做法是不可取的。A.考慮主要在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.不擬實(shí)施審計(jì)程序?qū)⑵谥械贸龅慕Y(jié)論延伸至期末C.將實(shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試結(jié)合運(yùn)用，以便將期中的結(jié)論延伸到期末D.針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，以便將期中的結(jié)論延伸到期末13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制B.各類交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)C.針對(duì)剩余期間，能否通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)D.實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列判斷正確的有（）。A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實(shí)施C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)（從而與期末比較），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序15.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序范圍的有（）。A.對(duì)性質(zhì)上的偏差展開(kāi)進(jìn)一步調(diào)查B.對(duì)某些層次上具有可預(yù)期關(guān)系的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析C.對(duì)幅度上的偏差展開(kāi)進(jìn)一步調(diào)查D.從樣本量的角度考慮測(cè)試范圍三、簡(jiǎn)答題1.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素？2.請(qǐng)簡(jiǎn)要回答了解內(nèi)部控制程序與控制測(cè)試程序之間的聯(lián)系與區(qū)別。

答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：D【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035114】

2.【正確答案】：B

【答案解析】：當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性、重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施）時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035115】

3.【正確答案】：B

【答案解析】：總體應(yīng)對(duì)方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案兩種。選項(xiàng)B選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)模溆嗳?xiàng)要么財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平，要么不適宜實(shí)施控制測(cè)試，因此選擇實(shí)質(zhì)性方案較為恰當(dāng)【該題針對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035117】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)預(yù)先告知客戶，以免被審計(jì)單位有機(jī)會(huì)清理現(xiàn)場(chǎng)，隱藏一些不想讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師知道的情況?！驹擃}針對(duì)“增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035119】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，即將測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用?！驹擃}針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035120】

6.【正確答案】：D

【答案解析】：在選項(xiàng)D中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)?！驹擃}針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035122】

7.【正確答案】：A

【答案解析】：修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的類別及組合，由檢查相關(guān)的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實(shí)地檢查資產(chǎn)，這是對(duì)性質(zhì)的修改?！驹擃}針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035124】

8.【正確答案】：A

【答案解析】：進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序?！驹擃}針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035126】

9.【正確答案】：D

【答案解析】：在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：確定的重要性水平；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；計(jì)劃獲取的保證程度。需要說(shuō)明的是，隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。選項(xiàng)D是在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素?！驹擃}針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035127】

10.【正確答案】：C

【答案解析】：ABD均是確定控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)確定控制是否被執(zhí)行，然后才可能進(jìn)一步確定運(yùn)行的有效性?！驹擃}針對(duì)“控制測(cè)試的含義和要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035128】

11.【正確答案】：B

【答案解析】：要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的?！驹擃}針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035129】

12.【正確答案】：D

【答案解析】：當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。所以兩者是反向關(guān)系?！驹擃}針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035131】

13.【正確答案】：D

【答案解析】：如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測(cè)試，包括測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督，以評(píng)價(jià)該期間的控制運(yùn)行有效性，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！驹擃}針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035133】

14.【正確答案】：C【該題針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035149】

15.【正確答案】：A

【答案解析】：分析程序通常適合于審計(jì)“一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易”。選項(xiàng)A中的收入與成本之間存在預(yù)期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁；選項(xiàng)B中的預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款之間一般不被認(rèn)為存在預(yù)期關(guān)系；選項(xiàng)CD中的兩個(gè)項(xiàng)目雖有預(yù)期關(guān)系，但不屬于大量發(fā)生的交易?！驹擃}針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035150】

16.【正確答案】：B

【答案解析】：對(duì)于小規(guī)模企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？芍饕蛉恳蕾噷?shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平?！驹擃}針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035151】

17.【正確答案】：A

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：風(fēng)險(xiǎn)的重要性；重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征；被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。所以選項(xiàng)A的表述不完整?！驹擃}針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035152】

18.【正確答案】：D

【答案解析】：此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮在期末（即資產(chǎn)負(fù)債表日）這個(gè)特定時(shí)點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防范被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法?！驹擃}針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035153】

二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)BD都是在通常的審計(jì)工作中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的審計(jì)程序，所以這樣的方法并不能增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性?！驹擃}針對(duì)“增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035154】

2.【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)A是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)通常使用的程序；選項(xiàng)C并沒(méi)有改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)套路，沒(méi)有提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性?！驹擃}針對(duì)“增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035155】

3.【正確答案】：ACD

【答案解析】：進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)該包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序又包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所實(shí)施的程序。【該題針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035156】

4.【正確答案】：ACD

【答案解析】：進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的?！驹擃}針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035157】

5.【正確答案】：BCD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息；（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)?！驹擃}針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035158】

6.【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)D可以執(zhí)行控制測(cè)試。【該題針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035159】

7.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035160】

8.【正確答案】：ABD

【答案解析】：控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，控制測(cè)試是為了測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，了解內(nèi)部控制一是為了評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，二是為了確定控制是否得到執(zhí)行。兩者采用審計(jì)程序的類型通常是相同的，包括詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行?！驹擃}針對(duì)“控制測(cè)試的含義和要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035161】

9.【正確答案】：BD

【答案解析】：如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)而非控制測(cè)試；另外應(yīng)該考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，而不是追加審計(jì)程序?！驹擃}針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035162】

10.【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)A中控制的預(yù)期偏差率越高（一定范圍內(nèi)），則需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大；選項(xiàng)D中審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高，對(duì)應(yīng)的審計(jì)范圍越大?！驹擃}針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035163】

11.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035164】

12.【正確答案】：CD

【答案解析】：當(dāng)存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，期中已測(cè)試的資料在剩余期間很可能被篡改，導(dǎo)致期中得出的結(jié)論無(wú)效。此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要應(yīng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035165】

13.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：除了上述應(yīng)當(dāng)考慮的因素外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)以及評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！驹擃}針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035166】

14.【正確答案】：ACD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實(shí)施?！驹擃}針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035167】

15.【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的范圍，審計(jì)抽樣不適用實(shí)質(zhì)性分析程序。【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035168】

三、簡(jiǎn)答題1.【正確答案】：在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性。風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重程度。風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序。

（2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。

（3）涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征。不同的交易、賬戶余額和列報(bào)，產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)存在差異，適用的審計(jì)程序也有差別，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)別對(duì)待，并設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)。

（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)。不同性質(zhì)的控制（尤其是人工控制還是自動(dòng)化控制）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響。

（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，隨后擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序就必須包括控制測(cè)試，且實(shí)質(zhì)性程序自然會(huì)受到之前控制測(cè)試結(jié)果的影響?！驹擃}針對(duì)“財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035171】

2.【正確答案】：（1）從審計(jì)程序運(yùn)用的目的來(lái)看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序主要是為了評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否可以信賴，并據(jù)以規(guī)劃審計(jì)工作；控制測(cè)試主要是為了評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效，是否可以取得證據(jù)以支持被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)處于低水平的證據(jù)。

（2）從審計(jì)程序的類型來(lái)看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制測(cè)試，控制測(cè)試的程序中重新執(zhí)行程序不適用于對(duì)內(nèi)部控制取得了解。

（3）從審計(jì)準(zhǔn)則的要求來(lái)看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序?qū)儆诒仨殘?zhí)行的程序，而控制測(cè)試則需要根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制了解的結(jié)果來(lái)判斷是否需要。

（4）從二者的聯(lián)系來(lái)看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的過(guò)程中進(jìn)行穿行測(cè)試等會(huì)獲取有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的證據(jù)，可做為控制測(cè)試的證據(jù)；對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序通?？梢詻Q定是否需要執(zhí)行控制測(cè)試，以及所需要執(zhí)行的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍?！驹擃}針對(duì)“控制測(cè)試的含義和要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035174】2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)全真模擬試卷及答案（五）一、單項(xiàng)選擇題1.以下說(shuō)法中不正確的是（）。A.檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開(kāi)具了賬單，可以實(shí)現(xiàn)“真實(shí)性”目標(biāo)B.銷售發(fā)票需要事先連續(xù)編號(hào)C.開(kāi)具賬單部門(mén)職員在開(kāi)具每張銷售發(fā)票前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單D.倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨2.設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制與應(yīng)收賬款賬面余額最相關(guān)的認(rèn)定是（）。A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)3.為證實(shí)所有銷售交易均已登記入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，常用的交易實(shí)質(zhì)性程序是（）。A.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)C.追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證D.將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行核對(duì)4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時(shí)應(yīng)注意，商品價(jià)目表對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)說(shuō)一般只能證明（）認(rèn)定，而不能證明其他認(rèn)定。A.發(fā)生B.準(zhǔn)確性C.完整性D.權(quán)利和義務(wù)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了實(shí)現(xiàn)（）。A.是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)原因B.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因C.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確6.在確認(rèn)商品房銷售收入時(shí)，以下條件中不是必要的是（）。A.商品房已經(jīng)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收合格，商品房的鑰匙已交付給了購(gòu)買(mǎi)方B.與商品房相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購(gòu)買(mǎi)方C.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力D.辦理完畢房屋所有權(quán)證書(shū)及土地使用權(quán)證書(shū)7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，主要是為了實(shí)現(xiàn)（）。A.是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)原因B.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因C.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期是否一致，其主要目的是為了（）。A.實(shí)現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)B.實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)C.實(shí)現(xiàn)分類和可理解性目標(biāo)D.確認(rèn)收入入賬時(shí)間是否正確9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測(cè)試時(shí)，一般會(huì)偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問(wèn)題，那么為了實(shí)現(xiàn)發(fā)生或存在目標(biāo)，所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬B.可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查，也可以以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)逆查C.以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證D.核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額10.被審計(jì)單位銷售時(shí)采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購(gòu)貨方實(shí)際享受了現(xiàn)金折扣，被審計(jì)單位對(duì)現(xiàn)金折扣應(yīng)作的正確會(huì)計(jì)處理是（）。A.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用C.增加當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.增加當(dāng)期銷售費(fèi)用11.在對(duì)詢證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.將詢證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出，可交由被審計(jì)單位填寫(xiě)，然后由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)方會(huì)認(rèn)真對(duì)待詢證函的，采用消極式函證方式C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在函證時(shí)，對(duì)某一賬戶50萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，在函證中故意多寫(xiě)為80萬(wàn)元D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出的相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所12.選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但下列函證對(duì)象屬于例外的是（）。A.交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目B.關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目C.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目D.主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目二、多項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄的說(shuō)法中正確的有（）。A.一般情況下，發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票都是一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留B.貸項(xiàng)通知單是一種用來(lái)表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來(lái)證明應(yīng)收賬款的減少C.匯款通知書(shū)是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時(shí)再寄回銷售單位的憑證D.客戶月末對(duì)賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購(gòu)銷雙方定期核對(duì)賬目的憑證2.收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)可能包括（）。A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)B.管理層對(duì)收入造假的偏好和動(dòng)因C.款項(xiàng)無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)D.低估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的壓力3.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，下列選項(xiàng)能夠做到恰當(dāng)控制的有（）。A.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過(guò)審批B.對(duì)于超過(guò)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位采用集體決策方式C.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批D.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物4.銷售與收款的內(nèi)部控制所檢查的主要內(nèi)容包括（）。A.銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況B.銷售和收款的管理情況C.銷售退回的管理情況D.銷售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況5.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試M公司2009年度營(yíng)業(yè)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。A.抽取2009年開(kāi)具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄B.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取業(yè)務(wù)，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票C.抽取2009年的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄D.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2010年1月1日～10日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票6.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)實(shí)施的截止測(cè)試的有（）。A.測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況C.結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售D.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序7.下列關(guān)于W公司收入確認(rèn)的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額C.根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)D.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)8.關(guān)于以下科目截止測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。A.銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開(kāi)戶銀行的最后一張支票的號(hào)碼，并查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開(kāi)出B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是否存在跨期事項(xiàng)C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵是檢查開(kāi)具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日期三者是否屬于同一適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨盤(pán)點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)