會計試題及答案解析

會計試題及答案解析

會計試題及答案解析1

1、下列應計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有OO【多選題】

A.達到預定可使用狀態(tài)前分攤的間接費用

B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權而支付的

土地出讓金

C.達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用

D.達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

正確答案:A、C、D

答案解析:正確答案:A,C,D選項B,為建造固定資產(chǎn)通過支

付土地出讓金方式取得土地使用權應確認為無形資產(chǎn)，不計入固

定資產(chǎn)成本。

2、企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，影

響長期股權投資賬面價值的有()o【多選題】

A.被投資單位其他綜合收益變動

B.被投資單位發(fā)行一般公司債券

C.被投資單位以盈余公積轉增資本

D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

正確答案:A、D

答案解析:正確答案:A,D選項B和3被投資單位所有者權

益總額不發(fā)生變動，投資方不需要調(diào)整長期股權投資賬面價值。

3、企業(yè)難以將某項變更區(qū)分為會計政策變更還是會計估計

變更的，應將其作為會計政策變更處理。()【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:難以區(qū)分是會計政策變更還是會計估計變更的，

應該做為會計估計變更處理。

4、企業(yè)按照名義金額計量的政府補助，應計入當期損益。

()【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:A

答案解析：

5、企業(yè)銷售商品同時提供勞務的，且銷售商品部分與提供

勞務部分不能區(qū)分，應將全部收入作為銷售商品處理。()【判

斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:A

答案解析：

6、甲公司為增值稅一般納稅人，20_年6月1日，甲公司

購買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增

值稅稅額為58.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5

萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產(chǎn)品的成本為()萬元。

【單選題】

A.534

B.457.5

C.450

D.526.5

正確答案:B

答案解析:正確答案:B甲公司購買Y產(chǎn)品的成本

=450+7.5=457.5（萬元），增值稅不計入產(chǎn)品成本。

7、20_年3月1日，甲公司自非關聯(lián)方處以4000萬元取得

了乙公司80%有表決權的股份，并能控制乙公司c當日，乙公司

可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元。20_年1月20日，甲公司

在不喪失控制權的情況下，將其持有的乙公司80%股權中的20%

對外出售，取得價款1580萬元。出售當日，乙公司以20_年3

月1日的凈資產(chǎn)公允價值為基礎持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為9000萬元,

不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于甲公司20_年

的會計處理表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.合并利潤表中不確認投資收益

B.合并資產(chǎn)負債表中終止確認商譽

C.個別利潤表中確認投資收益780萬元

D.合并資產(chǎn)負債表中增加資本公積140萬元

正確答案:A、C、D

答案解析:正確答案:A,C,D處置子公司部分段權不喪失控制

權，合并報表中屬于權益性交易，不確認投資收益，不影響商譽,

選項A正確,選項B錯誤;個別利潤表中確認投資收益二1580-4000

X20%=780（萬元），選項C正確；合并資產(chǎn)負債表中增加資本

公積=1580-9000義80%義20%=140（萬元），選項D正確。

8、下列各項中，企業(yè)編制合并財務報表時，需要進行抵銷

處理的有（）?！径噙x題】

A.母公司對子公司長期股權投資與對應子公司所有者權益

中所享有的份額

B.子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售

利潤

C.母公司和子公司之間的債權與債務

D.母公司向子公司轉讓無形資產(chǎn)價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部

銷售利潤

正確答案:A、B、C、D

答案解析：

9、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是

（）o【單選題】

A.將出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入資產(chǎn)處置損益

B.對不存在標的資產(chǎn)的虧損合同確認預計負債

C.持有某公司30%股權，但能控制該公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，應

按成本法進行后續(xù)計量

D.對無形資產(chǎn)計提減值準備

正確答案:C

答案解析:從法律形式來看，持有30%股權，能夠?qū)Ρ煌顿Y

方實施共同控制或重大影響，不能控制被投資方，但從經(jīng)濟實質(zhì)

來看，企業(yè)能夠控制該公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，即能夠控制被投資方,

應按成本法進行后續(xù)計量，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式原則。

10、企業(yè)為符合國家有關排污標準購置的大型環(huán)保設備，因

其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益，因此不確認為固定資產(chǎn)。()

【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:環(huán)保設備雖不能直接帶來經(jīng)濟利益，但有助于企

業(yè)從其他相關資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)濟利益或荻得更多的未

來經(jīng)濟利益，也應確認為固定資產(chǎn)。

會計試題及答案解析2

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法成本分攤協(xié)議的相關規(guī)定，企

業(yè)應自分攤協(xié)議達成之日起()，層報國家稅務總局備案。

A.10天內(nèi)

B.15天內(nèi)

C.30天內(nèi)

D.1個月內(nèi)

【答案】C【解析】企業(yè)應自成本分攤協(xié)議達成之日30天內(nèi)，

層報國家稅務總局備案。

【點評】本題屬于識記內(nèi)容，不屬于考試重點內(nèi)容，但中級

會計職稱現(xiàn)在是機考形式，各種題目都可能出現(xiàn)，所以在此幫大

家擴展一下學習范圍。

【多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關于存貨成

本的說法正確的有()0

A.通過現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費

為成本

B.接受捐贈取得的存貨，以該存貨的賬面價值和支付的相關

稅費為成本

C.投資取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費

為成本

D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)

生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本

【答案】ACD【解析】接受捐贈取得的存貨，以該存貨的公

允價值和支付的相關稅費為成本。

【多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)從事下列項

目的所得，免征企業(yè)所得稅的有()o

A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植

B.花卉、茶的種植

C.林木的培育和種植

D.農(nóng)產(chǎn)品初加工

【答案】ACD【解析】花卉、茶的種植一般盈利水平較高，

也不是人們基本生活必需品，因此減半征收企業(yè)所得稅。

【多選題】下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合企業(yè)

所得稅法的規(guī)定的有()o

A.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

B.居民企業(yè)應當就其于中國境內(nèi)、境外所得繳納企

業(yè)所得稅

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，非居民企業(yè)就

其于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，只就其機構、場

所取得的于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

【答案】AB【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所,

應當就其所設機構、場所取得的于中國境內(nèi)的所得，以

及發(fā)生在中國境外但與其機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企

業(yè)所得稅。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于非居

民企業(yè)的表述中，正確的是()o

A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)

B.在境內(nèi)成立但有于境外所得的企業(yè)屬于非居民

企業(yè)

C.依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于

非居民企業(yè)

D.依照外國法律成立，實際管理機構不在中國境內(nèi)且在中國

境內(nèi)未設立機構、場所，但有于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

【答案】D【解析】非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律

成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場

所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有于中國

境內(nèi)所得的企業(yè)。選項A在境外成立的企業(yè)，范圍過于寬泛。選

項BC為居民企業(yè)。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未

設立機構、場所的非居民企業(yè)?又泄?襯湛〉玫南鋁興?彌校？。允

杖肴?釵？3傷八?枚腕撓校屋??

A.紅利

B.轉讓財產(chǎn)所得

C.租金

D.利息

【答案】ACD【解析】根據(jù)規(guī)定，未設立機構、場所的非居

民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、

租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣

除稅法規(guī)定之外的稅費支出；取得的轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額

減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

【單選題】某美國企業(yè)未在中國設立機構場所，20_年初為

境內(nèi)企業(yè)提供一項專利使用權，合同約定使用期限為兩年并分兩

年支付費用，境內(nèi)企業(yè)共需要支付費用200萬元，則境內(nèi)企業(yè)

20_年應扣繳的所得稅為()萬元。

A.10

B.20

C.9.5

D.19

【答案】A【解析】對于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非

居民企業(yè)，其取得的特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所

得額。因此題目中的專利使用權按照每年的收入全額計算所得

稅，境內(nèi)企業(yè)應扣繳的所得稅=200+2X10%=10(萬元)。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法不正

確的有()o

A.企業(yè)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企

業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款

B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之

日起30日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳

C.按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起7日

內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的以扣繳義務人

所在地為納稅地點

【答案】BC【解析】選項B,企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動

的,,應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期

企業(yè)所得稅匯算清繳;選項3按月或按季預繳的，應當自月份

或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅

納稅申報表，預繳稅款。

【單選題】企業(yè)應當自年度終了之日起一定時期內(nèi)，向稅務

機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應

退稅款，該期限是()o

A.2個月

B.3個月

C.5個月

D.6個月

【答案】C【解析】企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，

向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清

應繳應退稅款。

【單選題】下列關于個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)所得處理原則

的說法中，不正確的是()o

A.若合伙協(xié)議中有約定的，則合伙人應該按照合伙協(xié)議約定

的比例確定應納稅所得額

B.合伙人協(xié)商不成，則按合伙人的認繳出資比例確定應納稅

所得額

C.無法確定出資比例的，以全部所得按合伙人數(shù)量平均計算

D.合伙人在計算繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損

抵減其盈利

【答案】B【解析】合伙協(xié)議未約定或者約定不明，且合伙

人協(xié)商不成，則以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人“實

繳出資比例”確定應納稅所得額。

【單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，不得提取折舊的

固定資產(chǎn)是（）o

A.接受投資的固定資產(chǎn)

B,未投入使用的房屋、建筑物

C.授受捐贈的機器設備

D.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)

【答案】D【解析】選項A、B、C均可依法計提折舊并在稅

前扣除。

【單選題】下列各項中，不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)是（）。

A.運輸工具

B.以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)

C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.季節(jié)性停用的機器設備

【答案】C【解析】選項3單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的

土地不得計算折舊扣除。

【點評】土地不同于其他固定資產(chǎn)，其不存在損耗問題，因

此無需計提折舊。

【單選題】根據(jù)規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》公布前已經(jīng)批準設

立的企業(yè)，依照當時稅收法律規(guī)定享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務

院的規(guī)定，可以在該法施行后（）內(nèi)逐步過