注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試法規(guī)知識(shí)點(diǎn)試題及答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試法規(guī)知識(shí)點(diǎn)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的描述，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)活動(dòng)受到國(guó)家法律的保護(hù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法獨(dú)立行使審查、鑒定、評(píng)估職權(quán)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有權(quán)查閱、復(fù)制與被審計(jì)單位有關(guān)的財(cái)務(wù)資料

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，下列不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)基本原則的是（）。

A.審計(jì)工作要有充分的證據(jù)支持

B.審計(jì)人員要保持職業(yè)謹(jǐn)慎

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整

D.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受委托方的監(jiān)督

3.下列關(guān)于審計(jì)意見(jiàn)的描述，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性發(fā)表意見(jiàn)

B.審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)性發(fā)表意見(jiàn)

C.審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)

D.審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力發(fā)表意見(jiàn)

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列行為屬于違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

A.保持職業(yè)謹(jǐn)慎

B.公正執(zhí)業(yè)

C.保守秘密

D.接受委托方的利益輸送

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。

A.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境

B.被審計(jì)單位的管理層

C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的描述，正確的有（）。

A.制定質(zhì)量控制政策

B.明確審計(jì)工作職責(zé)

C.建立審計(jì)業(yè)務(wù)檔案

D.實(shí)施持續(xù)監(jiān)控

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守以下哪些職業(yè)道德規(guī)范？（）

A.公正執(zhí)業(yè)

B.誠(chéng)實(shí)守信

C.專業(yè)勝任

D.保密

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮采取以下哪些措施？（）

A.對(duì)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查

B.修改審計(jì)計(jì)劃

C.提醒被審計(jì)單位糾正錯(cuò)誤

D.向被審計(jì)單位管理層報(bào)告

9.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的描述，正確的有（）。

A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性

B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可靠性

C.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性

D.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可驗(yàn)證性

10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的描述，正確的有（）。

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰、簡(jiǎn)潔

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、公正

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具有說(shuō)服力

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，有權(quán)要求被審計(jì)單位提供有關(guān)財(cái)務(wù)資料。（）

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，不得泄露被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。（）

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍。（）

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得接受委托方的利益輸送。（）

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性發(fā)表意見(jiàn)，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

題目：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)。

答案：

1.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境，包括行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等。

2.評(píng)估被審計(jì)單位的管理層，包括管理層的誠(chéng)信、經(jīng)驗(yàn)和能力。

3.分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，包括財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、盈利能力、償債能力等。

4.評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。

5.考慮被審計(jì)單位的歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，以及以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。

6.識(shí)別可能影響被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

7.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重大性和發(fā)生的可能性，以確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

8.結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵審計(jì)程序。

9.在審計(jì)過(guò)程中，持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化，及時(shí)調(diào)整審計(jì)程序。

10.完成審計(jì)工作后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，形成審計(jì)意見(jiàn)。

五、論述題

題目：論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何確保審計(jì)意見(jiàn)的獨(dú)立性和公正性。

答案：

1.維持獨(dú)立性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)保持獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受到任何可能損害其客觀性的利益影響。這包括避免與被審計(jì)單位存在利益沖突，如直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系等。

2.保持客觀性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)基于事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行審計(jì)工作，不受個(gè)人情感、偏見(jiàn)或外界壓力的影響。在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)保持客觀，不受管理層或第三方的誤導(dǎo)。

3.實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。這些程序應(yīng)包括對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性進(jìn)行測(cè)試。

4.保持專業(yè)勝任能力：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)持續(xù)更新其專業(yè)知識(shí)和技能，確保能夠勝任所執(zhí)行的審計(jì)工作。這有助于提高審計(jì)意見(jiàn)的質(zhì)量，并減少因?qū)I(yè)能力不足導(dǎo)致的錯(cuò)誤。

5.保密原則：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)遵守保密原則，不對(duì)被審計(jì)單位的商業(yè)秘密或個(gè)人信息進(jìn)行不當(dāng)披露。這有助于維護(hù)被審計(jì)單位的利益，并增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和公正性。

6.審計(jì)工作底稿的編制：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和發(fā)現(xiàn)，編制完整的審計(jì)工作底稿。這有助于確保審計(jì)意見(jiàn)的透明度和可追溯性。

7.審計(jì)報(bào)告的編制：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)確保報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并清晰、簡(jiǎn)潔地表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。報(bào)告應(yīng)包括對(duì)審計(jì)范圍的說(shuō)明、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)意見(jiàn)等關(guān)鍵信息。

8.適當(dāng)?shù)臏贤ǎ鹤?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位管理層保持有效溝通，及時(shí)反饋審計(jì)發(fā)現(xiàn)和意見(jiàn)。同時(shí)，與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、公眾或其他利益相關(guān)者的溝通也應(yīng)遵循獨(dú)立性和公正性原則。

9.審計(jì)后的跟進(jìn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后，應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的適用性進(jìn)行持續(xù)關(guān)注。

10.專業(yè)判斷：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)基于專業(yè)判斷，獨(dú)立地作出決策，不受外界影響，確保審計(jì)意見(jiàn)的獨(dú)立性和公正性。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)活動(dòng)受到國(guó)家法律的保護(hù)，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)原則，但題目要求選擇描述錯(cuò)誤的選項(xiàng)，故排除。選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有權(quán)查閱、復(fù)制與被審計(jì)單位有關(guān)的財(cái)務(wù)資料，是法律賦予的權(quán)利，因此正確。

2.D

解析思路：審計(jì)業(yè)務(wù)的基本原則包括獨(dú)立、客觀、公正，選項(xiàng)A、B、C都屬于這些原則的體現(xiàn)。選項(xiàng)D中，審計(jì)人員接受委托方的監(jiān)督與獨(dú)立、客觀、公正的原則相違背，因此錯(cuò)誤。

3.B

解析思路：審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性發(fā)表意見(jiàn)，這是審計(jì)的基本職責(zé)。選項(xiàng)A、C、D都是審計(jì)意見(jiàn)可能涉及的內(nèi)容，但題目要求選擇描述錯(cuò)誤的選項(xiàng)，故排除。

4.D

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，公正執(zhí)業(yè)，保守秘密，這些都是職業(yè)道德規(guī)范的要求。選項(xiàng)D中，接受委托方的利益輸送違反了職業(yè)道德規(guī)范，因此正確。

5.D

解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需要考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境、管理層、財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制等因素。選項(xiàng)D中，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不屬于需要考慮的因素，因此錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度應(yīng)包括制定質(zhì)量控制政策、明確審計(jì)工作職責(zé)、建立審計(jì)業(yè)務(wù)檔案和實(shí)施持續(xù)監(jiān)控，這些都是確保審計(jì)質(zhì)量的重要措施。

7.ABCD

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守公正執(zhí)業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、專業(yè)勝任和保密等職業(yè)道德規(guī)范。

8.ABCD

解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在問(wèn)題時(shí)，應(yīng)采取調(diào)查、修改審計(jì)計(jì)劃、提醒糾正錯(cuò)誤和向管理層報(bào)告等措施。

9.ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有相關(guān)性、可靠性、充分性和可驗(yàn)證性，這些是確保審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的基本要求。

10.ABCD

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、清晰、簡(jiǎn)潔、客觀、公正和具有說(shuō)服力，這些都是審計(jì)報(bào)告應(yīng)具備的基本特征。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.√

解析思路：根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，有權(quán)要求被審計(jì)單位提供有關(guān)財(cái)務(wù)資料。

12.√

解析思路：注冊(cè)會(huì)