2025年第三屆天揚(yáng)杯建筑業(yè)財(cái)稅知識(shí)競(jìng)賽題庫(kù)附答案（201-300題）

2025年第三屆天揚(yáng)杯建筑業(yè)財(cái)稅知識(shí)競(jìng)賽題庫(kù)附答案（201-300題）201、2021年6月1日甲居民企業(yè)以賬面價(jià)值500萬(wàn)元、公允價(jià)值800萬(wàn)元的實(shí)物資產(chǎn)直接投資于境內(nèi)成立的乙非上市企業(yè)（該實(shí)物資產(chǎn)的賬面價(jià)值與企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)一致），取得乙企業(yè)30%的股權(quán)，該過(guò)程支付的相關(guān)稅費(fèi)120萬(wàn)元。投資期間乙企業(yè)累計(jì)盈余公積和未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元，2022年3月15日取得乙公司的分紅200萬(wàn)元，2022年10月1日以1500萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。甲企業(yè)2022年取得的股息所得及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.145B.120C.195D.220正確答案：A答案解析：本題考查企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的計(jì)算及股息、紅利所得的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A當(dāng)選，具體過(guò)程如下：（1）居民企業(yè)直接投資于非上市居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，享受免征企業(yè)所得稅的政策，故2022年收到的分紅款200萬(wàn)元免稅。（2）企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除取得該項(xiàng)股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。其中，以支付現(xiàn)金以外的方式取得的股權(quán)，股權(quán)投資成本為付出資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)。故股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1500-（800+120）=580（萬(wàn)元）。綜上，該項(xiàng)業(yè)務(wù)2022年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（0+580）×25%=145（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B不當(dāng)選，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，誤考慮了被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤認(rèn)為取得的股息所得不能享受免稅優(yōu)惠。選項(xiàng)D不當(dāng)選，誤用資產(chǎn)的賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)股權(quán)投資成本。提示：（1）如果直接投資的是上市公司公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票，持有時(shí)間需要滿(mǎn)足12個(gè)月才能享受免稅優(yōu)惠。（2）企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。202、2022年7月，某筷子生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售木制一次性筷子取得不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，其中含包裝物銷(xiāo)售額0.6萬(wàn)元；銷(xiāo)售金屬工藝筷子取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元；銷(xiāo)售竹制一次性筷子取得不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5％）A.1.47B.2C.1.5D.4.5正確答案：C答案解析：該筷子生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅品，金屬工藝筷子與竹制一次性筷子不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅品，不征收消費(fèi)稅。該筷子企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝30×5％＝1.50（萬(wàn)元）203、2022年1月甲企業(yè)以1000萬(wàn)元直接投資乙企業(yè)，取得其40%的股權(quán)。2023年10月甲企業(yè)將該股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?200萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，乙企業(yè)累積未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（）。A.甲企業(yè)該項(xiàng)投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得120萬(wàn)元B.甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的股息所得80萬(wàn)元C.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬(wàn)元D.甲企業(yè)投資成本1000萬(wàn)元在持股期間均攤扣除正確答案：C答案解析：選項(xiàng)A，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1200-1000＝200（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，不確認(rèn)股息所得；選項(xiàng)C，甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝200×25%＝50（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，投資成本在投資轉(zhuǎn)讓時(shí)可以進(jìn)行扣除。204、2021年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)本公司股票1000股。2023年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤(pán)價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是（）元。A.300000B.320000C.380000D.400000正確答案：B答案解析：對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件（等待期）方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用=（20－4）×1000×20=320000（元）。205、2022年1月，居民企業(yè)A股東會(huì)作出決定，用公司的庫(kù)存商品投資居民企業(yè)B。該批商品的公允價(jià)值700萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)400萬(wàn)元，2023年2月初A以1350萬(wàn)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，下列關(guān)于居民企業(yè)A上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理不正確的是（）。A.2022年度確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元B.2022年取得股權(quán)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)為460萬(wàn)元C.2023年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為240萬(wàn)元D.2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得650萬(wàn)元正確答案：A答案解析：選項(xiàng)A，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅，2022年確認(rèn)的所得額應(yīng)為60萬(wàn)元，即（700－400）÷5＝60（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，企業(yè)取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整，所以取得時(shí)的股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)＝400＋60＝460（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，2023年轉(zhuǎn)讓股權(quán)，停止遞延政策，遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝60×4＝240（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D；居民企業(yè)A股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1350－700＝650（萬(wàn)元）206、2022年11月甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)符合稅法規(guī)定可享受稅額抵免優(yōu)惠政策安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元、稅額13萬(wàn)元。甲企業(yè)依法進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，并享受了企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠。2023年11月甲企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，下列稅務(wù)處理正確的是（）。A.乙企業(yè)不得享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠B.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備后應(yīng)補(bǔ)繳已抵免的企業(yè)所得稅稅款C.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備可稅前扣除的資產(chǎn)凈值為113萬(wàn)元D.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案：B答案解析：選項(xiàng)A，享受稅額抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，自購(gòu)置符合條件的專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專(zhuān)用設(shè)備投資額的10％抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；選項(xiàng)C，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備可稅前扣除的資產(chǎn)凈值為固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)（100萬(wàn)元）減去計(jì)提的折舊等之后的余額；選項(xiàng)D，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備時(shí)，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，不需要轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。207、2020年6月，某化妝品廠(chǎng)發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠(chǎng)在提貨時(shí)正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產(chǎn)成本17300貸：銀行存款17300正確答案：C答案解析：以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)可以扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款。正確的會(huì)計(jì)分錄是：借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款17300208、下列形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的經(jīng)濟(jì)行為是（）。A.營(yíng)業(yè)外支出中列支非公益性捐贈(zèng)B.新購(gòu)置的固定資產(chǎn)符合條件在稅前一次性扣除C.發(fā)生符合加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（未形成無(wú)形資產(chǎn)）D.存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備正確答案：B答案解析：固定資產(chǎn)一次性扣除政策會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。209、2021年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車(chē)場(chǎng)和另一獨(dú)立的地下建筑物分別改為地下生產(chǎn)車(chē)間，停車(chē)場(chǎng)原值100萬(wàn)元，地下建筑物原價(jià)200萬(wàn)元，該企業(yè)所在地區(qū)確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2021年4月至12月應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.0.95B.1.15C.1.26D.1.89正確答案：C答案解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（100+200x50%）x（1-30%）x1.2%x9÷12=1.26（萬(wàn)元）210、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有（）。A.代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的福利B.代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資C.為勞務(wù)派遣人員辦理的住房公積金D.為勞務(wù)派遣人員辦理的社會(huì)保險(xiǎn)金正確答案：ABCD答案解析：全選。一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額。211、2020年5月，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)30000平方米，取得不含稅銷(xiāo)售額60000萬(wàn)元。將5000平方米用于抵頂供應(yīng)商等值的建筑材料。將1000平方米對(duì)外出租，取得不含稅租金56萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)的應(yīng)稅收入為（）萬(wàn)元。A.60000B.60056C.70000D.70056正確答案：C答案解析：本題考查土地增值稅應(yīng)稅收入的計(jì)算。選項(xiàng)C當(dāng)選，用于抵頂供應(yīng)商等值的建筑材料的5000平方米應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。對(duì)外出租的1000平方米，權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，無(wú)須確認(rèn)應(yīng)稅收入。土地增值稅的應(yīng)稅收入=60000+60000-30000x5000=70000（萬(wàn)元）選項(xiàng)A不當(dāng)選，未將抵頂材料的5000平方米視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。選項(xiàng)B不當(dāng)選，誤將租金作為土地增值稅應(yīng)稅收入，且未將抵頂材料的5000平方視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。選項(xiàng)D不當(dāng)選，誤將租金作為土地增值稅應(yīng)稅收入。212、某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，海關(guān)審定的原進(jìn)口時(shí)的完稅價(jià)格為人民幣300萬(wàn)元，海關(guān)監(jiān)管期3年，該企業(yè)使用12個(gè)月后轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅為（）萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率為20%）A.0B.60C.40D.20正確答案：C答案解析：減免稅貨物因轉(zhuǎn)讓、提前解除監(jiān)管以及減免稅申請(qǐng)人發(fā)生主體變更依法終止情形或者其他原因需要補(bǔ)征稅款的，補(bǔ)稅的完稅價(jià)格以貨物原進(jìn)口時(shí)的完稅價(jià)格為基礎(chǔ)，按照減免稅貨物已進(jìn)口時(shí)間與監(jiān)管年限的比例進(jìn)行折舊。應(yīng)納的關(guān)稅=300x（1-12/36）*20%=40（萬(wàn)元）。213、2023年9月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)合同，記載金額共計(jì)950萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為650萬(wàn)元。該合同甲、乙各持一份，甲、乙雙方共應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.1500B.2200C.3400D.1800正確答案：D答案解析：技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)是合同所載金額，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不作為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅額=（9500000-6500000）x0.3%x2=1800（元）。214、根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，下列可以用于擔(dān)保的有（）。A.匯票B.存單C.債券D.銀行的保函E.不可自由兌換貨幣正確答案：ABCD答案解析：下列財(cái)產(chǎn)、權(quán)利可以用于擔(dān)保：（1）人民幣、可自由兌換貨幣.（2）匯票、本票、支票、債券、存單。（3）銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的保函。（4）海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利。215、2021年6月20日，陳某因汽車(chē)質(zhì)量問(wèn)題與經(jīng)銷(xiāo)商達(dá)成退車(chē)協(xié)議，并于當(dāng)日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納車(chē)輛購(gòu)置稅。經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具的退車(chē)證明和退車(chē)發(fā)票上顯示，陳某于2020年5月8日購(gòu)買(mǎi)該車(chē)輛，支付價(jià)稅合計(jì)金額223800元，并于當(dāng)日繳納車(chē)輛購(gòu)置稅19293.10元。應(yīng)退給陳某車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A.15434.48B.17363.79C.17824.78D.19293.1正確答案：B答案解析：納稅人將已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷(xiāo)售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿(mǎn)一年扣減百分之十。應(yīng)退稅額＝已納稅額×（1－使用年限×10%）。應(yīng)退給陳某車(chē)輛購(gòu)置稅＝19293.10×（1－10%）＝17363.7（元）。216、2018年3月，某公司銷(xiāo)售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該公司提供的購(gòu)房發(fā)票所載購(gòu)房款為1200萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日期為2008年1月1日。允許扣除的購(gòu)入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)80萬(wàn)元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額是（）萬(wàn)元。A.1280B.1895C.1940D.1880正確答案：D答案解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算扣除。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額＝1200×（1＋10×5％）＋80＝1880（萬(wàn)元）。217、2018年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該居民企業(yè)并非高新技術(shù)企業(yè)，也不是小微企業(yè)。2018年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.16.2B.16.8C.27D.28正確答案：D答案解析：本題考查業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。利潤(rùn)總額＝1200＋400＋100－1600＝100（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)為雙重計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額①=銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰；業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額②=發(fā)生額×60%。選擇上述較小者作為可扣除金額。（2）其中限額①的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入＋對(duì)于一般企業(yè)而言，股息、紅利等權(quán)益性投資收益不屬于其銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額①＝（1200＋400）×5‰＝8（萬(wàn)元）＜業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額②＝20×60%＝12（萬(wàn)元）；取小的8萬(wàn)元作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。稅法規(guī)定允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為8萬(wàn)元；會(huì)計(jì)處理上扣除20萬(wàn)元，產(chǎn)生稅會(huì)差異，需要納稅調(diào)整；業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝20－8＝12（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅所得額＝100＋12＝112（萬(wàn)元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝112×25%＝28（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。218、2021年8月，李某取得財(cái)產(chǎn)租賃收入80000元，從中拿出20000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)并選擇在租賃所得中扣除捐贈(zèng)支出。李某8月份應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。A.6160B.6272C.8400D.8960正確答案：D答案解析：捐贈(zèng)扣除限額=80000*（1-20%）*30%=19200（元），實(shí)際捐贈(zèng)額20000元，允許扣除捐贈(zèng)額19200元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=[80000*（1-20%）-19200]*20%=8960（元）。219、2020年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)作為辦公樓用于辦公，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額2000萬(wàn)元，稅額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。2022年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值1800萬(wàn)元。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.85.71B.10000C.198.00D.90正確答案：D答案解析：『答案解析』已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減：原該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝1800×5%或者＝100×90%＝90（萬(wàn)元）。220、A公司2×23年發(fā)生了900萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A公司2×23年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元。2×23年12月31日，A公司因廣告費(fèi)支出形成的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。A.750B.150C.0D.900正確答案：B答案解析：因按照稅法規(guī)定，廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)期銷(xiāo)售收入15%的部分允許在當(dāng)期稅前扣除，即當(dāng)期可予稅前扣除750萬(wàn)元（5000×15%），當(dāng)期未予稅前扣除的150萬(wàn)元（900-750）可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成的可抵扣暫時(shí)性差異為150萬(wàn)元。221、下列情形，不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A.外購(gòu)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物發(fā)生非正常損失B.外購(gòu)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物用于職工福利C.因自然災(zāi)害使已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原材料遭受損失D.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案：C答案解析：選項(xiàng)C，因自然災(zāi)害造成的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。222、甲企業(yè)2022年11月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅120000元，實(shí)際繳納增值稅90000元；應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅60000元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅30000元；繳納土地增值稅34000元。計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的下列算式中，正確的是（??）。A.120000+60000+34000=214000（元）B.120000+60000=180000（元）C.90000+30000=120000（元）D.90000+30000+34000=154000（元）正確答案：C答案解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，土地增值稅稅額不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。因此，甲企業(yè)當(dāng)月城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)=90000+30000=120000（元）。223、2022年5月，某建筑安裝公司（增值稅一般納稅人）以清包工方式提供建筑服務(wù)，取得含稅收入1000萬(wàn)元；銷(xiāo)售2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，取得含稅收入800萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)均選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.52.43B.70.92C.85.72D.67.22正確答案：D答案解析：應(yīng)納增值稅＝1000÷（1＋3%）×3%＋800÷（1＋5%）×5%＝29.13＋38.10＝67.22（萬(wàn)元）224、2022年4月李女士將其位于北京市海淀區(qū)的一處商鋪對(duì)外出租，租賃合同注明租賃期限為2022年4月1日至2023年3月31日，全部租金為201.6萬(wàn)元并于簽訂合同時(shí)一次性收取。李女士出租商鋪應(yīng)繳納的增值稅是（）萬(wàn)元。A.0B.2.88C.9.60D.10.08正確答案：C答案解析：其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)15萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。月租金＝201.6÷（1+5%）÷12＝16（萬(wàn)元），李女士出租商鋪應(yīng)繳納的增值稅＝201.6÷（1+5%）×5%＝9.6（萬(wàn)元）。225、2018年9月張某出租自有住房，當(dāng)月收取不含增值稅租金2500元，當(dāng)月需償還個(gè)人住房貸款1000元。已知個(gè)人出租住房房產(chǎn)稅稅率為4%。計(jì)算張某當(dāng)月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅[1]稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（2500-1000）×4%=60（元）B.2500×4%=100（元）C.（2500-1000）×（1-4%）×4%=57.6（元）D.2500×（1-4%）×4%=96（元）正確答案：B答案解析：（1）房屋出租的，以取得的不含增值稅租金收入為計(jì)稅依據(jù)（全額計(jì)稅，沒(méi)有任何減除），選項(xiàng)AC排除；（2）從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=租金收入×12%（或4%），不存在“×（1-4%）”的問(wèn)題。226、2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)報(bào)廢毀損等損失在企業(yè)所得稅稅前扣除采?。ǎ〢.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，按規(guī)定扣除B.將資產(chǎn)損失相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，按規(guī)定扣除C.僅填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》按規(guī)定扣除，資產(chǎn)損失相關(guān)資料既不報(bào)送，也不需要留存D.填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》按規(guī)定扣除，資產(chǎn)相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳檎_答案：D答案解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）第一條227、下列關(guān)于統(tǒng)借統(tǒng)還說(shuō)法不正確的是（）。A.由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金B(yǎng).統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，免征增值稅C.向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金D.按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅正確答案：B答案解析：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件三228、下列關(guān)于合伙企業(yè)稅收制度的說(shuō)法中，正確的是（）。A.合伙企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納個(gè)人所得稅B.合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅C.合伙企業(yè)是所得稅的納稅主體D.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)先用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利正確答案：B答案解析：合伙企業(yè)的所得稅一般只在合伙人層面征收，而企業(yè)本身并不是所得稅的納稅主體。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。229、下列關(guān)于合伙企業(yè)所得稅征收管理的說(shuō)法，不正確的是（）。A.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額B.合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額C.協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額D.合伙協(xié)議可以約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人正確答案：D答案解析：無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人230、下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)收購(gòu)重組的一般性稅務(wù)處理的表述中，正確的是（）A.被收購(gòu)方不確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失B.收購(gòu)方取得的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定C.被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變D.受讓方取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定正確答案：C答案解析：企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易的處理：①被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。②收購(gòu)方取得的股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。③被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變231、下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目說(shuō)法正確的是（）A.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除B.保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額C.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額D.企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，可以稅前扣除正確答案：D答案解析：選項(xiàng)A，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；選項(xiàng)B，保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額；選項(xiàng)C，企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。232、2023年9月甲企業(yè)以吸收合并方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值1200萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬(wàn)元，年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為5%。2023年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為（）萬(wàn)元。A.70B.65C.60D.50正確答案：C答案解析：特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。2023年甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損額=1200×5%=60（萬(wàn)元）。233、下列關(guān)于統(tǒng)借統(tǒng)還說(shuō)法正確的有（）。A.由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金B(yǎng).統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅C.向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金D.按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅正確答案：ABCD答案解析：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件三234、下列關(guān)于企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理政策的相關(guān)表述，正確的有（）。A.縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理B.縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專(zhuān)門(mén)用途并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理C.以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)作為國(guó)家資本金（包括資本公積）處理的資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)D.政府劃入資產(chǎn)既不是以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，也沒(méi)有指定專(zhuān)門(mén)用途，政府沒(méi)有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入正確答案：ABCD答案解析：企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理235、2022年2月，某境外公司為我國(guó)A企業(yè)提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，A企業(yè)支付含稅價(jià)款200萬(wàn)元。該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。A企業(yè)應(yīng)扣繳的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.11.32B.5.83C.0D.12正確答案：A答案解析：應(yīng)扣繳稅額200/（1+6%）*6%=11.32萬(wàn)元236、2021年3月某運(yùn)輸企業(yè)從某汽車(chē)銷(xiāo)售公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)買(mǎi)10輛貨車(chē)及2輛掛車(chē)供本企業(yè)自用，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明貨車(chē)的含稅價(jià)款為120000元/輛；掛車(chē)的含稅價(jià)款為80000元/輛。該企業(yè)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）元。A.122194.69B.61097.35C.113274.34D.19083正確答案：C答案解析：購(gòu)置掛車(chē)自用減半征收車(chē)輛購(gòu)置稅。該企業(yè)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=10×120000÷（1+13%）×10%+2×80000÷（1+13%）×10%×50%=113274.34（元）。237、2020年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)，取得全部?jī)r(jià)款（含稅）1000萬(wàn)元。將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司，支付分包款（含稅）200萬(wàn)元。甲建筑公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。A.14.68B.21.82C.27.27D.18.18正確答案：A答案解析：跨縣市提供建筑服務(wù)，應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地差額預(yù)繳增值稅=（1000-200）/（1+9%）*2%=14.68（萬(wàn)元）。238、A市增值稅一般納稅人2020年5月出售B市一棟外購(gòu)辦公樓，取得含稅價(jià)款9200萬(wàn)元。該辦公樓2015年1月4日購(gòu)置時(shí)支付價(jià)款5500萬(wàn)元。該納稅人選擇按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。則該納稅人應(yīng)在辦公樓所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。A.438.1B.176.19C.163.1D.188.66正確答案：B答案解析：應(yīng)預(yù)繳增值稅=（9200-5500）/（1+5%）*5%=176.19（萬(wàn)元）。239、2020年1月某上市公司對(duì)本公司10名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以2元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)本公司股票1000股。2022年1月，10名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤(pán)價(jià)12元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除B.等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，可在企業(yè)所得稅前扣除100000元C.行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的成本費(fèi)用金額為0D.行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的成本費(fèi)用金額100000元正確答案：AD答案解析：選項(xiàng)A當(dāng)選、選項(xiàng)B不當(dāng)選，等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除；選項(xiàng)D當(dāng)選、選項(xiàng)C不當(dāng)選，在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的成本費(fèi)用金額=（12-2）×10×1000=100000（元）240、位于某縣城的一化工廠(chǎng)，2019年1月企業(yè)土地使用證書(shū)記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠(chǎng)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.720000B.800000C.820000D.900000正確答案：B答案解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該化工廠(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×10=800000（元）。241、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（）個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。A.5B.3C.6D.9正確答案：A答案解析：依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。242、徐某夫婦的3個(gè)子女在中學(xué)就讀，按照最新政策個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，徐某夫婦在2023年度每月最高可享受的稅前扣除金額是（）元。A.3000B.6000C.1000D.2000正確答案：B答案解析：根據(jù)2023年度最新個(gè)人所得稅政策，對(duì)于子女教育支出，按照每個(gè)子女“每月”2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。徐某夫婦一共3個(gè)在中學(xué)就讀的子女，每月最高可享受的稅前扣除金額為6000元。243、甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年5月跨縣（市）在A(yíng)市取得含稅建筑收入327萬(wàn)元，該建筑項(xiàng)目的開(kāi)工日期為2018年4月，則甲企業(yè)2022年5月應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款（）萬(wàn)元。A.2.7B.3.5C.5.5D.6正確答案：D答案解析：甲企業(yè)應(yīng)在A(yíng)市預(yù)繳稅款=327÷（1+9%）x2%=6（萬(wàn)元）。244、下列屬于在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬貸方核算的專(zhuān)欄有（）。A.轉(zhuǎn)出多交增值稅B.減免稅款C.出口退稅D.轉(zhuǎn)出未交增值稅正確答案：AC答案解析：選項(xiàng)B和D在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬借方核算。245、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的有（）。A.預(yù)售銷(xiāo)售額B.免稅銷(xiāo)售額C.稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額D.納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額正確答案：BCD答案解析：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。其中，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。246、在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的時(shí)候可以扣除計(jì)提的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有（）。A.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)正確答案：AB答案解析：根據(jù)（中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；②以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；⑤與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)：⑥單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。選項(xiàng)AB，均屬于不得計(jì)提折舊在稅前扣除的資產(chǎn)。247、下列關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的有（）。A.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按定額扣除B.個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷繼續(xù)教育，必須由其父母按照子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除C.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，必須由本人扣除D.納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除正確答案：AD答案解析：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，定額扣除，A項(xiàng)正確；個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除，B項(xiàng)錯(cuò)誤；納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可以選擇由本人或者其配偶扣除，C項(xiàng)錯(cuò)誤；納稅人只能享受一次首套房住房貸款的利息扣除，D項(xiàng)正確。248、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月出庫(kù)清單如下：基建處領(lǐng)用外購(gòu)鋼材用于職工專(zhuān)用浴室的在建工程，成本為7.6萬(wàn)元（包含運(yùn)費(fèi)成本0.6萬(wàn)元）；廠(chǎng)部機(jī)關(guān)領(lǐng)用自產(chǎn)特制桌椅捐贈(zèng)給希望小學(xué)，成本2萬(wàn)元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)）。針對(duì)上述產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，均已在外購(gòu)貨物或者接受服務(wù)的當(dāng)月認(rèn)證抵扣。下列表述正確的有（）。A.職工專(zhuān)用浴室領(lǐng)用鋼材應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.99萬(wàn)元B.職工專(zhuān)用浴室領(lǐng)用鋼材應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.96萬(wàn)元C.廠(chǎng)部機(jī)關(guān)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額0.29萬(wàn)元D.廠(chǎng)部機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.34萬(wàn)元正確答案：BC答案解析：基建處轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（7.6-0.6）×13%+0.6×9%=0.96（萬(wàn)元）；將自產(chǎn)桌椅捐贈(zèng)給希望小學(xué)，屬于視同銷(xiāo)售，廠(chǎng)部機(jī)關(guān)應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2×（1＋10%）×13%=0.29（萬(wàn)元）。249、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.丙公司開(kāi)發(fā)的住宅項(xiàng)目已銷(xiāo)售建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的65%，自用面積占可售面積的5%B.甲公司開(kāi)發(fā)的住宅項(xiàng)目已全部銷(xiāo)售C.乙公司將未竣工決算的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓D.丁公司于2017年3月取得住宅項(xiàng)目銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證，截至2019年3月底仍未銷(xiāo)售完畢正確答案：BC答案解析：納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算：①房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的;②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的;③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。250、某鋼鐵企業(yè)，2021年5月在冶煉鋼鐵的過(guò)程中，產(chǎn)生冶煉渣450噸，在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的地方綜合利用200噸，貯存50噸。已知冶煉渣的適用稅額為25元/噸，則下列說(shuō)法正確的有（）。A.固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量B.該企業(yè)計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是450噸冶煉渣C.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅是5000元D.該企業(yè)計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是200噸冶煉渣正確答案：CD答案解析：選項(xiàng)A、B，固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額;該鋼鐵企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=（450-200-50）×25=5000（元）。251、下列關(guān)于企業(yè)公平市場(chǎng)價(jià)值的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)公平市場(chǎng)價(jià)值是企業(yè)控股權(quán)價(jià)值B.企業(yè)公平市場(chǎng)價(jià)值是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)價(jià)值C.企業(yè)公平市場(chǎng)價(jià)值是企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.企業(yè)公平市場(chǎng)價(jià)值是企業(yè)各部分構(gòu)成的有機(jī)整體的價(jià)值正確答案：CD答案解析：本題容易多選B。企業(yè)公平市場(chǎng)價(jià)值分為少數(shù)股權(quán)價(jià)值和控股權(quán)價(jià)值選項(xiàng)A不正確；企業(yè)公平市場(chǎng)價(jià)值是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)價(jià)值與清算價(jià)值中較高的一個(gè)，選項(xiàng)B不正確。252、2021年以來(lái)，接連多起網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案件，引發(fā)社會(huì)對(duì)該行業(yè)快速發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題的關(guān)注。在稅法課上，多位同學(xué)就“網(wǎng)絡(luò)主播偷稅被罰和補(bǔ)稅事件”展開(kāi)討論。根據(jù)我國(guó)稅法，下列說(shuō)法正確的有（）。A.網(wǎng)絡(luò)主播直播帶貨所獲收入，應(yīng)界定為經(jīng)營(yíng)所得B.網(wǎng)絡(luò)主播有隱匿應(yīng)收賬款行為時(shí)，應(yīng)界定為避稅行為C.網(wǎng)絡(luò)主播帶貨平臺(tái)應(yīng)將涉稅信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)D.網(wǎng)絡(luò)主播有瞞報(bào)應(yīng)稅收入行為時(shí)，應(yīng)界定為偷稅行為正確答案：CD答案解析：A項(xiàng)，網(wǎng)絡(luò)主播如受雇于平臺(tái)或經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)，其收入定性為工資薪金所得；否則，宜認(rèn)定為勞務(wù)報(bào)酬所得；如主播設(shè)立個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)以直播形式從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其收入宜認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)所得。A項(xiàng)直接將網(wǎng)絡(luò)主播的收入定性為“經(jīng)營(yíng)所得”不準(zhǔn)確，A項(xiàng)錯(cuò)誤。B、D項(xiàng)，網(wǎng)絡(luò)主播在納稅義務(wù)產(chǎn)生之后，隱匿應(yīng)收財(cái)款及瞞報(bào)應(yīng)稅收入均屬于偷稅行為，B項(xiàng)錯(cuò)誤，D項(xiàng)正確。C項(xiàng)，根據(jù)網(wǎng)信辦、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)管總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)利行為促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》要求平臺(tái)每半年向網(wǎng)信、稅務(wù)部門(mén)報(bào)送存在直播營(yíng)利行為的網(wǎng)絡(luò)直播發(fā)布者個(gè)人身份、直播賬號(hào)、網(wǎng)絡(luò)昵稱(chēng)、取酬賬戶(hù)、收入類(lèi)型及營(yíng)利情況等信息。C項(xiàng)正確。253、A項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)某片區(qū)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，2021年度發(fā)生的下列保險(xiǎn)支出中不可以在計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.按照規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為員工繳納的五險(xiǎn)一金B(yǎng).為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)C.為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.按規(guī)定繳納的雇主責(zé)任險(xiǎn)正確答案：C答案解析：選項(xiàng)A：按照規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為員工繳納的五險(xiǎn)一金，可以稅前扣除；選項(xiàng)B：為特種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，可以稅前扣除；選項(xiàng)C：為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得稅前扣除；選項(xiàng)D：按規(guī)定繳納的雇主責(zé)任險(xiǎn)，可以稅前扣除。254、A項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)某片區(qū)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，2022年5月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地1.5萬(wàn)平方米，其中800平方米用于建造幼兒園、2000平方米用于建造醫(yī)院，其余部分用于建造商場(chǎng)。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。A項(xiàng)目公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A.244000B.260000C.284000D.300000正確答案：A答案解析：學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。A公司應(yīng)繳納的耕地占用稅=（15000-2000-800）*20=244000元。255、W是美國(guó)的非居民外國(guó)人，其居住國(guó)并未與美國(guó)簽訂稅收協(xié)定?，F(xiàn)W想在美國(guó)購(gòu)買(mǎi)股票，其取得的股息要在美國(guó)繳納30%的預(yù)提所得稅。為躲避這項(xiàng)預(yù)提所得稅，在荷屬安的列斯群島建立了一個(gè)公司，并由這個(gè)公司購(gòu)買(mǎi)美國(guó)的股票，那么，根據(jù)美國(guó)與荷屬安的列斯群島簽訂的稅收協(xié)定，W通過(guò)這個(gè)公司取得的股息就只需繳納15%的預(yù)提稅，這種情況屬于（）。A.人的流動(dòng)籌劃法B.稅收協(xié)定的濫用C.利用國(guó)際租賃進(jìn)行稅收籌劃D.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)正確答案：B答案解析：在國(guó)家間所簽訂的稅收協(xié)定或條約中，通常都有對(duì)締約國(guó)雙方居民所享有的優(yōu)惠條款規(guī)定。然而，在當(dāng)今的國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，非居民跨國(guó)納稅人往往可以通過(guò)種種巧妙的手段，設(shè)法改變其居民身份，作為協(xié)定中規(guī)定的適用人之一享受有關(guān)條款的優(yōu)惠待遇，從而達(dá)到減輕國(guó)際稅負(fù)的目的。國(guó)際上人們一般把這種稅收協(xié)定締約國(guó)的非居民享受稅收協(xié)定中優(yōu)惠待遇的現(xiàn)象稱(chēng)為稅收協(xié)定的濫用。256、按照保險(xiǎn)合同約定，2020年8月居民個(gè)人周某應(yīng)領(lǐng)取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入2000元。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅（）元。A.240B.150C.60D.400正確答案：B答案解析：個(gè)人按照規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳后，在個(gè)人購(gòu)買(mǎi)稅收遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報(bào)。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=2000×75%×10%=150（元）。257、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，允許在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是（）。A.加罰的利息B.已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用C.逾期開(kāi)發(fā)土地繳納的土地閑置費(fèi)D.未取得建筑安裝施工企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的扣留質(zhì)量保證金正確答案：B答案解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本扣除。258、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生名稱(chēng)變更或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等），應(yīng)在發(fā)生之日起（）個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告A.一B.二C.三D.四正確答案：C答案解析：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》259、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求，近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于（）。A.0.5B.0.6C.0.7D.0.8正確答案：B答案解析：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。260、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于（）。A.0.5B.0.6C.0.7D.0.8正確答案：B答案解析：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。261、根據(jù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定，其他相關(guān)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的（）。A.0.05B.0.1C.0.15D.0.2正確答案：B答案解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)262、關(guān)于進(jìn)口貨物（非應(yīng)稅消費(fèi)品）增值稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A.以到岸價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.以海關(guān)審定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)C.以關(guān)稅完稅價(jià)格與關(guān)稅額之和為計(jì)稅依據(jù)D.以海關(guān)審定的成交價(jià)格與關(guān)稅稅額之和為計(jì)稅依據(jù)正確答案：C答案解析：進(jìn)口貨物（非應(yīng)稅消費(fèi)品）增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅。263、國(guó)際公認(rèn)的衡量一國(guó)稅負(fù)高低的標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.資本回報(bào)率B.稅種的多少C.所占比重最大的稅種的稅負(fù)D.稅收總額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重正確答案：D答案解析：通常，從宏觀(guān)上看，國(guó)際公認(rèn)的衡量一國(guó)稅負(fù)高低的標(biāo)準(zhǔn)是稅收總額占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重。264、韓國(guó)某企業(yè)未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2018年年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項(xiàng)專(zhuān)利使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年，境內(nèi)企業(yè)需要支付費(fèi)用1200萬(wàn)元，企業(yè)每年初支付600萬(wàn)元，則境內(nèi)企業(yè)2018年應(yīng)扣繳的所得稅為（）。A.20萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.59.5萬(wàn)元D.120萬(wàn)元正確答案：B答案解析：對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。因此題目中的專(zhuān)利使用權(quán)按照每年的收入全額計(jì)算所得稅，應(yīng)扣繳的所得稅600×10%=60（萬(wàn)元）。265、甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同上注明承包金額為1500萬(wàn)元，施工期間，甲建筑公司將其中300萬(wàn)元的安裝工程分包給丙安裝公司，并簽訂了分包合同。甲建筑公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.3600B.4500C.5400D.6000正確答案：C答案解析：施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目，分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額計(jì)算應(yīng)納稅額；建筑安裝工程總承包合同和分包合同都要按照“建筑安裝工程承包合同”貼花，甲建筑公司應(yīng)繳納印花稅=（1500+300）*0.03%*10000=5400（元）。266、甲企業(yè)2018年具備高新技術(shù)企業(yè)資格，其2014年度發(fā)生的虧損可結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，最長(zhǎng)可結(jié)轉(zhuǎn)至（）。A.2019年B.2022年C.2024年D.無(wú)期限限制正確答案：C答案解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)。自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至10年。267、金融機(jī)構(gòu)提供貸款服務(wù)，增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額是（）。A.結(jié)息日當(dāng)日收取的全部利息應(yīng)計(jì)入下期銷(xiāo)售額B.貸款利息收入扣除金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)的余額C.取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入D.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余額正確答案：C答案解析：貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額；銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計(jì)收的全部利息收入，均應(yīng)計(jì)入結(jié)息日所屬期的銷(xiāo)售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。268、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定權(quán)屬于（）。A.國(guó)務(wù)院B.財(cái)政部門(mén)C.稅務(wù)部門(mén)D.海關(guān)正確答案：D答案解析：《海關(guān)法》規(guī)定：進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依法估定。自我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，我國(guó)海關(guān)已全面實(shí)施《世界貿(mào)易組織估價(jià)協(xié)定》269、就所得稅處理中的費(fèi)用扣除問(wèn)題，從稅收籌劃的角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是（）。A.費(fèi)用扣除的基本原則是就早不就晚B.各項(xiàng)支出中凡是能直接進(jìn)營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和損失的不進(jìn)生產(chǎn)成本C.各項(xiàng)支出中凡是能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)D.各項(xiàng)費(fèi)用中能待攤的不預(yù)提正確答案：D答案解析：費(fèi)用不涉及流轉(zhuǎn)稅，只涉及所得稅從稅收的角度看，費(fèi)用確認(rèn)的基本原則是：就早不就晚。具體而言，對(duì)于費(fèi)用確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循如下原則：凡是能直接進(jìn)營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和損失的不進(jìn)生產(chǎn)成本，凡是能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)，凡是能預(yù)提的不待攤，凡是能多提的就多提，凡是能快攤的就快攤。270、居民個(gè)人的下列所得，不并入綜合所得計(jì)稅的是（）。A.稿酬所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.工資薪金所得正確答案：C答案解析：綜合所得包含工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。271、居民個(gè)人取得下列所得，應(yīng)并入綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅額的是（）。A.個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取的企業(yè)年金B(yǎng).個(gè)體工商戶(hù)取得的經(jīng)營(yíng)所得C.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入D.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得正確答案：C答案解析：保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。272、跨國(guó)稅收籌劃產(chǎn)生的主觀(guān)動(dòng)機(jī)是（）。A.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的需要B.擴(kuò)大規(guī)模的需要C.追求利潤(rùn)最大化的需要D.各國(guó)稅制及法律的差異正確答案：C答案解析：在構(gòu)建跨國(guó)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)的策劃過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收問(wèn)題已成為一個(gè)不可忽視的問(wèn)題。公司進(jìn)行跨國(guó)稅收籌劃的目標(biāo)恰恰是實(shí)現(xiàn)跨國(guó)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)的最優(yōu)化，從而使公司的總利潤(rùn)達(dá)到最大化。273、李某在一家晚報(bào)上連載某小說(shuō)半年，前三個(gè)月每月月末報(bào)社支付稿酬10000元;后三個(gè)月每月月末報(bào)社支付稿酬5000元李某所獲稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額為（）元。A.3688B.4500C.4980D.5040正確答案：D答案解析：扣繳義務(wù)人在發(fā)放個(gè)人因同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。李某該項(xiàng)稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額=（10000×3+5000×3）×（1-20%）×70%×20%=5040（元）274、利潤(rùn)匯回安排與境外所得來(lái)源地籌劃的主要區(qū)別點(diǎn)在于（）。A.國(guó)內(nèi)籌劃和國(guó)外籌劃B.利用境外高稅地和利潤(rùn)境外低稅地C.需要納稅和不需要納稅D.針對(duì)股息收入和針對(duì)其他收入征稅正確答案：B答案解析：利潤(rùn)匯回安排與境外所得來(lái)源地的籌劃思路重點(diǎn)完全相反，前者是利用境外高稅地，后者是利用境外低稅地。275、某高校隨同工資、薪金發(fā)放給單位職工的津貼、補(bǔ)貼中，需要繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.政府特殊津貼B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼C.誤餐補(bǔ)助D.高溫津貼正確答案：D答案解析：A選項(xiàng)，《個(gè)人所得稅法》第四條第三項(xiàng)規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，免納個(gè)人所得稅。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。B、C選項(xiàng)，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不予征稅。D選項(xiàng)，高溫補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資、薪金，計(jì)算個(gè)人所得稅。276、某人自建房屋一棟，造價(jià)38000元。建成后轉(zhuǎn)讓房屋，取得收入60000元，支付合理費(fèi)用2500元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.3900B.4400C.11500D.12000正確答案：A答案解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（60000-38000-2500）×20%=3900（元）。277、某項(xiàng)目公司為項(xiàng)目有序開(kāi)展于2021年8月購(gòu)進(jìn)一處不動(dòng)產(chǎn)，2022年1月因用電不當(dāng)導(dǎo)致的火災(zāi)而損毀，該不動(dòng)產(chǎn)的原值為1560萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額202.8萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)凈值1400萬(wàn)元，則需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.72.8B.109.2C.182D.202.8正確答案：C答案解析：已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率，不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=202.8×（1400÷1560）=182萬(wàn)元。278、某項(xiàng)目公司向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司購(gòu)置一套新建辦公樓用于辦公，2020年4月交付使用，2020年6月辦理完權(quán)屬變更手續(xù)領(lǐng)取房產(chǎn)證。會(huì)計(jì)在固定資產(chǎn)賬面價(jià)值記錄房產(chǎn)原價(jià)5000萬(wàn)，在無(wú)形資產(chǎn)賬面記載了購(gòu)買(mǎi)該房產(chǎn)支付的土地價(jià)款金額2000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)稅原值減除比率30%，則該企業(yè)2020年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.29.4B.28C.21D.39.2正確答案：D答案解析：掌握房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的確定。房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)2020年應(yīng)納房產(chǎn)稅=（5000+2000）*（1-30%）*1.2%*8÷12=39.2萬(wàn)元。279、納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）。A.銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天正確答案：C答案解析：采取托收承付和委托銀行收款方式，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。280、納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（）。A.自然人稅收籌劃B.企業(yè)法人逃避繳納稅款C.國(guó)際避稅D.非暴力抗稅正確答案：A答案解析：合法性是稅收籌劃最本質(zhì)的特點(diǎn)。無(wú)論企業(yè)法人還是自然人逃避繳納稅款，均是違法的。避稅的合法性目前存在爭(zhēng)議，代表性的觀(guān)點(diǎn)為避稅是非法、不合法、脫法行為等幾種，但其絕對(duì)不是合法的?？苟愂侵讣{稅人以暴力威脅方法拒不繳納稅款的非法行為。281、納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目，對(duì)不能準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：（）。A.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、當(dāng)期免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額合計(jì)）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額B.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額十（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、當(dāng)期免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額合計(jì)）×當(dāng)期全部銷(xiāo)售額C.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、當(dāng)期免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額合計(jì)）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額D.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、當(dāng)期免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額合計(jì)）×當(dāng)期全部銷(xiāo)售額正確答案：A答案解析：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、當(dāng)期免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額合計(jì)）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額282、納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，以及投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，銷(xiāo)售額應(yīng)按同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的（）確定。A.最低銷(xiāo)售價(jià)B.最高銷(xiāo)售價(jià)C.加權(quán)平均價(jià)格D.組成計(jì)稅價(jià)格正確答案：B答案解析：將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。283、判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低的關(guān)鍵因素是（）。A.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額B.適用稅率C.納稅人身份D.無(wú)差別平衡點(diǎn)正確答案：D答案解析：稅負(fù)無(wú)差別平衡點(diǎn)，是指企業(yè)成為增值稅一般納稅人或成為小規(guī)模納稅人所承擔(dān)的稅負(fù)是相等時(shí)的臨界點(diǎn)。當(dāng)偏離這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，不同的身份所承擔(dān)的稅負(fù)不一樣。284、判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低的關(guān)鍵因素是（）。A.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額B.適用稅率C.納稅人身份D.無(wú)差別平衡點(diǎn)正確答案：D答案解析：稅負(fù)無(wú)差別平衡點(diǎn)，是指企業(yè)成為增值稅一般納稅人或成為小規(guī)模納稅人所承擔(dān)的稅負(fù)是相等時(shí)的臨界點(diǎn)。當(dāng)偏離這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，不同的身份所承擔(dān)的稅負(fù)不一樣。285、下列用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用