注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中如何掌握重點(diǎn)試題及答案

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中如何掌握重點(diǎn)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的說法，正確的是：

A.該等式反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的平衡關(guān)系

B.該等式僅適用于盈利企業(yè)

C.該等式不適用于非盈利組織

D.該等式只適用于資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額的企業(yè)

參考答案：A

2.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目是：

A.應(yīng)收賬款

B.預(yù)收賬款

C.長(zhǎng)期投資

D.累計(jì)折舊

參考答案：B

3.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)程序是審計(jì)工作的基礎(chǔ)

B.審計(jì)程序可以保證審計(jì)工作的質(zhì)量

C.審計(jì)程序可以根據(jù)審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整

D.審計(jì)程序不能保證審計(jì)工作的結(jié)果

參考答案：D

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是為了防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊

B.內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一部分

C.內(nèi)部控制是為了提高企業(yè)的盈利能力

D.內(nèi)部控制是審計(jì)工作的全部?jī)?nèi)容

參考答案：A

5.下列關(guān)于審計(jì)意見的說法，正確的是：

A.審計(jì)意見是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見

B.審計(jì)意見是對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題的意見

C.審計(jì)意見是對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)

D.審計(jì)意見是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)

參考答案：A

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.下列屬于審計(jì)證據(jù)類型的有：

A.內(nèi)部證據(jù)

B.外部證據(jù)

C.直接證據(jù)

D.間接證據(jù)

參考答案：ABCD

7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法，正確的有：

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的記錄

B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的附件

C.審計(jì)工作底稿是審計(jì)質(zhì)量的保證

D.審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的全部?jī)?nèi)容

參考答案：ABC

8.下列關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)試的說法，正確的有：

A.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)程序的一部分

B.內(nèi)部控制測(cè)試是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的方法

C.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)工作的基礎(chǔ)

D.內(nèi)部控制測(cè)試可以替代實(shí)質(zhì)性程序

參考答案：AB

9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的有：

A.審計(jì)報(bào)告是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的保證

B.審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)工作的總結(jié)

C.審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)意見的說明

D.審計(jì)報(bào)告是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)

參考答案：ABC

10.下列關(guān)于審計(jì)費(fèi)用的說法，正確的有：

A.審計(jì)費(fèi)用是審計(jì)工作的成本

B.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)工作量成正比

C.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正比

D.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)質(zhì)量成正比

參考答案：ABC

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”在任何情況下都成立。（）

參考答案：√

12.審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的全部?jī)?nèi)容。（）

參考答案：×

13.內(nèi)部控制測(cè)試可以替代實(shí)質(zhì)性程序。（）

參考答案：×

14.審計(jì)意見是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的保證。（）

參考答案：√

15.審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)質(zhì)量成正比。（）

參考答案：√

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

16.題目：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

答案：在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取以下步驟識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：

（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)告過程等；

（2）識(shí)別可能引發(fā)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，如復(fù)雜交易、舞弊風(fēng)險(xiǎn)和重大估計(jì)等；

（3）對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)估，確定其發(fā)生的可能性和影響程度；

（4）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（5）執(zhí)行審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)，驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性；

（6）根據(jù)審計(jì)證據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，形成審計(jì)意見，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見或保留意見。

17.題目：解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中如何運(yùn)用分析程序。

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中運(yùn)用分析程序的主要目的包括：

（1）了解被審計(jì)單位及其業(yè)務(wù)活動(dòng)，識(shí)別潛在的異常情況；

（2）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中金額的合理性，發(fā)現(xiàn)潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（3）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中金額的準(zhǔn)確性，驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性；

（4）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中金額的公允性，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用分析程序時(shí)，應(yīng)采取以下步驟：

（1）選擇合適的分析程序，如趨勢(shì)分析、比率分析等；

（2）收集相關(guān)數(shù)據(jù)，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；

（3）計(jì)算分析指標(biāo)，如趨勢(shì)比率、比率等；

（4）比較分析指標(biāo)，識(shí)別異常情況；

（5）分析異常情況的原因，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；

（6）根據(jù)分析結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步調(diào)查或執(zhí)行其他審計(jì)程序。

18.題目：簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮。

答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮主要包括以下方面：

（1）了解舞弊的可能性和動(dòng)機(jī)，關(guān)注舞弊風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；

（2）評(píng)估舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，確定舞弊可能導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（3）設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，包括調(diào)查舞弊跡象、評(píng)估舞弊可能性等；

（4）執(zhí)行審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)，驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性；

（5）根據(jù)審計(jì)證據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，形成審計(jì)意見，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見或保留意見。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮，需要關(guān)注以下幾個(gè)方面：

（1）舞弊的動(dòng)機(jī)，如利益沖突、壓力等；

（2）舞弊的機(jī)會(huì)，如內(nèi)部控制缺陷、信息不對(duì)稱等；

（3）舞弊的借口，如合理化、道德風(fēng)險(xiǎn)等；

（4）舞弊的掩飾，如篡改記錄、偽造憑證等。

五、論述題

題目：論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何平衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本。

答案：在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要平衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本，以下是一些關(guān)鍵步驟和策略：

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要全面評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。這包括了解被審計(jì)單位的環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序來應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)。這包括實(shí)質(zhì)性程序和內(nèi)部控制測(cè)試。實(shí)質(zhì)性程序可能包括對(duì)交易、賬戶余額和披露的詳細(xì)檢查，而內(nèi)部控制測(cè)試則是評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。

3.審計(jì)程序的選擇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇成本效益最高的審計(jì)程序。這意味著在保持審計(jì)質(zhì)量的前提下，選擇那些能夠以最低成本獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的程序。

4.審計(jì)范圍的調(diào)整：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)程序的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要調(diào)整審計(jì)范圍。如果某些領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能減少對(duì)這些領(lǐng)域的審計(jì)工作，從而降低成本。

5.審計(jì)工作分配：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理分配審計(jì)工作，確保關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域得到充分的關(guān)注，同時(shí)避免不必要的重復(fù)工作。

6.審計(jì)技術(shù)運(yùn)用：利用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，如數(shù)據(jù)分析、自動(dòng)化工具等，可以提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。

7.審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組建：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性和規(guī)模，合理組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)。避免過度配置資源，同時(shí)確保團(tuán)隊(duì)成員具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能。

8.審計(jì)工作的監(jiān)督與溝通：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)監(jiān)督審計(jì)工作，確保審計(jì)程序得到正確執(zhí)行。同時(shí)，與客戶保持良好的溝通，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

9.審計(jì)報(bào)告的編制：在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確保報(bào)告準(zhǔn)確、完整地反映審計(jì)過程和結(jié)論，同時(shí)避免不必要的細(xì)節(jié)，以減少報(bào)告編制成本。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，它反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的平衡關(guān)系。

2.B

解析思路：預(yù)收賬款是企業(yè)預(yù)收客戶款項(xiàng)的負(fù)債，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目，而是反映在負(fù)債類科目中。

3.D

解析思路：審計(jì)程序是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，但不能保證審計(jì)工作的結(jié)果。審計(jì)意見是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的保證，而不是審計(jì)程序的結(jié)果。

4.A

解析思路：內(nèi)部控制的主要目的是為了防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率和效果。

5.A

解析思路：審計(jì)意見是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性的保證。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，以及直接證據(jù)和間接證據(jù)。

7.ABC

解析思路：審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的記錄，也是審計(jì)報(bào)告的附件，同時(shí)也是審計(jì)質(zhì)量的保證。

8.AB

解析思路：內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)程序的一部分，用于評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，但不能替代實(shí)質(zhì)性程序。

9.ABC

解析思路：審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)工作的總結(jié)，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的保證和對(duì)審計(jì)意見的說明。

10.ABC

解析思路：審計(jì)費(fèi)用是審計(jì)工作的成本，與審計(jì)工作量、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量相關(guān)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

11.√

解析思路：會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”在任何情況下都成立