《A機(jī)械設(shè)備公司應(yīng)收賬款管理與內(nèi)部控制問(wèn)題研究【數(shù)據(jù)圖表論文】》9900字

A機(jī)械設(shè)備公司應(yīng)收賬款管理與內(nèi)部控制問(wèn)題研究?jī)?nèi)容提要改革開(kāi)放帶動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，為了可以讓企業(yè)在市場(chǎng)中有一席之地，舊的交易方式被新的交易方式所取代，這是時(shí)代的進(jìn)步。信用交易的出現(xiàn)帶動(dòng)銷售額增長(zhǎng)，占領(lǐng)的市場(chǎng)迅速擴(kuò)張，從而賒銷帶來(lái)應(yīng)收賬款賬面數(shù)額也在擴(kuò)大。這個(gè)時(shí)候，應(yīng)收賬款的管理就變的非常重要，如果不能有效的控制應(yīng)收賬款的擴(kuò)大，會(huì)使企業(yè)陷入難以發(fā)展的困境，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂。企業(yè)要做好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，加快應(yīng)收賬款的回收，使企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。本文以A公司為例，根據(jù)2022年至2024年銷售商品數(shù)據(jù)情況，結(jié)合A公司具體應(yīng)收賬款內(nèi)部管理現(xiàn)狀，找出在應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并針對(duì)性的提出以下幾點(diǎn)對(duì)策：第一設(shè)立信用管理部門(mén)；第二崗位分離、職責(zé)分工；第三健全銷售考核以及回款機(jī)制；第四重視應(yīng)收賬款內(nèi)部管理；第五各方面都要進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)管；第六優(yōu)化信息溝通。希望通過(guò)本文分析研究，對(duì)A公司應(yīng)收賬款管理起到一定的改善作用，同時(shí)也為同行業(yè)在應(yīng)收賬款管理中提供借鑒。關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款內(nèi)部控制應(yīng)收賬款管理信用政策目錄TOC\o"1-2"\h\u一引言 1（一）研究背景及研究意義 1（二）研究?jī)?nèi)容及研究方法 2二相關(guān)概念及理論基礎(chǔ) 4（一）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制理論概述 4（二）應(yīng)收賬款管理理論 5三A公司應(yīng)收賬款管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀 7（一）A公司基本情況 7（二）A公司應(yīng)收賬款管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀 8四A公司應(yīng)收賬款管理與內(nèi)部控制問(wèn)題及分析 13（一）應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題 13（二）應(yīng)收賬款管理問(wèn)題分析 15五提高A公司應(yīng)收賬款管理能力的對(duì)策 15（一）事前防范 15（二）事中管理 17（三）事后管理 18六結(jié)論與展望 19參考文獻(xiàn) 20一引言（一）研究背景及研究意義1研究背景我國(guó)目前正處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與完善階段，市場(chǎng)秩序也在逐漸規(guī)范，企業(yè)和企業(yè)之間的聯(lián)系越來(lái)越緊密，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。通常情況下企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)銷售業(yè)績(jī)，達(dá)成銷售任務(wù)，舊的交易方式已經(jīng)不能滿足需求，需要進(jìn)行變革，進(jìn)而出現(xiàn)分期付款，賒銷等信用交易方式。2025年底我國(guó)對(duì)經(jīng)濟(jì)工作的要求是在穩(wěn)定中不斷向前發(fā)展。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)亦是如此，現(xiàn)金為王，要想穩(wěn)步向前，不僅需要有穩(wěn)定且持續(xù)的現(xiàn)金流作為支撐，還要有強(qiáng)有力的內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度作后盾，才能使企業(yè)未來(lái)走的更遠(yuǎn)。在新型冠狀肺炎影響下，A公司目前正遭受著生存及同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，公司為了維持經(jīng)營(yíng)發(fā)展，以信用交易來(lái)增加收入，隨著賒銷業(yè)務(wù)逐漸加劇，造成應(yīng)收賬款不斷攀升，加重了資金周轉(zhuǎn)的壓力，A公司隨之而來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將不斷增加，如何加快應(yīng)收賬款回收，保持現(xiàn)金流穩(wěn)定，是目前A公司必須重視和解決的首要問(wèn)題。2研究意義（1）理論意義對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，在企業(yè)中即不受到領(lǐng)導(dǎo)的重視，也不受到企業(yè)員工的重視，希望通過(guò)本文的研究能夠?yàn)橄嚓P(guān)行業(yè)在解決應(yīng)收賬款管理問(wèn)題中提供微弱的參考價(jià)值。（2）現(xiàn)實(shí)意義以A公司作為研究對(duì)象，通過(guò)查閱文獻(xiàn)資料、進(jìn)行實(shí)地走訪、調(diào)查，再以A公司應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中遇到的問(wèn)題，面臨的困境，提出解決建議。希望通過(guò)本文的研究能夠?qū)公司應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制起到相關(guān)警示作用，可以加快A公司應(yīng)收賬款的回收，使其資金轉(zhuǎn)動(dòng)起來(lái)。（二）研究?jī)?nèi)容及研究方法1研究?jī)?nèi)容以應(yīng)收賬款內(nèi)部控制理論、信用理論為基礎(chǔ)，結(jié)合A公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及現(xiàn)有實(shí)施的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，進(jìn)行深入分析，找出問(wèn)題關(guān)鍵點(diǎn)所在，進(jìn)行針對(duì)性改革，提出適合本企業(yè)的優(yōu)化措施。王雪婷.XF公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].沈陽(yáng)理工大學(xué),王雪婷.XF公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].沈陽(yáng)理工大學(xué),2024.2研究方法文獻(xiàn)研究法：大量查閱與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的資料，對(duì)其中重點(diǎn)詞語(yǔ)進(jìn)行搜索，從概念上對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)控形成正確認(rèn)識(shí),對(duì)后文的研究有個(gè)理論上的基礎(chǔ)。（2）實(shí)地調(diào)查法：通過(guò)實(shí)地走訪A公司相關(guān)部門(mén)，了解應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀，獲得最直接的一手資料，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行加工整理為后期分析做準(zhǔn)備。（3）數(shù)據(jù)分析法：以A公司應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行加工分析，落實(shí)到具體的應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，提出針對(duì)性的對(duì)策。3技術(shù)路線引引言內(nèi)部控制理論概述研究?jī)?nèi)容及研究方法應(yīng)收賬款管理理論應(yīng)收賬款內(nèi)部控制理論概述研究背景及研究意義相關(guān)概念及理念基礎(chǔ)應(yīng)收賬款管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀應(yīng)收賬款管理管理與內(nèi)控分析應(yīng)收賬款管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀公司基本情況應(yīng)收賬款管理問(wèn)題分析應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題應(yīng)收賬款管理能力的對(duì)策事前防范事中管理事后管理結(jié)論圖1-1技術(shù)路線二相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)（一）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制理論概述1應(yīng)收賬款定義應(yīng)收賬款是企業(yè)進(jìn)行交易時(shí)，賣方在提前對(duì)買方情況進(jìn)行調(diào)查基礎(chǔ)之上，對(duì)于銷售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)該全額收取的款項(xiàng)，但是按照合同規(guī)定只收取一部分，那部分沒(méi)有收取的款項(xiàng)就是應(yīng)收賬款，包括價(jià)款、稅費(fèi)等等。梅金穎.森源電氣應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析[J].河北企業(yè),2022(01):131-133.2內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制是指在公司內(nèi)部使用的，對(duì)于資產(chǎn)加以保護(hù)，使其安全完整，對(duì)于會(huì)計(jì)信息記錄要及時(shí)，并且在遵守方針政策之下，以最少的投入，得到最大的產(chǎn)出，所采取的方法、手段和措施。3應(yīng)收賬款內(nèi)部控制原則（1）法律、法規(guī)的規(guī)定不可違背。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制原則制訂，要在國(guó)家法律、法規(guī)范圍內(nèi)。（2）不同部門(mén)相互牽制。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制至少要兩個(gè)部門(mén)相互牽制，做到職責(zé)分離，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效控制；需要兩個(gè)或者多個(gè)部門(mén)牽制的，要對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的工作流程進(jìn)行明確，有利于各部門(mén)的職責(zé)及相互分工、協(xié)調(diào)。（3）成本效益原則。節(jié)約成本對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也是利潤(rùn)的一種表現(xiàn)形式，以最低的成本達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。如果實(shí)施某項(xiàng)改革，成本超出所能得到的收益，這個(gè)就是失敗的不可取。4應(yīng)收賬款內(nèi)部控制目標(biāo)（1）保證日常業(yè)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行，創(chuàng)立適合本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。如果是存在賒銷情況下，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)更要高標(biāo)準(zhǔn)，高要求，區(qū)別于日?；顒?dòng)對(duì)待。（2）內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的創(chuàng)立很重要，可以起到意想不到的作用。合理利用應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度對(duì)銷售活動(dòng)過(guò)程中存在的隱患進(jìn)行牽制和監(jiān)督，在具體業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)盡量避免危機(jī)的產(chǎn)生。（3）信息質(zhì)量要得以保證。業(yè)務(wù)發(fā)生后，對(duì)該項(xiàng)銷售行為，及時(shí)進(jìn)行記錄、跟蹤，保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確。對(duì)于項(xiàng)目從招投標(biāo)開(kāi)始、跟客戶詳談到簽訂合同，再到完工驗(yàn)收交付，整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)控。（二）應(yīng)收賬款管理理論1應(yīng)收賬款信用管理理論信用管理理論是指企業(yè)在商品買賣過(guò)程中，基于事前對(duì)客戶的調(diào)查，資料的審核，進(jìn)行信用等級(jí)劃分，確定賒銷額度以及信用期限等相關(guān)工作理論。（1）信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)的制定居于核心。一般在制定信用等級(jí)的時(shí)候，可以使用“5C”系統(tǒng)?？讘c飛.MD公司應(yīng)收賬款管理的研究[D].廣東財(cái)經(jīng)大學(xué),孔慶飛.MD公司應(yīng)收賬款管理的研究[D].廣東財(cái)經(jīng)大學(xué),2023.（2）信用條件信用條件是對(duì)客戶進(jìn)行充分調(diào)查，為解決制定客戶信用額度和信用期限加以限制的前提。信用額度的制定是在可以保證企業(yè)有足夠的資金流運(yùn)轉(zhuǎn)前提下，企業(yè)可以維持正常運(yùn)營(yíng)，以及考慮未來(lái)可能發(fā)生壞賬同時(shí)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)因素，能夠?qū)蛻艚o予的貨款額度。信用期限的制定要結(jié)合內(nèi)外環(huán)境加以統(tǒng)一考慮。信用期限過(guò)短，比不過(guò)同行給的條件，失去先機(jī)；信用期限過(guò)長(zhǎng)，在市場(chǎng)中能擴(kuò)大需求，對(duì)銷售額有利。2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理理論（1）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因首先銷售人員的工資組成，一部分基礎(chǔ)工資，另一部分是提成工資，提成工資是和銷售額相掛鉤，銷售人員為了拿高工資就會(huì)努力銷售。其次企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，沒(méi)有事前對(duì)客戶詳細(xì)資料加以了解。最后沒(méi)有專人進(jìn)行管理。（2）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容分成以下幾步：第一步對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的分辨就是對(duì)還沒(méi)有發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行辨別提前采取措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。下一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)量和評(píng)估，相關(guān)部門(mén)收集大量和風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的資料后，對(duì)資料進(jìn)行分析，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小進(jìn)行評(píng)估。最后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，再參考其他相關(guān)信息，進(jìn)行綜合考慮。高深.GF公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題探討[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),高深.GF公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題探討[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2022.3應(yīng)收賬款全面管理理論（1）事前控制首先信用政策要適合本企業(yè)，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)的可控?？蛻舨煌卟煌１Ｊ匦驼呤菫榱艘?guī)避風(fēng)險(xiǎn)而拋棄即將得到的收益。激進(jìn)型政策是為了得到收益而無(wú)視風(fēng)險(xiǎn)。穩(wěn)健型政策是處于二者之間。其次全面收集客戶信息，不僅有客戶名稱、注冊(cè)資本等靜態(tài)信息，而且也要有客戶規(guī)模變化、履約記錄等動(dòng)態(tài)信息。黃倩云.WD公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究[D].江蘇大學(xué),黃倩云.WD公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究[D].江蘇大學(xué),2020.（2）事中控制首先重視合同管理，合同作為買賣雙方都認(rèn)可的協(xié)議，是經(jīng)濟(jì)往來(lái)的法律保障。其次要對(duì)客戶進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，在銷售合同簽訂之后，預(yù)付款項(xiàng)是否收到，管理層人員是否頻繁發(fā)生變動(dòng)，發(fā)生退貨是否有不能說(shuō)明原因的等等。最后要建立賬齡分析，這樣有利于幫助企業(yè)區(qū)分應(yīng)收賬款回收的輕重緩急，加緊回收。（3）事后控制首先制定壞賬準(zhǔn)備金制度。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)有些風(fēng)險(xiǎn)是不能避免，如發(fā)生重大的自然災(zāi)害、債務(wù)人的失蹤死亡等。為了減少損失，就要準(zhǔn)備一部分資金應(yīng)急。其次逾期款項(xiàng)的催收，賬款不能收回有二類原因，一類是客觀原因不付款的客戶，在催收過(guò)程中要話語(yǔ)委婉，甚至適當(dāng)延長(zhǎng)期限；一類是主觀原因拒不付款的客戶，在催收過(guò)程中要話語(yǔ)嚴(yán)厲，如拒不付款，可以采用司法手段。最后列出黑名單，與企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶，信用不好的，不再進(jìn)行交易。三A公司應(yīng)收賬款管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）A公司基本情況1公司概況A公司是2002年11月份成立的，主要以電氣自動(dòng)化設(shè)計(jì)，自動(dòng)循環(huán)保護(hù)閥、配套法蘭等設(shè)備銷售為主。公司現(xiàn)有資產(chǎn)一千多萬(wàn)，是一家中小型企業(yè)。A公司高層重視人才的培養(yǎng)，近年來(lái)重視對(duì)員工的培訓(xùn)，取得了一定的成果。2公司組織架構(gòu)A公司設(shè)置總經(jīng)理職位，下面設(shè)有管理部門(mén)、行政部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)和銷售部門(mén)，具體組織結(jié)構(gòu)如下圖3-1所示：總總經(jīng)理行政部門(mén)理部門(mén)行政部門(mén)管理部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)技術(shù)部門(mén)技術(shù)部門(mén)銷售部門(mén)銷售部門(mén)圖3-1A公司組織結(jié)構(gòu)3公司經(jīng)營(yíng)情況表3-1A公司2022-2024年應(yīng)收賬款與銷售情況項(xiàng)目2022年2023年2024年應(yīng)收賬款余額（萬(wàn)元）64.37118.32153.40主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（萬(wàn)元）182.28304.41103.98流動(dòng)資產(chǎn)（萬(wàn)元）1135.481245.281226.47應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比值35.31%38.87%147.53%應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比值5.7%9.5%12.5%從表3-1可以看出，2022年至2024年A公司應(yīng)收賬款逐年上升。應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比值是反映企業(yè)的盈余狀況，這個(gè)比值越大，說(shuō)明交易中產(chǎn)生不能及時(shí)回收的賬款越多。唐紅梅.H公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)研究[D].湖南大學(xué),2018.從表中可以看出A公司應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比值2022年和2023年基本保持在一個(gè)水平，到了2024年這個(gè)比值竟超過(guò)100%，這也是因?yàn)樾鹿诜窝讖?023年開(kāi)始，到唐紅梅.H公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)研究[D].湖南大學(xué),2018.應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的份額越大，說(shuō)明對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的影響程度越大。從表3-1中可以看出A公司應(yīng)收賬款份額也是在逐年上升。到了2024年占比超過(guò)10%，這也是因?yàn)槭苄鹿诜窝椎挠绊?，使企業(yè)資金流產(chǎn)生危機(jī)，能投入到再生產(chǎn)中的資金減少。（二）A公司應(yīng)收賬款管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀1應(yīng)收賬款管理組織架構(gòu)A公司對(duì)于應(yīng)收賬款的管理主要是銷售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)一起完成的。銷售部門(mén)下面有負(fù)責(zé)銷售規(guī)劃，客戶開(kāi)發(fā)及維護(hù)，對(duì)外簽訂合同和對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收的銷售人員。還有進(jìn)行客戶信息整理、更新和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息管理人員。財(cái)務(wù)部門(mén)下面設(shè)置會(huì)計(jì)人員，配合銷售部門(mén)進(jìn)行催收工作。應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款管理銷售部門(mén)財(cái)務(wù)部門(mén)銷售人員會(huì)計(jì)人員信息管理人員圖3-2A公司應(yīng)收賬款管理組織架構(gòu)2應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程情況財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)銷售部門(mén)拿來(lái)的合同進(jìn)行審核，并對(duì)客戶財(cái)務(wù)開(kāi)票信息進(jìn)行重點(diǎn)審核。根據(jù)客戶的發(fā)票需求開(kāi)據(jù)不同種類的增值稅發(fā)票，并進(jìn)行應(yīng)收賬款的確認(rèn)。根據(jù)所開(kāi)發(fā)票種類登記明細(xì)賬、賬齡分析明細(xì)表。根據(jù)合同，及時(shí)檢查應(yīng)收賬款是否可以按時(shí)收回。如果是，看是通過(guò)何種方式收回并相應(yīng)記錄，同時(shí)沖減應(yīng)收賬款。如果否，要進(jìn)一步跟進(jìn)應(yīng)收賬款的催收，并控制后續(xù)發(fā)貨。具體應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程如下圖3-3所示：進(jìn)進(jìn)行貨款催收，并控制后續(xù)發(fā)貨佛仙桃催山檢查應(yīng)收賬款是否可以按時(shí)回收栓登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，同時(shí)登記應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表開(kāi)具增值稅發(fā)票，確認(rèn)應(yīng)收賬款金額審核合同，財(cái)務(wù)開(kāi)票信息確認(rèn)收款方式，銀行轉(zhuǎn)賬還是銀行承兌匯票確認(rèn)是是否收到款項(xiàng)入賬，并沖減應(yīng)收賬款圖3-3業(yè)務(wù)流程3應(yīng)收賬款總額變化情況A公司應(yīng)收賬款期末余額：2022年64.37萬(wàn)元、2023年118.32萬(wàn)元、2024年153.40萬(wàn)元。金額逐年上升，從2022年到2024年增長(zhǎng)了將近90萬(wàn)元，說(shuō)明A公司應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的概率很大。圖3-4應(yīng)收賬款總額變化4應(yīng)收賬款賬齡分析情況表3-2A公司2022年至2024年應(yīng)收賬款賬齡分析表賬齡2022年末2023年末2024年末余額（萬(wàn)元）比例（%）余額（萬(wàn)元）比例（%）余額（萬(wàn)元）比例（%）1年以內(nèi)4.386.8158.3349.3093.4160.891-3年18.9629.4518.9616.0218.9612.363年以上41.0363.7441.0334.6841.0326.75合計(jì)64.37100118.32100153.40100應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，占用資金成本越大，容易形生壞賬呆賬。從表3-2中可以看出A公司2022年-2024年賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額分別為4.38萬(wàn)元，58.33萬(wàn)元，93.41萬(wàn)元，占比分別為6.81%，49.3%，60.89%，逐年提高，增長(zhǎng)速度很快。2022年-2024年賬齡在1-3年內(nèi)的應(yīng)收賬款數(shù)額都是18.96萬(wàn)元，占比分別為29.45%，16.02%，12.36%，從占比來(lái)看逐年有所下降，因?yàn)锳公司產(chǎn)品以德國(guó)生產(chǎn)的特種閥門(mén)為主營(yíng)，這是產(chǎn)品給客戶一年的質(zhì)保期限。占比下降可能一年期限質(zhì)保金有所收回。2022年-2024年賬齡在3年以上的應(yīng)收賬款數(shù)額都是41.03萬(wàn)元，占比分別為63.74%，34.68%，26.75%，從占比來(lái)看是逐年下降。應(yīng)收賬款長(zhǎng)時(shí)間不能收回，容易變成壞賬，A公司應(yīng)收賬款雖然所占比例有所下降，但是在應(yīng)收賬款的管理方面也存在問(wèn)題。5應(yīng)收賬款重點(diǎn)客戶情況A公司應(yīng)收賬款金額較多的客戶主要涉及到三家公司，這三家主要客戶的應(yīng)收賬款情況如下表：表3-3A公司應(yīng)收賬款重點(diǎn)客戶情況表（單位：萬(wàn)元）年份JC公司KL公司RD公司合計(jì)總額應(yīng)收賬款余額比重（%）2022年13.65-9.277.4811.8664.3718.422023年-41.6499.977.4865.81118.3255.622024年-15.86109.277.48100.89153.4065.77從表3-3中可以看出，A公司重點(diǎn)客戶有三家，分別是JC公司、KL公司和RD公司。JC公司2022年應(yīng)收賬款13.65萬(wàn)元，2023年應(yīng)收賬款-41.64萬(wàn)元，2024年應(yīng)收賬款-15.86萬(wàn)元。2023和2024年為負(fù)數(shù)主要是A公司產(chǎn)品周期較長(zhǎng)，收到客戶預(yù)付款后要去訂貨，當(dāng)貨物從德國(guó)發(fā)到國(guó)內(nèi)，再發(fā)貨給客戶后，客戶才付后續(xù)的款項(xiàng)。KL公司2022年-2024年的金額分別為：-9.27萬(wàn)元，99.97萬(wàn)元，109.27萬(wàn)元，逐年上升，增速很快，這是由于貨物發(fā)到客戶之后，A公司開(kāi)具發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款，表面看有收入進(jìn)賬，但實(shí)際上受疫情影響，客戶拖延付款，不能收回。RD公司2022年-2024年金額都為7.48萬(wàn)元，這是客戶扣留的質(zhì)保金，總是以各種理由一直拖著不付。從表3-3中應(yīng)收賬款余額所占比重來(lái)看，也是逐年上升，近幾年疫情的影響多少也在影響著單位收入。四A公司應(yīng)收賬款管理與內(nèi)部控制問(wèn)題及分析（一）應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題1事前防范問(wèn)題（1）應(yīng)收賬款部門(mén)設(shè)置不建全銷售部門(mén)里面有負(fù)責(zé)銷售規(guī)劃、客戶開(kāi)發(fā)及維護(hù)、對(duì)外簽訂合同等工作的銷售人員，他們對(duì)有意向客戶，進(jìn)行產(chǎn)品介紹。現(xiàn)階段客戶對(duì)產(chǎn)品需求采用招投標(biāo)方式較多，A公司依據(jù)客戶在網(wǎng)站上所列要求，把需要的單位信息，產(chǎn)品信息，報(bào)價(jià)等資料上傳至客戶指定招投標(biāo)系統(tǒng)，再把相應(yīng)的紙板合同郵寄到指定地址。銷售部門(mén)還有負(fù)責(zé)客戶信息收集、客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作的信息管理人員，但是并沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置部門(mén)。（2）崗位職責(zé)不明確A公司崗位職責(zé)的設(shè)置，其一銷售部門(mén)下面設(shè)置信息管理人員，為了實(shí)現(xiàn)銷售業(yè)績(jī)，銷售人員明知客戶信用存在風(fēng)險(xiǎn)也不注意，就加大了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。其二銷售人員為了完成銷售業(yè)績(jī)，會(huì)拜托老客戶幫忙，那么當(dāng)老客戶款項(xiàng)到期不能付款的時(shí)候，銷售人員會(huì)視而不見(jiàn)，就拖延了款項(xiàng)的回收。其三財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，賬齡分析這些工作通常是輔助銷售部門(mén)完成的，目的則是盡快收回應(yīng)收賬款，保證公司資金安全。二者目的不同彼此之間容易互相推卸責(zé)任。（3）激勵(lì)措施不到位A公司應(yīng)收賬款經(jīng)常處于無(wú)人問(wèn)津的狀態(tài)，只是每年年末的時(shí)候會(huì)計(jì)進(jìn)行對(duì)賬工作。銷售人員也是為了提高銷售業(yè)績(jī)，取得更高的收入，那個(gè)時(shí)候積極工作，至于那些逾期款項(xiàng)，雖然是當(dāng)初自己簽訂的合同，也沒(méi)有進(jìn)行跟蹤、催收。那是因?yàn)橘~款收不收的回來(lái)，對(duì)于他們沒(méi)有任何影響。這樣的部門(mén)設(shè)置，不能將相關(guān)的工作落實(shí)到位，實(shí)施有效的控制，造成應(yīng)收賬款數(shù)額不斷變大。2事中管理問(wèn)題（1）應(yīng)收賬款日常管理不重視日常工作如果執(zhí)行到位能快速發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、減少損失，躲避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。A公司對(duì)應(yīng)收賬款日常管理工作沒(méi)有足夠的重視，有些制度己不適合公司也沒(méi)有及時(shí)修正，并且存在制度的前提下也是不按其執(zhí)行。應(yīng)收賬款的執(zhí)行沒(méi)有專人跟進(jìn)，沒(méi)有做到誰(shuí)簽訂的合同，誰(shuí)負(fù)責(zé)到底。（2）缺乏動(dòng)態(tài)化監(jiān)管財(cái)務(wù)部門(mén)常處于被動(dòng)，沒(méi)有積極主動(dòng)進(jìn)行對(duì)賬，由于都是領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系戶，沒(méi)有進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，這對(duì)于后面的催收工作非常不利。銷售部門(mén)也是對(duì)客戶動(dòng)態(tài)監(jiān)管不太重視，對(duì)客戶信息更新不及時(shí)，有時(shí)開(kāi)據(jù)發(fā)票地址變更了也不知道。（3）管理流程存在缺陷銷售人員為了達(dá)到銷售業(yè)績(jī)，不管客戶評(píng)級(jí)和信用額度是否相符，銷售部門(mén)提交領(lǐng)導(dǎo)審批后不再交由財(cái)務(wù)部復(fù)審。A公司大部分的合同是采用招投標(biāo)方式，公司是德國(guó)生產(chǎn)的特種閥門(mén)的代理商，下單訂貨時(shí)間很長(zhǎng)，疫情之前周期大概3-4個(gè)月，疫情之后周期增加到了8個(gè)月，生產(chǎn)閥門(mén)的毛坯要從產(chǎn)地海運(yùn)到德國(guó)之后加工，再海運(yùn)郵寄回國(guó)內(nèi)。這樣一來(lái)一回的時(shí)間，帶來(lái)成本上漲，合同的金額只能再提高。在成本沒(méi)有優(yōu)勢(shì)情形下，經(jīng)理找關(guān)系說(shuō)了不少好話，才簽下合同，渡過(guò)疫情艱難的幾年。3事后控制問(wèn)題（1）沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)客戶信息A公司財(cái)務(wù)部門(mén)到年末的時(shí)候沒(méi)有及時(shí)對(duì)賬，基本上是銷售部門(mén)有人問(wèn)過(guò)才去對(duì)賬，對(duì)發(fā)出的對(duì)賬函件沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)，這對(duì)以后催收或走法律程序造成不利影響。（2）溝通機(jī)制不建全電話、傳真是傳統(tǒng)的催收方式，一般情況下A公司銷售人員會(huì)在臨近收款期的時(shí)候，電話告知對(duì)方并附上傳真，對(duì)方也是滿口答應(yīng)，通常是沒(méi)有后續(xù)。對(duì)于老客戶，大部分合同是看在領(lǐng)導(dǎo)的面子上簽訂的，銷售人員不太好意思與之進(jìn)行溝通，還要請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)到對(duì)方單位了解情況。（3）觀念要更新應(yīng)收賬款是企業(yè)的資產(chǎn)，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為簽了合同，有收入到賬，就是好事，但是應(yīng)收賬款的回收問(wèn)題沒(méi)有引起關(guān)注。這樣的收入，使企業(yè)虛增了利潤(rùn)，也交了好多的稅金，就是不能收回成為企業(yè)真正的資產(chǎn)，收不收的回來(lái)還要看客戶是不是愿意把錢(qián)拿出來(lái)。（二）應(yīng)收賬款管理問(wèn)題分析1外部原因在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一方面市場(chǎng)情況實(shí)時(shí)都在發(fā)生變化，企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)情況的變化，及時(shí)對(duì)企業(yè)的賒銷政策，信用管理信息進(jìn)行更新。企業(yè)要積極面對(duì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)情況，特別要關(guān)注行業(yè)的變化和市場(chǎng)需求。另一方面企業(yè)要讓自己的產(chǎn)品在市場(chǎng)中占有一席之地，在面臨同行之間的競(jìng)爭(zhēng)中也要立于不敗之地。比如公司銷售的自動(dòng)循環(huán)保護(hù)閥這個(gè)產(chǎn)品，同樣的產(chǎn)品，A公司是從德國(guó)進(jìn)貨，另一家是從印度進(jìn)貨，只是品牌、產(chǎn)地之間的差異，在德國(guó)生產(chǎn)的成本就相對(duì)于印度高出了許多。2內(nèi)部原因在企業(yè)內(nèi)部，大多以風(fēng)險(xiǎn)防范為主。管理層對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部體系的制定和導(dǎo)向起到主要作用。只有管理層足夠重視，才能支持政策的實(shí)施，是后續(xù)工作的有力保障。應(yīng)收賬款的管理工作要求本企業(yè)所有部門(mén)之間協(xié)同配合，在此基礎(chǔ)上才能有效的推進(jìn)和開(kāi)展。還要制定應(yīng)收賬款的約束和激勵(lì)措施，引導(dǎo)員工做好管理工作，并調(diào)動(dòng)員工工作的積極性。五提高A公司應(yīng)收賬款管理能力的對(duì)策（一）事前防范1設(shè)立信用管理部門(mén)，明確各部門(mén)職責(zé)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門(mén)對(duì)于A公司加強(qiáng)管理具有很大的作用，這個(gè)部門(mén)的人員要兼具銷售人員和財(cái)務(wù)人員等方面的知識(shí)。專門(mén)負(fù)責(zé)客戶情況的收集，更新，并采用先進(jìn)技術(shù)建立客戶電子信息檔案。配合銷售部門(mén)，對(duì)客戶加強(qiáng)信用額度，信用期限的審核，分類對(duì)待，盡快回收應(yīng)收賬款。配合財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)款項(xiàng)逾期的客戶及時(shí)對(duì)賬、清賬，為后續(xù)的催收工作提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。信用管理部門(mén)客戶信息管理信用管理部門(mén)客戶信息管理信用評(píng)價(jià)催收管理逾期款項(xiàng)的催收信用額度信用期限客戶信息動(dòng)態(tài)管理建立電子信息檔案2不相容崗位分離A公司銷售部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)市場(chǎng)，對(duì)于新的客戶，讓客戶填寫(xiě)信息表。信用部門(mén)根據(jù)所列情況對(duì)客戶進(jìn)行考查。銷售部門(mén)根據(jù)考查情況開(kāi)展合同的簽訂及后續(xù)工作。如果不能明確區(qū)分各個(gè)部門(mén)的責(zé)任，部門(mén)之間信息傳遞不及時(shí)，不利于合同簽訂，也不能對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做出判斷。如若出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)造成各個(gè)部門(mén)之間來(lái)回推諉的風(fēng)險(xiǎn)。3健全銷售考核以及回款機(jī)制A公司在實(shí)際的工作中，應(yīng)該全面推進(jìn)和優(yōu)化改革，做到獎(jiǎng)罰分明，加緊應(yīng)收賬款回收。銷售人員獎(jiǎng)罰不能僅和銷售業(yè)績(jī)掛鉤，最重要的是從合同的簽訂直到款項(xiàng)回收的全過(guò)程掛鉤。對(duì)于那些在當(dāng)時(shí)完成了銷售業(yè)績(jī)，并且貨款還能按時(shí)收回的員工要進(jìn)行重點(diǎn)獎(jiǎng)勵(lì)。表5-1銷售人員應(yīng)收賬款績(jī)效考核表考核指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重客戶資料收集情況對(duì)客戶進(jìn)行考查、完善資料15%信用政策執(zhí)行情況嚴(yán)格執(zhí)行信用額度，信用期限15%購(gòu)銷合同的簽訂與管理合同的簽訂相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核10%銷售收入確認(rèn)收入金額30%應(yīng)收賬款回收率應(yīng)收賬款回收額/應(yīng)收賬款銷售額30%（二）事中管理1加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理要擬定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)合同文本。為保證企業(yè)的合法權(quán)益，對(duì)于涉及結(jié)算方式，合同爭(zhēng)議解決等關(guān)鍵條款要尤其關(guān)注。必須嚴(yán)格根據(jù)客戶提供的參數(shù)進(jìn)行設(shè)計(jì)并提供相關(guān)圖紙，這些重要資料和合同一起保存。建立責(zé)任制度，將應(yīng)收賬款的催收落實(shí)到具體的負(fù)責(zé)人員以及執(zhí)行人員，讓員工清楚知道自己承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。2加強(qiáng)動(dòng)態(tài)化監(jiān)管動(dòng)態(tài)化監(jiān)管實(shí)施，有益于A公司對(duì)所有部門(mén)的監(jiān)管。信用部門(mén)要與客戶保持聯(lián)系，做到客戶檔案情況實(shí)時(shí)更新，對(duì)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管。財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬，避免由于遲于對(duì)賬或者其他原因給企業(yè)帶來(lái)壞賬損失。銷售部門(mén)在與客戶直接的接觸中，要了解客戶的最新情況，尤其和企業(yè)存在賒銷的特別關(guān)注，如若發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)反饋；同時(shí)要跟蹤銷售，對(duì)客戶使用本企業(yè)產(chǎn)品情況進(jìn)行了解，從而提高客戶滿意度。李婕.D公司應(yīng)收賬款管理研究[D].華南理工大學(xué),李婕.D公司應(yīng)收賬款管理研究[D].華南理工大學(xué),2023.3完善賒銷審批制度完善公司審批制度是保障公司應(yīng)收賬款措施實(shí)施到位先決條件，公司應(yīng)設(shè)置合理的賒銷審批流程并且執(zhí)行。由銷售人員根據(jù)客戶情況填制賒銷申請(qǐng)單，提交部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審核，接下來(lái)根據(jù)申請(qǐng)單，由信用部門(mén)對(duì)該客戶進(jìn)行考查，在考查基礎(chǔ)上確定信用額度和信用期限，之后轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部門(mén)，最后提交總經(jīng)理進(jìn)行審批。銷售銷售人員提出申請(qǐng)銷售部門(mén)審核總經(jīng)理審批信用管理部門(mén)考察財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)核圖5-2賒銷審批流程（三）事后管理1跟蹤應(yīng)收賬款對(duì)賬單，加強(qiáng)客戶動(dòng)態(tài)信息跟進(jìn)款項(xiàng)及時(shí)催收，可以減少壞賬呆賬的機(jī)率。萬(wàn)旻.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題探討[D].華中師范大學(xué),2017萬(wàn)旻.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題探討[D].華中師范大學(xué),2017.2優(yōu)化信息溝通機(jī)制以前銷售人員對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，主要采用電話、傳真催收。隨著信息科技的發(fā)展，銷售人員催收方式也在發(fā)生著變化，根據(jù)客戶應(yīng)收賬款賬齡、應(yīng)收賬款的金額，采用不同的催收。傳真逐步被微信所取代，可以在微信中發(fā)個(gè)截圖，配個(gè)語(yǔ)音說(shuō)明情況。在微信的朋友圈，微博發(fā)表的文章中多多關(guān)注客戶動(dòng)態(tài)，有利于貨款的催收。3改變經(jīng)營(yíng)理念應(yīng)收賬款收回的程度主要依賴于客戶的還款意愿和還款能力，雖然屬于公司的資產(chǎn)，但不能體現(xiàn)公司真實(shí)的效益。李曉蘭.S公司應(yīng)收賬款管理研究[D].云南大學(xué),2019李曉蘭.S公司應(yīng)收賬款管理研究[D].云南大學(xué),2019.六結(jié)論與展望應(yīng)收賬款在經(jīng)營(yíng)中一方面可以降低庫(kù)存，為其他貨物存放提供空間；另一方面貨物銷售出去，貨款收不回來(lái)，不利于企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)。這兩個(gè)方面都說(shuō)明了應(yīng)收賬款所占地位的重要性，企業(yè)必須對(duì)應(yīng)收賬款的管理加以重視，從各方面控制其增長(zhǎng)的規(guī)模，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。1.本文通過(guò)對(duì)A公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在問(wèn)題，崗位職責(zé)劃分不清，對(duì)合同簽訂、審批流程不規(guī)范，沒(méi)有明確的績(jī)效考核機(jī)制，沒(méi)有對(duì)逾期的款項(xiàng)