2024年稅務(wù)師試題內(nèi)容改革及答案

2024年稅務(wù)師試題內(nèi)容改革及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.稅務(wù)師考試中，下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求？（）

A.堅(jiān)持公正誠(chéng)信

B.維護(hù)職業(yè)形象

C.保守職業(yè)秘密

D.損害公共利益

2.下列關(guān)于增值稅納稅人身份認(rèn)定，說法正確的是（）

A.一般納稅人可以申請(qǐng)成為小規(guī)模納稅人

B.小規(guī)模納稅人不得申請(qǐng)成為一般納稅人

C.納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況選擇納稅人身份

D.納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說法錯(cuò)誤的是（）

A.收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等

B.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等

C.減除費(fèi)用包括工資、薪金、職工福利等

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說法錯(cuò)誤的是（）

A.工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率

C.稿酬所得適用比例加成稅率

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用超額累進(jìn)稅率

5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，說法錯(cuò)誤的是（）

A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值

B.房產(chǎn)余值是指房產(chǎn)原值減去房屋折舊后的余額

C.房產(chǎn)余值根據(jù)房屋的用途、新舊程度等因素確定

D.房產(chǎn)余值每年根據(jù)市場(chǎng)情況調(diào)整

6.下列關(guān)于契稅的稅率，說法錯(cuò)誤的是（）

A.契稅的稅率根據(jù)房產(chǎn)交易價(jià)格確定

B.契稅的稅率分為1%和3%兩個(gè)檔次

C.契稅的稅率根據(jù)房屋用途、面積等因素確定

D.契稅的稅率由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市確定

7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，說法錯(cuò)誤的是（）

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積

B.土地面積根據(jù)土地的實(shí)際用途確定

C.土地面積包括土地使用權(quán)的面積

D.土地面積每年根據(jù)土地價(jià)值調(diào)整

8.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)，說法錯(cuò)誤的是（）

A.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為車輛購(gòu)置價(jià)格

B.車輛購(gòu)置價(jià)格包括車輛購(gòu)置稅、車輛購(gòu)置費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

C.車輛購(gòu)置價(jià)格根據(jù)車輛的品牌、型號(hào)等因素確定

D.車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)由國(guó)務(wù)院規(guī)定

9.下列關(guān)于印花稅的稅率，說法錯(cuò)誤的是（）

A.印花稅的稅率根據(jù)稅目、稅率檔次確定

B.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

C.印花稅的稅率由國(guó)務(wù)院規(guī)定

D.印花稅的稅率根據(jù)稅目的性質(zhì)、用途等因素確定

10.下列關(guān)于資源稅的稅率，說法錯(cuò)誤的是（）

A.資源稅的稅率根據(jù)資源種類、等級(jí)等因素確定

B.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

C.資源稅的稅率由國(guó)務(wù)院規(guī)定

D.資源稅的稅率根據(jù)資源的開采利用情況調(diào)整

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

11.稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求包括（）

A.堅(jiān)持公正誠(chéng)信

B.維護(hù)職業(yè)形象

C.保守職業(yè)秘密

D.依法納稅

12.增值稅的納稅義務(wù)人包括（）

A.銷售貨物的單位和個(gè)人

B.提供勞務(wù)的單位和個(gè)人

C.進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人

D.出口貨物的單位和個(gè)人

13.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）

A.企業(yè)

B.個(gè)人

C.個(gè)體工商戶

D.事業(yè)單位

14.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括（）

A.工資、薪金所得的納稅人

B.勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人

C.稿酬所得的納稅人

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得的納稅人

15.以下屬于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)的有（）

A.房產(chǎn)余值

B.房產(chǎn)原值

C.房產(chǎn)租金

D.房產(chǎn)交易價(jià)格

三、判斷題（每題2分，共10分）

16.稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求中，堅(jiān)持公正誠(chéng)信是指稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，維護(hù)稅務(wù)師的職業(yè)形象。（）

17.納稅人有權(quán)選擇納稅人身份，一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以互相轉(zhuǎn)換。（）

18.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中比例稅率為3%。（）

19.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積，每年根據(jù)市場(chǎng)情況調(diào)整。（）

20.資源稅的稅率根據(jù)資源種類、等級(jí)等因素確定，資源稅的稅率由國(guó)務(wù)院規(guī)定。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

題目：請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。

答案：

1.納稅人身份認(rèn)定不同：一般納稅人是指年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，而小規(guī)模納稅人是指年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

2.稅率不同：一般納稅人適用的增值稅稅率為13%或9%，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。

3.稅負(fù)計(jì)算方法不同：一般納稅人采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方式計(jì)算增值稅，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。

4.報(bào)稅方式不同：一般納稅人采用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行納稅申報(bào)，小規(guī)模納稅人采用普通發(fā)票進(jìn)行納稅申報(bào)。

5.享受稅收優(yōu)惠不同：一般納稅人可以享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅等稅收優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠相對(duì)較少。

6.財(cái)務(wù)核算要求不同：一般納稅人要求建立完整的會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表，小規(guī)模納稅人可以采用簡(jiǎn)易的財(cái)務(wù)核算方法。

7.會(huì)計(jì)核算方法不同：一般納稅人采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，小規(guī)模納稅人采用收付實(shí)現(xiàn)制。

8.申報(bào)期限不同：一般納稅人每月申報(bào)增值稅，小規(guī)模納稅人每季度申報(bào)增值稅。

題目：請(qǐng)列舉我國(guó)企業(yè)所得稅的主要優(yōu)惠政策。

答案：

1.對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.對(duì)小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.對(duì)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

4.對(duì)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

5.對(duì)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以加計(jì)扣除。

6.對(duì)企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備，可以抵免部分企業(yè)所得稅。

7.對(duì)企業(yè)捐贈(zèng)用于教育、科研、扶貧、救災(zāi)等公益事業(yè)的款項(xiàng)，可以扣除。

8.對(duì)企業(yè)投資于符合條件的文化產(chǎn)業(yè)，可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.稅收籌劃的專業(yè)性：稅務(wù)師具備專業(yè)的稅收知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠根據(jù)稅收法律法規(guī)和政策，為企業(yè)提供合理的稅收籌劃方案。

2.遵守法律法規(guī)：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，會(huì)嚴(yán)格遵循國(guó)家稅收法律法規(guī)，確保企業(yè)稅收籌劃的合法性和合規(guī)性。

3.降低稅負(fù)：通過合理的稅收籌劃，稅務(wù)師可以幫助企業(yè)降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。例如，通過優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、調(diào)整收入和支出結(jié)構(gòu)、選擇合適的稅收優(yōu)惠政策等手段，實(shí)現(xiàn)稅收成本的最小化。

4.風(fēng)險(xiǎn)控制：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，能夠識(shí)別和評(píng)估企業(yè)可能面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，保障企業(yè)的合法權(quán)益。

5.提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：通過稅收籌劃，企業(yè)可以降低稅收成本，提高資金使用效率，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

6.促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：稅務(wù)師在稅收籌劃中，會(huì)關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從戰(zhàn)略層面為企業(yè)提供稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

7.增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理：稅務(wù)師參與企業(yè)的稅收籌劃，有助于提高企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅收管理的重視程度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化、科學(xué)化。

稅收籌劃的重要性體現(xiàn)在：

1.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益：稅收籌劃有助于降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.保障企業(yè)合法權(quán)益：通過合法的稅收籌劃，企業(yè)可以避免因稅收問題而遭受不必要的損失，保障企業(yè)的合法權(quán)益。

3.促進(jìn)稅收公平：合理的稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)稅收公平，避免企業(yè)因稅收籌劃而造成的不公平競(jìng)爭(zhēng)。

4.優(yōu)化資源配置：稅收籌劃有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高資源利用效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

5.加強(qiáng)稅收征管：稅收籌劃有助于提高企業(yè)對(duì)稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)的稅收意識(shí)，有利于加強(qiáng)稅收征管。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求中，不包括損害公共利益，因?yàn)槎悇?wù)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)公共利益。

2.C

解析思路：增值稅納稅人身份認(rèn)定中，納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況選擇納稅人身份，一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以互相轉(zhuǎn)換。

3.D

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即收入減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。

4.D

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率中，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用比例稅率，而非超額累進(jìn)稅率。

5.D

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值，不包括房產(chǎn)原值。

6.C

解析思路：契稅的稅率根據(jù)房產(chǎn)交易價(jià)格確定，而非房屋用途、面積等因素。

7.D

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為土地面積，每年根據(jù)土地價(jià)值調(diào)整，而非市場(chǎng)情況。

8.D

解析思路：車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)由國(guó)務(wù)院規(guī)定，而非根據(jù)車輛購(gòu)置價(jià)格。

9.D

解析思路：印花稅的稅率根據(jù)稅目的性質(zhì)、用途等因素確定，而非稅率檔次。

10.D

解析思路：資源稅的稅率根據(jù)資源的開采利用情況調(diào)整，而非資源種類、等級(jí)等因素。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

11.ABC

解析思路：稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求包括堅(jiān)持公正誠(chéng)信、維護(hù)職業(yè)形象、保守職業(yè)秘密。

12.ABCD

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)人包括銷售貨物的單位和個(gè)人、提供勞務(wù)的單位和個(gè)人、進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人、出口貨物的單位和個(gè)人。

13.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、個(gè)人、個(gè)體工商戶、事業(yè)單位。

14.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括工資、薪金所得的納稅人、勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人、稿酬所得的納稅人、特許權(quán)使用費(fèi)所得的納稅人。

15.ABC

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括房產(chǎn)余值、房產(chǎn)原值、房產(chǎn)租金，不包括房產(chǎn)交易價(jià)格。

三、判斷題（每題2分，共10分）

16.×

解析思路：稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求中，堅(jiān)持公正誠(chéng)信是指稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，維護(hù)稅務(wù)師的職業(yè)形象，而非維護(hù)職業(yè)形