2024年稅務(wù)師新舊結(jié)合試題及答案

2024年稅務(wù)師新舊結(jié)合試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅一般納稅人的基本條件？

A.依法設(shè)立的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體

B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元

C.納稅人應(yīng)當(dāng)具有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

D.納稅人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理能力

2.企業(yè)銷售貨物，采用預(yù)收款方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

A.銷售合同簽訂時(shí)

B.預(yù)收款收到時(shí)

C.貨物發(fā)出時(shí)

D.收到貨款時(shí)

3.按照增值稅法規(guī)定，下列哪項(xiàng)不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額？

A.購(gòu)買原材料支付的增值稅

B.支付的運(yùn)費(fèi)

C.支付的工資

D.支付的利息

4.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？

A.購(gòu)買固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

B.支付的職工工資

C.贊助支出

D.捐贈(zèng)支出

5.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？

A.營(yíng)業(yè)收入

B.利息收入

C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

D.營(yíng)業(yè)外支出

6.下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目？

A.存款利息

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

D.稅法規(guī)定的其他免稅所得

7.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.出口貨物

8.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的納稅期限？

A.每年

B.每半年

C.每季度

D.每月

9.下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的納稅期限？

A.每年

B.每半年

C.每季度

D.每月

10.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅義務(wù)人？

A.銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的納稅人

B.出口貨物的納稅人

C.購(gòu)買貨物的納稅人

D.出租不動(dòng)產(chǎn)的納稅人

11.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的征收范圍？

A.營(yíng)業(yè)收入

B.利息收入

C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

D.支付的罰款

12.下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的征收范圍？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.支付的罰款

13.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的稅率？

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%

14.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的稅率？

A.25%

B.15%

C.10%

D.5%

15.下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的稅率？

A.3%

B.10%

C.20%

D.25%

16.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的計(jì)稅方法？

A.一般計(jì)稅方法

B.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

C.跨境貿(mào)易計(jì)稅方法

D.特殊計(jì)稅方法

17.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法？

A.權(quán)益法

B.收益法

C.成本法

D.現(xiàn)金流量法

18.下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法？

A.累計(jì)預(yù)扣法

B.累計(jì)扣除法

C.分項(xiàng)扣除法

D.比例扣除法

19.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的發(fā)票管理？

A.發(fā)票的領(lǐng)用

B.發(fā)票的開(kāi)具

C.發(fā)票的保管

D.發(fā)票的作廢

20.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的申報(bào)？

A.年度申報(bào)

B.半年度申報(bào)

C.季度申報(bào)

D.月度申報(bào)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.增值稅一般納稅人的基本條件包括：

A.依法設(shè)立的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體

B.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元

C.納稅人應(yīng)當(dāng)具有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

D.納稅人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理能力

2.企業(yè)銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可能包括：

A.銷售合同簽訂時(shí)

B.預(yù)收款收到時(shí)

C.貨物發(fā)出時(shí)

D.收到貨款時(shí)

3.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可能包括：

A.購(gòu)買原材料支付的增值稅

B.支付的運(yùn)費(fèi)

C.支付的工資

D.支付的利息

4.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目可能包括：

A.購(gòu)買固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

B.支付的職工工資

C.贊助支出

D.捐贈(zèng)支出

5.個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目可能包括：

A.存款利息

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

D.稅法規(guī)定的其他免稅所得

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)相同。（）

2.企業(yè)銷售貨物，采用預(yù)收款方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為預(yù)收款收到時(shí)。（）

3.企業(yè)支付的工資不屬于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

4.贊助支出不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。（）

5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。（）

6.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、出口貨物等。（）

7.企業(yè)所得稅的納稅期限為每年。（）

8.個(gè)人所得稅的納稅期限為每年。（）

9.增值稅的稅率包括13%、9%、6%、3%等。（）

10.企業(yè)所得稅的稅率包括25%、15%、10%、5%等。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別包括：一是增值稅稅率不同，一般納稅人適用的稅率為13%、9%、6%、3%，而小規(guī)模納稅人適用的稅率為3%；二是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；三是銷售額的計(jì)算方法不同，一般納稅人按照不含稅銷售額計(jì)算，小規(guī)模納稅人按照含稅銷售額計(jì)算；四是稅收優(yōu)惠政策不同，一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策。

2.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程主要包括以下步驟：一是納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表；二是按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額；三是計(jì)算應(yīng)納稅額，并根據(jù)稅率確定稅額；四是填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并附上相關(guān)證明材料；五是向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)證明材料；六是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核申報(bào)材料，并確定應(yīng)納稅額；七是納稅人繳納應(yīng)納稅額。

3.題目：簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)及其適用條件。

答案：個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率。超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得，根據(jù)月度應(yīng)納稅所得額的不同，分為7個(gè)檔次，稅率分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。比例稅率適用于稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等，稅率為20%。個(gè)人所得稅的適用條件包括：一是納稅人有應(yīng)稅所得；二是所得來(lái)源在中國(guó)境內(nèi)；三是符合稅法規(guī)定的稅率結(jié)構(gòu)。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及其實(shí)施策略。

答案：稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.降低稅負(fù)，提高企業(yè)盈利能力：通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在遵守稅法的前提下，最大限度地減少稅負(fù)，從而提高企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力。

2.規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)識(shí)別和規(guī)避潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，避免因稅收政策變化或稅務(wù)違規(guī)而導(dǎo)致的罰款、滯納金等額外成本。

3.優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)合理安排資金流動(dòng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率。

4.促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以更好地適應(yīng)稅收政策的變化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

實(shí)施稅務(wù)籌劃的策略包括：

1.深入了解稅法：企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)深入了解稅法，包括稅收政策、稅收優(yōu)惠、稅收處罰等，以便在籌劃過(guò)程中能夠準(zhǔn)確把握稅法規(guī)定。

2.分析企業(yè)實(shí)際情況：企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，分析稅收籌劃的可行性，制定符合企業(yè)實(shí)際情況的籌劃方案。

3.合理利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)充分利用國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小微企業(yè)稅收減免等，降低稅負(fù)。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，確保稅務(wù)籌劃的合規(guī)性，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.建立專業(yè)團(tuán)隊(duì)：企業(yè)可以組建專業(yè)的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的日常工作，確?；I劃工作的專業(yè)性和有效性。

6.持續(xù)跟蹤稅收政策：企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收政策的變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃策略，以適應(yīng)新的稅收環(huán)境。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析思路：增值稅一般納稅人的基本條件包括依法設(shè)立的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，納稅人應(yīng)當(dāng)具有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，納稅人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理能力。選項(xiàng)D符合一般納稅人的基本條件。

2.C

解析思路：根據(jù)增值稅法規(guī)定，采用預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出時(shí)。

3.C

解析思路：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)所支付的增值稅。支付工資和利息不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.C

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。贊助支出不屬于稅前扣除項(xiàng)目。

5.D

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，依法可以扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出后的余額。營(yíng)業(yè)外支出不屬于應(yīng)納稅所得額。

6.B

解析思路：個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目包括國(guó)家規(guī)定的免稅所得、捐贈(zèng)、利息、股息、紅利等。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不屬于免稅項(xiàng)目。

7.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等。出租不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。

8.D

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限為年度申報(bào)，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)申報(bào)納稅。

9.A

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅期限為年度申報(bào)，根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)申報(bào)納稅。

10.D

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)人是指銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物的納稅人。購(gòu)買貨物的納稅人不是增值稅的納稅義務(wù)人。

11.D

解析思路：企業(yè)所得稅的征收范圍包括營(yíng)業(yè)收入、利息收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。支付的罰款不屬于征收范圍。

12.D

解析思路：個(gè)人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。支付的罰款不屬于征收范圍。

13.D

解析思路：增值稅的稅率包括13%、9%、6%、3%，不包括3%。

14.D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率包括25%、15%、10%、5%，不包括5%。

15.D

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率包括3%、10%、20%、25%，不包括25%。

16.D

解析思路：增值稅的計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、跨境貿(mào)易計(jì)稅方法等，不包括特殊計(jì)稅方法。

17.D

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法包括權(quán)益法、收益法、成本法等，不包括現(xiàn)金流量法。

18.D

解析思路：個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法包括累計(jì)預(yù)扣法、累計(jì)扣除法、分項(xiàng)扣除法等，不包括比例扣除法。

19.D

解析思路：增值稅的發(fā)票管理包括發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具、保管、作廢等，不包括支付發(fā)票。

20.D

解析思路：企業(yè)所得稅的申報(bào)包括年度申報(bào)、半年度申報(bào)、季度申報(bào)、月度申報(bào)等，不包括年度申報(bào)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅一般納稅人的基本條件包括依法設(shè)立的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元，納稅人應(yīng)當(dāng)具有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，納稅人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理能力。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可能包括銷售合同簽訂時(shí)、預(yù)收款收到時(shí)、貨物發(fā)出時(shí)、收到貨款時(shí)。

3.AB

解析思路：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可能包括購(gòu)買原材料支付的增值稅、支付的運(yùn)費(fèi)。

4.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目可能包括購(gòu)買固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、支付的職工工資、捐贈(zèng)支出。

5.ACD

解析思路：個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目可能包括存款利息、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、稅法規(guī)定的其他免稅所得。

三、判斷題

1.×

解析思路：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收政策上有明顯的區(qū)別，包括稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、銷售額計(jì)算方法等。

2.×

解析思路：企業(yè)銷售貨物，采用預(yù)收款方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出時(shí)，而非預(yù)收款收到時(shí)。

3.√

解析思路：企業(yè)支付的工資不屬于增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)楣べY不屬于購(gòu)買貨物或接受加工修理修配勞務(wù)所支付的增值稅。

4.√

解析思路：贊助支出不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，因?yàn)橘澲С霾粚儆诔杀?、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。

5.×

解析思路：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)