深入解析稅務(wù)師2024年考試試題及答案

深入解析稅務(wù)師2024年考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.稅務(wù)師是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的專門職業(yè)人員，下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍？

A.納稅申報(bào)

B.稅收籌劃

C.會(huì)計(jì)核算

D.財(cái)務(wù)審計(jì)

2.某企業(yè)為一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，稅額為10萬(wàn)元，銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為：

A.5萬(wàn)元

B.8萬(wàn)元

C.10萬(wàn)元

D.12萬(wàn)元

3.某個(gè)體工商戶從事貨物銷售，本月銷售額為80萬(wàn)元，增值稅稅率為6%，下列關(guān)于該個(gè)體工商戶增值稅計(jì)算的說(shuō)法正確的是：

A.應(yīng)納增值稅為4.8萬(wàn)元

B.應(yīng)納增值稅為4.8萬(wàn)元，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后為0

C.應(yīng)納增值稅為4.8萬(wàn)元，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后為4.8萬(wàn)元

D.應(yīng)納增值稅為4.8萬(wàn)元，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后為8萬(wàn)元

4.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額為50萬(wàn)元，增值稅征收率為3%，下列關(guān)于該企業(yè)增值稅計(jì)算的說(shuō)法正確的是：

A.應(yīng)納增值稅為1.5萬(wàn)元

B.應(yīng)納增值稅為1.5萬(wàn)元，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后為0

C.應(yīng)納增值稅為1.5萬(wàn)元，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后為1.5萬(wàn)元

D.應(yīng)納增值稅為1.5萬(wàn)元，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后為3萬(wàn)元

5.某企業(yè)為一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，稅額為20萬(wàn)元，銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為：

A.5萬(wàn)元

B.8萬(wàn)元

C.10萬(wàn)元

D.12萬(wàn)元

6.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額為80萬(wàn)元，增值稅征收率為3%，下列關(guān)于該企業(yè)增值稅計(jì)算的說(shuō)法正確的是：

A.應(yīng)納增值稅為2.4萬(wàn)元

B.應(yīng)納增值稅為2.4萬(wàn)元，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后為0

C.應(yīng)納增值稅為2.4萬(wàn)元，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后為2.4萬(wàn)元

D.應(yīng)納增值稅為2.4萬(wàn)元，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后為4.8萬(wàn)元

7.某企業(yè)為一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，稅額為30萬(wàn)元，銷售貨物取得不含稅銷售額為150萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為：

A.5萬(wàn)元

B.8萬(wàn)元

C.10萬(wàn)元

D.12萬(wàn)元

8.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額為120萬(wàn)元，增值稅征收率為3%，下列關(guān)于該企業(yè)增值稅計(jì)算的說(shuō)法正確的是：

A.應(yīng)納增值稅為3.6萬(wàn)元

B.應(yīng)納增值稅為3.6萬(wàn)元，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后為0

C.應(yīng)納增值稅為3.6萬(wàn)元，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后為3.6萬(wàn)元

D.應(yīng)納增值稅為3.6萬(wàn)元，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后為7.2萬(wàn)元

9.某企業(yè)為一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，稅額為40萬(wàn)元，銷售貨物取得不含稅銷售額為200萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為：

A.5萬(wàn)元

B.8萬(wàn)元

C.10萬(wàn)元

D.12萬(wàn)元

10.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額為160萬(wàn)元，增值稅征收率為3%，下列關(guān)于該企業(yè)增值稅計(jì)算的說(shuō)法正確的是：

A.應(yīng)納增值稅為4.8萬(wàn)元

B.應(yīng)納增值稅為4.8萬(wàn)元，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后為0

C.應(yīng)納增值稅為4.8萬(wàn)元，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后為4.8萬(wàn)元

D.應(yīng)納增值稅為4.8萬(wàn)元，減去進(jìn)項(xiàng)稅額后為9.6萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

D.出口貨物

2.以下哪些屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？

A.銷售自用固定資產(chǎn)

B.銷售農(nóng)產(chǎn)品

C.出口貨物

D.銷售免稅貨物

3.以下哪些屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目？

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

D.出口貨物

4.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

D.出口貨物

5.以下哪些屬于增值稅的免稅項(xiàng)目？

A.銷售自用固定資產(chǎn)

B.銷售農(nóng)產(chǎn)品

C.出口貨物

D.銷售免稅貨物

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.稅務(wù)師是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的專門職業(yè)人員。（）

2.一般納稅人的增值稅稅率為13%，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為3%。（）

3.增值稅專用發(fā)票是納稅人購(gòu)買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的合法憑證。（）

4.納稅人購(gòu)買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票可以作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。（）

5.增值稅的納稅期限為一個(gè)月或者一個(gè)季度，具體期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人是指年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，依法登記為增值稅一般納稅人資格，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的納稅人。小規(guī)模納稅人是指年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，依法登記為增值稅小規(guī)模納稅人資格，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不能享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的納稅人。

主要區(qū)別如下：

（1）增值稅專用發(fā)票：一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具。

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：一般納稅人可以依法抵扣購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅，而小規(guī)模納稅人不能抵扣。

（3）稅收優(yōu)惠政策：一般納稅人可以享受國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，而小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對(duì)較少。

（4）稅收征收管理：一般納稅人需要按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)、發(fā)票管理、賬簿管理等工作，而小規(guī)模納稅人則相對(duì)簡(jiǎn)單。

2.簡(jiǎn)述增值稅的稅率及其適用范圍。

答案：

增值稅的稅率分為三檔：基本稅率、低稅率和零稅率。

（1）基本稅率：適用于銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物的納稅人，稅率為13%。

（2）低稅率：適用于銷售農(nóng)產(chǎn)品、部分礦產(chǎn)品、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、居民用煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物等商品和服務(wù)的納稅人，稅率為9%。

（3）零稅率：適用于出口貨物、加工修理修配勞務(wù)等，稅率為0。

3.簡(jiǎn)述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

答案：

增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅的時(shí)間。具體包括以下情況：

（1）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；

（2）進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；

（3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，為租賃期屆滿的當(dāng)天；

（4）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以及其他有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的，為提供服務(wù)的當(dāng)天；

（5）提供應(yīng)稅服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天；

（6）提供無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的，為合同約定的付款日期的當(dāng)天；

（7）提供土地使用權(quán)（不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）的，為合同約定的付款日期的當(dāng)天；

（8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的，為合同約定的付款日期的當(dāng)天；

（9）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，為合同約定的付款日期的當(dāng)天；

（10）其他應(yīng)稅行為，為發(fā)生應(yīng)稅行為的當(dāng)天。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及重要性。

答案：

稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用及重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.稅收籌劃的專業(yè)性：稅務(wù)師具備豐富的稅收知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)，為企業(yè)提供專業(yè)的稅收籌劃建議。他們熟悉各種稅收優(yōu)惠政策，能夠幫助企業(yè)合理降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.遵循合法性原則：稅務(wù)師在稅收籌劃過(guò)程中，始終堅(jiān)持合法合規(guī)的原則，確保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性。他們能夠幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因違法行為導(dǎo)致的法律責(zé)任。

3.提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：通過(guò)合理的稅收籌劃，企業(yè)可以降低稅負(fù)，增加可用資金，提高資金使用效率。這有助于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

4.促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：稅務(wù)師幫助企業(yè)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高稅收籌劃水平，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。合理避稅不僅能夠降低短期稅負(fù)，還能夠促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。

5.優(yōu)化資源配置：稅務(wù)師在稅收籌劃中，注重資源配置的優(yōu)化。他們通過(guò)幫助企業(yè)降低稅負(fù)，使企業(yè)能夠?qū)⒏嗟馁Y源投入到研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，提高整體運(yùn)營(yíng)效率。

6.增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制：稅務(wù)師在稅收籌劃過(guò)程中，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。他們能夠幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

7.提升企業(yè)形象：通過(guò)合法的稅收籌劃，企業(yè)能夠樹(shù)立良好的社會(huì)形象。稅務(wù)師為企業(yè)提供專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)，有助于提高企業(yè)的知名度和美譽(yù)度。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.C

解析思路：稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍包括納稅申報(bào)、稅收籌劃等，但會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)審計(jì)不屬于稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)范圍。

2.B

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票稅額，銷售額為不含稅銷售額。

3.A

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率，銷售額為不含稅銷售額，增值稅稅率為6%。

4.A

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率，銷售額為不含稅銷售額，增值稅稅率為3%。

5.B

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票稅額，銷售額為不含稅銷售額。

6.A

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率，銷售額為不含稅銷售額，增值稅稅率為3%。

7.B

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票稅額，銷售額為不含稅銷售額。

8.A

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率，銷售額為不含稅銷售額，增值稅稅率為3%。

9.C

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額為購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票稅額，銷售額為不含稅銷售額。

10.B

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率，銷售額為不含稅銷售額，增值稅稅率為3%。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和出口貨物。

2.ABCD

解析思路：增值稅的免稅項(xiàng)目包括銷售自用固定資產(chǎn)、銷售農(nóng)產(chǎn)品、出口貨物和銷售免稅貨物。

3.ABCD

解析思路：增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和出口貨物。

4.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和出口貨物。

5.ABCD

解析思路：增值稅的免稅項(xiàng)目包括銷售自用固定資產(chǎn)、銷售農(nóng)產(chǎn)品、出口貨物和銷售免稅貨物。

三、判斷題

1.√

解析思路：稅務(wù)師是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從