會計(jì)人員工作手冊

《會計(jì)人職員作手冊》

《會計(jì)人職員作手冊》

第一章會計(jì)崗位設(shè)置及職責(zé)

第二章建賬標(biāo)準(zhǔn)

第三章建賬方法

第四章會計(jì)電算化基礎(chǔ)要求

第五章出納基礎(chǔ)業(yè)務(wù)

第六章銀行結(jié)算方法

第七章原始憑證

第八章記賬憑證

第九章會計(jì)憑證保管

第十章賬簿格式

第十一章賬簿啟用和登記

第卜二章錯(cuò)賬更正方法

第十三章對賬和結(jié)賬

第十四章賬簿更換和保管

第十五章財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)編制要求

第十六章財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)編制方法

第十七章基礎(chǔ)業(yè)務(wù)

第十八章預(yù)算編制

第十九章政府采購

第二十章國庫集中收付制度

前S

社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使得會計(jì)工作越來越多地引發(fā)社會各界普

遍關(guān)注和重視。而在會計(jì)工作很多步驟中，會計(jì)基礎(chǔ)工作是會計(jì)工作I?分

關(guān)健內(nèi)容之一。為了加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，普及會計(jì)基礎(chǔ)知識，我們將北京

市財(cái)政局編寫《會計(jì)人職員作手冊》中相關(guān)內(nèi)容在此轉(zhuǎn)載，方便廣大會

計(jì)人員學(xué)習(xí)和使用。

第一章會計(jì)崗位設(shè)置及職責(zé)

本章提要：本章關(guān)鍵說明企業(yè)會計(jì)崗位設(shè)置方法，和各關(guān)鍵崗位崗位職責(zé)。

第二章建賬標(biāo)準(zhǔn)

本章提要：本章簡明說明建賬基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，并從賬戶名稱、賬頁格式、賬簿外衣形式等方面說明了

總賬、明細(xì)賬、日志賬、備查賬等賬簿建賬標(biāo)準(zhǔn)。

第三章建賬方法

本章提要：本章以會計(jì)崗位為線索，具體說明了各崗位負(fù)貢核實(shí)關(guān)鍵賬戶建賬方法，包含應(yīng)設(shè)置

賬戶種類、賬頁格式和登記方法。

第四章會計(jì)電算化基礎(chǔ)要求

本章提要：本章關(guān)鍵介紹會計(jì)電算化基礎(chǔ)要求、崗位設(shè)置，和實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化相關(guān)要求。

第五章出納基礎(chǔ)業(yè)務(wù)

本章提要：本章關(guān)鍵介紹出納人員基礎(chǔ)條件、素質(zhì)、職責(zé)，出納人員在日常工作中常見問題及其

處理方法。

第六章銀行結(jié)算方法

本章提要：本章關(guān)鍵介紹銀行結(jié)算方法在使用過程中常見問題、處理方法，和在辦理日常結(jié)算時(shí)

要注意事項(xiàng)。

第七章原始憑證

本章提要：本章介紹原始憑證種類、必需含有內(nèi)容、原始憑證審核方法和多種特殊原始憑證處理

方法。

第八章記賬憑證

本章提耍：本章介紹記帳憑證種類、必需含有內(nèi)容、記帳憑證填制方法和審核方法。

第九章會計(jì)憑證保管

本章提要：本章介紹會計(jì)憑證裝訂方法、保管要求和銷毀相關(guān)要求。

第十章賬簿格式

本章提要：本章簡明說明賬簿按用途和外表形式怎樣分類，井進(jìn)而說明怎樣從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)4.特點(diǎn)

來選擇賬簿格式。

第十一章賬簿啟用和登記本旗提要：本章關(guān)鍵說明以簿啟用方法和會計(jì)賬簿扉頁填寫，并

舉們說明多種不一樣類型以簿登記方法、汪意事項(xiàng)反填寫要求。

第十二章錯(cuò)賬更正方法

本章提要：本章關(guān)鍵說明錯(cuò)出產(chǎn)生原因，查找錯(cuò)賬方法，從反更正錯(cuò)賬操作規(guī)則。

第十三章對賬和結(jié)賬

本章提要：本章簡明說明對明對帳和結(jié)帳關(guān)鍵內(nèi)容和方法。關(guān)鍵講述r會計(jì)期末怎樣進(jìn)行結(jié)帳及

結(jié)帳前應(yīng)做準(zhǔn)備工作。

第卜四章賬簿更換和保管

本章提要：本章關(guān)鍵說明出您更換和保管要求及方法，包含會計(jì)年度末怎樣更換帳簿，會計(jì)檔案

移交，保管期限，期滿銷毀等事項(xiàng)。

第十五章財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)編制要求本章提要：本章關(guān)鍵介紹財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)內(nèi)容、編過基礎(chǔ)要

求、對外報(bào)送時(shí)間和報(bào)送對象等。

第十六章財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)編制方法

本章提耍：本章關(guān)鍵介紹會計(jì)報(bào)表編制依據(jù)、編制方法，以反編制過程中需要注意問題：會計(jì)報(bào)

表附注內(nèi)容、編制方法，和編制過程中需要注意問題。

第十七章基礎(chǔ)業(yè)務(wù)

本章提要：本章關(guān)鍵介紹行政機(jī)關(guān)核實(shí)特點(diǎn)、會計(jì)科目標(biāo)設(shè)置、H常會計(jì)工作中常見問題、日常

業(yè)務(wù)處理方法，和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)等。

第十八章預(yù)算編制

本章提要：本章關(guān)鍵介紹部門預(yù)算概念：單位預(yù)算內(nèi)容、編制標(biāo)準(zhǔn)和編制方法。

第十九章政府采購

本章提要：本章關(guān)鍵介紹政府采購概念及關(guān)鍵程序：政府采購資金支付方法、程序及核實(shí)。

第二十章國庫集中收付制度

本章提要：本章關(guān)鍵介紹國庫集中收付制度概念、意義；國庫單一聯(lián)戶體系組成：財(cái)政性資金銀

行帳戶設(shè)置：國庫集中收付制度中收入收繳、支出撥付實(shí)現(xiàn)及核實(shí)等。

第一章會計(jì)崗位設(shè)置及職責(zé)

本章提耍：本章關(guān)鍵說明企業(yè)會計(jì)崗位設(shè)置方法，和各關(guān)鍵崗位崗位職責(zé)。

1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置哪些會計(jì)崗位？

企業(yè)應(yīng)依據(jù)本身規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少等具體情況設(shè)置會計(jì)崗位，通常大中型企業(yè)應(yīng)設(shè)置會計(jì)主管，

出納，固定資產(chǎn)核實(shí)，材料物資核實(shí)，工資核實(shí)，成本核實(shí)，收入、利潤核實(shí)，資金核實(shí)，總賬報(bào)表和稽

核等會計(jì)崗位。

小型企業(yè)因業(yè)務(wù)量較少，應(yīng)合適合并降低崗位設(shè)置，比如，可設(shè)置出納、總賬報(bào)表和明細(xì)分類核實(shí)等

會計(jì)崗位。

2.會計(jì)主管崗位職責(zé)是什么？

會計(jì)主管崗位職責(zé)通常包含：

（1）具體領(lǐng)導(dǎo)單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作：

（2）組織制訂、落實(shí)實(shí)施本單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度：

（3）組織編制本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)、成本計(jì)劃：

（4）組織開展財(cái)務(wù)成本分析；

（5）審查或參與確定經(jīng)濟(jì)協(xié)議、協(xié)議及其它經(jīng)濟(jì)文件；

<6）參與生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決議：

（7）負(fù)貢向本單位領(lǐng)導(dǎo)、職員代表大會匯報(bào)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果；

<8>審查對外報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)匯報(bào)；

（9）負(fù)貢組織會計(jì)人員政治理論、業(yè)務(wù)技術(shù)學(xué)習(xí)和考評，參與會計(jì)人員任免和調(diào)動。

3.出納崗位職責(zé)是什么？

出納崗位職責(zé)通常包含：

（1）辦理現(xiàn)金收付和結(jié)黨業(yè)務(wù)：

（2）登記現(xiàn)金和銀行存款H志賬;

（3）保管庫存現(xiàn)金和多種有價(jià)證券：

（4）保管相關(guān)印章、空。收據(jù)和空白支票。

4.固定資產(chǎn)核實(shí)崗位職賁是什么？

固定資產(chǎn)核實(shí)崗位職責(zé)通常包含：

（1）會同相關(guān)部門確定固定資產(chǎn)核實(shí)和管理措施;

（2）參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理.計(jì)劃；

（3）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)明細(xì)核實(shí)和相關(guān)報(bào)表編制；

（4）計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊和大修理資金：

（5）參與固定資產(chǎn)清存盤點(diǎn)。

5.材料物資核實(shí)崗位職責(zé)是什么？

材料物資核實(shí)崗位職責(zé)通常包含：

（1）會同相關(guān)部門確定材料物資核實(shí)和管理措施:

（2）審查匯編材料物資采購資金計(jì)劃：

（3）負(fù)責(zé)材料物資明細(xì)核實(shí):

（4）會同相關(guān)部門編制材料物資計(jì)劃成本目錄：

（5）配合相關(guān)部門制訂材料物資消耗定額：

（6）參與材料物資清查盤點(diǎn)。

6.庫存商品核實(shí)崗位職責(zé)是什么？

庫存商品核實(shí)崗位職責(zé)通常包含：

（I）負(fù)責(zé)庫存商品明細(xì)分類核實(shí)；

（2）會同相關(guān)部門編制庫存商品計(jì)劃成本目錄；

（3）配合相關(guān)部門制訂庫存商品最低、最高限額;

（4）參與庫存商品清查盤點(diǎn)。

7.工資核實(shí)崗位職責(zé)是什么？

工資核實(shí)崗位職責(zé)通常包含：

（1）監(jiān)督工資基金使用：

（2）審核發(fā)放工資、獎金：

（3）負(fù)責(zé)工資明細(xì)核實(shí)：

<4）負(fù)責(zé)工資分配核實(shí)：

（5）計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用。

8.成本核實(shí)崗位職責(zé)是什么？

成本核實(shí)崗位職責(zé)通常包含：

（1）確定成本核實(shí)措施：

（2）制訂成本費(fèi)用計(jì)劃：

（3）負(fù)責(zé)成本管理基礎(chǔ)工作：

（4）核實(shí)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用：

（5）編制成本費(fèi)用報(bào)表并進(jìn)行分析；

（6）幫助管理在產(chǎn)品和自制半成品。

9.收入、利潤及利潤分配核實(shí)崗位職責(zé)是什么？

收入、利潤核實(shí)崗位職貢通常包含：

（1）負(fù)責(zé)編制收入、利潤計(jì)劃；

（2）辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)：

（3）負(fù)責(zé)收入和利潤明細(xì)核實(shí)：

（4）負(fù)責(zé)利潤分配明細(xì)核實(shí)：

（5）編制收入和利潤報(bào)利:

（6）幫助相關(guān)部門對產(chǎn)成品進(jìn)行清查盤點(diǎn)。

10.資金核實(shí)崗位職責(zé)是什么？

資金核實(shí)崗位職責(zé)通常包含:

（1）確定資金管理和核實(shí)措施；

（2）編制資金收支計(jì)劃：

（3）負(fù)責(zé)資金調(diào)度：

（4）負(fù)責(zé)資金籌集明細(xì)分類核實(shí)：

（5）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)投資明細(xì)分類核實(shí)。

11.往來結(jié)算崗位職責(zé)是什么？

往來結(jié)算崗位職責(zé)通常包含：

（I）建立往來款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)制度；

（2）辦理往來款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)：

（3）負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)結(jié)算明細(xì)核實(shí)。

12.總賬報(bào)表崗位職責(zé)是什么？

總賬報(bào)表崗位職責(zé)通常包含：

（I）負(fù)貢登記總賬；

（2）負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；

（3）偵聲管理會計(jì)憑訐和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。

13.稽核崗位職責(zé)是什么？

稽核崗位職責(zé)通常包含：

（I）審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃：

（2）審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支：

（3）復(fù)核會計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。

1.什么是建賬？

建賬就是依據(jù)《中國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度要求，和企業(yè)具體行業(yè)要求和未來可能發(fā)生會計(jì)業(yè)

務(wù)情況，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。

2.建賬基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)是什么？

建賬必需遵照以下基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)：

（1）依法標(biāo)準(zhǔn)。各單位必需根據(jù)《中國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度要求設(shè)置會計(jì)賬簿，包含總賬、

明細(xì)賬、日志賬和其它輔助性賬簿，不許可不建賬、不許可在法定會計(jì)賬簿之外另外建賬。

（2）全方面系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)置賬簿要能全方面、系統(tǒng)地反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動，為企業(yè)經(jīng)營管理提供所需會

“核實(shí)資料，同時(shí)要符合各單位生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，使設(shè)置賬簿能夠反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動全貌。

（3）組織控制標(biāo)準(zhǔn)。設(shè)置賬簿要有利于賬簿組織、建賬人員分工，有利于加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制

制度，有利于財(cái)產(chǎn)物資管理.，便于賬實(shí)查對，以確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資安全完整和有效使用。

<4）科學(xué)合理標(biāo)準(zhǔn)。建賬應(yīng)依據(jù)不?樣賬簿作用和特點(diǎn)，使賬簿結(jié)構(gòu)做到嚴(yán)密、科學(xué)，相關(guān)賬源之間

要有統(tǒng)取或平行制約關(guān)系，以確保賬簿資料真實(shí)、正確和完整：賬簿格式設(shè)計(jì)及選擇應(yīng)努力爭取簡明、實(shí)

用，以提升會計(jì)信息處理和利用效率。

3.總賬建賬標(biāo)準(zhǔn)是什么？

總賬是依據(jù)一級會計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)賬簿，用來分類登記企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、

負(fù)債、全部者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等總括核實(shí)資料。

總賬建賬標(biāo)準(zhǔn)關(guān)鍵有以下幾項(xiàng)：

（I），的賬科目名稱應(yīng)和國家紡一會計(jì)制度要求會計(jì)科目名稱一致?？傎~含有分類匯總統(tǒng)計(jì)特點(diǎn),為確

保賬簿統(tǒng)計(jì)正確性、完整性，溟供會計(jì)要素完整指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)依據(jù)本身行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容建立總賬，

其總賬科目名稱應(yīng)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度要求會計(jì)科目名稱一致。

（2）依據(jù)企業(yè)賬務(wù)處理程序需要選擇總賬格式。依據(jù)財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，總賬格式關(guān)

鍵有三欄式、多欄式（日志總賬）、棋盤式和科目匯總表總賬等。企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)會計(jì)賬務(wù)處理程序需要

自行選擇總賬格式。

（3）總賬外表形式通常應(yīng)采取訂本式賬簿。為保護(hù)總賬統(tǒng)計(jì)安全完整，總賬通常應(yīng)采取訂本式。實(shí)施

會計(jì)電算化單位，用計(jì)算機(jī)打印總賬必需連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人、會計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任

人、會計(jì)主管人員簽字或蓋章，以防失散。但科目匯總表總賬能夠是活頁式。

4.明細(xì)賬建賬標(biāo)準(zhǔn)是什么？

明細(xì)賬通常依據(jù)總賬科目所屬明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供相關(guān)明細(xì)核實(shí)資料。

明細(xì)賬是形成有用會計(jì)信息基礎(chǔ)程序和基礎(chǔ)步躲，借助于明細(xì)賬既能夠?qū)?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù)做深入加工

整理，進(jìn)而經(jīng)過總賬形成適合于會計(jì)報(bào)表提供會計(jì)信息，又能為了解信息形成提供具體情況和相關(guān)線索。

明細(xì)賬建賬標(biāo)準(zhǔn)關(guān)鍵有：

（1）明細(xì)科目標(biāo)名稱應(yīng)依據(jù)統(tǒng)一會計(jì)制度要求和企業(yè)管理需要設(shè)置。會計(jì)制度對有些明細(xì)科目標(biāo)名稱

做出r明確要求，有些只要求「設(shè)置方法和標(biāo)準(zhǔn)，對于有明確要求，企業(yè)在建賬時(shí)應(yīng)根據(jù)會計(jì)制度要求設(shè)

置明細(xì)科目標(biāo)名稱，對丁沒有明確要求，建賬時(shí)應(yīng)根據(jù)會計(jì)制度要求方法和標(biāo)準(zhǔn)，和企業(yè)管理需要設(shè)置明

細(xì)科目。

<2）依據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理需要選擇明細(xì)賬格式。明細(xì)賬格式關(guān)鍵有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企

業(yè)應(yīng)依據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理需要選擇明細(xì)賬格式。

（3）明細(xì)賬外表形式通常采取活頁式。明細(xì)賬采取活頁式賬簿，關(guān)鍵是使用方便，便于?賬頁重新排

列和記賬人員分工，不過活頁賬賬頁輕易散失和被隨意抽換。所以，使用時(shí)應(yīng)次序編號并裝訂成冊，注意

妥善保管。

5.日志賬建賬標(biāo)準(zhǔn)是什么？

日志賬又稱序時(shí)張，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間前后次序逐日逐筆進(jìn)行登記賬簿。依據(jù)財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)

工作規(guī)范》要求，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬，方便逐H核實(shí)和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款收入、

付出和結(jié)存情況。

現(xiàn)金日志賬和銀行存款E志賬建賬標(biāo)準(zhǔn)是：

（1）賬頁格式通常采取三欄式?，F(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬賬頁通常采取三欄式，即借方、貸方

和余額三欄，并在借貸兩欄中設(shè)有、、對方科目”欄。假如收付款憑證數(shù)量較多，為r簡化記賬手續(xù)，同時(shí)也

為了經(jīng)過現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬匯總登記總賬，也能夠采取多欄式賬頁。采取多欄式賬頁后假如會

計(jì)科目較多，造成篇幅過大，還能夠分設(shè)現(xiàn)金（銀行存款）收入日志賬和現(xiàn)金（銀行存款）支出日志賬。

（2）賬簿外表形式必需采取訂本式。現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強(qiáng)資產(chǎn)，為確保賬簿資料安全、

完整，財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條要求：''現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬必需采取訂本式賬簿。

不得用銀行對賬單或其它方法替換日志賬”。

6.備查賬建賬標(biāo)準(zhǔn)是什么？

備查賬是一個(gè)輔助賬簿，是對一些在口志賬和分類賬中未能記載會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記賬簿。

備查賬建賬標(biāo)準(zhǔn)包含:

（1）備查賬應(yīng)依據(jù)統(tǒng)一會計(jì)制度要求和企業(yè)管理需要設(shè)置。并不是每個(gè)企業(yè)全部要設(shè)置備查賬簿，

而應(yīng)依據(jù)管理需要來確定，不過對于會計(jì)制度要求必需設(shè)置備查簿科目如''應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”等，必需

根據(jù)會計(jì)制度要求設(shè)置備查賬簿。

（2）備查賬格式由企業(yè)自行確定。備查賬沒有固定格式，和其它賬簿之間也不存在嚴(yán)密勾稽關(guān)系，

其格式可由企業(yè)依據(jù)內(nèi)部管理需要自行確定。

（3）備杳賬外表形式通常采取活頁式。為使用方便備查賬通常采取活頁式賬簿，和明細(xì)賬一樣，為

確保賬簿安全、完整，使用時(shí)應(yīng)次序編號并裝訂成冊，注意妥善保管，以防賬頁丟失。

第三章建賬方法

本章提要：本章簡明說明建賬基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，并從賬戶名稱、賬頁格式、賬簿外表形式等方面說明r

總賬、明細(xì)賬、口志賬、備查賬等賬簿建賬標(biāo)準(zhǔn)。

i.貨幣資金核實(shí)應(yīng)設(shè)置.哪些總賬？

貨幣資金是指企業(yè)擁有現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金。其中：現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金，包含庫存人

民幣和外幣。銀行存款是指企業(yè)存入銀行和其它金融機(jī)構(gòu)多種款項(xiàng)；其它貨幣資金是指企業(yè)外埠存款、銀

行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用確保金存款、存出投資款等多種貨幣資金。

為進(jìn)行貨幣資金核實(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置''現(xiàn)金"、''銀行存款"和''其它貨幣資金”等總賬。

2.怎樣設(shè)置現(xiàn)金日志賬？

現(xiàn)金日志賬是用來登記庫存現(xiàn)金天天收入、支出和結(jié)存情況興簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置現(xiàn)金日志賬進(jìn)行

明細(xì)分類核實(shí)?，F(xiàn)金日志賬格式通常有''三欄式"、''多欄式"和''收付分頁式”三種。在實(shí)際工作中大多采取是

''三欄式”賬頁格式。

3.怎樣設(shè)置銀行存款日志賬？

銀行存款日志賬是用來反應(yīng)銀行存款增加、降低和結(jié)存情況張簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置銀行存款日志賬

進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)，其格式也有''三欄式"、''多欄式"和''收付分頁式“三種。

4.固定資產(chǎn)核實(shí)應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

固定資產(chǎn)核實(shí)包含固定資產(chǎn)取得、折舊、改擴(kuò)建、維修、處理，和期末計(jì)價(jià)等。為進(jìn)行固定資產(chǎn)核實(shí)

需設(shè)置''固定資產(chǎn)累計(jì)折舊"、''固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"、''工程物資"、''在建工程在建工程減值準(zhǔn)備固

定資產(chǎn)清理”等總賬。

5.怎樣設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬？

''固定資產(chǎn)"科目核實(shí)固定資產(chǎn)原價(jià)，并按固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。固定資產(chǎn)明細(xì)賬通常采取

卡片形式，也叫固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)卡片格式通常如表3-1所表示。

表3-1固定資產(chǎn)卡片（正面）

類別：

名稱：

形式停用記錄

制造國家原因H期原因日期原因日期備注

制造廠商

制造日期

制造號碼

使用年限

購置日期

原值

其中：安裝費(fèi)大修統(tǒng)計(jì)

凈殘值率日期憑證號摘要金額

折舊年月

折舊額

固定資產(chǎn)卡片（后面）

名稱規(guī)格數(shù)量安裝地址用途變動年月

附設(shè)

屬備

物變

品動

部名稱數(shù)量單葭長厘米清理統(tǒng)計(jì)

件價(jià)大

備外寬厘米清理日期

nn形

高理米累計(jì)折舊額

)

清理費(fèi)用

總重量千克

變價(jià)收入

會計(jì)設(shè)卡

動力設(shè)備科長復(fù)核登記

科長H期

固定資產(chǎn)卡片通常一式兩份，一份由使用部門登記保管，另一份由財(cái)會部門保管。

為預(yù)防固定資產(chǎn)卡片丟失，固定資產(chǎn)管理部門還應(yīng)設(shè)置''固定資產(chǎn)卡片登記簿”，逐一登記卡片開設(shè)和注

銷情況。固定資產(chǎn)卡片格式如表3-2所表示。

表3-2固定資產(chǎn)卡片登記簿

冏定資產(chǎn)項(xiàng)目開設(shè)注銷

卡片所

卡片編號名稱及憑證名稱憑證名稱

編號日期在部門日期

編號及編號及編號

財(cái)會部門為了分類反應(yīng)固定資產(chǎn)使用、保管和增減變動情況，并控制固定資產(chǎn)卡片，還應(yīng)設(shè)置''固定資

產(chǎn)登記簿”，即固定資產(chǎn)二級賬。''固定資產(chǎn)二級賬”應(yīng)按固定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁。其格式如表3-3所表示。

表3-3固定資產(chǎn)登記簿類別

日期摘要憑增加減少

6.怎樣設(shè)置工程物資明細(xì)賬？

''工程物資”科目核實(shí)企業(yè)為基建工程、更改工程、大修理工程準(zhǔn)備多種物資實(shí)際成本，包含為工程準(zhǔn)備

材料、還未交付安裝需要安裝設(shè)備實(shí)際成本，和預(yù)付大型設(shè)備款和基礎(chǔ)建設(shè)期間依據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)

準(zhǔn)備工具及器具等實(shí)際成本。該科目應(yīng)設(shè)置''專用材料〃、''專用設(shè)備"、''預(yù)付大型設(shè)備款"和''為生產(chǎn)準(zhǔn)備工

具及器具”等明細(xì)科目。

7.怎樣設(shè)置在建工程明細(xì)賬？，

''在建工程”科目核實(shí)企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生實(shí)際支出，包含

需要安裝設(shè)備價(jià)款。該科目應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目設(shè)宜''建筑工程安裝工程在安裝設(shè)備"、''技術(shù)改造工程”、

''大修理工程"和''其它支出"等明細(xì)科目。

8.怎樣設(shè)置固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬？

”固定資產(chǎn)清理”科目核實(shí)企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)價(jià)值，和在清理過程中發(fā)生

清理費(fèi)用和清理收入等。該科目應(yīng)根據(jù)被清理固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

9.材料物資核實(shí)應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

材料物資是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備消耗各類材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

為進(jìn)行材料物資核實(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置''原材料"、''包裝物"、''低值易耗品"、''委托加工物資"和''存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”

等總賬科目。其中原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)企業(yè)應(yīng)設(shè)置''物資采購材料成本差異”科目，原材料按實(shí)際成本

核實(shí)企業(yè)應(yīng)設(shè)置”在途材料“科目。

10.怎樣設(shè)置物資采購明細(xì)賬？

''物資采購”科目是為原材料按計(jì)劃成本核實(shí)企業(yè)設(shè)置，用以核實(shí)企業(yè)購入材料、包袋物、低值易耗品等

實(shí)際采購成本。其明細(xì)賬通常按“原材料"、''包裝物"、''低值易耗品”等大類設(shè)置。假如企業(yè)原材料貯備量較

大，也可按材料類別或品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。其明細(xì)賬格式如表3-4所式示。

表3?4物資采購明細(xì)帳

明細(xì)科目：

11.怎樣設(shè)置.原材料明細(xì)賬？

''原材料"科目核實(shí)企業(yè)庫存多種材料?，包含原料及關(guān)鍵材料、埔助材料、外購半成品、修理用備件、包

裝材料、燃料等計(jì)劃成本和實(shí)際成本。原材料明細(xì)賬應(yīng)按材料品種規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬，若材料品

種規(guī)格較多，為預(yù)防出現(xiàn)差錯(cuò)還應(yīng)按倉庫和類別設(shè)置原材料二級賬，二級賬只記收入、發(fā)出和結(jié)存金額，

不記數(shù)量。其格式如表3-5所表示。

表3-5原材料二級帳單位：元

年

摘要收入發(fā)出結(jié)存

月日

12.怎樣設(shè)置包裝物明細(xì)賬？

包裝物是指為包裝本企業(yè)商品而貯備多種包裝容器，比如，桶、箱、瓶、袋等。''包裝物"科目核實(shí)企業(yè)

庫存多種包裝物實(shí)際成本和計(jì)劃成本。其明細(xì)賬應(yīng)按包裝物種類設(shè)置。

出租、出借包裝物頻繁、數(shù)量多、金額大企業(yè)，假如出租、出借包裝物采取五五攤銷法、凈值攤銷法計(jì)

算攤銷價(jià)值，則應(yīng)設(shè)置''庫存未用包裝物"、''庫存已用包裝物"、”出租包裝物"J'出借包裝物"、''包裝物攤銷”

11個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

13.怎樣設(shè)置低值易耗品明細(xì)賬？

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)多種物品，比如，工具、管理用具、玻嘀器皿，和在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)

使用包裝容得等低值易耗品”科目核實(shí)企業(yè)庫存低值易耗品實(shí)際成本或計(jì)劃成本。

企業(yè)應(yīng)按低值易耗品品科1、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。若在用低值易耗品采取''五

五攤銷法”，則應(yīng)設(shè)置''在庫低誼易耗品"、''在用低值易耗品"和''低值易耗品撞銷'三個(gè)明細(xì)科目。

14.怎樣設(shè)置材料成本差異明細(xì)賬？

''材料成本差異”賬戶核實(shí)企業(yè)多種材料實(shí)際成本和計(jì)劃成本差異。其明細(xì)賬設(shè)置口徑應(yīng)和''物資采購"明

細(xì)賬設(shè)置口徑相一致。其格式如表3-6所表示。

表3?6材料成本差異明細(xì)帳

年憑證摘要差異本月發(fā)出月末節(jié)存

摘要計(jì)劃成本差異分配計(jì)劃成本差異計(jì)劃成本差異

月

□號數(shù)率

成本超支節(jié)省成本超支節(jié)省成本超支節(jié)省

15.怎樣設(shè)置委托加工物資明細(xì)賬？

''委托加工物資”核實(shí)企業(yè)委托外單位加工多種物資實(shí)際成本。該科目應(yīng)按加工協(xié)議和委托加工單位設(shè)置

明細(xì)科目，反應(yīng)加工單位名稱、加工協(xié)議號數(shù)、發(fā)出加工物資名稱、數(shù)量、發(fā)生加工費(fèi)用和運(yùn)雜致，退回

剩下物資數(shù)量、實(shí)際成本，和加工完成物資實(shí)際成本等資料。其明細(xì)賬格式如表3-7所表示。

表3-7委托加工物資明細(xì)帳計(jì)量單位:

16.庫存商品核實(shí)應(yīng)設(shè)宜哪些總賬？

庫存商品是指企業(yè)庫存多種外購商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門市部準(zhǔn)備出售商品、發(fā)出展覽商品，和

存放在外庫或存放在倉庫商品等。為進(jìn)行庫存商品核實(shí)關(guān)鍵應(yīng)設(shè)置''庫存商品"科目，實(shí)施售價(jià)金額核實(shí)商

品流通企業(yè)還應(yīng)設(shè)置''商品進(jìn)銷差價(jià)''科目。

17.怎樣設(shè)置庫存商品明細(xì)賬？

庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)張。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出

售商品、送交展覽會展出商品，和已發(fā)出還未辦理托收手續(xù)商品，全部應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核實(shí)。庫存

商品明細(xì)賬通常采取數(shù)量金額式。

實(shí)施售價(jià)金額核實(shí)商品零化企業(yè)，庫存商品明細(xì)賬按實(shí)物責(zé)任人設(shè)置。其格式通常要用三欄式，只記售

價(jià)金額不記數(shù)量。因?yàn)閹齑嫔唐钒词蹆r(jià)記賬，為隨時(shí)r解庫存商品實(shí)際價(jià)值，同時(shí)也便于月末各實(shí)物賁任

人已銷商品進(jìn)銷差價(jià)，也可采取''庫存商品“和"商品進(jìn)銷差價(jià)”明細(xì)分類賬戶相結(jié)合方法，設(shè)置''庫存商品及

進(jìn)銷差價(jià)"明細(xì)賬。其格式如表3-8所表示。

表3?8委托加工物資明細(xì)帳

實(shí)物責(zé)任人：

年憑證庫存商品進(jìn)銷差價(jià)

摘要

月日字號借方貸方余額借方貸方余額

18.工資核實(shí)應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

工資核實(shí)關(guān)鍵包含工資發(fā)放、工資費(fèi)用分配，和應(yīng)付福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用提取。為進(jìn)行工資核實(shí)應(yīng)

設(shè)宜''應(yīng)付工資"、''應(yīng)付福利費(fèi)其它應(yīng)付款”等總賬科目。

19.怎樣設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬？。

''應(yīng)付工資”科目核實(shí)企業(yè)應(yīng)付給職員工資總額。包含在工資總額內(nèi)多種工資、獎金、津貼等。應(yīng)付工資

明細(xì)賬可按職員所屬部門設(shè)置。其格式如表3-9所表示。

表3-9應(yīng)付工資明細(xì)帳

部門：

20.成本核實(shí)應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

成本核實(shí)是根據(jù)國家相關(guān)成本費(fèi)用開支范圍要求，核實(shí)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支出物資消耗、勞動酬勞，

和相關(guān)費(fèi)用支出數(shù)額、組成和水平。為正確進(jìn)行成本核實(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置''生產(chǎn)成本"、''制造費(fèi)用廢品損

失"停工損失"、'、待攤費(fèi)用"、''預(yù)提費(fèi)用"、'、營業(yè)費(fèi)用"、'管理費(fèi)用"、、'財(cái)務(wù)費(fèi)用"等總分類科目。

21.怎樣設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬？

生產(chǎn)成本科目核實(shí)企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包含生產(chǎn)多種產(chǎn)品（包含產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、

自制材料、自制工具、自制設(shè)備等發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。

本科目應(yīng)設(shè)置''基礎(chǔ)生產(chǎn)成本"和''輔助生產(chǎn)成本'兩個(gè)明細(xì)科目。''基礎(chǔ)生產(chǎn)成本"科目用以核實(shí)生產(chǎn)產(chǎn)品

基礎(chǔ)生產(chǎn)車間發(fā)生費(fèi)用，”輔助生產(chǎn)成本"科目用以核實(shí)動力、修理、運(yùn)輸?shù)葹樯a(chǎn)服務(wù)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生

費(fèi)用。

''基礎(chǔ)生產(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)根據(jù)基礎(chǔ)生產(chǎn)車間和成本核實(shí)對象（比如:產(chǎn)品品種、類別、定單、批別、生

產(chǎn)階段等）設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按要求成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。''輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按輔助生產(chǎn)提供

勞務(wù)和產(chǎn)品（比如:動力、修理、運(yùn)輸、自制工具、自制材料等）為成本計(jì)算對象，設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按

要求成本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

企業(yè)依據(jù)需要也可將“生產(chǎn)成本”科目分設(shè)為''基礎(chǔ)生產(chǎn)成本"和''輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)總分類科目，分別核

實(shí)基礎(chǔ)生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。

22.怎樣設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)賬？

制造費(fèi)用科目核實(shí)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用。包含工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理

費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間停工損失等。該科目應(yīng)按車間、部門

設(shè)置多欄式明細(xì)賬；按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

若企業(yè)規(guī)模較小，輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用也可不經(jīng)過本科口核實(shí)，而在發(fā)生時(shí)直接將其記入''輔助生產(chǎn)

成本“科目。

23.怎樣設(shè)置廢品損失明細(xì)賬？

''廢品損失"科目核實(shí)企業(yè)在生產(chǎn)過程中及入庫后發(fā)覺多種廢品報(bào)廢損失和修復(fù)費(fèi)用。廢品報(bào)廢損失，是

指不可修復(fù)廢品實(shí)際成本減去回收殘料和廢料價(jià)值掙損失。廢品修復(fù)費(fèi)用，是指能夠修復(fù)廢品在返修過程

中發(fā)生修理費(fèi)用。應(yīng)由造成廢品過失人負(fù)擔(dān)賠款應(yīng)從廢品損失中減去。

該科目應(yīng)核基礎(chǔ)生產(chǎn)車間分別產(chǎn)品品種設(shè)罟多欄式明細(xì)賬，按成本項(xiàng)目設(shè)管專欄講行明細(xì)分類核定。

24.怎樣設(shè)置停工損失明細(xì)賬？

''停工損失"科目核實(shí)基礎(chǔ)生產(chǎn)車間因停工而發(fā)生多種費(fèi)用。停工損失包含停工期間所支付生產(chǎn)工人工資

和提取應(yīng)付福利費(fèi)、所耗用燃料和動力鋤，和應(yīng)負(fù)擔(dān)制造責(zé)用。

該科目按基礎(chǔ)生產(chǎn)車間設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

25.怎樣設(shè)置待攤費(fèi)用明細(xì)賬？

''待攤費(fèi)用”科目核實(shí)企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)山木期和以后各期分即負(fù)擔(dān)分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（含1色）各

項(xiàng)費(fèi)用，比如低值易耗品撞銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用知一次購置印花稅票和一次交納印花稅稅

額較大需分?jǐn)倲?shù)額等。

該科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

26.怎樣設(shè)置預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬？

''預(yù)提費(fèi)用"科目核實(shí)企業(yè)根據(jù)要求從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但還未支付費(fèi)用，比如預(yù)提租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借

款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。

該科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

27.怎樣設(shè)置營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬？

''營業(yè)費(fèi)用”科目核實(shí)企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生費(fèi)用，包含運(yùn)輸投、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和

廣告費(fèi)，和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職職員資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)哲費(fèi)用。

商品流通企業(yè)在購置商品過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝鉞、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中合理損耗和入庫前挑選

整理費(fèi)等也在本科目核實(shí)。

該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)分類賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)

置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

28.怎樣設(shè)置管理費(fèi)用明細(xì)賬？

''管理費(fèi)用"科目核實(shí)企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生管理費(fèi)用。包含企業(yè)董事會和行政管理部門

在企業(yè)經(jīng)營管理中防?；驊?yīng)III企業(yè)紡一負(fù)相企業(yè)經(jīng)的、工會經(jīng)物、待業(yè)保險(xiǎn)物、勞動保險(xiǎn)物、董事會相、

聘用中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓

費(fèi)、礦產(chǎn)資源賠償費(fèi)、無形資產(chǎn)操銷、職員教育經(jīng)費(fèi)、研究和開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈、計(jì)提壞

賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。

該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多企業(yè)也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按為用項(xiàng)目設(shè)

置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

29.怎樣設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬？

''財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核實(shí)企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生獨(dú)用，包含利息支出（減利息收入）、匯兌損

失（減匯兌收益）和相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。

該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多企業(yè)也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)

置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

30.收入、利潤及利潤分配核實(shí)應(yīng)設(shè)宜哪些總賬？

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬山?jīng)濟(jì)利益總流入，包含銷售商

品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等。利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營

結(jié)果，包含哲業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

利澗分配是按相關(guān)要求對企業(yè)凈利澗進(jìn)行分配（或?qū)籼潛p進(jìn)行填補(bǔ)），包含提取盈余公枳、向投資者

分配利潤等。

為進(jìn)行收入、利潤及利潤分配核實(shí)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置''主營業(yè)務(wù)收入"、''其它業(yè)務(wù)收入“、"補(bǔ)助收入”、“營業(yè)

外收入"、''主營業(yè)務(wù)成本〃、''主哲業(yè)務(wù)稅金及附加“、'、其它業(yè)務(wù)支出"、''營業(yè)外支；1「、'、所得稅〃、''本年利

潤“、"利潤分配“、”應(yīng)付股利噂總賬。

31.怎樣設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬？

''主營業(yè)務(wù)收入“科目核實(shí)企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等口常活動中所產(chǎn)生收入。

該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)

務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

32.焦樣設(shè)皆其它業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬？

''其它業(yè)務(wù)收入“科目核實(shí)企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外其它銷售或其它業(yè)務(wù)收入，比如材料銷售、代購代銷、

包裝物出租等收入。

該科目應(yīng)按其它業(yè)務(wù)種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)其它業(yè)務(wù)收入種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并

按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行分類核實(shí)。

33.怎樣設(shè)置補(bǔ)助收入明細(xì)賬？

''補(bǔ)助收入"科目核實(shí)企業(yè)按要求實(shí)際收到補(bǔ)助收入，或按銷量或工作量等和國家要求補(bǔ)助定額計(jì)算并按

期給定額補(bǔ)助。

該科目應(yīng)按補(bǔ)助收入種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)補(bǔ)助收入種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)

務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

34.怎樣設(shè)置行業(yè)外收入明細(xì)賬？

''營業(yè)外收入“科目核實(shí)企業(yè)發(fā)生和其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系各項(xiàng)收入，包含固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)

凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等,

該科目應(yīng)按收入種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)營業(yè)外收入種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)

種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

35.怎樣設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬？

''主營業(yè)務(wù)成本”科目核實(shí)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等H常活動而發(fā)生實(shí)際成本。

該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)

務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

36.怎樣設(shè)置主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)賬？

''主營業(yè)務(wù)稅金及附加“科目核實(shí)企業(yè)日常活動應(yīng)負(fù)擔(dān)稅金及附加，包含營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源

稅、土地增值矛兌和教育費(fèi)附加等。

該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)稅金及附加種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)稅金及附加種類不多也可設(shè)置

多欄式明細(xì)賬，并按主營業(yè)務(wù)稅金及附加種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

37.怎樣設(shè)置其它業(yè)務(wù)支出明細(xì)賬？

''其它業(yè)務(wù)支出“科目核實(shí)企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外其它銷售或其它業(yè)務(wù)所發(fā)生支出，包含銷售材料、提

供勞務(wù)等而發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用，和相關(guān)稅金及附加等。

該科目應(yīng)按其它業(yè)務(wù)種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)其它業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)

務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

38.怎樣設(shè)置營業(yè)外支出明細(xì)賬？

''營業(yè)外支出“科目核實(shí)企業(yè)發(fā)生和其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系各項(xiàng)支出，比如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)

凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)市組損失、沖提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提在建

工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、很損失等。

該科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)營業(yè)外支出項(xiàng)目不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按支出

項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

39.怎樣設(shè)置利潤分配明細(xì)賬？

''利潤分配"科目核實(shí)企業(yè)利潤分配（或虧損填補(bǔ)）和歷年分配（或填補(bǔ)）后積存余額。

該科目應(yīng)按利潤分配項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

40.怎樣設(shè)置應(yīng)付股利明細(xì)賬？

"應(yīng)付股利“科目核實(shí)企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤。

該科目應(yīng)按投資入設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

41.資金核實(shí)應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

資金核實(shí)關(guān)鍵是指對企業(yè)資金籌集和各項(xiàng)投資及留存收益核實(shí)。現(xiàn)在中國企業(yè)籌資方法關(guān)鍵有銀行借

款、發(fā)行股票和債券。投資是指企業(yè)為經(jīng)過分配來增加財(cái)富，或?yàn)閷で笃渌?，而將資產(chǎn)讓渡給其它單

位所取得另一項(xiàng)資產(chǎn)。根據(jù)投資目標(biāo)，可將投資分為短期投資和長久投資兩類。留存收益是指企業(yè)以其所

得凈收益形成資本，關(guān)鍵包含盈余公積和未分配利潤。

為進(jìn)行資金核實(shí)企業(yè)應(yīng)設(shè)置'短期借款"、''長久借款"。

''應(yīng)付債券長久應(yīng)付款"短期投密“、'、短期投密跌價(jià)準(zhǔn)備“、"長久股權(quán)投俗"長久儲權(quán)投筋長久

投資減值準(zhǔn)備實(shí)收資本"、''資本公積"、"盈余公積”等總賬。

42.怎樣設(shè)置短期借款明細(xì)賬？

''短期借款”科目核實(shí)企業(yè)向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)等借入期限在1年以下（含1年）多種借款。

該科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

43.怎樣設(shè)置長久借款明細(xì)賬？

"長久借款“科目核實(shí)企業(yè)向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借入期限在1年以上（不含1年）多種款項(xiàng)。

該科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬，并按貸款種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

44.怎樣設(shè)置應(yīng)付債券明細(xì)賬？

''應(yīng)付債券"科目核實(shí)企業(yè)為籌集長久資金而實(shí)際發(fā)行債券及應(yīng)付利息。

該科目應(yīng)按債券種類設(shè)置“有擔(dān)保債券"、”無擔(dān)保債券一般債券"、"收益?zhèn)?；"記名債券"、”無記

名債券"；'、一次還本債券"、、'分期還本債券"；和''可贖回債券"和''可轉(zhuǎn)換債券”等明細(xì)科目。并在每一明細(xì)科

目下設(shè)置''債券面值"、''債券溢價(jià)"、''債券折價(jià)"、''應(yīng)計(jì)利息"等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

45.怎樣設(shè)置長久應(yīng)付款明細(xì)賬？

''長久應(yīng)付款“科目核實(shí)企業(yè)除長久借款和應(yīng)付債券以外其它多種長久應(yīng)付款。包含采取賠償貿(mào)易方法下

引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等。

該科目應(yīng)按長久應(yīng)付款種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

46.怎樣設(shè)置短期投資明細(xì)賬？

''短期投資”科目核實(shí)企業(yè)購入，能隨時(shí)變現(xiàn)而且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超出1年（含1年）投資。包含多種股

票、債券、基金等。

該科目應(yīng)根據(jù)短期投資種類設(shè)置”股票"、"債券"、"基金"、''其它"等三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

47.怎樣設(shè)置長久股權(quán)投資明細(xì)賬？

”長久股權(quán)投落”科目核出:企業(yè)投出期限在1年以上（不含1年）多種股權(quán)性質(zhì)投盜,包含購入股票和其

它股權(quán)投資等。

該科目應(yīng)設(shè)置''股票投資"和'其它股權(quán)投資”兩個(gè)明細(xì)科目，并按投資單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核

實(shí)。采取權(quán)益法核實(shí)企業(yè)還應(yīng)設(shè)置''投資成本"、''損益調(diào)整〃、''股權(quán)投資差額"、''股權(quán)投資準(zhǔn)備”等明細(xì)科目，

對因權(quán)益法核實(shí)所產(chǎn)生影響長久股權(quán)投資賬面金額增減變動原因分別核實(shí)和反應(yīng)。

48.怎樣設(shè)置長久債權(quán)投資明細(xì)賬？

''長久債權(quán)投資”科目核實(shí)企業(yè)購入在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)債券和其它債權(quán)投資。

該科目應(yīng)設(shè)置''債券投資卻F其它債權(quán)投資”兩個(gè)明細(xì)科目。在“債券投資”明細(xì)科口下應(yīng)設(shè)置'‘面值溢

折價(jià)"、'、應(yīng)計(jì)利息”三個(gè)三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。在旗它債權(quán)投資”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置''本金〃和”應(yīng)

計(jì)利息”兩個(gè)三欄式明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

49.怎樣設(shè)置實(shí)收資本（股本）明細(xì)賬？

''實(shí)收資本”（股木）科目核實(shí)企業(yè)根據(jù)企業(yè)章程要求，投資者投入企業(yè)資本。

該科目應(yīng)按一股股和優(yōu)先股并按投資人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

50.怎樣設(shè)置資本公積明細(xì)賬？

''資本公積”科目核實(shí)企業(yè)取得資本公枳。

核科目應(yīng)按資本公枳種類設(shè)置''資本（或股本）溢價(jià)”接收捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備“、”接收現(xiàn)金捐贈”股

權(quán)投資準(zhǔn)備撥款轉(zhuǎn)入'、"外幣資本折算差額關(guān)聯(lián)交易差價(jià)"、''其它資本公積”等三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明

細(xì)分類核實(shí)。

51.怎樣設(shè)置盈余公積明細(xì)賬？

''盈余公積”科目核實(shí)企業(yè)從凈利潤中提取盈余公積。

該科目應(yīng)按盈余公積種類設(shè)置''法定盈余公積"、''任意盈余公積"、''法定公益金"、''貯備基金"、''企業(yè)發(fā)

展基金補(bǔ)充流動資金"和購建固定資產(chǎn)”等明細(xì)科目設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

52.往來結(jié)算核實(shí)應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

往來款項(xiàng)展指企業(yè)在牛產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)牛多種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)及碩收、預(yù)付款項(xiàng)。為講行往來款項(xiàng)結(jié)算，

企業(yè)應(yīng)設(shè)置"應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款〃、''其它應(yīng)收款"、''壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款應(yīng)收補(bǔ)助款"、"應(yīng)付票據(jù)“、

''應(yīng)付賬款預(yù)收賬款"、''應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款"、''其它應(yīng)付款”等總賬。

53.怎樣設(shè)置應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬？

''應(yīng)收票據(jù)"科目核實(shí)企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票，包含銀行承兌匯票和商業(yè)承

兌匯票。

該科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

為加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)管理，企業(yè)應(yīng)設(shè)置”應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)種類、號碼和出票日期、

票面金額、票面利率、交易協(xié)議號和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼

現(xiàn)H期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提利息，和收款H期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清

票款或退票后，應(yīng)該在備查簿內(nèi)逐篤注銷。

54.怎樣設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬？

''應(yīng)收賬款"科目核實(shí)企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接收勞務(wù)單位收取款項(xiàng)。

該科目應(yīng)按不一樣購貨單位或接收勞務(wù)單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

55.怎樣設(shè)置其它應(yīng)收款明細(xì)賬？

''其它應(yīng)收款“科目核實(shí)企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外其它多種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包含不

設(shè)置''備用金"科目標(biāo)企業(yè)撥出K用金、應(yīng)收多種賠款、罰款、應(yīng)向職員收取多種墊付款項(xiàng)，和已不符合預(yù)

付賬款性質(zhì)而按要求轉(zhuǎn)入預(yù)付賬款等。

該科目應(yīng)按其它應(yīng)收款項(xiàng)目及債務(wù)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

56.怎樣設(shè)置預(yù)付賬款明細(xì)賬？

''預(yù)付賬款”科目核實(shí)企業(yè)按購貨協(xié)議要求預(yù)付給供給單位款項(xiàng)。

該科目應(yīng)按供給單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

57.怎樣設(shè)置應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬？

''應(yīng)付票據(jù)“科目核比企業(yè)曲罟材料、商品和接收勞務(wù)供給等而開出、承級商業(yè)匯票，包含銀行承兌匯票

和商業(yè)承兌匯匯票。

該科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

為加強(qiáng)應(yīng)付票據(jù)管理，企業(yè)應(yīng)設(shè)置”應(yīng)付票據(jù)備查簿”，具體登記每-應(yīng)付票據(jù)種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、

到期日、票面金額、票面利率、交易協(xié)議號、收款人姓名或單位名稱，和付款日期和金額等資料，應(yīng)付票

據(jù)到期結(jié)清票款時(shí)，應(yīng)該在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

58.怎樣設(shè)置應(yīng)付賬款明細(xì)賬？

"應(yīng)付賬款”科目核實(shí)企業(yè)因購置材料、商品和接收勞務(wù)供給等而應(yīng)付給供給單位款項(xiàng)。

該科目應(yīng)按購貨單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

59.怎樣設(shè)置應(yīng)交稅金明細(xì)賬？

''應(yīng)交稅金”科目核實(shí)企業(yè)應(yīng)交納多種稅金，比如增值稅、消贄稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值

柳、城市維護(hù)建設(shè)欖、房產(chǎn)稅、土地使用欖、車船使用欖、個(gè)人所得稅等。

該科目應(yīng)按稅種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

通常納稅企業(yè)''應(yīng)交增值稅〃明細(xì)賬采取多欄式，借方設(shè)置''進(jìn)項(xiàng)稅額"、''己交稅金"、”轉(zhuǎn)出未交增值稅”；

貸方設(shè)置''銷項(xiàng)稅額"、'‘出口退稅"。''進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出“、”出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"、''轉(zhuǎn)出多交增值稅”等

專欄。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置三欄式明細(xì)賬，不需設(shè)置，述專欄.

通常納稅企業(yè)還應(yīng)設(shè)置''未交增值稅〃三欄式明細(xì)賬，用以核實(shí)月末未交（或多交）增值桎。

''應(yīng)交稅金”其它明細(xì)科目應(yīng)采取三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

60.怎樣設(shè)置其它應(yīng)交款明細(xì)賬？

''其它應(yīng)交款“科目核實(shí)企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外其它應(yīng)交款項(xiàng)，包含應(yīng)交教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資

源賠償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金等。

該科目應(yīng)按其它應(yīng)交款種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

61.怎樣設(shè)置其它應(yīng)付款明細(xì)賬？

''其它應(yīng)付款“科目核實(shí)企業(yè)應(yīng)付、行收其它單位或個(gè)人款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物租金、存入

確保金等。

該科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)類別和單位或個(gè)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。

62.實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化為何要對科目編碼？

會計(jì)科目是對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類標(biāo)志，設(shè)置會計(jì)科目地進(jìn)行會計(jì)核實(shí)有效方法。經(jīng)過設(shè)置會計(jì)

科目可將多種夏雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橛幸?guī)律、易識別會計(jì)核實(shí)信息”

手工會計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，會計(jì)科目均以文字形式表示，除一級科目由財(cái)政部統(tǒng)一編制頒發(fā)會計(jì)科目代碼外,

二級以下明細(xì)科目均無代碼。這種文字形式科目寬度不確定，不利于計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。另外，文字形

式會計(jì)科目對計(jì)算機(jī)來說，不含有惟一性，計(jì)算機(jī)難以進(jìn)行分類處理。

對會計(jì)科目編碼，是會計(jì)核實(shí)軟件實(shí)現(xiàn)自動化數(shù)據(jù)處理基礎(chǔ)，因?yàn)橛?jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)關(guān)鍵是依據(jù)會計(jì)

科目代碼對會計(jì)信息進(jìn)行分類核實(shí)和管理.，所以，會計(jì)科目代碼是系統(tǒng)中最為關(guān)犍。

63.設(shè)置科目代碼應(yīng)遵照哪些愿則？

設(shè)置會計(jì)科目代碼，必需滿足本單位全部會計(jì)核實(shí)和管理實(shí)際需求，代碼結(jié)構(gòu)必需和會計(jì)數(shù)據(jù)分類核實(shí),

和逐層匯總處理方法相一致。

設(shè)置會計(jì)科目代碼時(shí)，應(yīng)遵照以下幾項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)：

（I）科目代碼必需含有惟一性：

（2）科目代碼應(yīng)含有可擴(kuò)充性：

（3）科目代碼應(yīng)數(shù)字化，且含有邏輯性；

（4）科目代碼應(yīng)努力爭取現(xiàn)小精悍。

64.怎樣設(shè)置一級科目代碼？

一級會計(jì)科目，科目代碼長度固定為4位。在財(cái)政部頒公布《企業(yè)會計(jì)制度》（）一級會計(jì)科目名稱和

編號方案中，首位碼是用于標(biāo)識科目標(biāo)性質(zhì)，后三位根據(jù)次序編瑪。如表3-10所表示。

表3-10應(yīng)付工資明細(xì)帳

序號編號名稱

（-）資產(chǎn)類

11001現(xiàn)金

1002銀行存款

2

■

（二）負(fù)債類

442101短期借款

2111應(yīng)付票據(jù)

45

?

（三）全部者權(quán)益類

633101實(shí)收資本（或股本）

3111資本公枳

64

（四）成本類

694101生產(chǎn)成本

4105制造費(fèi)用

70

（五）損溢類

725101主營業(yè)務(wù)收入

5401主營業(yè)務(wù)成本

73

65.怎樣設(shè)置明細(xì)科目代碼？

會計(jì)明細(xì)科目代碼是組織企機(jī)關(guān)進(jìn)行會計(jì)明細(xì)分類核實(shí)依據(jù)，需要在一級會計(jì)科目代碼基礎(chǔ)上依據(jù)本單

位會計(jì)核實(shí)和管理實(shí)際需求自行設(shè)計(jì)。中國企機(jī)關(guān)常見編碼設(shè)計(jì)方案為4級10位碼，其中，一級碼4位,

二級、三級、四級碼全部為2位。

按4級10位編碼結(jié)構(gòu)編制''生產(chǎn)成本"科目代碼，如表3-11所表示。

表3-11明細(xì)科目代碼設(shè)計(jì)方法

序號科目代碼科目名稱

404101生產(chǎn)成本

410101基礎(chǔ)生產(chǎn)成本

41010101一車間