2024稅務(wù)師考試高頻試題及答案

2024稅務(wù)師考試高頻試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的是：

A.支付給職工的工資、薪金

B.納稅人發(fā)生的合理工資薪金支出

C.用于購置固定資產(chǎn)的支出

D.用于研究開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用

2.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅的征稅范圍的是：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

3.下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍的是：

A.銷售不動產(chǎn)

B.提供建筑服務(wù)

C.提供文化體育服務(wù)

D.提供金融服務(wù)

4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以計(jì)入當(dāng)期損益的是：

A.購置固定資產(chǎn)支出

B.投資性房地產(chǎn)的折舊

C.研究開發(fā)費(fèi)用

D.無形資產(chǎn)的攤銷

5.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入的是：

A.銷售商品取得的收入

B.提供服務(wù)取得的收入

C.出售無形資產(chǎn)取得的收入

D.取得的投資收益

6.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅的免稅項(xiàng)目的是：

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)

C.國家郵政局提供郵政服務(wù)

D.銷售自用土地

7.下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目的是：

A.國務(wù)院規(guī)定的免稅項(xiàng)目

B.境內(nèi)單位和個人轉(zhuǎn)讓境外無形資產(chǎn)

C.銷售不動產(chǎn)

D.提供教育服務(wù)

8.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅的免稅項(xiàng)目的是：

A.國務(wù)院規(guī)定的免稅項(xiàng)目

B.企業(yè)所得稅的減免稅

C.出口貨物退稅款

D.研究開發(fā)費(fèi)用

9.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅的征稅范圍的是：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

10.下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍的是：

A.銷售不動產(chǎn)

B.提供建筑服務(wù)

C.提供文化體育服務(wù)

D.提供金融服務(wù)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅的征稅范圍的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅的征稅范圍的有：

A.銷售不動產(chǎn)

B.提供建筑服務(wù)

C.提供文化體育服務(wù)

D.提供金融服務(wù)

3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入的有：

A.銷售商品取得的收入

B.提供服務(wù)取得的收入

C.出售無形資產(chǎn)取得的收入

D.取得的投資收益

4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅的免稅項(xiàng)目有：

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)

C.國家郵政局提供郵政服務(wù)

D.銷售自用土地

5.下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目有：

A.國務(wù)院規(guī)定的免稅項(xiàng)目

B.境內(nèi)單位和個人轉(zhuǎn)讓境外無形資產(chǎn)

C.銷售不動產(chǎn)

D.提供教育服務(wù)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的收入總額。（）

2.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

3.營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額減去成本費(fèi)用。（）

4.企業(yè)所得稅的減免稅政策適用于所有企業(yè)。（）

5.增值稅的免稅政策適用于所有貨物和服務(wù)。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

答案：

1.納稅人應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，按照國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，如實(shí)填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

2.納稅人需附上相關(guān)證明材料，如財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)憑證等。

3.納稅人應(yīng)將納稅申報(bào)表及相關(guān)證明材料報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報(bào)表進(jìn)行審核，如有問題，將通知納稅人進(jìn)行補(bǔ)正。

5.納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，進(jìn)行補(bǔ)正或解釋。

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報(bào)進(jìn)行審核后，出具納稅審查報(bào)告。

7.納稅人收到納稅審查報(bào)告后，如有異議，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)對申訴進(jìn)行審理，并作出答復(fù)。

9.納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)，辦理稅款繳納手續(xù)。

10.納稅人完成稅款繳納后，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具完稅憑證。

2.題目：闡述增值稅的計(jì)稅方法及其特點(diǎn)。

答案：

增值稅的計(jì)稅方法主要是以銷售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的方式計(jì)算。其特點(diǎn)如下：

1.增值稅是一種間接稅，納稅義務(wù)人是商品和勞務(wù)的最終消費(fèi)者。

2.增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是銷售額，即納稅人銷售商品或提供勞務(wù)所取得的全部收入。

3.增值稅的稅率是固定的，不同稅率的商品或勞務(wù)有不同的稅率。

4.增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人在購進(jìn)商品或接受勞務(wù)過程中支付的增值稅。

5.增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.增值稅的征收方式為稅款抵扣制度，即納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時，可以抵扣已繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.增值稅的稅收政策較為靈活，有利于促進(jìn)商品和勞務(wù)的流通。

3.題目：解釋營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限。

答案：

營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間通常是指營業(yè)稅的納稅人在發(fā)生營業(yè)行為時，應(yīng)當(dāng)依法納稅的時間點(diǎn)。具體包括以下幾種情況：

1.銷售商品、提供勞務(wù)或者從事其他營業(yè)行為，取得收入的當(dāng)天。

2.納稅人從事租賃業(yè)務(wù)，租賃期限未滿一年，租賃收入按月計(jì)算的，租賃收入實(shí)現(xiàn)的當(dāng)天。

3.納稅人從事建筑安裝業(yè)務(wù)，工程竣工驗(yàn)收合格的當(dāng)天。

4.納稅人從事金融業(yè)務(wù)，利息、手續(xù)費(fèi)等收入實(shí)現(xiàn)的當(dāng)天。

5.納稅人從事保險業(yè)務(wù)，保險費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)的當(dāng)天。

營業(yè)稅的納稅期限一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的具體情況確定，常見的納稅期限有：

1.按月申報(bào)繳納，適用于月度收入較大的納稅人。

2.按季申報(bào)繳納，適用于季度收入較大的納稅人。

3.按年申報(bào)繳納，適用于年度收入較大的納稅人。

4.納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更納稅期限。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及其實(shí)施策略。

答案：

稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益：通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在合法合規(guī)的前提下，減少稅負(fù)，增加企業(yè)可支配收入，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.降低經(jīng)營風(fēng)險：稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險，避免因不了解稅法規(guī)定而導(dǎo)致的罰款、滯納金等額外支出。

3.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)：通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化債務(wù)比例，降低財(cái)務(wù)成本。

4.提高財(cái)務(wù)管理水平：稅務(wù)籌劃要求企業(yè)對稅法、會計(jì)準(zhǔn)則有深入的了解，這有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平。

實(shí)施稅務(wù)籌劃的策略包括：

1.建立健全稅務(wù)籌劃制度：企業(yè)應(yīng)建立專門的稅務(wù)籌劃制度，明確稅務(wù)籌劃的目標(biāo)、原則和程序，確保稅務(wù)籌劃工作的有序進(jìn)行。

2.加強(qiáng)稅務(wù)知識培訓(xùn)：企業(yè)應(yīng)定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)知識培訓(xùn)，提高其對稅法、會計(jì)準(zhǔn)則的理解和運(yùn)用能力。

3.關(guān)注稅收政策變化：企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國家稅收政策的變化，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃策略，以適應(yīng)新的稅收環(huán)境。

4.合理利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)充分利用國家提供的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，降低稅負(fù)。

5.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程：企業(yè)應(yīng)從業(yè)務(wù)流程入手，合理設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)模式，降低交易成本，提高稅收籌劃的效果。

6.加強(qiáng)內(nèi)部控制：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保稅務(wù)籌劃工作的合規(guī)性，避免因內(nèi)部管理不善而導(dǎo)致的稅收風(fēng)險。

7.尋求專業(yè)咨詢：企業(yè)可以聘請稅務(wù)師事務(wù)所等第三方機(jī)構(gòu)提供專業(yè)咨詢，幫助企業(yè)更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：選項(xiàng)A和B是應(yīng)納稅所得額的組成部分，選項(xiàng)D是可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的項(xiàng)目，因此正確答案是C。

2.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，出口貨物通常享受免稅或退稅政策，因此正確答案是D。

3.C

解析思路：營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，因此正確答案是C。

4.D

解析思路：選項(xiàng)A、B和C是資本性支出，計(jì)入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的成本，而選項(xiàng)D是費(fèi)用性支出，可以在當(dāng)期損益中扣除，因此正確答案是D。

5.D

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售商品、提供勞務(wù)、出租財(cái)產(chǎn)、投資收益等，因此正確答案是D。

6.C

解析思路：增值稅的免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)、國家郵政局提供郵政服務(wù)，因此正確答案是C。

7.D

解析思路：營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目包括國務(wù)院規(guī)定的免稅項(xiàng)目、境內(nèi)單位和個人轉(zhuǎn)讓境外無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、提供教育服務(wù)，因此正確答案是D。

8.B

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅項(xiàng)目包括國務(wù)院規(guī)定的免稅項(xiàng)目、出口貨物退稅款、研究開發(fā)費(fèi)用，因此正確答案是B。

9.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，出口貨物通常享受免稅或退稅政策，因此正確答案是C。

10.D

解析思路：營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，因此正確答案是D。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，因此正確答案是ABD。

2.ABCD

解析思路：營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，因此正確答案是ABCD。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售商品、提供勞務(wù)、出租財(cái)產(chǎn)、投資收益等，因此正確答案是ABCD。

4.ABC

解析思路：增值稅的免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)、國家郵政局提供郵政服務(wù)，因此正確答案是ABC。

5.ABCD

解析思路：營業(yè)稅的免稅項(xiàng)目包括國務(wù)院規(guī)定的免稅項(xiàng)目、境內(nèi)單位和個人轉(zhuǎn)讓境外無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、提供教育服務(wù)，因此正確答案是ABCD。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路